Люкс-кары исчезают в полночь. По итогам 2018 года в РФ недосчитались четверти частных автомобилей верхнего премиального сегмента.

5 Декабря 2019

Скачать xlsx

По итогам 2018 года в РФ недосчитались четверти частных автомобилей верхнего премиального сегмента

В ожидании срока уплаты транспортного налога за 2018 год (2 декабря 2019 г.) аналитическая служба международной аудиторско-консалтинговой сети FinExpertiza выяснила, сколько заплатят в этом налоговом периоде владельцы премиальных автомобилей. Эксперты также оценили вклад автомобилей премиум-класса в общий объем начисляемого в стране транспортного налога, выяснили, как изменились корректирующие коэффициенты на дорогостоящие транспортные средства, и ответили на вопрос: заплатят ли владельцы за элитные автомобили больше или меньше, чем годом ранее.

Механика налога

Согласно Налоговому кодексу, при вычислении налоговой нагрузки на автомобили дороже 3 млн руб. используются повышающие коэффициенты. Марки машин, подпадающих под повышенное налогообложение, включены в особый перечень, который ежегодно публикует Минпромторг. В 2018 г. на автомобили возрастом до 3 лет и стоимостью от 3 до 5 млн руб. принят повышающий коэффициент 1,1 - то есть, владельцы заплатят на 10% больше, чем за более скромные по цене авто такой же мощности. На автомобили возрастом до 5 лет стоимостью от 5 до 10 млн руб. действует повышающий коэффициент 2 (+100%). Автомобили возрастом до 10 лет от 10 млн руб. и до 20 лет стоимостью от 15 млн руб. облагаются налогом с повышающим коэффициентом 3 (+200%).

Так, налог на относительно новый зарегистрированный в столице Huyndai Solaris мощностью мотора 100 лошадиных сил составит 1 200 руб. Водитель BMW X3 M40d мощностью 326 л.с. (коэффициент 1,1) заплатит уже 53 790 руб. Владелец Lexus LX 570 мощностью 367 л.с. (коэффициент 2) отдаст в бюджет 110 100 руб. За привилегию пользования Bentley Continental GTC Speed мощностью 635 л.с. (коэффициент 3) в Москве придется заплатить 285 750 руб.

Как видно из примера, на практике размер налога заметно варьируется в зависимости от мощности двигателя, сроков владения автомобилем, а также налоговых ставок, применяемых в каждом конкретном регионе. Так, если в Москве, как и во многих других регионах России, налоговая ставка на самые мощные автомобили с двигателем более 250 л.с. составляет 150 руб., то в Республике Ингушетия - всего 40 руб. Соответственно, и налоги на премиальные автомобили будут в 3,75 раза ниже.

Сколько люкс-каров в частном владении

Самым массовым остается нижний ценовой сегмент люкса - автомобили стоимостью от 3 до 5 млн руб. Если в 2015 году на налоговом учете состояло 60 021 подобных автомобилей, или 81% всего элитного парка, то по состоянию на 2018 год количество таких автомобилей практически удвоилось и достигло 115 667 шт. (79,3% всех премиальных автомобилей из списка Минпромторга). Только по сравнению с 2017 годом количество машин стоимостью от 3 до 5 млн увеличилось на 8,2%, или 8 775 штук.

Наиболее динамично за последние 4 года вырос средний сегмент элитного автотранспорта - машин стоимостью от 5 до 10 млн руб. стало больше в 2,3 раза: с 12 170 до 27 980 единиц, причем только в интервале 2017-2018 гг. количество подобных транспортных средств увеличилось на 9 834 штук, или 54%.

Исключением из общего правила стал верхний премиальный сегмент: если в 2015-2017 гг. наблюдалось ежегодное увеличение количества автомобилей дороже 10 млн руб., то в 2018 их число резко (на 775 штук, или 26,5%) упало и составило 2 152 штуки. Это лишь на 6,2% больше, чем в 2015 г.

Количество стоящих на налоговом учете премиальных частных автомобилей в РФ, 2018 г.

Таблица 1

При сравнении данных за 2018 гг. по количеству автомобилей в собственности юридических и физических лиц обнаружилась следующая закономерность: по количеству авто от 3 до 5 млн. граждане существенно (почти в 3 раза) опережают организации. В 2018 г. на 1 автомобиль в собственности юридического лица находились 2,75 автомобиля в собственности граждан. Однако эта пропорция резко сокращается в сегменте очень дорогих и сверхдорогих машин: так, в 2018 г. на 1 автомобиль от 5 млн до 10 млн руб. приходились 1,3 частных авто, а в верхнем ценовом сегменте численность частных и корпоративных автомобилей сравнялась: 1:1. Не исключено, что граждане тем самым пытаются переложить налоговое бремя на подконтрольные им организации.

Количество стоящих на налоговом учете премиальных автомобилей по типу собственника, 2018 г., шт.

Таблица 2

Машины исчезают в полночь

Исчезновение с налогового учета четверти всех элитных частных автомобилей (дороже 10 млн руб.) в России за 2018 год не может не настораживать, особенно когда это происходит в сегменте, где повышенные налоги начисляют длительное время - в течение 10 и 20 лет. Сомнительно, что столь большое количество престижных иномарок - 775 штук - было снято с налогового учета из-за угона или из-за утраты в результате ДТП. Маловероятно также, что все они проданы за рубеж.

Можно допустить, что часть автовладельцев сумела воспользоваться льготами, которые предоставляют те или иные регионы, хотя многие субъекты РФ специально ограничивают верхнюю планку мощности автомобилей, которые могут на них претендовать. Как правило, она не выше 150 или, в крайнем случае, 200 л.с. (в Московской области - 250 л.с.). Тем не менее, в Москве, например, родитель в многодетной семье (3 и более ребенка) освобождается от уплаты транспортного налога вне зависимости от мощности автомобиля.

Не исключается и перерегистрация транспортных средств на юридическое лицо: в 2018 г. в собственности организаций таких машин стало на 334 шт. больше, чем годом ранее. Однако, даже с учетом перехода части люкс-каров в собственность юридических лиц, сегмент машин, облагаемых налогом с повышающим коэффициентом 3, сократился в стране на 441 шт. Что случилось с этими элитными авто - объяснить пока не представляется возможным. Заметим, однако, что в 2018 г. сократился и перечень автомобилей, которые облагаются налогом с коэффициентом 3. Если в 2017 г. в перечне Минпромторга было упомянуто 165 моделей, то в 2018 - только 153. Кроме того, одна и та же машина в течение года, в случае ее перерегистрации с физического лица на юридическое или наоборот, может быть учтена в базах ФНС дважды.

В штуках больше, в налогах меньше

Количество частных автомобилей класса люкс растет в стране впечатляющими темпами: если в 2015 году на учете в ФНС стояло 74 217 частных иномарок дороже 3 млн руб., находившихся в списке Минпромторга, то в 2018 году их количество практически удвоилось и достигло 145 809. Отметим, что треть из них зарегистрирована в Москве.

Не в последнюю очередь такой резкий рост объясняется постоянным расширением списка элитных авто: если в момент первой публикации перечня в 2014 г. он содержал 191 модель, то к 2018 г. в нем числится уже 1 040 наименований.

Поэтому неудивительно, что растет не просто количество супердорогих иномарок, но и их доля в общем автопарке страны. В 2015 году дорогостоящие машины составляли всего 0,2% от общего количества зарегистрированных в России легковых автомобилей, на которые начисляется транспортный налог, а в 2018 - уже 0,36%, это максимальное значение за последние 4 года. Таким образом, с 2015 г. доля премиальных авто выросла в 1,8 раза.

Вместе с тем, согласно данным ФНС, объем налоговых начислений на дорогие иномарки в 2015 г. составлял 2,9% от всего начисленного в РФ на физических лиц транспортного налога, а в 2018 г. - 3,18%, т.е. рост составил только 9,6%.

Очевидно, что динамика налоговых начислений сильно отстает от темпов роста количества дорогих автомобилей. В 2018 году принадлежащих гражданам элитных автомобилей в базе ФНС стало на 17 834 единиц больше, чем в 2017, а налогов на них начислено на 283,6 млн руб. меньше. Сокращение общего объема налоговых начислений на роскошные автомобили за последние 4 года происходит впервые.

Совокупные налоговые начисления на премиальные автомобили физических лиц, млрд руб.

Таблица 3

Все ниже, ниже... и ниже

Если средний размер транспортного налога на легковые автомобили во всех ценовых категориях, включая самые массовые, за последние 4 года непрерывно рос, то средний размер начисленного налога на элитные автомобили неуклонно снижался.

Так, средние начисления по транспортному налогу в сегменте авто от 3 до 5 млн руб. упали за 4 года с 27 202 до 16 287 руб. - на 40%.

В сегменте машин от 5 до 10 млн руб. средняя налоговая нагрузка на владельцев снизилась с 86 530 руб. (в 2015 г.) до 57 420, т.е. на 33,6%.

Средний размер налога на супердорогие автомобили от 10 млн руб. изменился наименее драматично, всего на 7,5% (с 196 448 руб. до 181 660 руб.). Справедливости ради стоит отметить, что в 2018 году он даже слегка подрос: в 2017 году в этом сегменте средний налог был еще ниже - 177 583 руб.

За 2018 год наименьшие налоги на автомобили от 3 до 5 млн в среднем были начислены в Ненецком автономном округе: 6 200 руб (там таких автомобилей всего 15 шт.), а наибольшие - в Приморском крае: 28 086 руб.

В сегменте автомобилей от 5 до 10 млн руб. наименьшие средние налоговые начисления были зафиксированы в Чукотском автономном округе - 10 333 руб., а максимальные - в Амурской области - 76 773 руб.

В Москве показатели по двум последним категориям люксовых автомобилей близки к среднероссийским и составляют 17 230 и 63 291 руб. соответственно.

При расчете среднего налога необходимо сделать оговорку, что в данных ФНС отсутствует важный показатель - срок владения автомобилем в течение года. Расчетная средняя величина налога, полученная путем деления общих налоговых начислений на количество автомобилей, не учитывает вес этого коэффициента и включает, в том числе, налоги на машины, которыми физические лица владели неполный год. Именно поэтому мы не учли данные по Ненецкому автономному округу, где на единственный автомобиль стоимостью от 5 до 10 млн руб. было начислено 4 000 руб. транспортного налога. Очевидно, что он стоял на налоговом учете неполный год. Поэтому реальный средний налог за год отличается о расчетного в большую сторону, если речь не идет о единичном автомобиле.

Здесь происходит необъяснимое

Отчасти феномен сокращения налоговых начислений на премиальные автомобили можно объяснить тем, что с 1 января 2018 года налогообложение в этом сегменте автовладения было либерализовано. Транспортный налог на легковые автомобили средней стоимостью от 3 до 5 млн руб. и возрастом до трех лет теперь считается с минимальным повышающим коэффициентом 1,1. Для сравнения, еще годом ранее для расчета налога с учетом возраста транспортного средства применялись коэффициенты 1,5 (на автомобили до года), 1,3 (от года до двух лет) и 1,1 (от двух до трех лет).

Таким образом, из-за отмены дополнительных "возрастных" коэффициентов в 2018 году сложилась уникальная ситуация, когда количество автомобилей увеличилось на 8,2%, а совокупный начисленный на данный сегмент налог сократился на 12%, или на 255,6 млн руб.

Однако если в случае с автомобилями в диапазоне от 3 до 5 млн руб. можно хотя бы сослаться на изменение величины повышающих коэффициентов, то резкое сокращение налоговых начислений в среднем ценовом сегменте люкса (5-10 млн) не поддается объяснению. Как уже отмечалось выше, при сохранении повышающего коэффициента 2 и размера налоговых ставок за мощность мотора количество машин этого класса за год выросло на 54%, а налоговые начисления - всего на 6,7%, с 1,506 млрд. руб. до 1,607 млрд. руб.

"Повышенные налоги на элитное имущество, в том числе транспортные средства, можно рассматривать в нашей стране как своеобразную компенсацию плоской налоговой шкалы НДФЛ. Такие налоги "на роскошь" решают важную задачу - они хотя бы отчасти нивелируют социальное расслоение, позволяя регионам и муниципалитетам наполнять свои бюджеты. И в этой связи особенно странно со стороны законодателей выглядит введенная в 2018 году унификация повышающих коэффициентов в самом массовом сегменте автолюкса, что приводит к серьезному выпадению доходов. Очевидно, что механизм исчисления транспортного налога нуждается в совершенствовании", - утверждает Елена Трубникова, председатель совета директоров сети FinExpertiza.

Где выгодно ездить на элитном авто?

Высокая концентрация сверхдорогих автомобилей (дороже 10 млн руб.) предсказуемо наблюдается в столице: в Москве зарегистрировано более половины от общего количества элитных авто, находящихся во владении физических лиц (1 135 из 2 152). Второе и третье места по количеству роскошных иномарок делят Московская область (190) и Санкт Петербург (187). Во всех остальных регионах количество элитных транспортных средств исчисляется двузначными или однозначными числами. В республиках Бурятия и Тыва, Смоленской и Курганской областях, Еврейской автономной области, Чукотском и Ненецком автономных округах, по данным ФНС за 2018 год, таких автомобилей во владении граждан вообще нет.

Обратим внимание, что в собственности юридических и физических лиц находится примерно одинаковое количество супердорогих автомобилей - 2 152 и 2 114 шт.

К регионам, где владельцы предпочитают ставить подобные автомобили на баланс организаций и, соответственно, оплачивать налог от юридического лица, относятся: Республика Татарстан (+58 авто в пользу юридических лиц), Краснодарский край (+45 шт.), Свердловская область (+35 шт.), Ярославская область (+27 шт.) и Ростовская область (+26 шт.).

Наиболее выгодной с точки зрения налоговой нагрузки следует признать регистрацию подобных машин на территории с низкими налоговыми ставками на мощные (от 250 лошадиных сил) моторы: это Республика Ингушетия (максимально 40 руб. за л.с.) Ненецкий автономный округ (50 руб. за л.с.), Пермский край (58 руб. за л.с.), Чукотский автономный округ (60 руб. за л.с.), республика Саха - Якутия (60 руб. за л.с.) и Забайкальский край (65 руб. за л.с.).

При расчете средней величины транспортного налога в этом сегменте следует учесть, что в большинстве случаев в регионах, где зарегистрированы единичные экземпляры люксовых авто, ситуация может ежегодно существенно меняться при изменении количества транспортных средств, поставленных на учет, а также при нахождении их на учете неполный год.

Так, меньше всего в среднем за 2018 год начислено владельцам роскошных авто в Мордовии и Чувашии: в первом регионе на единственный автомобиль дороже 10 млн руб. был начислен налог в 38 000 руб., а во втором регионе на каждое из двух авто этого же класса - примерно те же 39 500 руб. за единицу. Парадоксальным образом, это меньше, чем в среднем платят в тех же регионах владельцы более дешевых машин стоимостью от 5 до 10 млн руб. (в среднем порядка 75 100 руб. в Мордовии и 52 450 руб. в Чувашии). При этом в обоих регионах действуют максимальные налоговые ставки на мощность автомобиля - до 150 руб. за 1 лошадиную силу при мощности мотора свыше 250 л.с. Вероятным объяснением такой ситуации может быть владение автомобилями неполный календарный год - в 2017 году частные автомобили такого класса на учете в этих субъектах РФ не стояли.

Исключив подобные "пограничные" случаи, территорией с наименьшим средним налогом на авто дороже 10 млн следует признать Республику Ингушетия. Здесь владельцы 7 зарегистрированных машин рассматриваемого класса заплатят 53 571 руб. В Пермском крае каждый из владельцев 9 роскошных авто в среднем заплатит 74 667 руб. транспортного налога, в Якутии на единственную такую машину начислено 79 000 руб., а в Забайкальском крае - 42 000 руб. (скорее всего, за неполный год владения - в прошлом году в регионе на два транспортных средства было начислено по 104 500 руб. в среднем, а в 2018 г. одному юридическому лицу - 107 000 руб.). В Ненецком и Чукотском автономных округах - регионах с привлекательными налоговыми ставками - машин такого класса на учете нет.

Самый большой средний налог на автомобиль зафиксирован в Камчатском крае: там в 2018 г. на 5 машин дороже 10 млн руб. налоговые органы начислили 1,358 млн руб., то есть по 271 600 руб. на автомобиль. Транспортный налог на единичные экземпляры в Псковской и Орловской областях составил 260 000 руб.

Размер среднего налога на автомобиль стоимостью выше 10 млн руб., 2018 г. (средняя часть графика - регионы, где количество автомобилей, находящихся во владении частных лиц, выше 30 шт.)

Таблица 4

Наиболее приближенными к действительности следует признать расчеты для регионов, где зарегистрировано значимое количество автомобилей, находящихся в собственности физических лиц (от 30 единиц и выше), и средняя величина не столь подвержена флуктуациям при изменении количества транспортных средств. Так, средний размер налоговых начислений в Москве в 2018 г. составляет 195 775 руб., Подмосковье 175 452 руб., Санкт-Петербурге 186 460 руб., в Краснодарском крае 193 921 руб., Ставропольском крае 149 147 руб., Красноярском крае 118 033 руб. Отметим, что на Ставрополье и в Красноярском крае владеть роскошным авто выгоднее из-за действия сниженной налоговой ставки - 120 руб. и 102 руб. за лошадиную силу при мощности более 250 лошадиных сил.