Eng
Мониторинг изменений за период 15.12.07 - 21.12.07
Бухгалтерский учет и налогообложение
Бухгалтерский учет
С I квартала 2008 г. меняется порядок заполнения декларации по НДС.
В связи с изменениями налогового законодательства, которые касаются НДС и вступают в силу в 2008 г., Минфин России внес поправки в порядок заполнения декларации по данному налогу. Их нужно будет применять, начиная с составления декларации за первый налоговый период 2008 г. (I квартал).
Сама форма декларации осталась прежней. Изменения затронули только Приложение к Порядку заполнения налоговой декларации по НДС, где приведены коды операций. Налогоплательщики указывают эти коды, в частности, при заполнении раздела 9 декларации, в котором отражаются осуществляемые операции, не облагаемые НДС.
В Приложение включены коды новых операций, которые освобождаются от обложения НДС с 1 января 2008 г. Так, операции по передаче исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности (пп.26 п. 2 ст. 149 НК РФ) будут отражаться в разделе 9 с кодом 1010256, а операции по выполнению НИОКР, освобождаемых от обложения НДС согласно пп. 16.1 п. 3 ст. 149 НК РФ, - с кодом 1010257.
(Приказ Минфина России от 21.11.2007 № 113н)
Налогообложение
90-дневный срок для подтверждения нулевой ставки НДС при экспорте товаров в Белоруссию следует считать в календарных днях.
Российско-белорусским Соглашением от 15.09.2004 предусмотрено, что нулевую ставку НДС при экспорте товаров в Республику Беларусь налогоплательщик должен подтвердить в течение 90 дней с даты отгрузки товаров. О том, в каких днях - календарных или рабочих - нужно считать этот срок, в Соглашении ничего не говорится. Как разъяснило финансовое ведомство, 90-дневный срок, отведенный для подтверждения нулевой ставки налога при торговле с Белоруссией, следует рассчитывать по аналогии со 180-дневным сроком, в течение которого такая ставка должна быть обоснована при прочем экспорте, то есть в календарных днях (п. 9 ст. 165 НК РФ).
(Письмо Минфина России от 19.10.2007 № 03-07-15/164)
Если выловленная рыба и морепродукты реализуются на территории России, сборы за пользование объектами водных биоресурсов уплачиваются по ставкам в размере 10 процентов от общеустановленных.
Для организаций и индивидуальных предпринимателей, которые осуществляют реализацию или переработку доставленных на территорию России добытых (выловленных) водных биологических ресурсов, ставки сборов установлены в размере 10 процентов от общеприменяемых ставок, указанных в п.п. 4, 5 ст. 333.33 НК РФ. Однако согласно п. 8 ст. 333.33 НК РФ применить пониженную ставку плательщики сборов смогут, только если подадут в налоговый орган комплект документов, перечень и порядок представления которых утвердит впоследствии Правительство РФ.
Плательщики сбора, применяющие 10-процентную льготную ставку, уплачивают сумму сбора разовым платежом при получении разрешения на добычу (вылов) водных биоресурсов (п. 2.1 ст. 333.5 НК РФ). Если же условия применения пониженной ставки выполнены не будут, сумма сбора уплачивается в общем порядке (т.е. оставшаяся сумма уплачивается равными долями в течение всего срока действия разрешения).
Также уточнено, в каких случаях применяется ставка сбора 0 руб. (п. 6 ст. 333.3 НК РФ НК РФ):
- при рыболовстве в целях воспроизводства и акклиматизации водных биоресурсов;
- при рыболовстве в научно-исследовательских и контрольных целях.
(Федеральный закон от 06.12.2007 № 333-ФЗ)
С 2008 г. в отношении имущества, составляющего ПИФ, налог на имущество организаций не уплачивается ни учредителем доверительного управления, ни управляющей компанией.
Поправки в ст. 378 НК РФ, которые начнут действовать с 1 января 2008 г., прямо предусматривают, что по имуществу, составляющему ПИФ, налог на имущество организаций учредитель доверительного управления уплачивать не должен. Однако изменения не до конца решили спорный вопрос, кто именно должен признаваться плательщиком налога в отношении имущества ПИФа. В новой редакции гл. 30 НК РФ не указано напрямую, что налог в таком случае должна уплачивать управляющая компания.
Эту неясность финансовое ведомство истолковало в пользу организаций. В рассматриваемом Письме указывается, что согласно ст.ст. 10, 15 Федерального закона от 29.11.2001 № 156-ФЗ "Об инвестиционных фондах" имущество, составляющее ПИФ, принадлежит на праве собственности учредителям фонда, учитывается управляющей компанией на отдельном балансе и по нему ведется отдельный учет. С 2008 г. учредители доверительного управления не платят налог по имуществу ПИФа в силу прямого указания ст. 378 НК РФ. А организация - доверительный управляющий ПИФом, как говорится в Письме, признается налогоплательщиком только в отношении имущества, которое является его собственностью и находится на балансе.
(Письмо Минфина России от 26.11.2007 № 03-05-06-01/136)
О порядке подписания заявления о постановке на налоговый учет российских организаций в налоговом органе по месту нахождения ее обособленного подразделения на территории РФ.
Заявление о постановке российской организации на учет в налоговом органе по месту нахождения ее обособленного подразделения на территории РФ подписывается должностным лицом, имеющим право действовать от имени этой организации без доверенности. Таким правом обладает законный представитель организации, то есть лицо, уполномоченное представлять организацию на основании закона или ее учредительных документов.
В связи с этим поясняется, что прием заявлений, подписанных уполномоченным представителем организации, возможен, если одновременно с заявлением представлена копия доверенности, согласно которой представитель уполномочен подписывать заявление от имени организации. При этом в заявлении в строке "Руководитель российской организации" приводятся данные представителя организации.
При поступлении заявления в налоговый орган проводится сверка идентичности сведений о руководителе организации, указанных в доверенности, со сведениями, содержащимися в ЕГРЮЛ, ЕГРН.
В случае приема заявления, подписанного уполномоченным представителем организации, сведения о руководителе организации включаются в ЕГРН на основании сведений, указанных в заявлении.
(Письмо ФНС РФ № СК-6-09/902@ от 20.11.2007 г.)
Правовые новости
Судебная практика
Признаны недействующими пункты 3, 6 Указания ЦБ РФ от 16.07.2004 № 1477-У.
Верховный Суд РФ признал недействующими пункты 3, 6 Указания ЦБ РФ от 16.07.2004 № 1477-У как устанавливающие порядок признания утратившей силу Генеральной лицензии в случае отказа банка от участия в системе страхования вкладов или его несоответствия требованиям участия в системе страхования вкладов и выдачи лицензии на осуществление банковских операций со средствами в рублях и иностранной валюте (без права привлечения во вклады денежных средств физических лиц).
Верховный Суд РФ установил, что Федеральный закон от 23.12.2003 № 177-ФЗ "О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации" определяет, что требование об обязательном страховании распространяется лишь на операции по привлечению денежных средств физических лиц, а также по открытию и ведению счетов.
Признание Генеральной лицензии банка утратившей силу не только в отношении указанных операций, но и в отношении расчетов и размещения средств не позволит банку и клиенту совершать иные операции, предусмотренные гражданским законодательством и не подпадающие под запрет в результате применения Федерального закона "О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации".
(Решение Верховного суда № ГКПИ 07-862 от 31.08.2007 г.)
Финансы
Внесены изменения в указание ЦБ РФ № 1948-У от 07.12.2007 г.
Внесены отдельные изменения и дополнения в формы отчетности 0409135 "Информация об обязательных нормативах", 0409153 "Сводный отчет о размере рыночного риска", 0409302 "Сведения о размещенных и привлеченных средствах кредитных организаций"; изложена в новой редакции форма отчетности 0409250 "Сведения о деятельности кредитных организаций (их филиалов) в части расчетов с использованием платежных карт"; внесены изменения в порядок заполнения форм отчетности 0409135 "Сводный отчет о размере рыночного риска", 0409301 "Отдельные показатели, характеризующие деятельность кредитной организации".
Кроме того, с 10 января 2008 года вносятся отдельные изменения в формы отчетности 0409110 "Расшифровки отдельных показателей деятельности кредитной организации" и 0409155 "Сведения о финансовых инструментах, отражаемых на внебалансовых счетах", а также излагается в новой редакции форма отчетности 0409115 "Информация о качестве активов кредитной организации". Указанные формы отчетности с учетом вносимых в них изменений составляются по состоянию на 1 февраля 2008 года.
Также внесены изменения в приложение 2 к Указанию, касающиеся сроков представления в территориальные учреждения Банка России форм отчетности 0409301 и 0409159.
(Указание ЦБ РФ № 1948-У от 07.12.2007 г.)
О рисках дистанционного банковского обслуживания.
Банк России доводит информацию о случаях попыток неправомерного получения персональной информации пользователей систем дистанционного банковского обслуживания (в частности, номеров банковских карт и ПИН-кодов), а также приводит перечень мер предосторожности, которые необходимо соблюдать клиентам кредитных организаций, пользующимся системами дистанционного банковского обслуживания.
(Письмо ЦБ РФ № 197-Т от 07.12.2007 г.)
Об утверждении Положения о квалификации иностранных финансовых инструментов в качестве ценных бумаг.
Положением определен порядок квалификации иностранных финансовых инструментов, которым в соответствии с международными стандартами ISO 6166 и ISO 10962 присвоены соответствующие коды ISIN и CFI, в качестве ценных бумаг.
Установлено, что профучастники рынка ценных бумаг не вправе осуществлять профессиональную деятельность и проводить операции с иностранными финансовыми инструментами, которые в соответствии с Положением не квалифицированы в качестве ценных бумаг.
(Приказ ФСФР № 07-105/ПЗ-Н от 23.10.2007 г.)
Внесены отдельные изменения в методику расчета обязательных нормативов банков.
В частности, изменена формула расчета норматива достаточности собственных средств (капитала) банка (Н1), внесены изменения в систему классификации рисков, используемую при оценке банками активов при расчете норматива Н1.
Также внесены отдельные изменения в порядок расчета норматива мгновенной ликвидности банка (Н2), норматива максимального размера рисков на одного связанного заемщика или группу связанных заемщиков (Н6), а также норматива использования собственных средств (капитала) банка для приобретения акций (долей) других юридических лиц (Н12).
Кроме того, внесены изменения в Перечень расшифровок кодов, используемых при расчете обязательных нормативов, приведенный в приложении к Инструкции ЦБ РФ от 16.01.2004 № 110-И.
(Указание ЦБ РФ № 1905-У от 13.11.2007 г.)
О выдаче кредитным организациям генеральных лицензий на экспорт аффинированных золота и серебра в виде слитков.
Минэкономразвития РФ предписано осуществлять в установленном порядке выдачу кредитным организациям, имеющим лицензии ЦБ РФ на совершение операций с драгоценными металлами (в отношении указанных драгоценных металлов, находящихся в их собственности, а также реализуемых ими на внешнем рынке по договорам комиссии, заключенным с собственниками этих драгоценных металлов), генеральных лицензий на экспорт аффинированных золота и серебра в виде слитков.
(Постановление Правительства РФ № 867 от 12.12.2007 г.)
Установлен порядок предоставления Банком России кредитным организациям кредитов, обеспеченных векселями и (или) правами требования по кредитным договорам.
В соответствии с Положением Банк России предоставляет кредитным организациям внутридневные кредиты, кредиты овернайт, а также иные кредиты.
Определены критерии для банков - потенциальных заемщиков и банков-заемщиков по кредитам; условия, при которых кредит Банка России считается обеспеченным; критерии, которым должны соответствовать векселя и (или) кредитные договоры, предоставляемые банками в обеспечение по кредитам; а также процедура предоставления кредитов.
В приложениях к Положению приведены регламент предоставления и погашения кредитов Банка России, обеспеченных активами, а также формы генерального кредитного договора на предоставление кредитов, извещения о предоставлении кредита, заявления на получение кредита по фиксированной процентной ставке, заявки на участие в кредитном аукционе.
(Положение утверждено ЦБ РФ № 312-П от 12.11.2007 г.)
Таможня
Об утверждении перечня товаров, являющихся существенно для внутреннего рынка РФ, в отношении которых в исключительных случаях могут быть установлены временные ограничения или запреты экспорта.
В соответствии с Федеральным законом "Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности" Правительство РФ в исключительных случаях может устанавливать временные ограничения или запреты экспорта товаров для предотвращения либо уменьшения критического недостатка на внутреннем рынке РФ продовольственных или иных товаров, которые являются существенно важными для внутреннего рынка РФ.
Установлен перечень таких существенно важных для внутреннего рынка России товаров. К ним, в частности, отнесены молоко, сливки, пшеница, рожь, ячмень, кукуруза, мука пшеничная, пшенично-ржаная и ржаная, подсолнечное, соевое и рапсовое масло.
(Постановление Правительства РФ № 877 от 15.12.2007 г.)
Прочее
Утвержден регламент федеральной службы по труду и занятости.
Утвержденный Регламент устанавливает правила внутренней организации деятельности Роструда по реализации его полномочий в соответствии с Конституцией РФ и другими нормативными правовыми актами.
В частности, урегулированы следующие вопросы:
- порядок планирования и организации работы Роструда;
- порядок подготовки и оформления решений Роструда;
- порядок рассмотрения проектов актов, поступивших на согласование;
- порядок рассмотрения парламентских запросов, запросов и обращений депутатов Государственной Думы и членов Совета Федерации Федерального Собрания РФ;
- порядок деятельности и взаимодействия структурных подразделений Роструда;
- правила организации деятельности территориальных органов Роструда в субъектах Российской Федерации и правила организации взаимодействия с территориальными органами;
- порядок взаимодействия с органами судебной власти;
- порядок работы с обращениями граждан и организаций, прием граждан.
(Приказ Роструда № 211 от 11.09.2007 г.)
Разъяснены некоторые вопросы назначения и выплаты ежемесячного пособия по уходу за ребенком в случае прекращения выплаты пособия по безработице в период профессионального обучения и выплаты стипендии при направлении на обучение органами службы занятости.
В частности, лицам, фактически осуществляющим уход за ребенком и не подлежащим обязательному социальному страхованию, проходящим профессиональную подготовку, повышение квалификации или переподготовку по направлению органов службы занятости и получающим в этот период стипендию, может быть назначено ежемесячное пособие по уходу за ребенком.
(Письмо Минздравсоцразвития № 8563-ВС от 20.11.2007 г.)
Минфин России утвердил перечень иностранных офшорных зон.
Начиная с 2008 г. по доходам в виде дивидендов, получаемых российскими организациями от иных организаций (российских или иностранных), может применяться налоговая ставка 0 процентов (пп.1 п. 3 ст. 284 НК РФ). Условия ее применения связаны с размером доли получающей дивиденды организации в уставном капитале организации, выплачивающей дивиденды (не менее 50 процентов), со сроком владения этой долей (не менее 365 дней подряд), а также с ее стоимостью (не менее 500 млн. руб.). Однако если дивиденды выплачивает иностранная организация, нужно учитывать еще одно условие: нулевая ставка может применяться только в том случае, если государство ее постоянного местонахождения не включено в перечень офшорных зон.
Рассматриваемым Приказом Минфин России утвердил данный перечень. Следовательно, при получении дивидендов от организаций, которые находятся в государствах и на территориях, указанных в этом перечне, нулевая ставка налога на прибыль применяться не может.
(Приказ Минфина России от 13.11.2007 № 108н)
При подготовке настоящей рассылки использованы материалы компаний "Гарант", АО "Консультант Плюс"; изданий "Учет. Налоги. Право", "Российский налоговый курьер". Настоящая работа не представляет собой консультацию или совет. ООО "ФинЭкспертиза" не гарантирует достоверность, адекватность и полноту приведенных сведений и не несет ответственность ни за какие ошибки или упущения, а также результаты использования этого материала.
Запросить коммерческое предложение