Eng
Мониторинг изменений за период 12.10.09 - 16.10.09
Налогообложение
Разработана форма налоговой справки.
Письмом ФНС России от 27.07.09 № ШС-22-3/594 сообщается о разработке формы справки о подтверждении права на освобождение от НДФЛ в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами.
Справка предназначена для представления налоговому агенту, выдавшему заемные (кредитные) средства.
До вступления в силу статьи 1 Федерального закона от 19.07.09 № 202-ФЗ налоговым органам рекомендовано выдавать такую Справку по установленной форме.
(Письмо ФНС РФ от 27.07.2009 г. № ШС-22-3/594)
Правовые новости
Ратифицирована Конвенция о передаче осужденных к лишению свободы для дальнейшего отбывания наказания, подписанная от имени Российской Федерации в Москве 6 марта 1998 г.
Просьба о передаче может исходить от государства вынесения приговора или от страны его исполнения.
Осужденный, его близкие родственники или законный представитель также вправе обратиться в компетентный орган одной из сторон с ходатайством о передаче.
Определены обязательные условия передачи осужденного. Во-первых, необходимо согласие самого лица или его законного представителя, обеих заинтересованных договаривающихся сторон. Во-вторых, требуется, чтобы на момент получения запроса о передаче срок лишения свободы, который осужденному еще нужно отбыть, составлял не менее 6 месяцев.
К переданным осужденным могут применяться акты помилования и амнистии.
Предусмотрено две оговорки и одно заявление.
Согласно первой оговорке в Российской Федерации письменное уведомление об осуждении лица и его местонахождении направляется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области исполнения наказаний, (в настоящее время - ФСИН России) в дипломатическое представительство или консульское учреждение договаривающийся стороны, гражданином которой осужденный является или на территории которой постоянно проживает (если является лицом без гражданства), близким родственникам, законному представителю и адвокату.
Вторая оговорка увеличивает сроки сообщения о решении по передаче осужденного с 40 до 120 дней.
Положения заявления разграничивают полномочия российских судов общей юрисдикции и Минюста России по реализации отдельных положений Конвенции
(Федеральный закон от 13.10.2009 г. № 235-ФЗ "О ратификации Конвенции о передаче осужденных к лишению свободы для дальнейшего отбывания наказания")
Внесены изменения в закон об общем числе мировых судей и количестве судебных участков в субъектах Российской Федерации.
Число мировых судей и соответствующее ему количество судебных участков в Вологодской области увеличивается с 66 до 68.
Введение дополнительных судебных участков уменьшит нагрузку на мировых судей, сократит количество дел, рассмотренных с нарушением процессуальных сроков. Эта мера позволит обеспечить непрерывность судебного процесса и, в конечном итоге, реализацию права граждан на судебную защиту.
Также внесение указанных изменений направлено на приведение Закона об общем числе мировых судей и количестве судебных участков в соответствие с действующим законодательством. Так, с 1 января 2007 г. судебные участки мировых судей должны создаваться из расчета численности населения на одном участке от 15 до 23 тыс. человек, тогда как ранее данный критерий составлял от 15 до 30 тыс. человек.
ФЗ вступает в силу с 1 января 2012 г.
(Федеральный закон от 13.10.2009 г. № 234-ФЗ "О внесении изменения в статью 1 Федерального закона "Об общем числе мировых судей и количестве судебных участков в субъектах Российской Федерации")
Внесены изменения в Таможенный кодекс РФ.
Правительство РФ наделено правом определять пункты пропуска через государственную границу для убытия с таможенной территории отдельных видов товаров. Ранее оно могло устанавливать пункты пропуска только для прибытия в страну отдельных видов товаров.
Большинство существующих пунктов пропуска не располагает необходимым оснащением для проведения в срок надлежащего контроля за вывозимыми лесом и лесоматериалами. Кроме того, не все имеют возможность проводить таможенный досмотр (осмотр) этих товаров, а также проверять качественные характеристики с целью исключения подмены.
Для осуществления требований таможенного контроля и проверки качества вывозимых леса и лесоматериалов необходимо определить конкретные пункты пропуска для их экспорта.
ФЗ вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования.
(Федеральный закон от 13.10.2009 г. № 231-Ф3 "О внесении изменений в статьи 69 и 119 Таможенного кодекса Российской Федерации")
Определены некоторые полномочия таможенных органов.
Определены некоторые полномочия таможенных органов, в регион деятельности которых входят морские и речные пункты пропуска, а также порты, открытые для захода иностранных судов и для международных сообщений.
В отношении прибывающих в РФ водным транспортом товаров все такие органы уполномочены только на совершение операций, не связанных с помещением указанных товаров под процедуру внутреннего таможенного транзита. Исключение составляют случаи перемещения товаров для личных нужд, в международных почтовых отправлениях, резидентами некоторых особых экономических зон, продукции военного назначения в рамках военно-технического сотрудничества и др.
Некоторые такие органы включены в отдельный перечень. Эти органы являются специализированными таможенными органами. Их компетенция ограничивается исключительно совершением таможенных операций в отношении товаров, проходящих через находящиеся в регионе их деятельности водные пункты пропуска и порты. Также в некоторых случаях они совершают операции в отношении товаров, перемещаемых не по воде. Это случаи помещения товаров под режим беспошлинной торговли, перемещения экспресс-грузов специализированными организациями, завершения процедуры ВТТ с направлением в таможенные органы, уполномоченные на совершение операций в отношении определенных товаров и др.
Включенные в перечень органы могут совершать операции в отношении товаров и (или) продуктов переработки, отходов (остатков), перемещаемых любыми видами транспорта в соответствии с таможенными режимами переработки на и вне таможенной территории.
Таможенные органы, в регионе деятельности которых нет водных пунктов пропуска и портов, не вправе совершать операции в отношении прибывших по воде товаров, находящихся на территории водного пункта пропуска (порта) или помещенных на временное хранение на СВХ.
Приказ о компетенции таможенных органов по совершению таможенных операций в отношении товаров, перемещаемых морским (речным) транспортом утратил силу.
Зарегистрировано в Минюсте РФ 9 октября 2009 г. Регистрационный № 14992.
(Приказ Федеральной таможенной службы от 15.09.2009 г. № 1691 "О компетенции таможенных органов по совершению таможенных операций в отношении товаров, перемещаемых морским (речным) транспортом")
Утвержден новый порядок подсчета и подтверждения страхового стажа для целей исчисления пособий.
Пересмотрен порядок подсчета и подтверждения страхового стажа для исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам.
Это обусловлено внесением изменений в Закон об обеспечении указанными пособиями граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию. Часть поправок связана с заменой ЕСН на страховые взносы в ПФР, ФСС РФ, ФФОМС РФ и ТФОМС. С 2010 г. Закон будет называться "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством".
Установлено, что в страховой стаж включаются и периоды замещения государственных должностей, а также муниципальных должностей, замещаемых на постоянной основе.
Наравне с периодами работы и (или) иной деятельности в страховой стаж засчитываются периоды прохождения военной службы, службы в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах наркоконтроля, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы.
Уточнено, какие взносы в целях исчисления пособий признаются платежами на социальное страхование. За период с 1 января до 31 декабря 2010 г. - это страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемые в ФСС РФ, либо налоги, зачисляемые в ФСС РФ. За период после 1 января 2011 г. - это соответствующие страховые взносы.
Приказ вступает в силу с 1 января 2010 г.
Зарегистрировано в Минюсте РФ 6 октября 2009 г. Регистрационный № 14976.
(Приказ Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 11.09.2009 г. № 740н "О внесении изменений в приказ Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 6 февраля 2007 года № 91 "Об утверждении Правил подсчета и подтверждения страхового стажа для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам")
Определен порядок добровольной уплаты взносов в ФСС отдельными категориями страхователей.
Адвокаты, члены родовых общин коренных малочисленных народов Севера и крестьянских хозяйств, физлица, занимающиеся частной практикой, и ИП могут добровольно уплачивать взносы в ФСС России на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Определен порядок уплаты таких взносов.
Для оформления отношений страхования указанные лица должны подать заявление в территориальные органы Фонда по месту жительства. Такие лица регистрируются в качестве страхователей, добровольно вступивших в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Факт регистрации подтверждается выдачей свидетельства.
Страхователи уплачивают взносы исходя из стоимости страхового года. Она определяется как произведение МРОТ и тарифа страховых взносов в ФСС России, увеличенное в 12 раз.
Взносы уплачиваются единовременно либо по частям не позднее 31 декабря текущего года начиная с года подачи заявления. Если средства не будут внесены до 31 декабря текущего года, правоотношения по ОСС считаются прекратившимися с 1 января следующего года. В этом случае суммы, внесенные в году, предшествующем году прекращения правоотношений, возвращаются. Также средства возвращаются в случае снятия страхователя с регистрационного учета.
Право на получение страхового обеспечения возникает, если взносы уплачены за год, предшествующий году наступления страхового случая.
Страхователи ведут учет уплаченных страховых взносов. Также они представляют в территориальные органы Фонда отчеты (расчеты) по начисленным и уплаченным страховым взносам. Указанные органы ведут учет поступающих сумм и расходов по выплате соответствующих пособий, контролируют начисление и уплату взносов, обоснованность расходов по выплате пособий.
Правила добровольной уплаты отдельными категориями страхователей страховых взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством утратили силу.
(Постановление Правительства РФ от 2.10.2009 г. № 790 "О порядке уплаты страховых взносов лицами, добровольно вступившими в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством")
Утвержден технический регламент о безопасности лифтов.
Установлены минимальные требования к безопасности лифтов при проектировании, производстве, монтаже, эксплуатации, модернизации и утилизации. Эти требования не распространяются на лифты, устанавливаемые в шахтах горной и угольной промышленности, на плавучих средствах, платформах для разведки и бурения на море, на летательных аппаратах.
Определены как общие требования безопасности, так и специальные требования, учитывающие назначение лифта (для инвалидов, для пожарных и т.д.).
В кабине лифта, предназначенной для перемещения людей, должны быть средства для связи с помещением обслуживающего персонала, вентиляция, освещение.
Лифт и устройства безопасности (буфер, гидроаппарат безопасности, замок двери шахты, ловители и ограничитель скорости), выпускаемые в обращение в России, подлежат обязательной сертификации.
Подтверждение соответствия при вводе лифта в эксплуатацию осуществляется в форме декларирования соответствия. При этом проводится полное техническое освидетельствование лифта.
Не реже 1 раза в год проводится периодическое техническое освидетельствование. При замене определенных узлов и механизмов лифт подвергается частичному техническому освидетельствованию.
Технический регламент вступает в силу по истечении 12 месяцев со дня официального опубликования постановления.
(Постановление Правительства РФ от 2.10.2009 г. № 782 "Об утверждении технического регламента о безопасности лифтов")
Определены особенности обеспечения единства измерений при осуществлении деятельности в области обороны и безопасности.
Положение распространяется на федеральные органы исполнительной власти, осуществляющие деятельность в области обороны и безопасности государства, находящиеся в их ведении войска, воинские формирования и органы, а также предприятия, выполняющие гособоронзаказ. Единство измерений обеспечивается метрологическими службами указанных органов и организаций.
Единство измерений должно обеспечиваться для достоверности и сопоставимости их результатов, инновационного развития военных технологий, сокращения сроков создания и испытания вооружений и др. При этом должны учитываться требования живучести, мобильности, автономности, оперативности, экономической эффективности и защиты гостайны.
Головную научно-исследовательскую испытательную организацию по обеспечению единства измерений определяет Минобороны России. Она, в частности, должна заниматься научным обеспечением метрологических работ, применением военных эталонов единиц величин Министерства, метрологическим обеспечением перспективных военных технологий и инновационного развития вооружений. Определена техническая основа обеспечения единства измерений.
При размещении госзаказов обязательные метрологические требования к измерениям определяются заказчиками в нормативных правовых актах, технической документации на оборонную продукцию и процессы, документах по стандартизации и госконтрактах. Госзаказчики также организуют обязательную метрологическую экспертизу образцов и комплексов вооружения, военной и специальной техники, их проектной и конструкторской документации.
Положение о метрологическом обеспечении обороны в РФ утратило силу.
(Постановление Правительства РФ от 2.10.2009 г. № 780 "Об особенностях обеспечения единства измерений при осуществлении деятельности в области обороны и безопасности Российской Федерации")
Утверждены новые нормы естественной убыли нефтепродуктов при хранении.
Их значение зависит от типа и вместимости резервуаров, периода (осенне-зимний или весенне-летний), климатической группы (подгруппы), к которой относится та или иная территория, группы нефтепродуктов, места и срока хранения.
Если время хранения попадает на разные периоды, потери исчисляются отдельно по каждому из них. В случае, когда температура хранимого нефтепродукта превышает 30°С, независимо от периода года применяются увеличенные в 1,5 раза нормы весенне-летнего периода.
При оснащении резервуаров системами улавливания паров нефтепродуктов или газоуравнительными системами (кроме понтонов) нормы убыли уменьшаются на величину улавливаемых паров.
Ранее действовавшие нормы на территории России более не применяются.
Зарегистрировано в Минюсте РФ 1 октября 2009 г. Регистрационный № 14925.
(Приказ Министерства энергетики РФ от 13.08.2009 г. № 364 "Об утверждении норм естественной убыли нефтепродуктов при хранении")
Утверждены новые формы сообщений банка об открытии или о закрытии счета, а также об изменении реквизитов счета организации (индивидуального предпринимателя).
Обязанность банка сообщать указанные сведения в налоговый орган установлена пунктом 1 статьи 86 Налогового кодекса РФ. Приказ ФНС РФ от 13.12.2006 № САЭ-3-09/861@, которым были утверждены ранее действующие формы сообщений, признан утратившим силу.
(Приказ ФНС РФ от 28.09.2009 г. № ММ-7-6/475@ "Об утверждении форм сообщений банка об открытии (закрытии) счета, об изменении реквизитов счета")
Судебная практика
Иск о восстановлении на работе рассматривается по месту исполнения трудового договора.
Если работник трудился в филиале организации, он вправе предъявить иск по месту нахождения филиала, а не головной организации, разъяснил Верховный Суд РФ.
Как разъяснено в определении от 05.03.09 № 35-В09-1, опубликованном в недавно вышедшем Бюллетене ВС РФ, работник вправе предъявить иск о восстановлении на работе в суд по месту исполнения трудового договора.
(Определение Верховного Суда РФ от 05.03.2009 г. № 35-В09-1)
Перечень оснований для пересмотра судебного акта является закрытым.
ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 25 сентября 2009 г. по делу № А66-635/2007 разъяснил, что перечень оснований для пересмотра судебных актов по вновь открывшимся обстоятельствам является исчерпывающим и расширению не подлежит.
К числу таких оснований относятся, в частности, существенные для дела обстоятельства, которые не были и не могли быть известны заявителю. При этом под обстоятельствами понимаются юридические факты, а не новые доказательства, имеющие отношение к уже исследовавшимся ранее арбитражным судом обстоятельствам.
Эти факты должны были иметь место на момент рассмотрения спора судом, однако по объективным причинам не могли быть обнаружены. Существенность обстоятельств заключается в том, что они могли повлиять на выводы арбитражного суда при принятии судебного акта, то есть если бы данное обстоятельство было известно суду, то это привело бы к принятию другого решения.
(Постановление ФАС Северо-Западного округа от 25.09.2009 г. по делу № А66-635/2007)
Административные органы не вправе ограничиваться формальным поиском признаков нарушения.
ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 28 сентября 2009 г. по делу № А56-2083/2009 указал, что административные органы обязаны установить не только формальное сходство содеянного с признаками того или иного административного правонарушения, но и решить вопрос о социальной опасности деяния.
ФАС отметил, что при квалификации правонарушения как малозначительного судам необходимо исходить из оценки конкретных обстоятельств его совершения. Малозначительность правонарушения имеет место при отсутствии существенной угрозы охраняемым общественным отношениям.
При малозначительности совершенного административного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием.
При этом оценка малозначительности деяния должна соотноситься с характером и степенью общественной опасности, причинением вреда либо с угрозой причинения вреда личности, обществу или государству.
(Постановление ФАС Северо-Западного округа от 28.09.2009 г. по делу № А56-2083/2009)
Подписание счетов-фактур неуполномоченным лицом доказывается в ходе экспертизы.
ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 28 сентября 2009 г. по делу № А56-50978/2008 подтвердил, что, поскольку инспекция не проводила в ходе камеральной проверки почерковедческую экспертизу с целью установления подлинности сведений, изложенных в документах, она не может ссылаться на недостоверность подписей в счетах-фактурах.
ФАС отметил, что невозможность установления местонахождения лица, подписавшего счета-фактуры, свидетельские показания и объяснения сами по себе не могут служить достаточными доказательствами подписания спорных счетов-фактур неуполномоченными лицами.
Между тем, бремя доказывания обстоятельств, послуживших основанием для принятия государственным органом решения, возлагается на данный государственный орган.
(Постановление ФАС Северо-Западного округа от 28.09.2009 г. по делу № А56-50978/2008)
Договор аренды не требует перезаключения.
ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 28 сентября 2009 г. по делу № А56-55306/2008 признал, что, поскольку до истечения срока действия спорного договора аренды ни одна из сторон не уведомила другую о прекращении договора, договор считается продленным на неопределенный срок.
ФАС отметил, что если арендатор продолжает пользоваться имуществом после истечения срока договора при отсутствии возражений со стороны арендодателя, договор считается возобновленным на тех же условиях на неопределенный срок.
В этом случае каждая из сторон вправе в любое время отказаться от договора, предупредив об этом другую сторону за один месяц, а при аренде недвижимого имущества за три месяца. Законом или договором может быть установлен иной срок для предупреждения о прекращении договора аренды, заключенного на неопределенный срок. "Общественное собрание России" ликвидируют.
Генеральная прокуратура РФ выявила многочисленные нарушения законодательства в деятельности Общероссийской общественной организации по содействию развитию институтов гражданского общества и защите прав человека "Общественное собрание России".
(Постановление ФАС Северо-Западного округа от 28.09.2009 г. по делу № А56-55306/2008)
Пользователь обязан нести расходы по содержанию общего имущества.
ФАС Поволжского округа в Постановлении от 28 сентября 2009 г. по делу № А57-4406/2009 отклонил довод о том, что общество, не являющееся собственником, не обязано нести расходы по содержанию общего имущества собственников в многоквартирном доме.
ФАС пояснил, что гражданские права и обязанности возникают из оснований, предусмотренных законом и иными правовыми актами, а также из действий граждан и юридических лиц, которые хотя и не предусмотрены законом или такими актами, но в силу общих начал и смысла гражданского законодательства порождают гражданские права и обязанности.
Поэтому, несмотря на то, что оспариваемое нежилое помещение находится в безвозмездном пользовании у ответчика, не освобождает последнего от обязанности оплатить расходы по содержанию общего имущества.
ФАС указал, что обязанностью принимающей стороны в связи с осуществлением миграционного учета является представление в органы миграционной службы отрывной части бланка уведомления об убытии иностранного гражданина в течение 2 дней со дня убытия.
(Постановление ФАС Поволжского округа от 28.09.2009 г. по делу № А57-4406/2009)
Прочее
Банкротство является основанием для признания долга безнадежным.
Кредиторы вправе признать её в налоговом учете безнадежной, разъяснил Минфин.
Как разъяснено письмом Минфина от 28.09.09 № 03-03-06/2/183, безнадежной задолженность может быть признана из-за невозможности ее исполнения в соответствии с гражданским законодательством.
(Письмо Минфина РФ от 28.09.2009 г. № 03-03-06/2/183)
При каких условиях можно получить вычет по НДС.
Письмом от 02.10.09 № 03-07-11/246 Минфин разъяснил, что при получении агентом, приобретающим товары, авансовых платежей от принципала и перечисления их продавцу товаров агент должен выставить принципалу соответствующий счет-фактуру, в котором следует отразить показатели счета-фактуры, выставленного продавцом товаров агенту по авансовым платежам.
У принципала суммы НДС, перечисленные им агенту в составе авансовых платежей, могут быть приняты к вычету при наличии:
- счетов-фактур, выданных агентом принципалу с приложением копий счетов-фактур, выставленных продавцом товаров агенту при получении авансовых платежей;
- документов, подтверждающих фактическое перечисление принципалом агенту и агентом продавцу товаров сумм авансовых платежей в счет предстоящих поставок товаров;
- копии договора, заключенного агентом с продавцом товаров, предусматривающего перечисление сумм авансовых платежей, и договора, заключенного принципалом с агентом, также предусматривающего перечисление указанных сумм.
(Письмо Минфина РФ от 02.10.2009 г. № 03-07-11/246)
Как облагаются НДФЛ доходы от операций с векселями.
Предъявление векселя в срок к платежу не является операцией купли-продажи ценной бумаги, разъяснила ФНС России.
Статьи 214.1 НК РФ не распространяются, разъяснил письмо ФНС России от 30.07.09 № 3-5-04/1135 "О налоге на доходы физических лиц".
(Письмо ФНС РФ от 30.07.2009 г. № 3-5-04/1135)
Как учесть компенсацию за сносимое здание.
УФНС России по г. Москве разъяснил, денежная сумма в виде компенсации за сносимое здание, упущенная выгода и другие возмещаемые убытки в целях исчисления налога на прибыль учитываются в составе доходов в полном объеме.
Остаточную стоимость ликвидируемых (изъятых) объектов вправе учитывать в составе внереализационных расходов (подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ), говорится в письме УФНС России по г. Москве от 28.04.09 № 16-15/041707.
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 30.07.2009 г. № 3-5-04/1135)
Если налогоплательщик в налоговом периоде налоговую базу по НДС не исчисляет.
Принимать к вычету суммы налога на добавленную стоимость по приобретенным товарам (работам, услугам) оснований не имеется.
Поэтому указанные налоговые вычеты производятся не ранее того налогового периода, в котором возникает налоговая база по налогу на добавленную стоимость, разъясняет Минфин письмом от 01.10.09 № 03-07-11/245.
(Письмо Минфина РФ от 01.10.2009 г. № 03-07-11/245)
Как учесть авансы по еще не заключенным договорам.
Учитываются ли в целях исчисления налога на прибыль суммы авансов, полученных организацией от физических лиц в счет оплаты по договорам, которые будут заключены в будущем?
Как разъяснили московские налоговики в письме от 30.04.09 № 16-15/043137, авансы, полученные по незаключенным договорам, ввиду отсутствия у получателя авансов встречных обязательств, признаются безвозмездно полученным имуществом, которое учитывается получателем таких средств в составе внереализационных доходов.
(Письмо УФНС РФ по г.Москве от 30.04.2009 г. № 16-15/043137)
Вправе ли пенсионер получить налоговый вычет при приобретении квартиры.
Минфин разъяснил, что поскольку с доходов в виде пенсии сумма налога не удерживалась и в соответствующий бюджет не перечислялась, то имущественный налоговый вычет не производится.
Однако, как разъяснено далее в письме от 02.10.09 № 03-04-05-01/719, если у налогоплательщика-пенсионера имеются иные доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%, то он имеет право получить имущественный налоговый вычет.
(Письмо Минфина РФ от 02.10.2009 г. № 03-04-05-01/719)
Как подтвердить фактическую уплату налога при ввозе товара на территорию РФ.
Письмом от 02.10.09 № 03-07-08/198 Минфин разъяснил, что при уплате НДС по товарам, ввозимым на таможенную территорию РФ, документом, подтверждающим фактическую уплату налога в целях принятия его к вычету налогоплательщиком, является подтверждение, выданное таможенным органом в установленном порядке.
(Письмо Минфина РФ от 02.10.2009 г. № 03-07-08/198)
Как учесть расходы на НИОКР.
В случае если результаты НИОКР организация начинает использовать через полтора года после их получения.
Как разъяснено в письме Минфина от 01.10.09 № 03-03-06/1/630, налогоплательщик вправе вышеуказанные расходы включать в состав прочих расходов равномерно в течение одного года с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором началось использование результатов научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок.
(Письмо Минфина РФ от 01.10.2009 г. № 03-03-06/1/630)
Что включается в первоначальную стоимость автомобиля.
Финансисты напомнили, что первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации).
Так, в первоначальную стоимость автомобиля, разъяснено в письме Минфина от 29.09.09 № 03-05-05-04/61, включаются в том числе государственная пошлина и плата за проведение государственного технического осмотра, уплачиваемые в связи с приобретением транспортных средств.
(Письмо Минфина РФ от 01.10.2009 г. № 03-03-06/1/630)
Разъяснен порядок учета расходов на ремонт арендованной недвижимости.
Разъяснено, в частности, что если арендатор произвел за счет собственных средств и с согласия арендодателя улучшения арендованного имущества, не отделимые без вреда для имущества, то арендатор имеет право после прекращения договора на возмещение стоимости этих улучшений, если иное не предусмотрено договором аренды.
Кроме того, как сказано в письме Минфина от 25.09.09 № 03-03-06/1/612, стоимость неотделимых улучшений арендованного имущества, произведенных арендатором без согласия арендодателя, возмещению не подлежит, если иное не предусмотрено законом.
(Письмо Минфина РФ от 25.09.2009 г. № 03-03-06/1/612)
Разъяснен вопрос уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование "упрощенцем".
Поскольку организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, не является плательщиком налога на прибыль организаций, то на нее не распространяется пункт 3 статьи 236 НК РФ.
Письмом от 24.09.09 № 03-04-06-02/75 Минфин разъяснил, что организация-"упрощенец" должна начислять пенсионные взносы на сумму материальной помощи работникам, которая не учитывается в расходах в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина РФ от 24.09.2009 г. № 03-04-06-02/75)
Какова ставка НДС при реализации журнала с вложенным в него компьютерным диском?
При этом журнал и диск комплектом не являются, диск не связан с содержанием журнала и признается подарком покупателю. Вложение такого диска является частью рекламной стратегии по продвижению продукции.
Применяется ли в данном случае налоговая ставка по НДС 10%? Как разъяснили московские налоговики письмом от 29.04.09 № 16-15/042432, при реализации в рекламных целях товаров (работ, услуг), расходы на приобретение (создание) единицы которых составили менее 100 руб., НДС не начисляется.
Если же расходы на приобретение (создание) единицы товара (работы, услуги) составляют более 100 руб., то НДС начисляется в общеустановленном порядке.
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 29.04.2009 г. № 16-15/042432)
Можно ли учесть в расходах плату за сервитут.
Плата за право пользования земельным участком (сервитут) отсутствует в перечне пункта 1 статьи 346.16 НК РФ.
Поэтому налогоплательщик не вправе включать ее в расходы, учитываемые при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, разъясняет Минфин в письме от 24.09.09 № 03-11-06/2/193.
(Письмо Минфина РФ от 24.09.2009 г. № 03-11-06/2/193)
К вопросу о налогообложении подарков.
Минфин разъяснил, как облагаются НДФЛ доходы в виде нежилого помещения, полученного физическим лицом в порядке дарения.
Как следует из письма Минфина от 05.10.09 № 03-04-05-01/724, если даритель (физическое лицо) является членом семьи или близким родственником в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации по отношению к одариваемому физическому лицу, то такой доход в виде недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, не подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц.
В противном случае применяется налоговая ставка 13%.
Это не зависит от наличия или отсутствия у налогоплательщика статуса индивидуального предпринимателя.
(Письмо Минфина РФ от 5.10.2009 г. № 03-04-05-01/724)
Как индивидуальному предпринимателю получить налоговые вычеты на детей.
Разъяснен порядок получения стандартных налоговых вычетов по НДФЛ на детей индивидуальным предпринимателем, применяющим ЕНВД.
Как следует из письма Минфина России от 05.10.09 № 03-04-05-01/722, предусмотренные подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 стандартные налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц на детей, находящихся на обеспечении у налогоплательщика, не применяются к доходам индивидуальных предпринимателей, подлежащим налогообложению ЕНВД.
Такой вычет применяется только к доходам, подлежащим налогообложению налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) по налоговой ставке 13%.
(Письмо Минфина РФ от 5.10.2009 г. № 03-04-05-01/722)
И снова о понятии "единственный родитель".
Налоговики разъяснили, что единственным родителем признается мать, если ребенок рожден вне брака и отцовство не установлено.
Как разъяснено письмом ФНС России от 17.09.09 № ШС-22-3/721, понятие "единственный родитель" означает отсутствие у ребенка второго родителя по причинам смерти, признания родителя безвестно отсутствующим, объявления умершим.
(Письмо ФНС РФ от 17.09.2009 г. № ШС-22-3/721)
Как учесть брак в целях налога на прибыль.
Вправе ли организация, оказывающая услуги общественного питания, учитывать в целях исчисления налога на прибыль стоимость бракованных полуфабрикатов, блюд и кулинарных изделий, выявленных в ходе оценки качества продукции общественного питания?
Как разъяснили московские налоговики письмом от 18.07.09 № 16-15/061671, стоимость бракованной продукции, выявленной при оценке качества продукции общественного питания, учитывается в качестве расходов при отсутствии виновных лиц и надлежащем оформлении документов, связанных с выявлением и уничтожением такой продукции.
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 18.07.2009 г. № 16-15/061671)
При покупке за наличный расчет товарный чек необязателен.
Московские налоговики разъяснили, что кассового чека будет достаточно для принятия приобретенного товара к учету.
УФНС России по г. Москве письмом от 09.07.09 № 17-15/070490 разъяснено, что поскольку
- на выдаваемом покупателям (клиентам) кассовом чеке, контрольных лентах могут содержаться и другие данные, предусмотренные техническими требованиями к ККТ;
- информация на кассовом чеке о денежных расчетах, проведенных на ККТ, значима для правильного исчисления налогов и для полного документального подтверждения расходов,
то нет необходимости выдавать покупателю товарный чек.
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 09.07.2009 г. № 17-15/070490)
При подготовке настоящей рассылки использованы материалы компаний "Гарант", АО "Консультант Плюс"; изданий "Учет. Налоги. Право", "Российский налоговый курьер". Настоящая работа не представляет собой консультацию или совет. ООО "ФинЭкспертиза" не гарантирует достоверность, адекватность и полноту приведенных сведений и не несет ответственность ни за какие ошибки или упущения, а также результаты использования этого материала.
Запросить коммерческое предложение