Пересчет НДФЛ для иностранных граждан, работающих на территории РФ

31 Января 2018


Описание ситуации:

Начиная с месяца, когда иностранный  работник приобретает статуса налогового резидента (т.е. находится на территории РФ более 183 дней в течение предшествующих 12 месяцев подряд) НДФЛ следует удерживать по ставке 13%.

Общество рассматривает два варианта порядка пересчета НДФЛ в связи с приобретением иностранного работника статуса налогового резидента.

Вариант 1. Работник приобретет налоговый статус резидента 31.03.2018. Следует дождаться истечение 183-х дней с начала налогового периода и 31.07.2018г.  произвести пересчет НДФЛ нарастающим итогом  с начала налогового периода по ставке 13%  (183 дня с начала налогового  периода истекает  02.07.2018г., расчет заработной платы производится на 31.07.2018) и начать с июля  2018г. зачитывать  ранее удержанный НДФЛ по ставке 30%.

Такой порядок следует из писем Минфина России от 15.02.2016 №03-4-06/7958, от 26.09.2017 №03-04-06/62127.

 

Показатель

Янв.

Февр.

Март

Апр.

Май

Июнь

Июл.

Авг.

Сен.

Окт.

Доход

100

100

100

100

100

100

100

100

100

100

Удержан НДФЛ

30

30

13

13

13

13

13

13

13

13

Зачет ранее удержанного  НДФЛ

-

-

-

-

-

-

-34

-21

-8

-

Перечислен НДФЛ в бюджет

30

30

13

13

13

13

0

0

5

13

 

Вариант 2. В месяце приобретения работником налогового статуса резидента производится пересчет НДФЛ по ставке 13% с начала налогового периода разницу между ставками НДФЛ за месяцы, когда НДФЛ удерживался по ставке 30%.

Показатель

Январь

Февраль

Март

Апрель

Май

Июнь

Доход

100

100

100

100

100

100

Удержан НДФЛ

30

30

13

13

13

13

Зачет ранее удержанного  НДФЛ

-

-

-34

-21

-8

-

Перечислен НДФЛ в бюджет

30

30

0

0

5

13

Вопросы:

  • В каком месяце можно пересчитать НДФЛ по ставке 13% с начала налогового периода и  разницу между ставками НДФЛ за месяцы, когда НДФЛ удерживался по ставке 30%, зачесть в счет уплаты текущего НДФЛ, удержанного у данного сотрудника - в месяце, в котором число дней пребывания работника в РФ в налоговом  периоде превысило 183 дня или в месяце приобретения налогового статуса резидента?

Краткие выводы:

Пересчет НДФЛ по ставке 13% с доходов, полученных с начала налогового периода, и зачет сумм НДФЛ, удержанных с начала налогового периода по ставке 30%, возможен, когда статус резидента РФ в налоговом периоде станет окончательным, то есть превысит 183 дня с начала года. Таким образом, по нашему мнению, правильным является первый вариант расчета, предложенный Обществом.


Практический кейс на тему Пересчет НДФЛ с нерезидента

Свяжитесь
с нами!

Наверх
Спасибо! На указанную Вами почту отправлено письмо для подтверждения подписки.
Подпишитесь 
на новости ФинЭкспертизы и мониторинг законодательства