Аудит отчетности, подготовленной по МСФО

• Что такое аудит отчетности по МСФО.
• Кому, когда и для чего нужен аудит отчетности по МСФО.
• Какие организации заинтересованы в формировании отчетности по МСФО?
• Что дает аудит отчетности по МСФО?
• Отличие РСБУ от МСФО.
• Профессиональное суждение или первичный документ?
• Временная стоимость денег. Дисконтирование в МСФО.
• Справедливая стоимость в МСФО.
• Этапы проведения аудита отчетности по МСФО.
• Услуги в отношении отчетности по МСФО в компании "ФинЭкспертиза".

Что такое аудит отчетности по МСФО

Отчетность предприятия, подготовленная в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности (МСФО), нуждается в аудиторской проверке и аудиторском заключении. Это необходимо для того, чтобы собственники компании, государственные органы, кредитные организации, потенциальные российские и иностранные инвесторы могли убедиться в достоверности и полноте представленной финансовой информации.

При проведении проверки финансовой отчетности предприятия по МСФО аудиторы руководствуются:

• Международными Стандартами Аудита (МСА).
• Положениями о международной аудиторской практики (ПМАП).

Наши специалисты при планировании и проведении аудиторской проверки учитывают особенности аудируемого предприятия:

• Организационно-правовую форму.
• Размеры.
• Вид деятельности.
• Организационную и управленческую структуру.
• Особенности организации бухгалтерского учета.
• Системы внутреннего контроля и т.д.

По окончании аудита предприятие получает аудиторское заключение о достоверности финансовой отчетности во всех существенных отношениях.

Наличие проаудированной отчетности, составленной в соответствии с МСФО, позволит Вашей компании выходить на фондовые рынки, обращаться за кредитами в международные банки, работать с зарубежными инвесторами и т. д.

Кому, когда и для чего нужен аудит отчетности по МСФО

Проведение аудита консолидированной финансовой отчетности, подготовленной в соответствии с МСФО, является не только требованием Федерального закона №208-ФЗ от 27 июля 2010 года, но также необходимо собственникам бизнеса для получения надежной финансовой информации о компаниях группы для принятия правильных управленческих решений. Проаудированная отчетность позволяет привлекать финансирование со стороны банков и инвесторов, а также повышает прозрачность бизнеса и его репутацию на рынке.

В соответствии с Законом №208-ФЗ ст.1 консолидированную финансовую отчетность в соответствии с МСФО должны готовить:

• Кредитные организации.
• Страховые организации.
• Другие организации, чьи ценные бумаги допущены к обращению на торгах фондовых бирж и (или) иных организаторов торговли на рынке ценных бумаг.
• НПФ.
• Управляющие компании инвестиционных фондов, ПИФ и НПФ.
• Клиринговые организации.
• ФГУПы, перечень которых утверждается Правительством РФ.
• ОАО, акции которых, находятся в федеральной собственности и перечень которых утверждается правительством.

Какие организации заинтересованы в формировании отчетности по МСФО?

В России отчетность по МСФО не является обязательной для всех предприятий, но некоторые организации заинтересованы в подготовке отчетности по МСФО и получении аудиторского заключения. Это компании, которые:

• Имеют зарубежных партнеров.
• Планируют выход на международный рынок.
• Намерены привлечь зарубежных инвесторов.
• Намерены получить финансирование со стороны российских или иностранных банков.

Отчетность, подготовленная в соответствии с МСФО, позволяет объективно оценивать финансовые показатели бизнеса и сравнивать их с результатами других игроков.

Аналитические показатели рынка, которые размещены в публичном доступе, формируются на основе отчетности по МСФО.

Что дает аудит отчетности по МСФО?

Наличие финансовой отчетности по МСФО с аудиторским заключением открывает перед бизнесом новые возможности:

• Владелец компании видит реальное положение дел в своем бизнесе.
• Компания объективно оценивает свои активы, обязательства, финансовые результаты и риски.
• Появляется возможность повысить эффективность предприятия на основе точной, достоверной информации о ведении отчетности, прибылях и расходах.
• Значительно повышается статус бизнеса в глазах российских и зарубежных партнеров и инвесторов.
• Появляется возможность получить финансирование на лучших условиях.

Отличие РСБУ от МСФО

В последние годы в Российской Федерации внедряются новые Федеральные стандарты бухгалтерского учета (ФСБУ), в которых принципы учета по РСБУ сближаются с принципами учета по МСФО. Однако эти два вида учета не идентичны.

Большинство компаний составляет отчетность по МСФО методом трансформации. Схематично это выглядит так:

• В системе ведется бухгалтерский учет (РСБУ).
• Данные учета анализируются на предмет различий РСБУ и МСФО.
• По найденным различиям выполнятся трансформационные и консолидационные корректировки.
• Отчетность по МСФО получается применением корректировок к данным учета по РСБУ.

Параллельный учет встречается гораздо реже. Зачастую применяется частично параллельный учет, когда некоторые участки, например, учет основных средств, могут вестись непосредственно в системе и использоваться для получения отчетности по МСФО.

Подход к составлению отчетности по МСФО и по РСБУ разный, поскольку и цели получения отчетностей разные.

Разность целей определяет принципиальные различия между РСБУ и МСФО.

Профессиональное суждение или первичный документ?

Временная стоимость денег. Дисконтирование в МСФО.

Примеры дисконтирования (МСФО)

1. Дисконтирование для оценки стоимости активов (основных средств, нематериальных активов, финансовых инструментов, активов, переданных в финансовую аренду).
2. Дисконтирование применяется в ситуациях, когда оплата за основные средства, нематериальные активы, запасы отсрочена во времени. Финансовые доходы и расходы, неявно подразумеваемые в схеме платежей, по МСФО признаются в качестве доходов и расходов в ОПУ. Для этого используется расчет дисконтированной стоимости отложенной оплаты. Согласно РПБУ такой расчет не производится, и актив принимается к учету по номинальной величине платежей.
3. Дисконтирование применяется при первоначальном признании финансовых инструментов по ставкам ниже/выше рыночных. Финансовые инструменты учитываются либо по справедливой стоимости, либо по амортизированной стоимости. Учет финансовых активов/обязательств по амортизированной стоимости производится с использованием эффективной процентной ставки, которая является ставкой дисконтирования денежных потоков к получению/уплате в связи с такими финансовыми инструментами.

Справедливая стоимость в МСФО

Если в МСФО с выходом нового стандарта МСФО (IFRS) 13 "Справедливая стоимость" появилось единое руководство (методики оценки, требования к раскрытию) по измерению справедливой стоимости, то в РСБУ такого единого понятия текущей рыночной стоимости нет.

Этапы проведения аудита отчетности по МСФО

В ходе аудита отчетности, подготовленной в соответствии с МСФО, мы проводим следующие процедуры:

• Выявляем и оцениваем риски существенного искажения финансовой отчетности вследствие недобросовестных действий или ошибок.
• Разрабатываем и проводим аудиторские процедуры в ответ на эти риски.
• Получаем аудиторские доказательства, являющиеся достаточными и надлежащими для выражения мнения аудитора.
• Анализируем систему внутреннего контроля, имеющую значение для аудита, с целью разработки аудиторских процедур, соответствующих обстоятельствам.
• Оцениваем надлежащий характер применяемой учетной политики, обоснованность оценочных значений и соответствующего раскрытия информации.
• Делаем вывод о правомерности применения руководством предприятия допущения о непрерывности деятельности.
• Проводим оценку представления годовой финансовой отчетности в целом, ее структуры и содержания, включая раскрытие информации.

На заключительном этапе проверяются принятые к исправлению замечания, формируется аудиторское заключение. Отчетность и аудиторское заключение предоставляются конечным получателям финансовой информации - акционерам, кредитным организациям, партнерам и т. д. Важно отметить, что отчетность по МСФО может показать результаты, отличающиеся от результатов отчетности по РСБУ. Это связано с тем, что подходы к признанию и оценке по МСФО значительно отличаются от аналогичных в российском законодательстве.

Аудит отчетности по МСФО для компаний, ранее не проводивших его, часто кажется затратным мероприятием. Однако организации, регулярно отчитывающиеся по МСФО, давно включили данную статью расходов в свой бюджет, поскольку польза от аудита для бизнеса с лихвой окупает затраты.

Грамотно проведенный аудит позволит повысить качество принимаемых управленческих решений и усовершенствовать бизнес-процессы в целом, выявить и оперативно устранить пробелы в квалификации сотрудников бухгалтерии и отдела МСФО.

Услуги в отношении отчетности по МСФО в компании "ФинЭкспертиза"

Для проведения аудита отчетности, составленной в соответствии с МСФО, и оказания качественных услуг требуется высокая квалификация специалистов и большой опыт работы в данной области. ФинЭкспертиза более 25 лет работает на российском рынке аудита. Компания входит в топ-10 крупнейших аудиторских групп по версии RAEX. Наши специалисты являются дипломированными сертифицированными бухгалтерами (ДипИФР).

Заказывая услуги в отношении отчетности, составленной в соответствии с МСФО, вы гарантированно получаете:

• Полное и всестороннее исследование всех аспектов составления и оформления отчетности в соответствии с требованиями МСФО.
• Профессиональное и внимательное сопровождение со стороны наших специалистов. Любые вопросы, касающиеся содержания требований стандартов, учетной политики по МСФО, вынесения обоснованного профессионального суждения при обсуждении различных допущений и прочих аспектов составления отчетности, вы можете разрешить с помощью специалистов нашей компании.
• Возможность повысить качество управленческих решений, оптимизировать бизнес-процессы и снизить финансовые издержки.