Мониторинг изменений за период 23.03.15 - 29.03.15

• Бухгалтерский учет и налогообложение
• Социальное страхование и обеспечение
• Правовые новости
• Законопроекты
• Судебная практика
• Прочее

Бухгалтерский учет и налогообложение

Отчетность государственных (муниципальных) учреждений на 1 апреля 2015 года составляется с учетом внесенных изменений

Так, в частности, Баланс государственного (муниципального) учреждения (ф.0503730) дополнен строками для отражения сведений о непроизводственных и финансовых активах.

В форму документа "Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности" включен новый раздел "Сведения о возвратах расходов и выплат обеспечений прошлых лет".

В настоящее время документ находится на регистрации в Минюсте РФ. Следует учитывать, что при регистрации текст документа может быть изменен.

(Приказ Минфина России от 20.03.2015 N 43н "О внесении изменений в Инструкцию о порядке составления и представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений, утвержденную Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 25 марта 2011 г. N 33н")

Актуализированы правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях с учетом новых принципов и порядка определения доходов, расходов и прочего совокупного дохода

С 1 января 2016 года вступит в силу Положение Банка России, устанавливающее для кредитных организаций принципы и порядок определения доходов, расходов и прочего совокупного (за исключением эмиссионного) дохода, отражаемых в бухучете на счетах по учету финансового результата и добавочного капитала. Положение подготовлено с учетом требований МСФО.

В этой связи с указанной даты утратят силу приложения 3 и 4 к Положению Банка России "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях...", предусматривающие соответственно:

• порядок определения доходов, расходов, финансовых результатов и их отражения в бухгалтерском учете;
• форму отчета о финансовых результатах.

Кроме того, Положение дополняется отсылочными нормами, указывающими на новый порядок определения доходов и расходов кредитными организациями.

(Указание Банка России от 15.03.2015 N 3597-У "О внесении изменений в Положение Банка России от 16 июля 2012 года N 385-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации")

Вернуться в начало

Социальное страхование и обеспечение

ФСС РФ утверждены формы документов, используемых при зачете или возврате излишне уплаченных страховых взносов

Приказ содержит, в частности, формы акта сверки расчетов по страховым взносам, пеням и штрафам; заявлений о зачете (возврате) излишне уплаченных сумм, а также принимаемых органом ФСС РФ решений.

В настоящее время применяются формы таких документов, утвержденные приказом Минтруда России от 04.12.2013 N 712н. Со дня признания утратившими силу соответствующих положений данного приказа вступят в действие новые формы документов.

(Приказ ФСС РФ от 17.02.2015 N 49 "Об утверждении форм документов, применяемых при осуществлении зачета или возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов в Фонд социального страхования Российской Федерации", зарегистрировано в Минюсте России 20.03.2015 N 36501)

С 1 апреля 2015 года социальные пенсии будут проиндексированы на 10,3 процента

Правительство РФ утвердило коэффициент индексации социальных пенсий в размере 1,103 с учетом темпов роста прожиточного минимума пенсионера в Российской Федерации за прошедший год (ст. 25 Федерального закона от 15.12.2001 N 166-ФЗ "О государственном пенсионном обеспечении в Российской Федерации").

(Постановление Правительства РФ от 18.03.2015 N 247 "Об утверждении коэффициента индексации с 1 апреля 2015 г. социальных пенсий")

Вернуться в начало

Правовые новости

Инструкция советских времен о служебных командировках отменена

Совместным приказом Минфина и Минтруда от 15 декабря 2014 г. № 147н/1044 признана не действующей на территории РФ инструкция Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 7 апреля 1988 г. № 62 "О служебных командировках в пределах СССР".

Инструкцией, среди прочего, была установлена форма и необходимость оформления командировочного удостоверения. Поскольку подобные документы применяются в части, не противоречащей современному законодательству РФ, а унифицированные российские формы первичных учетных документов не обязательны к применению с 2013 года, к тому же, недавно упоминание КУ было просто убрано из 749 постановления, отмена советской инструкции означает, по-видимому, окончательный отказ от обязательности применения командировочных удостоверений.

Вернуться в начало

Законопроекты

Депутаты одобрили поправки в порядок учета НДС плательщиками УСН и ЕСХН

Депутаты Госдумы одобрили накануне во втором (основном) чтении законопроект № 673716-6 "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации", уточняющий порядок определения объекта налогообложения по ЕСХН и УСН.

Согласно поправкам, при определении объекта налогообложения при ЕСХН и УСН будут учитываться доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 Налогового кодекса РФ. При этом в статье 248 НК РФ указывается, что при определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Инициаторы законопроекта поясняют, что внесение указанных поправок позволит не учитывать в доходах при определении объекта налогообложения по ЕСХН и УСН, суммы НДС, полученные в связи с выставлением счетов-фактур с выделением в них сумм НДС.

Госдума одобрила в первом чтении поправки в порядок уплаты НДС железнодорожниками

Депутаты одобрили в первом чтении законопроект № 742194-6 "О внесении изменения в статью 164 части второй Налогового кодекса РФ и о приостановлении действия абзаца третьего подпункта 7 пункта 2 статьи 149 части второй Налогового кодекса РФ в части услуг по перевозке пассажиров железнодорожным транспортом в пригородном сообщении".

Законопроект предусматривает установление налоговой ставки 0% в отношении услуг по пассажирским перевозкам железнодорожным транспортом в пригородном сообщении на период до 31 декабря 2016 года.

При этом на указанный период предлагается приостановить действие положения абзаца третьего подпункта 7 пункта 2 статьи 149 НК РФ, устанавливающего освобождение от налогообложения НДС в отношении указанных услуг.

Замена освобождения от налогообложения НДС налогообложением по ставке 0% позволит перевозчикам не включать в расходы по пригородным перевозкам, а предъявлять к вычету суммы НДС, предъявленные владельцем инфраструктуры, арендодателями подвижного состава, исполнителями работ по техническому обслуживанию и ремонту подвижного состава, другими поставщиками и подрядчиками.

Совет Федерации одобрил поправки в порядок регистрации юрлиц и ИП

Сенаторы одобрили поправки в отдельные законодательные акты, направленные на обеспечение достоверности сведений, представляемых при государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, передает пресс-служба Совета Федерации.

Так, в частности, закон "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" дополняется порядком проведения проверки регистрирующим органом достоверности сведений, включаемых в единый государственный реестр юридических лиц.

Законопроектом предусматривается, что государственная регистрация не может быть осуществлена в случае установления недостоверности сведений, включаемых в государственный реестр юридических лиц.

Также устанавливается, что государственная регистрация изменения места нахождения юридического лица осуществляется регистрирующим органом по новому месту нахождения юридического лица.

Напомним, в минувшую пятницу соответствующий законопроект № 613254-6 "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части обеспечения достоверности сведений, представляемых при государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" был одобрен в третьем чтении депутатами Госдумы РФ.

Депутаты одобрили в основном чтении законопроект об отмене круглой печати

В минувшую пятницу депутаты одобрили во втором (основном) чтении правительственный законопроект № 636191-6 "О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ в части отмены обязательности печати хозяйственных обществ".

Инициаторы законопроекта поясняют, что институт "круглой печати" в современном обществе стал рудиментарным, и следует заменить его более актуальными способами идентификации (например, электронной подписью, специальными бланками компаний, голографическими печатями и т.п.), используемыми на добровольной основе.

При этом законопроект не направлен на запрет круглой печати как инструмента бумажного документооборота вообще, это лишь возможность отказаться от круглой печати, в том числе, в пользу современных способов идентификации.

Право использовать круглую печать сохраняется, и у хозяйственных обществ останется возможность изготовить любое количество печатей и штампов любых форм, расцветок и степеней защиты, отмечается в пояснительной записке к законопроекту.

Вернуться в начало

Судебная практика

Суд указал, что отсутствие обязательных реквизитов в регистрах налогового учета не является грубым нарушением правил учета доходов и расходов

Даже если в регистрах налогового учета отсутствуют обязательные реквизиты, это не является основанием для привлечения компании к ответственности, предусмотренной статьей 120 НК РФ. Ведь под грубым нарушением правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения понимается отсутствие этих регистров (а не отдельных реквизитов), или систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное/неправильное отражение в них хозяйственных операций.

Инспекция оштрафовала компанию на основании статьи 120 Налогового кодекса в размере 30 тыс. рублей. Напомним, что эта статья устанавливает ответственность за грубое нарушение правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения. Грубое нарушение, по мнению инспекторов, выразилось в составлении регистров налогового учета по НДФЛ без обязательных реквизитов.

Однако суды трех инстанций признали штраф незаконным. Арбитры напомнили, что перечень грубых нарушений является закрытым. Под грубым нарушением понимается отсутствие первичных документов, счетов-фактур, регистров бухгалтерского учета или налогового учета, либо систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухучета, в регистрах налогового учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений.

Отсутствие некоторых реквизитов в регистрах налогового учета по НДФЛ не подпадает под понятие грубого нарушения, установленное статьей 120 Налогового кодекса. Следовательно, оснований для штрафа в рассматриваемом случае нет.

(Дело № А27-15466/2014)

Проводя экспертизу подписи, налоговики сэкономили - суд счел, что фиктивность не доказана

По результатам выездной налоговой проверки ООО "А" ИФНС доначислила компании налог на прибыль, НДС, пени и штраф, признав формальной операцию по приобретению товара у ООО "С". Инспекция установила, что представленные компанией документы (договор, счета-фактуры, товарные накладные) подписаны неустановленным лицом и решила, что формальный документооборот свидетельствует о нереальности сделки. Инспекция также пришла к выводу, что контрагентом не ведется реальной хозяйственной деятельности.

Суды трех инстанций признали решение инспекции недействительным, указав, что факт предоставления налогоплательщиком документов, подписанных со стороны контрагентов неустановленными лицами, сам по себе не может являться основанием признания налоговой выгоды необоснованной без представления доказательств отсутствия реальных хозяйственных операций.

Суды установили, что генеральный директор контрагента подтвердила причастность к деятельности компании и договорные отношения с налогоплательщиком. Она также пояснила, что вопросами текущей финансово-хозяйственной деятельности в спорный период занимались учредитель и главный бухгалтер, которые также подтвердили взаимоотношения с истцом. Выводы инспекции об отсутствии реальной деятельности опровергаются также выписками по расчетному счету контрагента.

Суды отметили, что из 16 документов, на основании которых компания заявила налоговые вычеты по НДС и уменьшила налоговую базу по налогу на прибыль, на экспертизу были представлены только три документа, по остальным первичным документам экспертиза не проводилась. По этому основанию утверждение инспекции о подписании всех первичных документов неустановленным лицом является несостоятельным.

Суды (постановление кассации Ф05-2274/2015 20.03.2015) учли, что до заключения договора компанией была проявлена должная осмотрительность при выборе контрагента, инспекцией не представлено достоверных доказательств, что ООО "С" не имело возможности заключать и исполнять спорную сделку и решили, что инспекция не доказала получение ООО "А" необоснованной налоговой выгоды.

(Дело № А40-83202/2014)

Сомнительный субподрядчик контрагента - не повод считать сделку с ним формальной

ООО "А" привлекло для выполнения подрядных работ (НИОКР) ООО "Т", которое в качестве субподрядчика привлекло ООО "Г".

По результатам камеральной проверки уточненной декларации по НДС, в которой ООО "А" заявило вычеты по операциям с ООО "Т", инспекция отказала в вычетах, решив, что компанией не доказано выполнение спорных работ контрагентом.

Инспекция установила, что у подрядчика и субподрядчика отсутствуют необходимые трудовые, технические, производственные и иные возможности для выполнения спорных работ. Кроме того, субподрядчик отсутствует по юрадресу, его представители не являются для дачи пояснений об обстоятельствах выполнения спорных работ, а руководитель субподрядчика отрицает причастность к деятельности ООО "Г". Также установлено, что поступившие от подрядчика денежные средства за выполненные услуги субподрядчиком были переданы по договорам займа третьим лицам.

Суды трех инстанций признали недействительным решение инспекции, установив, что спорные работы выполнены и вычеты по НДС заявлены в связи с реальными хозоперациями. При этом компанией проявлена должная степень осмотрительности в отношении ООО "Т" - установлено на основании данных ФНС, что контрагент не относится к категории "фирм-однодневок".

Суды учли, что подрядчик не только отразил в своем учете факт выполнения спорных работ, но и исчислил с них соответствующие налоги. Одним из видов деятельности ООО "Т" является разработка научно-технических и рационализаторских предложений и усовершенствований и их опытное производство, иные научно-исследовательские, опытно-конструкторские и изобретательские работы.

Суды отметили, что подрядчик в соответствии с договором вправе был привлечь субподрядчика. Довод инспекции о займах, выданных последним из полученных денежных средств, суды сочли несостоятельным, поскольку указанные действия не могли находиться в сфере контроля истца. Относительно отрицания руководителем ООО "Г" причастности к деятельности компании, суды также указали, что налогоплательщик не несет ответственность за действия всех организаций, участвующих в многостадийном процессе уплаты и перечисления налогов в бюджет.

В подтверждение факта выполнения спорных работ истец представил копии отчетов о научно-исследовательской работе, которые не были представлены в рамках камеральной проверки по причине коммерческой тайны. Довод инспекции о содержании в отчете неточностей отклонен судами (постановление кассации Ф08-988/2015 от 20.03.2015), поскольку инспекция не доказала, как неточности повлияли на полноту отчетов. При этом эксперты, привлеченные в рамках судебного разбирательства, оценили отчеты как хорошо проработанные и обоснованные.

(Дело № А32-33902/2012)

Возврат денег, уплаченных за услуги, в виде займа не говорит о формальности сделки

ЗАО являлось официальным дистрибьютером предприятий - производителей запасных частей и было взаимозависимо ОАО "А" (производитель автотранспортных средств). В связи с приведением финансовой отчетности в соответствие с требованиями международных стандартов и необходимостью участия в принятии решений по финансовой и операционной политике в отношении компаний, являющихся зависимыми и дочерними ОАО "А", было принято решение о составлении по ним отчетности по МСФО.

Во исполнение этого ЗАО заключило договор с ОАО "О" о предоставлении консалтинговых услуг. В подтверждение реальности указанной операции компания представила договор, заявку на оказание услуги, акты выполненных работ, счета-фактуры, отчеты об оказанных услугах, а также платежные поручения.

По результатам выездной проверки ИФНС доначислила ЗАО налог на прибыль, НДС, пени и штрафы, посчитав формальными операции по приобретению данных услуг. Инспекция указала, что в результате данной операции ЗАО получило убыток на несоразмерную стоимость консультационных услуг. Налоговики сослались также на наличие в штате компании различных специалистов, отсутствие заключения, фиксирующего результат оказания услуги. По мнению инспекции, компанией не подтверждены ни направленность услуг на получение дохода, ни факты использования результатов услуг в деятельности. Кроме того, денежные средства, перечисленные за услуги, были возвращены компании в виде займа.

Суды трех инстанций решили, что представленными в материалы дела доказательствами подтвержден факт реального оказания консультационных услуг, и пришли к выводу о недоказанности получения необоснованной налоговой выгоды.

Суды установили, что заключение спорного договора именно с данной консалтинговой компанией связано со спецификой ее работы с компаниями автопромышленного комплекса. По мнению судов, фактически инспекция ставит под сомнение экономическую целесообразность сделок компании, что недопустимо. При этом наличие соответствующих специалистов в штате компании не лишает ее права обращаться за оказанием услуг к сторонним организациям и привлекать специалистов, оказывающих квалифицированную помощь.

Оказание услуг подтверждается также свидетельскими показаниями сотрудников компании, пояснивших, что сотрудники ОАО "О" давали устные и письменные рекомендации по составлению отчетности.

Доводы инспекции о том, что денежные средства, уплаченные в адрес ОАО "О" были возвращены в виде займа, суды (постановление кассации Ф06-20334/2013 от 20.03.2015) отклонили. Установлено, что налогоплательщик оплатил услуги по договору консалтинга из собственных средств, а полученные от ОАО "О" заемные денежные средства переданы третьему лицу также по договору займа под значительно больший процент, чем получены от ОАО "О".

(Дело № А55-7982/2014)

Стороны сделки не договорились, кто доставлял воображаемый товар - операция фиктивна

В феврале 2013 года ООО "А" заключило договор поставки алкогольной продукции с ООО "Т". Из представленных документов (счетов-фактур, товарно-транспортных накладных) следует, что товар был поставлен на 98 млн рублей, в том числе НДС 15 млн рублей. Эту сумму ООО "А" заявило в налоговой декларации по НДС.

По результатам камеральной проверки ИФНС отказала в вычете по указанной операции, указав на ее формальность.

Инспекция установила, что товар хранился на арендуемом складе. В ходе допроса директор фирмы пояснил, что весь приобретенный товар находился на складе в связи с отсутствием его реализации в 1 квартале 2013 года. Инспекция провела осмотр помещения 27 июня 2013 года и обнаружила значительно меньшее количество товара. Остаток на начало периода - 0 бутылок, поставлено в 1 квартале - 652 тысячи бутылок, реализовано в 1 квартале - 0 бутылок, поставлено во 2 квартале - 424 тысячи бутылок. В ходе осмотра склада инспекция установила наличие 398 тысяч бутылок, и сделала выводы о формальности указанной поставки, не учитывая, при этом, реализацию за 2 квартал 2013 года.

Однако налогоплательщику в суде не помогло такое упущение налоговиков. Оказалось, что показания участников сделки относительно доставки товара противоречивы. Директор налогоплательщика пояснил, что товар доставлялся силами поставщика и за его счет. Из показаний директора поставщика, напротив, следует, что покупатель забирал товар со склада своими силами и на своем транспорте. Представитель поставщика выдал третью версию - товар доставлялся с помощью логистических компаний. Из ТТН следует, что перевозка товара производилась транспортным средством марки "МАЗ", который приобретен на деньги вышеуказанного представителя поставщика и передан последнему по генеральной доверенности. Однако, в соответствии с количеством товара в документах и грузоподъемностью МАЗа, доставка должна была вестись около 10 раз в день (за те дни, за которые представлены ТТН), что не подтвердила охрана склада. Лицо, с которым, по документам, был заключен договор на погрузочно-разгрузочные работы, указало, что не знает где находится склад налогоплательщика, алкогольную продукцию не разгружало, договор видит впервые, подписание документов отрицает.

Также установлена взаимозависимость компаний: учредитель налогоплательщика являлся сотрудником ООО "Т", бухгалтер ООО "Т" являлся также бухгалтером ООО "А". Кроме того, товар оплачен не в полном объеме, а продавец не предпринял мер по возврату задолженности.

Суды трех инстанций признали решение инспекции законным, указав, что именно на налогоплательщике лежит обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов первичной документацией.

В данном случае, по мнению судов (постановление кассации Ф07-1214/2014 от 18.03.2015), представленные налогоплательщиком документы, ввиду нереальности операций, свидетельствуют о их недостоверности и направленности действий истца на получение необоснованной налоговой выгоды.

(Дело № А56-1647/2014)

Бонусы покупателям-дистрибьюторам, не предусмотренные договорами, в расходах не учесть

ООО, поставляющее фармацевтические товары ряду компаний, учло во внереализационных расходах скидки (бонусы), предоставленные последним.

По результатам выездной проверки ИФНС направила компании требование о предоставлении документов, подтверждающих правомерность предоставления скидок (бонусов) и включения их в расходы для целей налогообложения прибыли. В ответ компания представила договоры, допсоглашения, акты на предоставление вышеуказанных скидок.

Инспекция сочла эти затраты необоснованными, исключила их из расходов, доначислила налог на прибыль, пени и штраф.

Суд первой инстанции отменил решение инспекции. Апелляция признала решение инспекции законным, установив, что в договорах купли-продажи и допсоглашениям к ним, заключенных с покупателями – дистрибьюторами изначально отсутствуют условия предоставления скидки.

В некоторых из актов основанием для предоставления данных скидок указано возникновение курсовых потерь у покупателя, произошедших из-за падения курса рубля по отношению к евро. Таким образом, данные скидки предоставлялись покупателям без выполнения им каких-либо условий договора (например, достижение определенного объема закупок). Суд указал, что условия предоставления скидки должны быть согласованы и подписаны сторонами сделки до наступления факта поставки, а иначе теряется ее экономический смысл, так как продавец предоставляет скидку без выполнения каких-либо предусмотренных договором условий, при этом не обоснованно уменьшая свой доход от реализации для целей исчисления налога на прибыль.

Коллегия судей окружного арбитражного суда и судья ВС (305-КГ15-81 от 20.03.2015) согласились с выводами апелляции.

Компании также отказано в передаче дела в коллегию по экономическим спорам.

(Дело № А40-13473/2014)

Расходы при продаже валютных векселей определяются по курсу ЦБ на дату их учета

Компания, являясь подрядчиком по ряду иностранных контрактов, условиями которых была предусмотрена банковская гарантия, приобрела векселя двух банков, номинированные в долларах США. Далее компания передала их обратно банкам в качестве обеспечения по банковской гарантии.

В день наступления срока платежа банки и компания заключили соглашения о расторжении договора купли-продажи векселей, которые возвращались компании и предъявлялись к погашению.

По результатам выездной проверки ИФНС установила, что компания в нарушение пункта 2 статьи 280 НК при определении расходов при реализации ценных бумаг произвела расчет цены приобретения ценных бумаг по курсу ЦБ, действовавшему на дату погашения векселей, что повлекло завышение расходов на 98 млн рублей. Инспекция указала, что расходы при реализации ценных бумаг определяются по курсу ЦБ, действовавшему на момент принятия указанной ценной бумаги к учету. Текущая переоценка ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте, не производится. В результате компании были доначислены налог на прибыль, пени и штраф.

Суд первой инстанции признал правомерным определение компанией расходов при выбытии спорных векселей, номинированных в иностранной валюте, по курсу ЦБ на дату принятия к учету векселей после их передачи после расторжения договоров купли-продажи.

Апелляция отменила решение суда, поддержав позицию инспекции и квалифицировав сделку по обратному выкупу векселей не как направленную на переход права собственности на вексель, а как искусственную трансформацию права банка на удержание обеспечения (векселя) в качестве залога в право провести зачет по сделкам предоставления банковской гарантии и обратной купли-продажи.

По мнению суда, целью совершения данных сделок было создание видимости отсутствия права собственности на векселя у налогоплательщика в период, когда они были переданы им в обеспечение обязательств по договору банковской гарантии. Реальные расчеты по этим договорам сторонами не производились.

Окружной арбитражный суд согласился с выводами суда и оставил его решение в силе, также как и судья ВС (305-КГ15-671 от 8.03.2015), который указал: "при определении расходов по реализации (при ином выбытии) ценных бумаг цена приобретения ценной бумаги, номинированной в иностранной валюте (включая расходы на ее приобретение), определяется по курсу Банка России, действовавшему на момент принятия указанной ценной бумаги к учету".

В передаче дела в коллегию по экономическим спорам компании отказано.

(Дело № А40-7227/2014)

Вернуться в начало

Прочее

Для проверки правильности заполнения налоговой декларации по НДС опубликованы контрольные соотношения ее показателей

Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость утверждена приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@.

В налоговые инспекции направлены контрольные соотношения показателей форм налоговой и бухгалтерской отчетности, с помощью которых можно проверить, насколько достоверно заполнена налоговая декларация.

("Контрольные соотношения показателей налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость", установлено Письмом ФНС России от 23.03.2015 N ГД-4-3/4550@)

Малоприбыльным предприятиям: когда можно реализовать право на освобождение от НДС?

Разъяснено, что плательщик (в т. ч. реорганизованное юрлицо) вправе использовать освобождение от НДС, если объем выручки от реализации товаров (работ, услуг) не превысил в совокупности 2 млн руб. за 3 предшествующих последовательных календарных месяца.

В инспекцию по месту учета нужно направить письменное уведомление и подтверждающие документы.

Пленум ВАС РФ в своем постановлении от 30 мая 2014 г. N 33 отметил следующее. Плательщик лишь информирует о своем намерении использовать освобождение. Последствия нарушения срока уведомления законом не определены. Оно может быть произведено и после начала применения освобождения.

Таким образом, лицам, фактически использовавшим в соответствующих налоговых периодах освобождение, не может быть отказано по мотиву непредставления в определенный срок уведомления и документов.

(Письмо ФНС России от 16 марта 2015 г. № ГД-4-3/4108@ "Об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика")

УФНС по Москве: в счете-фактуре указывается адрес продавца, включая индекс и номер дома

УФНС по Москве напомнило, что в строке 2а счета-фактуры указывается место нахождения продавца – юрлица в соответствии с учредительными документами.

Согласно ГК место нахождения юрлица определяется местом его госрегистрации на территории РФ путем указания наименования населенного пункта (муниципального образования).

На основании статьи 11 закона № 129-ФЗ о госрегистрации юрлиц и ИП факт государственной регистрации подтверждается внесением регистрирующим органом соответствующей записи в ЕГРЮЛ. В нем указываются, в том числе, сведения об адресе (месте нахождения) постоянно действующего исполнительного органа юрлица.

В соответствии с федеральным законом от 28.12.2013 № 443-ФЗ о федеральной информационной адресной системе под адресом понимается описание места нахождения объекта адресации, структурированное в соответствии с принципами организации местного самоуправления в РФ и включающее в себя, в том числе, наименование элемента планировочной структуры (при необходимости), элемента улично-дорожной сети, а также цифровое и (или) буквенно-цифровое обозначение объекта адресации, позволяющее его идентифицировать.

В качестве основных адресообразующих элементов адреса используются наименования и типы субъектов РФ, городов (населенных пунктов), а также элементов улично-дорожной сети территорий населенных пунктов. В качестве элементов адреса, идентифицирующих адресуемый объект и уточняющих его местоположение, используются номера домов (владений, домовладений), корпусов (строений, сооружений), помещений (в том числе квартир, комнат, офисов), земельных участков, а также индекс отделения почтовой связи, обслуживающего территорию, на которой расположен объект адресации.

УФНС считает, что при заполнении адреса налогоплательщика – продавца в строке 2а счета-фактуры следует указывать все имеющиеся адресообразующие элементы.

(Письмо УФНС по Москве от 17.02.2015 № 16-15/013654)

"Шведский стол" для работников учитывается в расходах и не облагается НДС

Фирма в своем запросе в Минфин указала, что реализует мероприятия по обеспечению нормальных условий труда. В их числе - санитарно-бытовое и лечебно-профилактическое обслуживание работников, и иные меры по обеспечению безопасных условий и охраны труда. В частности, работодатель обеспечивает работников бесплатными продуктами питания в соответствии с утверждённым в локальном акте перечнем (чай, кофе, сахар, бутерброды и т.д.). Продукты питания предоставляются работникам в порядке свободного доступа по типу "шведского стола".

Минфин отметил, что при предоставлении сотрудникам, персонификация которых не осуществляется, указанных продуктов питания, объекта налогообложения НДС не возникает, равно как и права на вычет налога, предъявленного по данным товарам.

При этом стоимость питания, предоставляемого работникам организации, может быть учтена при определении налоговой базы по налогу на прибыль в составе расходов на оплату труда при условии, что такое питание предусмотрено трудовым и (или) коллективным договором. Речь идет, напомним, о неперсонифицированной выгоде, соответственно, не облагаемой НДФЛ.

Ранее ведомство по аналогичному вопросу высказывало противоположные мнения по НДС и налогу на прибыль, а в еще более ранних письмах, как и в рассматриваемом, связывало вопросы налогообложения с возможностью персонификации дохода сотрудников.

(Письмо Минфина России от 06.03.2015 № 03-07-11/12142)

В декларации по прибыли участники СЭЗ на территориях Крыма и Севастополя в поле "Признак налогоплательщика (код)" указывают код "3"

Указанными рекомендациями следует руководствоваться до внесения необходимых изменений в форму налоговой декларации по налогу на прибыль (утв. Приказом ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-3/600@), связанных с отражением налоговой льготы в отношении деятельности, осуществляемой в свободной экономической зоне:

для организаций - участников СЭЗ налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, с 1 января 2015 года установлена в размере 0 процентов; по налогу, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов РФ, законами Республики Крым и города федерального значения Севастополя может устанавливаться в пониженном размере (но не выше 13,5%).

(Письмо ФНС России от 02.03.2015 N ГД-4-3/3253@ "О порядке заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций")

Величина коэффициента, корректирующего налоговую ставку НДПИ в отношении нефти, за февраль 2015 года увеличилась и составила 10,4856

В прошлом налоговом периоде, январе 2015 года, из-за низких цен на нефть данный коэффициент был значительно меньше - 7,3826.

В феврале средний уровень мировых цен на нефть сорта "Юралс" на средиземноморском и роттердамском рынках нефтяного сырья составил 57,31 долл. США за баррель (в январе 2015 года - 46,14 долл. США за баррель).

Второй показатель, исходя из которого рассчитывается коэффициент, - среднее значение курса доллара США к рублю. В этом налоговом периоде его значение также увеличилось с 61,8773 в январе до 64,6833 в феврале.

(Письмо ФНС России от 17.03.2015 N ГД-4-3/4232@ "О данных, необходимых для исчисления НДПИ в отношении нефти, за февраль 2015 года")

Экономическая выгода от безвозмездного пользования имуществом, переданным унитарному предприятию его собственником, является доходом, не подлежащим налогообложению

По общему правилу налогоплательщик, получающий по договору в безвозмездное пользование имущество, включает в состав внереализационных доходов доход в виде права пользования таким имуществом. Доход определяется исходя из рыночных цен на аренду идентичного имущества.

Однако, если доходы получены унитарными предприятиями от собственника имущества этого предприятия или уполномоченного им органа, то они не учитываются при формировании налоговой базы по налогу на прибыль на основании подпункта 26 пункта 1 статьи 251 НК РФ.

(Письмо ФНС России от 20.03.2015 N ГД-4-3/4430@ "О налогообложении имущества, полученного в безвозмездное срочное пользование")

В каких случаях в отношении с/х земель придется платить налог по повышенной ставке?

В силу НК РФ ставки земельного налога определяются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 0,3% в отношении участков, отнесенных к землям с/х назначения или к землям в составе зон с/х использования в населенных пунктах и используемых для с/х производства.

Если участок признан органом Россельхознадзора неиспользуемым для с/х производства, в инспекцию представлены копии протокола об административных правонарушениях и постановления по делам об административных правонарушениях, то налог исчисляется в отношении всего этого объекта по ставке, не превышающей 1,5%.

Последняя применяется начиная с периода, когда выявлено нарушение, до начала периода, в котором оно устранено.

(Письмо ФНС России от 17 марта 2015 г. № ЗН-4-11/4198@ "О земельном налоге")

ФНС России разъяснила порядок передачи в новый налоговый орган документов снявшегося с учета налогоплательщика ЕНВД

В перечень документов, подлежащих передаче в иной налоговый орган, входят документы, которые могут поступать после даты снятия налогоплательщика с учета по прежнему месту учета, а именно:

• расчетные документы, оформленные до даты снятия налогоплательщика с учета, по которым денежные средства зачислены на соответствующий счет Федерального казначейства, но поступившие в налоговый орган после даты снятия с учета (за исключением тех, которые поступили в налоговый орган после даты снятия с учета с опозданием не более 3 дней);
• налоговые декларации, направленные до даты снятия налогоплательщика с учета, но поступившие в налоговый орган после даты снятия с учета.

Карточки "Расчеты с бюджетом" передаются в налоговый орган по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) за текущий год и три года, предшествующих году снятия налогоплательщика с учета, вне зависимости от значения сальдо расчетов с бюджетом.

После получения этих документов налоговым органом по новому месту учета налогоплательщика открываются карточки "РСБ" с ОКТМО по прежнему месту учета, в которых отражаются суммы платежей по переданным расчетным документам.

(Письмо ФНС России от 20.03.2015 N ГД-4-3/4431@ "Об отражении начислений ЕНВД после снятия налогоплательщика с учета в налоговом органе")

Долги по взносам могут засчитываться при УСН в периоде погашения

ФНС напомнила, что при УСН с объектом "доходы" сумму налога можно уменьшить на уплаченные взносы, при этом ИП без работников может зачесть их в полном объеме.

Если такой ИП уплатил сумму задолженности по страховым взносам за 2014 год в 2015 году, то он не вправе уменьшить сумму налога (авансового платежа по налогу) по УСН за 2014 год на данную сумму взносов, в том числе, если уплата взносов произведена до подачи налоговой декларации по УСН за 2014 год.

В таком случае уплаченную в 2015 году сумму задолженности по уплате страховых взносов за 2014 год ИП сможет учесть при исчислении суммы налога (авансового платежа по налогу) к уплате за соответствующий налоговый (отчетный) период 2015 года.

(Письмо ФНС России от 20 марта 2015 г. № ГД-3-3/1067@)

Последний срок сдачи налоговой декларации по НДФЛ в отношении доходов за 2014 год - 30 апреля 2015 года

Декларация представляется по доходам:

• от продажи имущества, находившегося в их собственности менее 3-х лет, ценных бумаг, долей в уставном капитале;
• от сдачи квартир, комнат и иного имущества в аренду;
• от предпринимательской деятельности;
• полученным в порядке дарения;
• с которых не был удержан налог налоговым агентом;
• в виде выигрышей в лотереи (если налог не был удержан организатором лотереи) и др.

Указанный выше срок не распространяется на декларации, представляемые с целью получения налоговых вычетов (стандартных, социальных, имущественных при покупке жилья). Такие декларации направляются в налоговые инспекции в любое время в течение года.

В информации сообщается также о сервисах на сайте ФНС России, которые могут использоваться для заполнения налоговой декларации, об изменении графика работы налоговых инспекций, работе консультационных пунктов и телефонах "горячей линии".

(Информация ФНС России от 23.03.2015 "О начале проведения декларационной кампании")

Вернуться в начало

При подготовке настоящей рассылки использованы материалы компании "Консультант Плюс", интернет-сайтов www.klerk.ru, www.audit-it.ru, taxhelp.ru, рассылки subscribe. Настоящая работа не представляет собой консультацию или совет. ООО "ФинЭкспертиза" не гарантирует достоверность, адекватность и полноту приведенных сведений и не несет ответственность ни за какие ошибки или упущения, а также результаты использования этого материала.