Аудит отчетности, подготовленной по МСФО
- Что такое аудит отчетности по МСФО
- Кому, когда и для чего нужен аудит отчетности по МСФО
- Какие организации заинтересованы во внедрении стандартов международной финансовой отчетности?
- Что дает проведенный аудит отчетности по МСФО?
- Отличие РСБУ от МСФО
- Временная стоимость денег. Дисконтирование в МСФО
- Справедливая стоимость в МСФО
- Учет обесценения долгосрочных активов в МСФО
- Принцип соответствия доходов и расходов
- Этапы проведения аудита отчетности по МСФО
- Аудит отчетности по МСФО в компании "ФинЭкспертиза"
Что такое аудит отчетности по МСФО
Отчетность предприятия, подготовленная в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности (МСФО) нуждается в аудиторской проверке и аудиторском заключении. Иначе, как возможные пользователи этой отчетности: собственники компании, государство, кредитные организации, потенциальные российские и иностранные инвесторы, смогут убедиться в ее правдивости, надежности, полноте и соответствии стандартам МСФО?
При проведении проверки финансовой отчетности предприятия по МСФО, аудиторы руководствуются:
- Международными Стандартами Аудита (МСА);
- Положениями о международной аудиторской практики (ПМАП).
Наши аудиторы, в ходе планирования и проведения аудиторской проверки, учитывают особенности аудируемого предприятия, такие как его:
- организационно-правовую форму,
- размеры,
- вид деятельности,
- организационную и управленческую структуру,
- особенности организации бухгалтерского учета,
- системы внутреннего контроля и т.д.
В результате планирования устанавливаются сроки и объемы аудита отчетности, составленной в соответствии с МСФО, состав аудиторов, которые определяются индивидуально для каждого предприятия.
В ходе проведения аудита, мы помогаем устранить обнаруженные неточности, ошибки и искажения. По окончании проведения аудита предприятие получает исчерпывающее аудиторское заключение о соответствии проверяемой отчетности Международным стандартам финансовой отчетности.
В зависимости от целей, которые Вы преследуете, заказывая у нас аудит отчетности, составленной в соответствии с МСФО, Ваша компания с уверенностью сможет выходить на внешние фондовые рынки, обращаться за кредитами в международные банки, работать с зарубежными инвесторами и т.д.
Кому, когда и для чего нужен аудит отчетности по МСФО
Согласно Закону № 307-ФЗ, обязательный аудит должен проводиться во всех организациях, которые представляют и (или) публикуют финансовую отчетность по МСФО. Данное требование не касается органов государственной власти и местного самоуправления, государственных внебюджетных фондов, а также государственных и муниципальных учреждений.
В соответствии с Законом № 208-ФЗ ст.1 консолидированную финансовую отчетность в соответствии с МСФО должны готовить:
- Кредитные организации;
- Страховые организации;
- Другие организации, чьи ценные бумаги допущены к обращению на торгах фондовых бирж и (или) иных организаторов торговли на рынке ценных бумаг
- НПФ
- управляющие компании инвестиционных фондов, ПИФ и НПФ
- клиринговые организации
- ФГУПы, перечень которых утверждается Правительством РФ
- ОАО, акции которых, находятся в федеральной собственности и перечень которых утверждается правительством.
Какие организации заинтересованы во внедрении стандартов международной финансовой отчетности?
В России отчетность по МСФО не является обязательной для всех предприятий, но некоторые организации заинтересованы в подготовке отчетности по МСФО и получении аудиторского заключения. Это компании, которые:
- имеют зарубежных партнеров
- планируют выход на международный рынок.
- намерены привлечь зарубежных инвесторов.
- намерены получить финансовое обеспечение, которое завязано на получении кредитов у российских и западных банков.
Необходимо также учитывать, что правильно и полезно сравнить результаты своего бизнеса с другими игроками рынка. Аналитические показатели рынка, которые размещены в публичном доступе, формируются на основе отчетности по МСФО.
Поскольку российские предприятия все интенсивней интегрируются в международную экономическую модель, консалтинговые услуги по трансформации отчетности в МСФО и аудит финансовой отчетности по МСФО сейчас являются крайне востребованными.
Что дает проведенный аудит отчетности по МСФО?
Наличие финансовой отчетности по МСФО с аудиторским заключением, дает бизнесу следующие возможности:
- Владелец бизнеса видит реальное положение дел в своем бизнесе, не стесненное формулировками и нормами, характерными для отечественных стандартов
- Раскрытие информации по МСФО позволяет правдиво увидеть активы, обязательства, финансовый результат и риски предприятия на дату отчетности
- Появляется возможность повысить эффективность предприятия на основе точной, достоверной информации о ведении отчетности, прибылях и расходах
- Значительно повышается статус бизнеса в глазах потенциальных и реальных партнеров и инвесторов, как российских, так и иностранных
- Появляется возможность получить финансирование на лучших условиях
Прозрачность ведения дел в бизнесе является одним из принципов, которым руководствуются МСФО. Этот принцип позволяет повысить уровень доверия к компании и увидеть достоинства и недостатки ведения в ней учета.
Отличие РСБУ от МСФО
В России большинство компаний составляет отчетность по МСФО методом трансформации. Схематично это выглядит так:
- В системе ведется бухгалтерский учет (РСБУ);
- Данные учета анализируются на предмет различий РСБУ и МСФО;
- По найденным различиям выполнятся трансформационные и консолидационные корректировки;
- Отчетность по МСФО получается применением корректировок к данным учета по РСБУ;
Параллельный учет встречается гораздо реже. Зачастую применяется частично параллельный учет, когда некоторые участки, например, учет основных средств по переоцененной стоимости, могут вестись непосредственно в системе и использоваться для получения отчетности по МСФО.
Подход к составлению отчетности по МСФО и по РСБУ разный, поскольку и цели получения отчетностей разные:
Цель отчетности по МСФО |
предоставление финансовой информации инвесторам и кредиторам для принятия инвестиционных решений |
Цель отчетности по РСБУ |
для контролирующих фискальных органов в целях проверки правильности составления налоговой отчетности. |
Разность целей определяет принципиальные различия в стандартах РСБУ и МСФО, среди которых главные, следующие:
Профессиональное суждение или первичный документ?
Основание для записи в учете |
По МСФО профессиональное суждение на основе 1) оценка денежных потоков для расчета справедливой стоимости, ценности использования долгосрочных активов. 2) выбор ставки дисконтирования для расчета приведенной стоимости в различных ситуациях 3) классификация договоров аренды 4) определения срока полезного использования, метода амортизации, величины ликвидационной стоимости 5) экспертная оценка процента завершенности по договорам длительно цикла |
В РСБУ – первичный документ |
Временная стоимость денег. Дисконтирование в МСФО
Примеры дисконтирования (МСФО)
- Дисконтирование для оценки стоимости активов (основных средств, нематериальных активов, финансовых инструментов, активов, переданных в финансовую аренду).
- Дисконтирование применяется в ситуациях, когда оплата за основные средства, нематериальные активы, запасы отсрочена во времени. Финансовые доходы и расходы, неявно подразумеваемые в схеме платежей, по МСФО признаются в качестве доходов и расходов в ОПУ. Для этого используется расчет дисконтированной стоимости отложенной оплаты. Согласно РПБУ такой расчет не производится, и актив принимается к учету по номинальной величине платежей.
- Дисконтирование применяется при первоначальном признании финансовых инструментов по ставкам ниже/ выше рыночных. Финансовые инструменты учитываются либо по справедливой стоимости, либо по амортизированной стоимости. Учет финансовых активов/обязательств по амортизированной стоимости производится с использованием эффективной процентной ставки, которая является ставкой дисконтирования денежных потоков к получению/уплате в связи с такими финансовыми инструментами.
Справедливая стоимость в МСФО
Если в МСФО с выходом нового стандарта МСФО (IFRS) 13 «Справедливая стоимость» появилось единое руководство (методики оценки, требования к раскрытию) по измерению справедливой стоимости, то в РСБУ такого единого понятия текущей рыночной стоимости нет.
Учет обесценения долгосрочных активов в МСФО
Отсутствие в теста на обесценение в РСБУ можно решить решить регулярной переоценкой основных средств, которая разрешена (но не является требованием) в ПБУ 06/01, но большинство российских компаний предпочитает учитывать основные средства по исторической стоимости.
Принцип соответствия доходов и расходов
Кроме существующих теоретических отличий хочется отметить и различия в применении стандартов МСФО и РСБУ в бухгалтерской практике.
Еще несколько лет назад основной причиной различий между отчетностью, составленной по российским стандартам, и отчетностью по МСФО было несоответствие российских правил учета международным. В настоящее время многие различия объясняются еще и тем, что российские бухгалтера не следуют прописанным в ПБУ положениям учета.
Многие требования по ведению бухгалтерского учета, предусмотренные российскими стандартами, соответствуют положениям международных стандартов, но на практике обычно не выполняются.
Аудит отчетности по МСФО в целом аналогичен аудиту отчетности по РСБУ. Отличительной чертой являются процедуры по анализу корректировок, а также экспертизе оценочных показателей и профессиональных суждений, в большом объеме используемых в отчетности по МСФО. Аудиторы руководствуются в первую очередь требованиями международных стандартов аудита.
Этапы проведения аудита отчетности по МСФО
Подготовительный этап. Услуги по аудиту отчетности по МСФО включают в себя первичную оценку объема документооборота и финансовых показателей, на основании которых предоставляется коммерческое предложение. Затем происходит согласование сроков и цен, заключается договор. Аудитору необходимо составить и документально оформить общий план аудита, описав в нем предполагаемые объем и порядок проведения аудиторской проверки. Данный план корректируется по ходу обнаружения ранее неизвестных фактов.
В процессе планирования заказчик предоставляет аудитору необходимые для проведения проверки документы — учредительные и организационные, данные о банковских счетах, основных контрагентах и другие. Кроме того, к началу проверки проверяемая компания должна подготовить детальную информацию согласно информационным запросам аудиторской компании (бюджеты, накладные, акты, договоры, инвестиционные планы и т.д.).
Сбор и анализ аудиторских доказательств. Далее проводится непосредственно аудиторская проверка, в ходе которой аудиторская команда выезжает к клиенту в соответствии с предварительным планом проверок. Проверка, как правило, проходит в два этапа: сначала анализируется информация за предыдущий год и первые девять месяцев отчетного периода, а затем оцениваются данные за четвертый квартал с учетом исправлений промежуточной отчетности. Это объясняется тем, что первый аудит по МСФО должен проводиться минимум за 2 года для сопоставления данных за предыдущий период.
Аудиторы изучают не только данные бухгалтерского и налогового учета, но и управленческую информацию. Например, могут быть проведены встречи с руководством компании, интервью с сотрудниками, может потребоваться физический доступ на производственные объекты, склады и т.д. Особое внимание уделяется приобретениям и выбытиям бизнеса, поскольку это может влиять на активы и обязательства компании существенным образом МСФО, а также описательным раскрытиям по МСФО (условные активы и обязательства, события после отчетной даты, оценка рисков компании).
При проведении аудита по МСФО аудиторская организация должна документировать все данные, которые важны с точки зрения предоставления доказательств, подтверждающих аудиторское мнение, а также доказательств того, что аудиторская проверка проводилась в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности.
Составление заключения. На заключительном этапе проверяются принятые к исправлению замечания, отчет аудитора и аудиторское заключение. Отчетность и заключение предоставляется конечным получателям финансовой информации — акционерам, кредитным организациям, партнерам и т.д. Важно отметить, что отчетность по МСФО может показать результаты, отличающиеся от результатов отчетности по РСБУ. Это связано с тем, что подходы к признанию и оценке по МСФО значительно отличаются от аналогичных в российском законодательстве.
Аудит отчетности по МСФО для компаний, ранее не проводивших его, часто кажется затратным мероприятием. Однако организации, регулярно отчитывающиеся по МСФО, давно включили данную статью расходов в свой бюджет, поскольку польза от аудита для бизнеса – существенна.
Грамотно проведенный аудит позволит повысить качество бизнес-процессов в целом, снизить налоговые риски, выявить и оперативно устранить пробелы в квалификации сотрудников бухгалтерии и отдела МСФО.
Аудит отчетности по МСФО в компании "ФинЭкспертиза"
Для проведения качественного аудита требуется высокая квалификация аудитора, большой опыт работы в данной области. Именно таких специалистов вы найдете у нас.
Итак, заказывая у нас аудит отчетности по МСФО, вы гарантированно получаете:
- Полное и всестороннее исследование всех аспектов составления и оформления отчетности на основании требований МСФО. Аудит отчетности проводится на разных уровнях.
- Профессиональное и внимательное сопровождение со стороны наших специалистов. Вы можете рассчитывать на консультации и пояснения не только при получении результата аудита, но и по по ходу проведения аудита отчетности по МСФО.. Любые вопросы, касающиеся содержания требований стандартов, выбора учетной политики по МСФО, вынесения обоснованного профессионального суждения при обсуждении различных допущений и прочих аспектов составления международной отчетности, вы можете разрешить с помощью специалистов нашей компании.
- Детальное заключение по итогам проведенного аудита. В нем вы сможете не только узнать, соответствует ли ваша отчетность стандартам МСФО, но и получить рекомендации, какие изменения требуется внести для этого соответствия и получения немодифицированного аудиторского заключения.
Международные стандарты финансовой отчетности – непростая область, в которой есть большое количество самых разнообразных нюансов. Без помощи специалистов, самостоятельно разобраться в ней может оказаться очень непросто. Если вы хотите решить эту проблему быстро и эффективно, то мы предлагаем вам воспользоваться нашей услугой аудита отчетности по МСФО. Доверьтесь профессионалам высокого уровня, и вам не потребуется проходить самостоятельно долгий и мучительный путь проб и ошибок.
Наши клиенты

