Eng
Мониторинг изменений за период 02.08.10 - 06.08.10
Бухгалтерский учет
Бухгалтерская отчетность, начиная с отчета за 2011 год, должна представляться в соответствии с новыми формами.
Минфин РФ утвердил новые формы бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, а также формы приложений к ним: отчет об изменениях капитала; отчет о движении денежных средств; отчет о целевом использовании полученных средств. В бухгалтерской отчетности, представляемой в органы государственной статистики, в данные формы отчетности добавляется еще одна графа "Код", где указываются соответствующие коды показателей (перечень кодов содержится в приложении N 4). Для субъектов малого предпринимательства предусмотрен упрощенный порядок формирования отчетности.
(Приказ Минфина РФ от 02.07.2010 г. № 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций")
Установлены правила исправления ошибок в бухгалтерском учете и отчетности организаций: ПБУ 22/2010.
Разработано Положение по бухгалтерскому учету, устанавливающее правила исправления ошибок и порядок раскрытия информации об ошибках в бухгалтерском учете и отчетности организаций (за исключением кредитных организаций и бюджетных учреждений). Положением определены обстоятельства, приводящие к появлению ошибок, раскрывается понятие "существенной ошибки". В частности, установлено, что не являются ошибками неточности или пропуски в отражении фактов хозяйственной деятельности, выявленные в результате получения новой информации, недоступной на момент отражения (неотражения) таких фактов. Порядок исправления ошибок зависит как от периода их обнаружения, так и от характера ошибок. Так, например, ошибка, выявленная после окончания отчетного года до даты подписания отчетности за этот год, исправляется бухгалтерскими записями по счетам учета за декабрь отчетного года. Далее правила предусматривают порядок исправления только существенных ошибок (способных повлиять на экономические решения пользователей бухгалтерской отчетности). Причем для ошибок, выявленных после утверждения бухгалтерской отчетности, Положением предусматривается два способа их исправления: записями по счетам учета в корреспонденции со счетом учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), а также путем пересчета сравнительных показателей отчетности за отчетные периоды, отраженные в отчетности организации за текущий год.
Информация о существенных ошибках прошлых периодов, выявленных в отчетном периоде (в том числе характер ошибки, сумма корректировки) в обязательном порядке должна содержаться в пояснительной записке к годовой бухгалтерской отчетности.
Новые правила исправления ошибок применяются, начиная с годовой бухгалтерской отчетности за 2010 год.
(Приказ Минфина РФ от 28.06.2010 г. № 63н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности" (ПБУ 22/2010)")
Налоги
Внесены изменения в Налоговый кодекс РФ.
Усовершенствован порядок предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налогов и сборов. Организации она дается на сумму не более стоимости ее чистых активов, гражданину - его имущества. Закреплен перечень необходимых для получения отсрочки (рассрочки) документов. Разрешается изменять сроки уплаты не только налогов и сборов, но также пеней и штрафов. Уточняются основания предоставления инвестиционного налогового кредита.
Признаются безнадежными ко взысканию и подлежат списанию налоговые недоимки (включая пени и штрафы), числящиеся на 1 января 2010 г. за недействующими организациями (при условии невозможности их взыскания).
Усовершенствован порядок постановки на налоговый учет. Более широко будут использоваться электронные документы (в частности, при взаимодействии налоговых органов с налогоплательщиками, банками, регистрирующими органами, составлении счетов-фактур).
Существенно увеличиваются штрафы за нарушение порядка постановки на учет, непредставление налоговой декларации, нарушение правил учета доходов (расходов) и др. Вводится ответственность за непредставление декларации в электронном виде.
Скорректирован порядок исчисления и уплаты налога на прибыль Так, до 40 тыс. руб. повышается минимальная стоимость амортизируемого имущества. Пересмотрен предельный размер учитываемых при исчислении налога процентов. В результате выгоднее станет брать рублевые кредиты.
Ряд поправок касается уплаты НДФЛ, госпошлины, транспортного и земельного налогов.
Федеральный закон вступает в силу по истечении 1 месяца со дня его официального опубликования, кроме отдельных положений, для которых предусмотрены иные сроки введения в действие.
(Федеральный закон от 27.07.2010 г. № 229-ФЗ)
Скорректированы формы документов индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования.
С 2010 г. был отменен ЕСН. Вместо него уплачиваются взносы на конкретные виды страхования. Была утверждена инструкция о порядке ведения индивидуального учета сведений о застрахованных лицах.
Скорректированы формы документов индивидуального учета в системе ОПС и инструкция по их заполнению.
Утверждены новые формы документов индивидуального учета в системе ОПС. Это сведения о начисленных и уплаченных взносах на ОПС и страховом стаже застрахованного лица (СЗВ-6-1), их реестр (СЗВ-6-2) и опись документов (АДВ-6-3). Также речь идет об описях сведений, передаваемых в ПФР (АДВ-6-2).
Скорректирована инструкция по заполнению форм.
Приведены правила заполнения форм АДВ-6-2 и АДВ-6-3. Первая из названных описей сопровождает документы и реестры сведений АДВ-6-3, СЗВ-6-1, СЗВ-6-2, а также представляется с корректировкой данных за периоды с 2010 г.
Определены правила заполнения формы СЗВ-6-1. Она представляется, если необходимо указать отпуск без сохранения содержания и (или) получение пособия по временной нетрудоспособности. Речь также идет о случаях, когда отражается работа застрахованного лица с необходимостью заполнения реквизитов "территориальные условия труда (код)", "особые условия труда (код)", "исчисление страхового стажа", "условия для досрочного назначения трудовой пенсии".
Установлен порядок заполнения реестра СЗВ-6-2. Он формируется в количестве не более 32 000 строк. При представлении корректирующих данных в нем указываются сведения в полном объеме.
Уточнены формы, заполняющиеся для лиц летно-испытательного состава. В них отражается досрочное назначение им трудовой пенсии.
Зарегистрировано в Минюсте РФ 22 июля 2010 г. Регистрационный N 17959.
(Постановление Правления ПФР от 07.07.2010 г. № 166п "О внесении изменений в постановление Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 31.07.2006 г. N 192п")
ФНС утвердила электронную форму декларации по косвенным налогам.
ФНС РФ своим приказом № ЯК-7-6/374@ от 05.08.2010 "Об утверждении формата представления налоговой декларации по косвенным налогам (НДС и акцизам) при импорте товаров на территорию РФ с территории государств - членов таможенного союза, в электронном виде (на основе XML) (версия 5)".
Текст приказа представлен на сайте ФНС РФ.
Документ утверждает формат представления налоговых деклараций, бухгалтерской отчётности и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов, в электронном виде (на основе XML) (версия 5). Часть CVII. Состав и структура показателей налоговой декларации по косвенным налогам (НДС и акцизам) при импорте товаров на территорию РФ с территории государств - членов таможенного союза (версия 01).
Приказ вступает в силу, начиная с представления налоговой декларации по косвенным налогам при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств - членов таможенного союза в электронном виде за июль 2010 года.
(Приказ ФНС России от 05.08.2010 г. № ЯК-7-6/374@)
Правовые новости
Внесены изменения в закон о медиации.
Президент подписал поправки в закон об альтернативной процедуре урегулирования споров с участием посредника (процедуре медиации).
Закон регулирует отношения, связанные с применением альтернативной процедуры урегулирования споров с участием в качестве посредника независимого лица - медиатора. Призванный содействовать снижению нагрузки на судебную систему, этот закон будет применяться в различных сферах правоотношений: для урегулирования гражданских, семейных, трудовых споров, а также споров, выходящих за пределы юридических коллизий (политических и социальных).
Согласно документу, основополагающими принципами медиации являются добровольность, конфиденциальность, сотрудничество и равноправие сторон, беспристрастность и независимость медиатора.
(Отдел новостей ИА "Клерк.Ру")
Внесены поправки в закон о персональных данных.
Президент РФ подписал закон, исключающий необходимость получения согласия на обработку персональных данных о национальной принадлежности.
Как сообщает пресс-служба Кремля, законом исключается необходимость получения согласия в письменной форме субъекта персональных данных на обработку его персональных данных, касающихся национальной принадлежности, а также заполнения в переписном листе вопроса о национальной принадлежности исключительно самими опрашиваемыми лицами.
Документом предусматривается, что при опросе населения переписные листы заполняются лицами, осуществляющими сбор сведений о населении, со слов опрашиваемых лиц или непосредственно лицами, подлежащими переписи.
При этом любые вопросы переписного листа, включая вопрос о национальной принадлежности, могут заполняться как самими опрашиваемыми лицами, так и переписчиками.
(Отдел новостей ИА "Клерк.Ру")
Определен индекс роста среднемесячной заработной платы в РФ за 2009 год.
В соответствии с Федеральным законом от 17.12.2001 N 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации" индекс роста среднемесячной заработной платы утвержден в размере 1,078 (за 2008 год - 1,272).
(Постановление Правительства РФ от 29.07.2010 г. № 576 "Об утверждении индекса роста среднемесячной заработной платы в РФ за 2009 год")
Минрегион РФ сообщил рекомендуемые к применению в III квартале 2010 года индексы изменения сметной стоимости различных работ в сфере строительства.
Индексы изменения сметной стоимости строительно-монтажных работ (дифференцированные по видам работ и по субъектам РФ), проектных и изыскательских работ, прочих работ и затрат, а также оборудования предназначены для расчетов стоимости строительства объектов, финансирование которых осуществляется с привлечением средств федерального бюджета.
В частности, индекс изменения сметной стоимости строительно-монтажных работ по видам строительства на многоквартирные жилые дома в г. Москве составил 5,50 (во втором квартале - 5,37), в г. Санкт-Петербурге - 5,33 (во втором квартале - 5,23).
(Письмо Минрегиона России от 26.07.2010 г. № 28203-кк/08 "Об индексах изменения сметной стоимости строительно-монтажных работ, индексах изменения сметной стоимости проектных и изыскательских работ и иных индексах на III квартал 2010 года")
Утвержден новый СанПиН.
Расширяется область применения СанПиН, содержащих гигиенические требования к одежде.
В них включаются требования к товарам детского ассортимента и изделиям, контактирующим с кожей человека (материалам для них). Соответствующим образом меняется название СанПиН.
К детскому ассортименту относятся, в частности, соски, санитарно-гигиенические изделия, игрушки, обувь, ранцы, портфели, рюкзаки, коляски, велосипеды, школьно-письменные принадлежности, книги. Изделия, контактирующие с кожей человека - это трикотаж, текстиль, одеяла, полотенца, постельные принадлежности, парики, накладные бороды, брови и ресницы, сумки, саквояжи и др.
Соответствующие требования не распространяются на искусственные елки и украшения для них, электрогирлянды, спортинветрарь, пиротехнику, бижутерию, парфюмерно-косметическую продукцию и некоторые другие товары.
Так, в игрушках нельзя использовать древесину с червоточинами и сучками, набивочные материалы с твердыми или острыми инородными предметами (гвоздями, иголками, металлической стружкой, щепками, осколками стекла и т. д.), горючие газы и жидкости.
Вес портфелей, школьных ранцев для учащихся начальных классов не должен превышать 600-700 г., средних и старших классов - 1 кг.
Определены органолептические, санитарно-химические, физико-гигиенические, микробиологические показатели, требования безопасности.
(Постановление Главного государственного санитарного врача РФ от 28.06.2010 г. № 72 "Об утверждении СанПиН 2.4.7/1.1.2651-10")
Судебная практика
Признаны недействующими отдельные письма Федеральной таможенной службы.
Письмом от 20.04.2010 N 01-11/19707 регламентировался порядок действий должностных лиц таможенных органов при проверке документов, предоставляемых в соответствии с законодательством при декларировании и выпуске оборудования и материальных носителей, используемых для свободного воспроизведения фонограмм и аудиовизуальных произведений исключительно в личных целях; Письмом от 11.05.2010 N 01-11/22961 указанный порядок предписывалось применять при осуществлении действий, предусмотренных временным порядком контроля за ввозом оборудования и материальных носителей, используемых для свободного воспроизведения исключительно в личных целях.
ВАС РФ признал, что эти письма содержат правовые нормы и, таким образом, порядок их издания не соответствует порядку издания нормативных правовых актов федеральных органов исполнительной власти, установленному Указом Президента РФ от 23.05.1996 N 763 "О порядке опубликования и вступления в силу актов Президента Российской Федерации, Правительства Российской Федерации и нормативных правовых актов федеральных органов исполнительной власти", предписывающему обязательную государственную регистрацию и опубликование таких актов.
(Решение ВАС РФ от 16.06.2010 г. № ВАС-6978-6979/10 "О признании недействующими писем ФТС РФ от 20.04.2010 г. № 01-11/19707 и от 11.05.2010 г. № 01-11/22961")
Прочее
При приеме налоговых деклараций налоговые органы не вправе требовать от налогоплательщиков, применяющих УСН и ЕНВД, документального подтверждения уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды.
Свою позицию по данному вопросу ФНС РФ обосновала следующим. Налоговым кодексом РФ предусмотрено уменьшение исчисленной суммы единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН и ЕНВД, на сумму страховых взносов, уплаченных во внебюджетные фонды (ст. 346.21 и 346.32 НК РФ). Контролировать правомерность уменьшения исчисленной суммы налога (авансового платежа по налогу) на суммы уплаченных во внебюджетные фонды страховых взносов налоговые органы могут в ходе проведения камеральных и выездных налоговых проверок. Сведения о начисленных и уплаченных суммах страховых взносов должны предоставляться налоговым органам в ходе информационного взаимодействия между ФНС РФ, ПФР и ФСС (в настоящее время ведется работа по подготовке соответствующих соглашений по информационному взаимодействию).
(Письмо ФНС РФ от 13.07.2010 г. № ШС-37-3/6575@ "О порядке контроля уплаты страховых взносов")
ФНС уточняет требования для перехода на заявительный порядок возмещения НДС.
В соответствии с НК РФ право на применение заявительного порядка возмещения НДС имеют, в том числе, налогоплательщики-организации, у которых НДС, акцизов, налога на прибыль организаций и НДПИ, уплаченная за три календарных года, предшествующие году, в котором подается заявление о применении заявительного порядка возмещения составляет не менее 10 миллиардов рублей.
При формировании указанной совокупной суммы налогов для целей применения вышеуказанной нормы в сумму уплаченных налогов включаются:
- поступления денежных средств в уплату по НДС, акцизам, налогу на прибыль организаций и НДПИ по расчетным документам, в которых показатель "Дата списания со счета плательщика" (поле 71) относится к трехлетнему периоду, предшествующему году, в котором подается заявление о применении заявительного порядка возмещения НДС, и зачисленные на соответствующие счета органов Федерального казначейства. Данные поступления учитываются независимо от того, относится ли уплаченный налог к категории излишне уплаченных либо излишне взысканных;
- суммы налогов, не являющихся НДС, акцизами, налогом на прибыль организаций и НДПИ, зачтенных в порядке, предусмотренном статьями 78, 79 Кодекса в счет уплаты НДС, акцизов, налога на прибыль организаций и НДПИ, по которым дата принятия решения о зачете приходится на соответствующий трехлетний период;
- суммы НДС и акцизов, зачтенные в порядке, предусмотренном статьями 176, 176.1, 203 Кодекса в счет уплаты НДС, акцизов, налога на прибыль организаций и НДПИ, по которым дата принятия решения о зачете приходится на вышеуказанный период.
Совокупная сумма налогов уменьшается на суммы излишне уплаченных или излишне взысканных НДС, акцизов, налога на прибыль организаций и НДПИ, в отношении которых налоговым органом в порядке, предусмотренном статьями 78, 79 Кодекса, принято решение о возврате.
Не участвуют в расчете совокупной суммы налогов:
- суммы НДС, подлежащие возмещению, в отношении которых налоговым органом в порядке, предусмотренном статьями 176, 176.1 Кодекса, принято решение о возврате;
- суммы акцизов, подлежащие возмещению, в отношении которых налоговым органом в порядке, предусмотренном статьей 203 Кодекса, принято решение о возврате.
Такие разъяснения приводит ФНС РФ в письме № АС-37-2/7390@ от 23.07.2010.
(Письмо ФНС России от 23.07.2010 г. № АС-37-2/7390@)
Акционерные общества, применяющие УСН, обязаны вести бухучет.
Нормы законодательства РФ об акционерных обществах обязывают акционерное общество вести бухгалтерский учет и составлять бухгалтерскую отчетность общества, а также утверждать распределение прибылей и убытков по результатам финансового года (статья 88 Федерального закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ "Об акционерных обществах").
Указанные нормы подлежат применению всеми акционерными обществами, включая применяющими упрощенную систему налогообложения.
Такие разъяснения приводит Минфин РФ в письме № 03-11-06/2/111 от 15.07.2010.
(Письмо Минфина России от 15.07.2010 г. № 03-11-06/2/111)
Ограничение по численности работников для упрощенцев распространяется и на автономные учреждения.
Автономным учреждением признается некоммерческая организация, созданная РФ, субъектом РФ или муниципальным образованием для выполнения работ, оказания услуг в целях осуществления предусмотренных законодательством РФ полномочий органов государственной власти, полномочий органов местного самоуправления в сферах науки, образования, здравоохранения, культуры, социальной защиты, занятости населения, физической культуры и спорта, а также в иных сферах.
В соответствии НК РФ налогоплательщиками УСН признаются организации и ИП, которые не являются бюджетными организациями и средняя численность работников, которых за налоговый (отчетный) период не превышает 100 человек.
Таким образом, автономное учреждение, применяющее УСН, теряет право на ее применение, если численность работников превысит 100 человек.
Такие разъяснения привели специалисты УФНС по Красноярскому краю со ссылкой на письмо ФНС РФ от 09.07.2010 № ШС-37-3/6334@.
(Письмо ФНС России от 09.07.2010 г. № ШС-37-3/6334@)
Месяц снятия с учета автомобиля включается в расчет транспортного налога.
Специалисты УФНС по Санкт-Петербургу разъясняют, с какого времени прекращается начисление транспортного налога с физического лица при снятии транспортного средства с учета.
В ведомстве отмечают, что в пункте 3 статьи 362 НК РФ установлено, что в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.
При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.
Таким образом, исчисление транспортного налога в случае снятия транспортного средства с учета прекращается с месяца, следующего за месяцем снятия его с регистрационного учета.
(Отдел новостей ИА "Клерк.Ру")
Начисленные по займу проценты уменьшают налог на прибыль независимо от оплаты.
Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/475 от 21.07.2010 разъясняет, имеет ли право ЗАО в 2009 году принять для цeлей налогообложения всю сумму начисленных процентов по кредиту (в размере 100%), несмотря на то, что фактическая уплата начисленных процентов произведена в 2009 году лишь частично.
В письме отмечается, по нормами НК РФ проценты по всем видам заимствования признаются в составе внереализационных расходов равномерно в течение всего срока действия договора займа (вне зависимости от наступления срока фактической уплаты процентов) на конец каждого месяца пользования полученными денежными средствами.
(Письмо Минфина России от 21.07.2010 г. № 03-03-06/1/475)
Расходы на переуступку прав аренды не уменьшают налога на прибыль.
Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/472 от 21.07.2010 разъясняет, учитывается ли плата за переуступку прав аренды (в виде фиксированной денежной суммы или в размере годовой арендной платы), а также оплаченная новым арендатором сумма задолженности прежнего арендатора в целях налогообложения прибыли.
В письме отмечается, что соглашения о переуступке прав и обязанностей по договорам аренды земельного участка не обязывают организацию, переуступающую право аренды имущества (Прежнего арендатора), совершить передачу имущества, имущественного права, поскольку переуступка права аренды земельного участка не является ни одним из указанных объектов гражданских прав.
Таким образом, передача обществом денежных средств в пользу прежнего арендатора в виде фиксированной суммы за переуступку прав аренды, а также суммы в размере годовой арендной платы в целях налогообложения прибыли является безвозмездной передачей имущества, стоимость которого не учитывается при формировании базы по налогу на прибыль организаций.
Аналогичный порядок распространяется на сумму задолженности прежнего арендатора по арендной плате, которую новый арендатор в соответствии с условиями соглашений, должен оплатить арендодателю.
(Письмо Минфина России от 21.07.2010 г. № 03-03-06/1/472)
При реализации товаров в Белоруссию упрощенец не должен выставлять счет-фактуру.
Минфин РФ в своем письме № 03-07-13/1/04 от 22.07.2010 разъясняет необходимость выставления счетов-фактур при реализации товаров в Республику Беларусь организацией, применяющей УСН, если белорусские партнеры этого требуют для подтверждения страны происхождения товара на таможне.
Ведомство отмечает, что при реализации товаров (за исключением случаев, предусмотренных статьей 174.1 Кодекса), в том числе в Республику Беларусь, организация, применяющая УСН, счета-фактуры выставлять не должна.
(Письмо Минфина России от 22.07.2010 г. № 03-07-13/1/04)
Минфин уточняет порядок вычета НДС по счету-фактуре, выставленному в валюте.
Минфин РФ в своем письме № 03-07-11/305 от 23.07.2010 разъясняет порядок принятия к вычету НДС, указанного в счетах-фактурах, обязательство в которых выражено в условных единицах, а расчеты производятся в рублях.
В письме отмечается, что глава 21 Кодекса не содержит норм, запрещающих производить вычеты по счетам-фактурам, обязательство в которых выражено в условных единицах, а расчеты производятся в рублях.
(Письмо Минфина России от 23.07.2010 г. № 03-07-11/305)
При подготовке настоящей рассылки использованы материалы компаний "Гарант", АО "Консультант Плюс"; изданий "Учет. Налоги. Право", "Российский налоговый курьер". Настоящая работа не представляет собой консультацию или совет. ООО "ФинЭкспертиза" не гарантирует достоверность, адекватность и полноту приведенных сведений и не несет ответственность ни за какие ошибки или упущения, а также результаты использования этого материала.
Запросить коммерческое предложение