Eng
Мониторинг изменений за период 22.03.08 - 28.03.08
Бухгалтерский учет и налогообложение
Налогообложение
Декларацию по налогу на имущество в инспекцию подавать необходимо, даже если имущество организации освобождено от налогообложения (или у нее нет основных средств).
Минфин рассмотрел вопрос о том, обязана ли компания подавать декларацию по налогу на имущество, если ее имущество этим налогом не облагается. По мнению финансового ведомства, обязанность по уплате налога возникает у организаций, перечисленных в п. 1 ст. 373 НК РФ. При этом статус налогоплательщика не зависит от наличия имущества, облагаемого налогом. Кроме того, Минфин сослался на то, что в декларации по налогу на имущество есть отдельный раздел, в котором отражается наличие у организации необлагаемого (освобожденного от налогообложения) имущества. Таким образом, компания, являющаяся плательщиком налога на имущество, обязана подавать декларации по этому налогу, даже если ее имущество освобождено от налогообложения.
(Письмо Минфина России от 04.03.2008 N 03-05-04-02/14)
При создании обособленного подразделения на той же территории, что и головная организация, необходимо письменно уведомить об этом налоговый орган.
Согласно п. 2 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны письменно уведомлять налоговый орган по месту своего нахождения о создании всех обособленных подразделений на территории РФ. Минфин считает, что это правило распространяется и на случаи, когда организация открывает подразделения в том муниципальном образовании, в котором она уже состоит на учете.
(Письмо Минфина России от 06.03.2008 N 03-02-07/1-84)
Налоговые органы разъясняют порядок уведомления налогового органа о привлечении к трудовой деятельности на территории РФ иностранных работников.
Сообщается, что уведомлять налоговый орган о всех фактах привлечения и использования на территории РФ иностранной рабочей силы необходимо в отношении каждого из привлекаемых к осуществлению трудовой деятельности в Российской Федерации иностранных граждан, независимо от того, в визовом или безвизовом порядке прибыли они в Российскую Федерацию. Относительно граждан Белоруссии отмечено, что привлечение их к трудовой деятельности на территории РФ осуществляется на общих основаниях, без применения порядка регулирования привлечения и использования иностранной рабочей силы, действующего на основе национального законодательства.
(Письмо ФНС РФ от 14.02.2008 N ШС-6-3/102@)
Уточнены условия освобождения от налогообложения НДФЛ материальной выгоды в виде экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами на новое строительство, либо приобретение на территории РФ жилых помещений.
Разъяснения даны в связи с изменением Федеральным законом от 24.07.2007 N 216-ФЗ с 1 января 2008 года порядка налогообложения НДФЛ доходов налогоплательщиков в виде материальной выгоды. Сообщается, что условием для освобождения от налогообложения доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование налогоплательщиками заемными (кредитными) средствами, полученных после 1 января 2008 года, является наличие у налогоплательщика права на получение имущественного налогового вычета (предоставляемого в сумме фактически произведенных расходов на новое строительство (приобретение) жилых помещений, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам) на строительство или приобретение жилья).
Если же налогоплательщик не имеет права на получение указанного имущественного налогового вычета или вычет уже был ему предоставлен ранее, доход, полученный в виде материальной выгоды, подлежит налогообложению по ставке 35 процентов. Отмечено, что для целей расчета налоговой базы по НДФЛ, в частности, в отношении доходов за пользование беспроцентными займами, полученными с 1 января 2008 года, необходимо применять ставку рефинансирования, установленную Банком России на дату получения дохода налогоплательщиком, то есть на каждую дату возврата заемных средств.
(Письмо ФНС РФ от 13.02.2008 N ШС-6-3/98@)
ФНС РФ разъяснены вопросы применения положений Налогового кодекса РФ, касающихся налогообложения НДС имущества, вносимого в паевой инвестиционный фонд.
На основании подпункта 1 пункта 3 статьи 170 НК РФ обязанность восстановить к уплате в бюджет ранее принятый к вычету "входной" НДС возникает при передаче имущества (имущественных прав) в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ или паевых взносов в паевые фонды кооперативов. Сообщается, что в отношении имущества, вносимого в паевые инвестиционные фонды, действующими нормами главы 21 НК РФ такая обязанность не предусмотрена.
(Письмо ФНС РФ от 11.03.2008 N ШС-6-3/156@)
Начиная с отчетности за 2007 год данные налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (Форма 3-НДФЛ) в электронном виде следует представить в соответствии с новым форматом.
Связано это с тем, что Приказ ФНС России от 05.02.2008 N ММ-3-6/46@, которым был утвержден формат передачи в электронном виде данных указанной налоговой декларации, признан утратившим силу. Одновременно принят новый документ, описывающий требования к XML-файлам передачи сведений с данными налоговой декларации, которых необходимо придерживаться при составлении отчетности.
(Приказ ФНС РФ от 28.02.2008 N ММ-3-6/80@)
Налоговая декларация по косвенным налогам (НДС и акцизам) при ввозе товаров на территорию РФ с территории республики Беларусь представляется за месяц, в котором осуществлено принятие на учет ввезенных товаров.
Такое уточнение внесено в пункт 1 Порядка заполнения налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при ввозе товаров на территорию РФ с территории Республики Беларусь. Кроме того, новым кодом дополнен перечень Кодов операций (приложение N 2 к названному Порядку), освобождаемых от налогообложения НДС. Изменения вступают в силу с 1 апреля 2008 года.
(Приказ Минфина РФ от 27.11.2007 N 118н)
Разъяснен порядок определения типа транспортного средства для расчета транспортного налога.
Сообщено, что тип транспортного средства, указанный в паспорте транспортного средства, должен соответствовать сведениям, указанным в Одобрении типа транспортного средства (сертификате соответствия).
По мнению Минфина РФ, категория транспортного средства в целях налогообложения должна определяться на основании представляемых уполномоченными органами в налоговые органы сведений исходя из типа транспортного средства и его назначения (категории), указанных в паспорте транспортного средства на основании сертификата соответствия.
(Письмо ФНС РФ от 18.02.2008 N ШС-6-3/112@ "О транспортном налоге")
Правовые новости
Судебная практика
Командировочные расходы должны быть включены в первоначальную стоимость основного средства.
ФАС Поволжского округа пришел к выводу, что командировочные расходы, так или иначе связанные с основным средством, увеличивают первоначальную стоимость объекта. Суд указал, что, списывая командировочные расходы единовременно, налогоплательщик нарушает положения п. 1 ст. 257 НК РФ, поэтому такое списание неправомерно.
Аналогичные выводы содержит Постановление ФАС Уральского округа от 14.04.2005 N Ф09-1333/05-АК.
В то же время по данному вопросу существует и иная точка зрения. Перечень расходов, влияющих на изменение первоначальной стоимости основных средств, закрытый (п. 1 ст. 257 НК РФ). Расходы на командировки сотрудников, так или иначе связанные с основными средствами, в этот перечень не входят. Таким образом, налогоплательщик имеет право списать командировочные расходы единовременно, не увеличивая на них первоначальную стоимость основного средства. Подобная точка зрения представлена в Постановлениях ФАС Поволжского округа от 07.09.2007 N А55-16781/06, от 23.01.2007 N А55-3823/2006-10.
(Постановление ФАС Поволжского округа от 12.02.2008 N А12-10256/07-С60)
Финансы
На первый квартал 2008 года определены рублевые эквиваленты минимального размера уставного капитала, собственных средств банка, ходатайствующего о получении лицензии на привлечение во вклады денежных средств физических лиц.
Согласно банковскому законодательству право на привлечение во вклады денежных средств физических лиц может быть предоставлено вновь регистрируемому банку либо банку, с даты государственной регистрации которого прошло менее двух лет, при условии, если размер уставного капитала вновь регистрируемого банка либо размер собственных средств (капитала) действующего банка составляет величину не менее суммы рублевого эквивалента 100 миллионов евро. Банком России на первый квартал 2008 года установлен рублевый эквивалент указанных величин в размере 3 594 100 000 рублей. Рублевые эквиваленты данных величин для вновь регистрируемых банков и небанковских кредитных организаций, а также небанковских кредитных организаций, ходатайствующих о получении статуса банка, не изменились и соответствуют эквивалентам, установленным ранее письмом ЦБ РФ от 29.12.2007 N 225-Т.
(Письмо ЦБ РФ от 11.03.2008 N 22-Т)
Банк России определил случаи, которые могут свидетельствовать о сомнительности операций, связанных с переводом денежных средств в иностранной валюте и в рублях резидентами в пользу нерезидентов в виде авансовых платежей по договорам об импорте товаров на условиях коммерческого кредитования.
В результате осуществления надзорной деятельности за кредитными организациями выявлены многочисленные факты, позволяющие предполагать, что в большинстве случаев действительными целями таких операций могут являться уклонение от уплаты налогов, оплата "серого" импорта, отмывание доходов, полученных преступным путем. В связи с этим кредитным организациям рекомендовано направлять сведения об участниках и совершаемых ими операциях в уполномоченный орган, в частности, в случаях, когда платежи в пользу нерезидентов по договорам об импорте товаров на условиях коммерческого кредитования резидентами осуществляются практически ежедневно, либо в договорах предусмотрены длительные сроки поставки товаров либо иные условия, не соответствующие общепринятой внешнеторговой практике.
(Письмо ЦБ РФ от 13.03.2008 N 24-Т)
Таможня
Установлены ставки вывозных таможенных пошлин на отдельные виды удобрений.
По 30 апреля 2009 года включительно в отношении вывозимых за пределы государств - участников соглашений о Таможенном союзе удобрений минеральных или химических, азотных (код ТН ВЭД РФ 3102) будет применяться ставка таможенной пошлины в размере 8,5 процента от таможенной стоимости; удобрений минеральных или химических, калийных (код ТН ВЭД РФ 3104) - 5 процентов от таможенной пошлины; удобрений, включенных в товарную позицию 3105 ТН ВЭД РФ, - 8,5 процента от таможенной стоимости.
(Постановление Правительства РФ от 11.03.2008 N 159)
Увеличены ставки вывозных таможенных пошлин на нефть сырую и на отдельные категории товаров, выработанные из нефти.
С 1 апреля 2008 года будут применяться новые ставки вывозных таможенных пошлин на нефть сырую и на отдельные категории товаров, выработанные из нефти, вывозимые с территории РФ за пределы государств - участников соглашений о Таможенном союзе. В частности, ставка пошлины для нефти сырой составит 340,1 доллара США за 1000 кг (в настоящее время - 333,8 доллара США). Вывоз топлива жидкого, масел, отработанных нефтепродуктов, вазелина нефтяного будет осуществляться по ставке таможенной пошлины в размере 130,1 доллара США за 1000 кг (сейчас - 127,8 доллара США). Ставка вывозной таможенной пошлины для пропана, бутана, этилена, прочих сжиженных газов, бензола увеличена с 237,2 до 241,4 доллара США за 1000 кг.
(Постановление Правительства РФ от 17.03.2008 N 173)
Прочее
Из административного регламента федеральной антимонопольной службы исключено положение, регламентирующее представление заявителем дополнительной информации.
Действующим антимонопольным законодательством РФ предусмотрена необходимость согласования с Федеральной антимонопольной службой (ФАС РФ) приобретения акций (долей) в уставном капитале коммерческих организаций, получения в собственность или пользование основных производственных средств или нематериальных активов, приобретения прав, позволяющих определять условия ведения хозяйствующим субъектом его предпринимательской деятельности. В Административный регламент, определяющий сроки и последовательность действий ФАС РФ по исполнению указанной государственной функции, внесены изменения. Ранее, в случаях, когда антимонопольный орган рассматривал возможность отказа в удовлетворении ходатайства (т.е. до вынесения решения об отказе), Регламент предписывал сообщить об этом заявителю с обоснованием причин. При этом заявитель имел возможность в письменной форме направить в антимонопольный орган дополнительную информацию, являющуюся, по его мнению, существенной для принятия решения. Теперь данное положение исключено.
(Приказ ФАС РФ от 06.02.2008 N 30)
Опубликован перечень детских заболеваний, при которых пособие по временной нетрудоспособности при уходе за ребенком выплачивается за период до 90 дней в году.
Пунктом 1 ч. 5 ст. 6 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию" предусмотрена выплата пособия по временной нетрудоспособности работнику, который ухаживает за своим заболевшим ребенком. Пособие выплачивается за 60 дней в году по всем случаям ухода за ребенком, вне зависимости от заболевания. Однако если ребенок в возрасте до 7 лет страдает заболеванием, которое включено в перечень, установленный актом федерального органа исполнительной власти, то пособие выплачивается за период до 90 дней в году.
Минздравсоцразвития России утвердило такой перечень заболеваний. Приказ, которым он установлен, вступает в силу с 26.03.2008.
(Приказ Минздравсоцразвития России от 20.02.2008 N 84н)
С 1 апреля 2008 года будут увеличены ежемесячные денежные выплаты, предоставляемые отдельным категориям граждан.
В соответствии с изменениями, внесенными в ряд законодательных актов, увеличены размеры ежемесячных денежных выплат, предоставляемых взамен льгот ("монетизация льгот") отдельным категориям граждан, в частности "чернобыльцам", инвалидам, ветеранам, героям войны и труда. Кроме этого, увеличен размер средств, направляемых на оплату предоставления определенным категориям граждан набора социальных услуг, и установлен механизм индексации пособий, выплачиваемых в связи с беременностью, рождением ребенка или воспитанием приемного ребенка.
(Федеральный закон от 01.03.2008 N 18-ФЗ)
Минздравсоцразвития РФ поручено разработать новые нормы и условия бесплатной выдачи работникам, занятым на работах с вредными условиями труда, молока или других равноценных пищевых продуктов.
Правительство РФ определило новый порядок утверждения норм и условий бесплатной выдачи лечебно-профилактического питания, в соответствии с которым помимо названных норм Минздравсоцразвитием РФ до 30 декабря 2008 года должны быть утверждены также: порядок осуществления компенсационной выплаты в размере, эквивалентном стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов; перечень вредных производственных факторов, при воздействии которых рекомендуется употребление таких продуктов; перечень производств, профессий и должностей, работа в которых дает право на бесплатное получение лечебно-профилактического питания в связи с особо вредными условиями труда; рационы лечебно-профилактического питания, а также правила его бесплатной выдачи; нормы бесплатной выдачи витаминных препаратов.
(Постановление Правительства РФ от 13.03.2008 N 168)
При подготовке настоящей рассылки использованы материалы компаний "Гарант", АО "Консультант Плюс"; изданий "Учет. Налоги. Право", "Российский налоговый курьер". Настоящая работа не представляет собой консультацию или совет. ООО "ФинЭкспертиза" не гарантирует достоверность, адекватность и полноту приведенных сведений и не несет ответственность ни за какие ошибки или упущения, а также результаты использования этого материала.
Запросить коммерческое предложение