Eng
Мониторинг изменений за период 13.07.09 - 17.07.09
Налогообложение
ФНС о порядке заполнения строки 2 счета-фактуры: согласованное мнение
ФНС России письмом от 14.07.2009 № ШС-22-3/564@ довела до сведения налогоплательщиков согласованную с Минфином России позицию относительно порядка заполнения строки 2 счета-фактуры.
Если при заполнении строки 2 счета-фактуры плательщиком НДС - продавцом указано только полное или только сокращенное наименование, соответствующее учредительным документам, то данный счет-фактура не может являться основанием для отказа в принятии к вычету суммы налога, предъявленной продавцом (согласовано с Минфином России - см. письмо от 06.07.2009 № 03-07-15/102).
Письмо ФНС России от 14.07.2009 № ШС-22-3/564@
Правовые новости
С 13 июля 2009 года ставка рефинансирования Банка России устанавливается в размере 11 процентов годовых
До этой даты размер ставки рефинансирования был на 0,5 процента больше и составлял 11,5 процентов годовых. Напомним, что ставка рефинансирования в указанном размере была установлена с 5 июня 2009 года.
Указание ЦБ РФ от 10.07.2009 N 2259-У "О размере ставки рефинансирования Банка России"
Уточнен состав подлежащей раскрытию информации об аудиторах и оценщиках, привлекаемых эмитентами ценных бумаг
Установлено, что в проспекте ценных бумаг и ежеквартальном отчете эмитента ценных бумаг вместо данных о лицензии аудитора могут указываться наименование и место нахождения саморегулируемой организации аудиторов, членом которой является или являлся аудитор эмитента. В отношении оценщиков, привлекаемых эмитентом, также следует указывать сведения об их членстве в саморегулируемых организациях; в отношении оценщика, осуществляющего свою деятельность по трудовому договору с юридическим лицом, необходимо указывать сведения об этом юридическом лице.
Кроме этого, в частности, установлено, что обязанность осуществлять раскрытие информации в форме ежеквартального отчета в порядке, установленном Положением о раскрытии информации эмитентами эмиссионных ценных бумаг, распространяется также на эмитентов, биржевые облигации которых допущены к торгам на фондовой бирже.
Приказ ФСФР РФ от 02.06.2009 № 09-17/пз-н "О внесении изменений в Положение о раскрытии информации эмитентами эмиссионных ценных бумаг, утвержденное Приказом ФСФР России от 10 октября 2006 года № 06-117/пз-н"
Внесены изменения в перечень форм документов, используемых в процессе лицензирования аудиторской деятельности
Из указанного перечня исключена форма справки о кадровом составе соискателя лицензии на осуществление аудиторской деятельности. Установлено также, что соискатель лицензии должен представлять, кроме других документов, копию утвержденных правил внутреннего контроля качества работы (а не копию "правил внутреннего контроля качества проводимых аудиторских проверок", как это было установлено ранее).
Приказ Минфина России от 01.06.2009 № 48н "О внесении изменений в приказ Министерства финансов РФ от 7 апреля 2008 г. № 38н"
Федеральной службой по тарифам разработаны формы документов в соответствии с "Правилами регулирования тарифов, надбавок и предельных индексов в сфере деятельности организаций коммунального комплекса"
В соответствии с указанными Правилами (Постановление Правительства РФ от 14.07.2008 N 520) утверждены формы расчетов предельных индексов максимально и минимально возможного изменения установленных тарифов на товары и услуги организаций коммунального комплекса по муниципальному образованию субъекта РФ и по субъекту РФ.
Приказ ФСТ России от 09.06.2009 № 216-э "Об утверждении форм расчетов предельных индексов максимально и минимально возможного изменения установленных тарифов на товары и услуги организаций коммунального комплекса"
Разработан Регламент, определяющий последовательность действий ФМС РФ, органов внутренних дел РФ по исполнению государственной функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о регистрационном учете граждан РФ
Утвержденным Административным регламентом предусмотрены требования к порядку исполнения государственной функции (порядок информирования об исполнении государственной функции, сроки исполнения, требования к местам исполнения), перечень административных процедур (в частности, принятие решения о проведении проверки, издание распоряжения на ее проведение, подготовка к проведению, осуществление проверки, подготовка акта по результатам проведенной проверки), порядок и формы контроля за исполнением государственной функции, обжалования действий (бездействия) и решений, осуществляемых (принятых) в ходе ее исполнения. В приложении приведены, в частности, образцы необходимых документов, адреса и телефоны территориальных органов ФМС РФ, органов внутренних дел РФ.
Приказ МВД РФ № 385, ФМС РФ № 117 от 19.05.2009 "Об утверждении Административного регламента исполнения Федеральной миграционной службой, ее территориальными органами и органами внутренних дел РФ государственной функции по контролю и надзору за соблюдением гражданами РФ и должностными лицами правил регистрации и снятия граждан РФ с регистрационного учета по месту пребывания и по месту жительства в пределах РФ"
Судебная практика
Суд решил: за перемещение на автостоянку плата не взимается
Постановлением Правительства РФ от 18.12.03 № 759 были утверждены Правила задержания транспортного средства, помещения его на стоянку, хранения, а также запрещения эксплуатации.
В силу абзаца 2 и 3 пункта 6 Правил первые три часа хранения на спецстоянке – бесплатны, а далее взимается плата за транспортировку и хранение в размере, установленном органом исполнительной власти субъекта РФ.
Верховный Суд РФ признал эти нормы недействующими в части, предусматривающей взимание платы за первые сутки хранения на специализированной стоянке, а также за доставку задержанного транспортного средства на специализированную стоянку.
Решение Верховного Суда РФ от 02.04.2009 № ГКПИ09-281
Бюджетные учреждения обязаны платить налог на прибыль
С доходов, получаемых от сдачи в аренду имущества, находящегося в оперативном управлении.
Постановлением от 22.06.09 № 10-П Конституционный Суд признал законным обязанность бюджетных учреждений платить налог на прибыль от аренды. Впрочем, та часть статьи 321.1 НК РФ, которая устанавливает расплывчатый и неконкретный порядок такой уплаты, Конституции не соответствует и должна быть приведена в порядок до 1 марта 2010 года.
До этого бюджетники должны платить налог на прибыль, руководствуясь разъяснениями Минфина, указал КС РФ.
Постановление Конституционного Суда РФ от 22.06.2009 № 10-П
Уголовное дело освобождает от налоговой ответственности
Президиум ВАС РФ пришел к выводу о незаконности привлечения налогоплательщика к налоговой ответственности, если в отношении него возбуждено уголовное дело по признакам преступлений, предусмотренных ч. 2 ст. 198, ч. 1 ст. 199 и ч. 1 ст. 199.1 УК РФ. Именно такой вывод содержится в Определении судебной коллегии № ВАС-2008/09 от 15.05.2009 по рассмотренному 9 июля 2009 г. делу.
Кроме того, при рассмотрении дела нижестоящими судами не было учтено, что денежные средства, поступившие на расчетный счет предпринимателя, не являлись его доходом, поскольку были получены в рамках исполнения договора комиссии. Указанные документы в инспекцию и в материалы арбитражного дела налогоплательщиком не были представлены по независящим от него причинам, поскольку до проведения выездной налоговой проверки вся документация по финансово-хозяйственной деятельности предпринимателя была изъята правоохранительными органами.
Также при рассмотрении спора и определении суммы подлежащего уплате налога судам следовало учесть профессиональный налоговый вычет в размере 20 процентов. Арбитражные суды должны были сравнить суммы налогов, доначисленные в соответствии с оспоренным решением, с суммами налогов, включенными в объем предъявленного обвинения по уголовному делу.
Определение Президиума ВАС РФ от 15.05.2009 № ВАС-2008/09
Доплаты до фактического заработка, а также возмещение проезда к месту отпуска решено не облагать ЕСН
9 июля 2009 г. Президиум ВАС РФ рассмотрел спор по вопросу исчисления ЕСН с отдельных видов выплат, признав неправомерными выводы налогового органа о необходимости уплаты ЕСН с сумм доплат до фактического заработка, а также с сумм возмещения проезда к месту отпуска и обратно. Позиция судебной коллегии изложена в Определении № ВАС-2138/09 от 21.04.2009, постановление пока не опубликовано.
Так, арбитры признали обоснованными доводы общества о неправомерном доначислении ЕСН с сумм доплаты до фактического заработка в случае временной утраты трудоспособности. При этом в Определении от 21.04.2009 судьи отклонили ссылку на п. 15 ст. 255 НК РФ. Ссылаясь на ст. 24 Закона РФ от 19.02.1993 № 4520-1 арбитры указали, что данная норма могла применяться до 01.01.2005 к случаям оплаты пособия по временной нетрудоспособности лицам, работающим в районах Крайнего Севера. Поэтому в силу пп. 1 п. 1 ст. 238 НК РФ упомянутая доплата не облагается ЕСН. Кроме того, именно такой порядок закреплен локальным нормативным актом предприятия.
Судьи также пришли к выводу о неправомерности доначисления ЕСН с выплат в виде возмещения стоимости проезда работников к месту использования отпуска и обратно. При этом суд счел не подлежащим применению п. 7 ст. 255 НК РФ, поскольку в соответствии с пп. 9 п. 1 ст. 238 НК РФ данные выплаты не облагаются ЕСН. Кроме того, указанные выплаты произведены обществом за счет прибыли прошлых лет.
Определение Президиума ВАС РФ от 21.04.2009 № ВАС-2138/09
Отсутствие детализированного счета не препятствует подтверждению расходов
ФАС Московского округа указал, что представление детализированного счета для подтверждения расходов на сотовую связь не обязательно.
В постановлении от 03.06.09 № КА-А40/4697-09-2 суд указал, что НК РФ не содержит требования о расшифровке счетов, выставленных оператором сотовой связи.
Таким образом, для включения затрат на сотовую связь в расходы необходимыми являются только договор, счета оператора и акты выполненных работ.
Постановление ФАС Московского округа от 03.06.2009 № КА-А40/4697-09-2
Прочее
Разъяснен порядок признания расходов в виде процентов в налоговом учете
В Письме Минфина РФ от 21.05.2009 N 03-03-05/91, доведенном ФНС РФ до сведения нижестоящих организаций, разъяснено, что при определении предельного размера расходов в виде процентов, начисленных за третий квартал 2008 года, применяется норматив признания расходов в виде процентов, действующий на конец третьего отчетного периода (девяти месяцев 2008 года), т.е. ставка рефинансирования Центрального банка РФ, увеличенная в 1,5 раза, - при оформлении долгового обязательства в рублях и 22 процента - по долговым обязательствам в иностранной валюте.
Письмо ФНС России от 10.06.2009 № ШС-17-3/110@ "О порядке признания процентов по долговым обязательствам"
Федеральная налоговая служба разъяснила, что индивидуальный предприниматель не вправе возложить обязанность подписания счетов-фактур на уполномоченных им лиц
Сообщено, что по налогу на добавленную стоимость в отличие от организации, которая вправе в установленном порядке уполномочить иное лицо подписывать счет-фактуру за руководителя и главного бухгалтера, индивидуальному предпринимателю положениями статьи 169 Налогового кодекса РФ право подписания счета-фактуры его уполномоченному представителю не предоставлено.
Письмо ФНС России от 09.07.2009 № ШС-22-3/553@ "По вопросу возможности подписания счетов-фактур уполномоченным представителем индивидуального предпринимателя"
Как заплатить НДФЛ за работников обособленных подразделений
Головная организация вправе перечислить суммы налога на доходы физических лиц (НДФЛ, удержанного из доходов работников обособленных структурных подразделений, расположенных на территории одного муниципального образования, одним платежным поручением.
Обязательное условие, подчеркивает Минфин в письме от 03.07.09 № 03-04-06-01/153: эти обособленные подразделения должны быть зарегистрированы в одном налоговом органе и иметь один и тот же КПП.
Письмо Минфина России от 03.07.2009 № 03-04-06-01/153
Пенсионер имеет право на налоговый вычет
Воспользоваться имущественным налоговым вычетом при приобретении квартиры могут все налогоплательщики, в том числе и пенсионеры - при соблюдении некоторых условий.
Так, письмом от 01.07.09 № 03-04-05-01/509 Минфин разъяснил, получение вычета пенсионером возможно, если в налоговом периоде он получил доходы, подлежащие налогообложению с применением налоговой ставки, предусмотренной пунктом 1 статьи 224 НК РФ, т. е. 13%.
Письмо Минфина России от 01.07.2009 № 03-04-05-01/509
НКО: налог на проценты платить надо
Минфин разъяснил, что некоммерческая организация, применяющая "упрощенку", получающая доход в виде процентов за размещение временно свободных средств на депозитном счете в банке, должна заплатить налог, уплачиваемый при УСН.
Как разъяснено письмом Минфина России от 26.06.09 № 03-11-06/2/110, из состава доходов, полученных некоммерческими организациями, такие доходы НК РФ не исключает.
Письмо Минфина России от 26.06.2009 № 03-11-06/2/110
Счет-фактура: что указывать комиссионеру
Финансисты разъяснили вопросы указания комиссионером (агентом) даты выписки счета-фактуры при приобретении товаров (работ, услуг, имущественных прав) от своего имени для комитента (принципала) в целях исчисления НДС.
Как следует из письма от 28.05.2009 № 03-07-09/26, при приобретении для комитента (принципала) товаров (работ, услуг, имущественных прав) по договору комиссии (агентскому договору), предусматривающему приобретение товаров (работ, услуг, имущественных прав) от имени комиссионера (агента), в счетах-фактурах, составляемых комиссионером (агентом) покупателю-комитенту (принципалу), следует указывать дату выписки счета-фактуры, соответствующую дате выписки счета-фактуры, выставленного продавцом товаров (работ, услуг, имущественных прав) комиссионеру (агенту).
Письмо Минфина России от 28.05.2009 № 03-07-09/26
К вопросу о взыскании "просроченных" пеней и налогов
В случае пропуска налоговым органом срока, установленного пунктом 3 статьи 46 НК РФ на принудительное взыскание налога, налоговый орган не вправе принимать решение о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения сумм пеней.
Письмом Минфина России от 01.07.09 № 03-02-07/1-334 разъяснено, что сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика при отсутствии у него
- недоимки по иным налогам соответствующего вида;
- задолженности по соответствующим пеням;
- штрафам, подлежащим взысканию.
Письмо Минфина России от 01.07.2009 № 03-02-07/1-334
Какова ставка НДС при налогообложении услуг
Минфин разъяснил, какова ставка НДС при налогообложении услуг, оказываемых российской организацией по договору комиссии организации, реализующей товары на экспорт.
Письмом от 18.03.09 № 03-07-08/58 финансисты разъяснили, что услуги, оказываемые российской организацией по договору комиссии организации, реализующей товары на экспорт, облагаются налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 18%.
Письмо Минфина России от 18.03.2009 № 03-07-08/58
Минфин разъяснил вопросы налогообложения пособия по бытовой травме
Облагается ли НДФЛ и ЕСН сумма пособия по временной нетрудоспособности, выплаченная работнику в связи с получением бытовой травмы?
В письме от 17.06.09 № 03-04-06-01/139 со ссылкой на пункт 1 статьи 217 НК РФ, Минфин разъяснил, что в число доходов, освобождаемых от налогообложения налогом на доходы физических лиц, не включены пособия по временной нетрудоспособности вне зависимости от оснований, по которым они выплачиваются.
Следовательно, выплачиваемое работодателем пособие по временной нетрудоспособности, в том числе и в связи с бытовой травмой, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц (НДФЛ).
Что до ЕСН, то сумма пособия по временной нетрудоспособности, в том числе по случаю бытовой травмы, не подлежит налогообложению единым социальным налогом в размере, ежегодно устанавливаемом федеральным законом.
Письмо Минфина России от 17.06.09 № 03-04-06-01/139
Как определить место реализации при перевозке грузов
Минфин разъяснил, что местом реализации услуг по организации перевозки грузов в железнодорожных вагонах между станциями отправления и назначения, находящимися за пределами территории РФ, территория РФ не признается.
Письмом от 17.06.2009 № 03-07-08/133 разъяснено, что такие услуги объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость в РФ не являются.
Письмо Минфина России от 17.06.09 № 03-07-08/133
Минфин разъяснил некоторые вопросы формирования налоговой базы по налогу на прибыль
При определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются расходы в виде премий, выплачиваемых работникам за счет средств специального назначения или целевых поступлений (п. 22 ст. 270 НК РФ).
Следовательно, разъясняет Минфин письмом от 19.06.09 № 03-04-06-02/47, если организация формирует налоговую базу по налогу на прибыль и выплаты работникам в виде премий, произведенные из средств фонда материального поощрения, не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль организации, то сумма таких выплат не является объектом налогообложения единым социальным налогом (ЕСН).
Письмо Минфина России от 19.06.2009 № 03-04-06-02/47
Применяется ли пункт 3 статьи 59 НК РФ для признания задолженности безнадежной?
На лицевом счете организации имеется задолженность по налогам и сборам, пеням и штрафам, списанная с ее счета в банке, но не перечисленная в бюджетную систему РФ в связи с ликвидацией банка. Вправе ли организация воспользоваться положением п. 3 ст. 59 НК РФ для признания задолженности безнадежной к взысканию и списанию сумм данной задолженности?
Письмом Минфина России от 30.06.2009 № 03-02-07/1-331 разъяснено, что пункт 3 статьи 59 НК РФ распространяется на задолженность банков, которая образовалась вследствие неперечисления ими в бюджетную систему РФ соответствующих сумм налога, сбора, пеней и штрафов, списанных со счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов.
Нормы пункта 3 статьи 59 НК РФ не применяется в отношении задолженности налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов.
Письмо Минфина России от 30.06.2009 № 03-02-07/1-331
Условия оплаты на налоговый режим не влияют
Минфин разъяснил, что предпринимательская деятельность по передаче в аренду транспортного средства с экипажем - независимо от условий оплаты по данному договору - не может рассматриваться в качестве деятельности, связанной с оказанием услуг по перевозке пассажиров и грузов.
Следовательно, разъяснено письмом от 30.06.09 № 03-11-09/229, такая деятельность не подлежит переводу на уплату единого налога на вмененный доход (ЕНВД) и должна облагаться в рамках общего режима налогообложения или в соответствии с упрощенной системой налогообложения (УСН).
Письмо Минфина России от 30.06.2009 № 03-11-09/229
Можно ли зачесть излишек, уплаченный при реорганизации
Может ли быть зачтена сумма излишне уплаченного налога реорганизованным в форме присоединения юридическим лицом в счет будущих налоговых платежей его правопреемника?
Письмом от 01.07.2009 № 03-02-07/1-333 Минфин разъяснил вопрос о возможности проведения зачета излишне уплаченного налога реорганизованным юридическим лицом в счет предстоящих платежей его правопреемника.
Сумма налога, излишне уплаченная юридическим лицом до преобразования, может быть зачтена налоговым органом в счет предстоящих платежей его правопреемника.
Письмо Минфина России от 01.07.2009 № 03-02-07/1-333
Выгодный кредит увеличивает НДФЛ
Минфин разъяснил, что при получении кредита в иностранной валюте по ставке меньше 9% годовых у заемщика образуется облагаемый НДФЛ доход в виде материальной выгоды, относящийся к доходам от источников за пределами РФ.
И, как разъяснено письмом Минфина России от 25.06.2009 № 03-04-05-01/493, гражданину следует осуществить исчисление, декларирование и уплату налога с этой материальной выгоды по налоговой ставке 35%.
Письмо Минфина России от 25.06.2009 № 03-04-05-01/493
Истечение срока разрешения на работу на расходы не влияет
Вправе ли организация учитывать в целях исчисления налога на прибыль расходы на оплату труда иностранного работника, у которого истек срок разрешения на работу в РФ, а новое разрешение еще не получено?
Да, говорит УФНС России по г. Москве в письме от 12.02.09 № 16-15/012340, поскольку для целей налогообложения прибыли не важно, имеется ли у работодателя разрешение на привлечение и использование труда иностранного работника (аналогичная точка зрения высказана в письме Минфина России от 26.12.05 № 03-03-04/1/444).
Письмо УФНС России по г. Москве от 12.02.2009 № 16-15/012340
С компенсации работнику надо заплатить налоги
Финансисты напомнили, что компенсации за вынужденный прогул подлежат налогообложению.
Как разъяснено письмом Минфина России от 30.06.09 № 03-04-08-01/41, перечень выплат, освобождаемых от налогообложения НДФЛ, дается в статье 217 НК РФ. Поскольку среднего заработка за время вынужденного прогула в этом списке не поименованы, следовательно, с них нужно уплатить НДФЛ в общем порядке.
Что до ЕСН, то исчерпывающий перечень видов компенсационных выплат, не облагающихся ЕСН, дается в подпункте 2 пункта 1 статьи 238 НК РФ. Поскольку в нем нет компенсационной выплаты за время вынужденного прогула, то и ЕСН следует уплатить в общем порядке.
Письмо Минфина России от 30.06.2009 № 03-04-08-01/41
Факсимильная подпись – препятствие вычету по НДС
Финансисты разъяснили, что налогоплательщик не вправе принять к вычету НДС по счету-фактуре, составленному с использованием факсимильной подписи.
Как разъяснено письмом Минфина России от 17.06.09 № 03-07-09/31, использование счетов-фактур, подписанных факсимильной подписью, НК РФ не предусмотрено.
Следовательно, счета-фактуры, составленные с использованием факсимильной подписи, считаются составленными с нарушением установленного порядка.
Они не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету.
Письмо Минфина России от 17.06.2009 № 03-07-09/31
ПБОЮЛ не может уполномочить кого-то на подписание своих счетов-фактур
Налоговики разъяснили некоторые вопросы подписания счетов-фактур.
Как разъяснено письмом ФНС России от 09.07.09 № ШС-22-3/553, в отличие от организации, которая вправе в установленном порядке уполномочить иное лицо подписывать счет-фактуру за руководителя и главного бухгалтера, ПБОЮЛ не имеет права подписания счета-фактуры его уполномоченному представителю (ст. 169 НК РФ).
С учетом требований о проставлении в счете-фактуре личной подписи индивидуального предпринимателя, а также указании в счете-фактуре его реквизитов (даты и номера) свидетельства о государственной регистрации, ПБОЮЛ не может возложить обязанность подписания счетов-фактур на уполномоченных им лиц.
Письмо ФНС России от 09.07.2009 № ШС-22-3/553
При подготовке настоящей рассылки использованы материалы компаний "Гарант", АО "Консультант Плюс"; изданий "Учет. Налоги. Право", "Российский налоговый курьер". Настоящая работа не представляет собой консультацию или совет. ООО "ФинЭкспертиза" не гарантирует достоверность, адекватность и полноту приведенных сведений и не несет ответственность ни за какие ошибки или упущения, а также результаты использования этого материала.
Запросить коммерческое предложение