Eng
Мониторинг изменений за период 01.11.10 - 15.11.10
Налоги и взносы
Внесены изменения в Налоговый кодекс РФ.
Первый закон внес поправки в статьи 76 и 86 части первой НК РФ. Пересмотрены сроки сообщения банками в налоговые органы информации по счетам налогоплательщиков.
До 3 дней увеличен срок предоставления данных об остатках денежных средств на счетах, операции по которым приостановлены. Ранее банк обязан был сделать это не позднее следующего дня после получения решения налогового органа о приостановлении. Необходимость увеличения обусловлена большим количеством поступающих в банк решений.
Одновременно сокращен с 5 до 3 дней срок сообщения банками в налоговый орган об открытии, закрытии, изменении реквизитов счета налогоплательщика. Аналогичным образом изменен срок выдачи налоговым органам по запросам справок о наличии счетов в банке (остатках денежных средств на них) и выписок по операциям на счетах.
Федеральный закон вступает в силу через 1 месяц со дня его официального опубликования.
Второй закон изменяет статью 165 НК РФ и статью 45 Федерального закона "Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности"
До внесения изменений в НК РФ было закреплено следующее. Чтобы применить нулевую ставку НДС при экспорте товаров (работ, услуг) по внешнеторговым бартерным сделкам, нужно подать в налоговые органы документы, подтверждающие ввоз продукции (выполнение работ, оказание услуг), полученной по этим сделкам. Речь также идет о материалах об оприходовании.
Однако было неясно, что делать, если нет встречных поставок.
Установлено следующее. Если иностранные товары не ввозятся, то для применения нулевой ставки НДС нужны документы (их копии), подтверждающие получение плательщиком этих товаров за пределами России или на ее территории. Речь также идет о материалах об оприходовании.
Если товары (работы, услуги) получены от третьего лица (не указанного в сделке как передающее товары за поставщика), то дополнительно представляется документ, подтверждающий, что оно передало товары (выполнило работы, оказало услуги) за иностранное лицо, заключившее бартерную сделку.
Продукцию, получаемую за рубежом по бартерным сделкам, можно реализовывать без ввоза в Россию. При этом должны быть соблюдены 2 условия.
Первое - нужно документально подтвердить, что продукция получена.
Второе - в течение 1 года со дня, когда товар был фактически получен, российские лица обязаны реализовать его и в срок, предусмотренный условиями сделки по продаже, зачислить на счета (получить) вырученные средства.
Федеральный закон вступает в силу по истечении 10 дней после его официального опубликования, за исключением отдельных положений, для которых установлены иные сроки.
(Федеральные законы от 03.11.2010 г. № 285-ФЗ, от 03.11.2010 г. № 287-ФЗ)
Утверждена новая форма уведомления на уплату физлицами следующих налогов: на имущество, земельного и транспортного.
В нем, в частности, указывают период, ставку, объект, базу, льготы, сумму к уплате. Напомним, что ранее действовали 3 отдельные формы.
Если уведомление вручается налогоплательщику лично, то необходимо формировать отрывной корешок. В нем отражают информацию о подлежащих уплате суммах налогов. Налогоплательщик должен расписаться при получении уведомления.
Уведомление формируется в зависимости от наличия у физлица объектов налогообложения. При их отсутствии соответствующий раздел не заполняется.
Если после направления уведомления физлицу произведен перерасчет указанной суммы налога, то оформляют раздел только по нему.
Уведомление и платежные документы направляют налогоплательщику не позднее 30 дней до наступления срока платежа.
Прежние формы утратили силу. Зарегистрировано в Минюсте РФ 9 ноября 2010 г. Регистрационный N 18916.
(Приказ Федеральной налоговой службы от 05.10.2010 г. № ММВ-7-11/479@ "Об утверждении формы налогового уведомления")
Установлен новый порядок изменения налоговыми органами срока уплаты налогов и сборов.
Речь идет о предоставления рассрочки, отсрочки, инвестиционного налогового кредита. Допускается изменение срока уплаты пени и штрафа.
Приведены перечень и рекомендуемые образцы документов, подаваемых заявителем. В их числе - обязательство о соблюдении на период изменения срока уплаты условий предоставления отсрочки (рассрочки, кредита). Для получения инвестиционного налогового кредита помимо прочего необходим бизнес-план инвестпроекта (кроме случаев выполнения гособоронзаказа либо особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона). В некоторых ситуациях требуется поручительство или залог. Регламентирован порядок их оформления.
Документы подаются в уполномоченный орган в месячный срок со дня их подписания. Решение об изменении срока уплаты принимается в течение 30 рабочих дней. По просьбе заявителя на период рассмотрения документов уплата задолженности может быть временно приостановлена.
ФНС России предоставляет отсрочку (рассрочку) по федеральным налогам и сборам (пени и штрафам) сроком до 1 года, а также инвестиционный налоговый кредит по ним (кроме налога на прибыль по ставке для зачисления в региональные бюджеты). Сроки уплаты федеральных налогов и сборов в части сумм, зачисляемых в региональные и местные бюджеты, согласовываются с соответствующими финансовыми органами. Обращаться в ФНС России следует через ее территориальные управления.
Сроки уплаты региональных и местных налогов изменяются территориальными управлениями ФНС России по согласованию с финансовыми органами субъектов Федерации и муниципальных образований. При этом отсрочка (рассрочка) предоставляется на срок не более 1 года.
Решение об изменении срока уплаты гражданами НДФЛ принимается налоговыми инспекциями по месту их жительства.
(Приказ ФНС России от 28.09.2010 г. № ММВ-7-8/469@)
Минфин о применении Федерального закона от 27 июля 2010 г. № 229-ФЗ в части установления сроков уплаты транспортного и земельного налогов.
Поправками к НК РФ уточнены полномочия региональных и местных властей по определению конкретных сроков уплаты транспортного и земельного налогов.
Срок внесения транспортного налога для физических лиц не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом (указанная норма вступила в силу со 2 сентября 2010 г.). Срок уплаты земельного налога физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, - также не ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом (норма вступит в силу с 1 января 2011 г.).
Указанные изменения применяются с 2011 г. Налоги за 2010 г. уплачиваются в ранее установленные сроки.
Региональные и местные власти должны привести свои акты в соответствие с НК РФ и официально опубликовать их до 1 декабря 2010 г. Новые сроки уплаты налогов можно распространить на период 2010 г., если это улучшает положение налогоплательщиков. В этом случае их надо будет внести в срок не ранее 1 ноября 2011 г.
(Информационное сообщение Минфина России от 01.11.2010 г.)
Правовые новости
Внесены изменения, которые направлены на совершенствование деятельности Конституционного Суда РФ.
Уточняется, что граждане могут подавать жалобы в отношении законов, примененных в конкретном деле, а суды - запросы в отношении законов, подлежащих применению. Причем дела об их конституционности теперь могут разрешаться без проведения слушаний. Это также касается проверки нормативных актов палат Федерального Собрания, Президента и Правительства РФ и некоторых других. Однако по ходатайству заявителя слушания обязательны.
Отныне все дела рассматриваются в полном составе судей (19 человек), а не на заседаниях палат. Таким образом, устранена возможность возникновения противоречий в правовых позициях последних.
Отменена такая форма решений суда, как определения, которые влекли за собой пересмотр решений судов общей юрисдикции и арбитражных судов.
Как и прежде, предельный возраст пребывания судей КС РФ в должности равен 70 годам. Однако теперь это не касается Председателя.
Закрепляется, что по представлению Председателя судье КС РФ в течение 6 месяцев после назначения на соответствующую должность Президентом РФ присваивается высший квалификационный класс.
Изменен порядок досрочного прекращения полномочий Председателя КС РФ и его замов в случае ненадлежащего исполнения обязанностей. Такое решение принимает Совет Федерации, а не сам суд, как это было ранее. Повод - представление Президента РФ, основанное на не менее 2/3 голосов от общего числа судей.
Исключаются нормы о размере госпошлины при обращении в КС РФ. Данный вопрос регулирует НК РФ.
Федеральный конституционный закон вступает в силу по истечении 90 дней после дня его официального опубликования. До этого КС РФ должен внести в свой регламент соответствующие изменения.
(Федеральный конституционный закон от 03.11.2010 г. № 7-ФКЗ "О внесении изменений в Федеральный конституционный закон "О Конституционном Суде Российской Федерации")
Внесены изменения в закон об акционерных обществах.
Лицо, которое приобрело более 30% от общего количества обыкновенных и привилегированных акций ОАО, дающих право голоса, должно направить публичную оферту. Это предложение приобрести остальные акции соответствующих категорий (типов) и конвертируемые в них эмиссионные ценные бумаги.
Дополняется перечень случаев, когда делать такое предложение не требуется. Предусмотрены еще 2 исключения.
Первое - приобретение акций в результате их внесения Российской Федерацией, ее субъектом или муниципалитетом в качестве вклада в уставный капитал ОАО. Условие - более 50% обыкновенных акций последнего должны являться собственностью указанных публично-правовых образований либо становиться таковой в результате внесения вклада.
Второе - приобретение акций, вносимых в оплату определенных ценных бумаг. Речь идет о дополнительных акциях стратегических ОАО, размещаемых путем закрытой подписки.
(Федеральный закон от 03.11.2010 г. № 292-ФЗ "О внесении изменений в статью 84.2 Федерального закона "Об акционерных обществах")
Утверждено Положения об упрощенном порядке сдачи квалификационного экзамена на получение квалификационного аттестата аудитора.
Определено, как проводится квалификационный экзамен на получение аттестата аудитора в упрощенном порядке. Упрощенный экзамен проводится для аудиторов, имеющих действительные аттестаты, выданные до 1 января 2011 г. Этим занимается единая комиссия.
Проверяются знания претендентов в области бухучета и отчетности (в т. ч. МСФО), профэтики, контроля качества, противодействия коррупции, легализации преступных доходов и финансирования терроризма.
Регламентирован порядок регистрации претендентов, проведения экзамена и определения результатов. Претенденты регистрируются в Интернете. Экзамен проводится в форме компьютерного тестирования. Решение о сдаче экзамена принимается комиссией в течение 10 календарных дней. Приведена таблица соответствия областей знаний, которые проверяются на экзамене, типам аттестатов аудитора. Приказ вступает в силу с 1 января 2011 г.
Зарегистрировано в Минюсте РФ 8 ноября 2010 г. Регистрационный N 18897.
(Приказ Минфина РФ от 30.09.2010 г. № 118н "Об утверждении Положения об упрощенном порядке сдачи квалификационного экзамена на получение квалификационного аттестата аудитора")
Минздравсоцразвития России утвердило новый порядок регистрации безработных граждан.
Процедура существенно не изменилась. Как и прежде, она проводится государственными учреждениями службы занятости населения.
Сначала гражданин регистрируется в целях поиска подходящей работы.
Если в течение 10 дней с даты указанной регистрации не предложено мест для трудоустройства, физлицо признается безработным. Соответствующее решение должно быть принято не позднее 11 дней с момента предъявления им ряда документов.
Так, нужно представить паспорт, трудовую книжку, документ, удостоверяющий профессиональную квалификацию, и справку о среднем заработке за предыдущие 3 месяца по последнему месту работы. Впервые ищущие работу, у которых нет профессии (специальности), предъявляют паспорт и документ об образовании.
Безработными не могут быть признаны, в частности, осужденные к исправительным работам или лишению свободы, лица до 16 лет, граждане, которым назначена пенсия по старости либо за выслугу лет. Еще одно основание - представлены заведомо ложные сведения. Кроме того, поводом может стать двойной отказ физлица от предложенной подходящей работы или от получения профподготовки.
Гражданин не получит статус безработного, если он в течения 10 дней со дня регистрации в целях поиска подходящей работы не явился в службу занятости без уважительных причин.
Через месяц со дня получения отказа можно повторно обратиться в службу.
Безработные обязаны проходить перерегистрацию в установленные службой сроки, но не чаще 2 раз в месяц.
Установлен порядок снятия граждан с регистрационного учета. Одним из оснований является длительная (более месяца) неявка в службу без уважительных причин.
Приказ вступает в силу со дня отмены соответствующего постановления Правительства РФ. Зарегистрировано в Минюсте РФ 28 октября 2010 г. Регистрационный N 18844.
(Приказ Минздравсоцразвития России от 30.09.2010 г. № 847н "Об утверждении Порядка регистрации безработных граждан")
Введен Порядок взаимодействия ФМС России и ФНС России при предоставлении налоговыми органами информации по запросам ФМС России.
ФМС России следит за тем, чтобы работодатели и заказчики работ (услуг) соблюдали условия привлечения и использования высококвалифицированных специалистов-иностранцев.
В этих целях Служба вправе запросить у налоговых органов информацию о начисленных и удержанных суммах НДФЛ в отношении таких специалистов.
Запрос направляется в электронном виде. В нем необходимо указать интересующий налоговый период, ФИО и ИНН специалиста, наименование, ИНН и КПП работодателя (заказчика). ФНС России предоставляет информацию в течение 5 рабочих дней с момента получения запроса. ФМС России и ФНС России должны до 20 декабря 2010 г. разработать техническую документацию и программное обеспечение.
Зарегистрировано в Минюсте РФ 1 ноября 2010 г. Регистрационный N 18867.
(Приказ ФМС России от 27.09.2010 г. № 290 "Об утверждении Порядка взаимодействия ФМС России и ФНС России при предоставлении налоговыми органами информации по запросам ФМС России")
Расширен перечень моделей автомобилей российского производства, которые можно купить со скидкой взамен сдаваемых на утилизацию.
В него включены Mitsubishi Outlander, Peugeot 4007 и Citroen C-Crosser (производитель ООО "ПСМА Рус").
Напомним, что размер скидки составляет 50 тыс. руб. Возраст сдаваемого в утиль авто должен быть более 10 лет, полная масса - максимум 3,5 т. Оно должно находиться в собственности лица не менее 1 года.
Зарегистрировано в Минюсте РФ 9 ноября 2010 г. Регистрационный N 18907.
(Приказ Минпромторга России от 20.10.2010 г. № 912 г. "О дополнении Перечня моделей и производителей новых автотранспортных средств российского производства, подлежащих продаже со скидкой в рамках эксперимента по стимулированию приобретения новых автотранспортных средств взамен вышедших из эксплуатации и сдаваемых на утилизацию, утвержденного приказом Минпромторга России от 14 января 2010 г. N 9")
Внесены изменения в формы документов, используемых налоговиками при взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджетную систему РФ.
Установлено, что налоговые органы могут выносить решение о взыскании процентов за счет имущества или денежных средств на счетах налогоплательщика (организации, ИП) или налогового агента в банках. Скорректированы формы таких решений.
Аналогичные изменения касаются постановления о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет имущества плательщика (организации, ИП) или налогового агента. Зарегистрировано в Минюсте РФ 1 ноября 2010 г. Регистрационный N 18871.
(Приказ ФНС России от 13.10.2010 г. № ММВ-7-8/499@)
Федеральная служба по тарифам напомнила о крайнем сроке согласования с ней перехода на новый метод регулирования тарифов распределительных сетевых компаний.
В соответствии с Федеральным законом "Об электроэнергетике" регулирование в отношении распределительных сетевых компаний, созданных в результате реформирования акционерных обществ энергетики и электрификации, с 1 января 2011 года должно осуществляться только в форме установления долгосрочных тарифов на основе долгосрочных параметров регулирования, в том числе с применением метода доходности инвестированного капитала.
Приказом ФСТ РФ от 18.08.2010 N 183-э/1 был установлен порядок согласования органами исполнительной власти субъектов РФ в области регулирования тарифов с ФСТ РФ предложений о переходе на указанный метод регулирования, в т.ч. установлен крайний срок представления в ФСТ РФ заявлений организаций электроэнергетики о переходе на новый метод регулирования - 15 ноября 2010 года.
Федеральная служба по тарифам указала, что поступление упомянутых заявлений в адрес Службы после этого срока является основанием для отказа в их согласовании.
(Письмо ФСТ России от 10.11.2010 г. № ЕП-9010/12 "О регулировании в отношении сетевых распределительных компаний")
Определен перечень видов работ, для выдачи свидетельств о допуске к которым Правительством РФ устанавливаются минимально необходимые требования.
Согласно Градостроительному кодексу РФ минимально необходимые требования к выдаче свидетельств о допуске к работам, которые оказывают влияние на безопасность особо опасных и технически сложных объектов, устанавливаются Правительством РФ. В данном письме установлен перечень таких видов работ.
Саморегулируемым организациям необходимо утвердить требования к выдаче свидетельств о допуске к этим видам работ.
(Письмо Минрегиона России от 27.09.2010 г. № 33838-КК/08 "О Перечне видов работ, которые по своему содержанию могут выполняться только на особо опасных и технически сложных объектах капитального строительства")
Судебная практика
Разъяснены вопросы об очередности погашения требований по денежному обязательству.
Относительно нее ГК РФ предусматривает общее правило, которое действует при отсутствии иного соглашения. Если поступившая сумма недостаточна для полного погашения долга, она в первую очередь направляется на возмещение издержек кредитора, затем - на уплату процентов, а в оставшейся части - на основной долг.
Как пояснил Президиум, такой порядок применяется, даже если в платежном документе должник указал иное назначение суммы (например, возврат основного долга по кредиту).
При этом под названными издержками понимаются, в частности, платежи, которые кредитор обязан совершить из-за принудительной реализации своего требования (включая госпошлину). К упомянутым процентам следует относить уплачиваемые за пользование средствами по денежному обязательству, в т. ч. за пользование суммой займа, кредита, аванса, предоплаты.
Стороны могут изменить порядок погашения только этих требований (т. е. издержек, процентов и основного долга). Они не вправе предусмотреть, что ранее них должны погашаться неустойка, проценты за пользование чужими денежными средствами или иные требования, связанные с нарушением обязательства. Иначе соглашение ничтожно.
Между тем должник может погасить такие требования в любое время добровольно, а кредитор вправе потребовать их через суд и до уплаты основного долга.
Если во исполнение договора неустойка списывается со счета должника в безакцептном порядке, это не значит, что он не вправе потребовать возврата ее излишне уплаченной суммы. При наличии для этого оснований она возвращается как неосновательное обогащение. Рассмотрен вопрос о начислении процентов за пользование чужими денежными средствами в этом случае. Также такая переплата неустойки при заявлении истца может засчитываться в погашение основного долга и процентов.
Эти разъяснения применяются во всех случаях, когда действия направлены на исполнение (прекращение) денежного обязательства должника перед кредитором иными способами (например, при зачете, при удовлетворении требования из стоимости заложенного имущества).
(Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 20.10.2010 г. № 141 "О некоторых вопросах применения положений статьи 319 Гражданского кодекса Российской Федерации")
Признаны недействующими отдельные положения Административного регламента Роспатента по исполнению государственной функции по организации приема заявок на наименование места происхождения товара.
Верховный Суд РФ признал недействующими и не подлежащими применению со дня вступления решения в законную силу следующие положения Административного регламента исполнения Федеральной службой по интеллектуальной собственности, патентам и товарным знакам государственной функции по организации приема заявок на регистрацию и предоставление права пользования наименованием места происхождения товара или заявки на предоставление права пользования уже зарегистрированным наименованием места происхождения товара, их рассмотрения, экспертизы и выдачи в установленном порядке свидетельств Российской Федерации (утвержден приказом Министерства образования и науки РФ от 29 октября 2008 года № 328):
- пункт 7.3.6.2 в части, обязывающей включать в заключение компетентного органа, прилагаемое к заявке на предоставление исключительного права на ранее зарегистрированное наименование места происхождения товара, подтверждение известности наименования (в связи с данным товаром в результате его длительного использования),
- подпункт "ж" пункта 13.4.5 в части, позволяющей при проведении экспертизы такой заявки направлять заявителю запрос дополнительных материалов о необходимости подтверждения известности обозначения в связи с указанным товаром,
- пункт 8.2 в части, допускающей возможность отказа в предоставлении исключительного права на ранее зарегистрированное наименование места происхождения товара при несоответствии заявленного обозначения требованиям к наименованию места происхождения товара, установленным в статье 1516 Гражданского кодекса РФ.
(Решение Верховного Суда РФ от 11.10.2010 г. № ГКПИ10-824 "О признании частично недействующими пунктов 7.3.6.2, 8.2 и 13.4.5 Административного регламента исполнения Федеральной службой по интеллектуальной собственности, патентам и товарным знакам государственной функции по организации приема заявок на регистрацию и предоставление права пользования наименованием места происхождения товара или заявки на предоставление права пользования уже зарегистрированным наименованием места происхождения товара, их рассмотрения, экспертизы и выдачи в установленном порядке свидетельств РФ, утвержденных приказом Минобрнауки России от 29.10.2008 г. № 328")
Прочее
Минфин России об оформлении первичных учетных документов.
Они принимаются к учету, если составлены по образцам, предусмотренным в альбомах унифицированных форм. Документы, форма которых не установлена в этих альбомах, должны содержать обязательные реквизиты. Последние определены Законом о бухучете.
Организации сами вырабатывают свою учетную политику исходя из структуры, отрасли и других особенностей деятельности. При этом утверждаются формы первичных документов, регистров бухучета, а также документов для внутренней бухгалтерской отчетности. Устанавливаются правила документооборота и технология обработки учетной информации, порядок контроля за хозяйственными операциями.
(Письмо Минфина России от 28.10.2010 г. № 03-03-06/1/670 "О принятии к учету и оформлении первичных учетных документов")
Как признавать расходы на оплату товаров для дальнейшей реализации в составе расходов при определении объекта налогообложения при УСН .
Разъяснено, как налогоплательщики, применяющие УСН, учитывают стоимость товаров, приобретенных для дальнейшей реализации. Минфин России ранее указывал, что при определении налоговой базы по УСН в состав расходов следует включать стоимость приобретенных товаров, оплаченных поставщикам, реализованных и оплаченных покупателями.
Однако Президиум ВАС России разъяснил, что названные затраты признаются в составе расходов при исчислении налога по УСН после погашения задолженности перед поставщиком и фактической передачи товаров покупателю. В данном случае неважно, оплачены они покупателем или нет.
В связи с этим Минфин России указал, что в данной ситуации целесообразно учитывать позицию Президиума ВАС России.
(Письмо Минфина России от 29.10.2010 г. № 03-11-09/95)
Разъяснены отдельные вопросы перемены индивидуальными предпринимателями разных режимов налогообложения.
По мнению ФНС РФ в случае, если индивидуальный предприниматель утрачивает право на применение упрощенной системы налогообложения на основе патента по одному из видов предпринимательской деятельности, предусмотренных пунктом 2 статьи 346.25.1 НК РФ (в частности, пошив и ремонт одежды и обуви, изготовление и ремонт мебели, ремонт бытовой техники, копировальные, переплетные работы, фотография, чистка обуви и т.д.), на территории муниципальных районов, городских округов, городов Москвы и Санкт-Петербурга, представительные органы которых приняли нормативные акты о применении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход в отношении данного вида предпринимательской деятельности, он обязан перейти на уплату единого налога на вмененный доход и уплатить единый налог за период, на который был выдан патент.
В случае, если индивидуальный предприниматель, одновременно применяющий упрощенную систему налогообложения, предусмотренную статьями 346.11 - 346.25 НК РФ, и упрощенную систему налогообложения на основе патента, теряет право на применение упрощенной системы налогообложения на основе патента, он должен пересчитать налоговую базу по доходам, полученным от вида деятельности, по которому применялся патент, по правилам упрощенной системы налогообложения, предусмотренной статьями 346.11 - 346.25 НК РФ, за весь период, на который был выдан патент.
(Письмо ФНС России от 02.11.2010 г. № ШС-37-3/14719@ "О порядке перехода с упрощенной системы налогообложения на основе патента на иной режим налогообложения")
НДФЛ с операций по ценным бумагам: платить самостоятельно.
Письмом Минфина от 29.10.10 № 03-04-06/2-261 разъяснены особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок.
Если ценные бумаги были приобретены налогоплательщиком без участия организации - налогового агента, налоговый агент не имеет возможности определить налоговую базу и налогоплательщик самостоятельно исчисляет и уплачивает в бюджет сумму налога.
Налоговый агент информирует налоговый орган о невозможности удержания налога в установленном порядке.
(Письмо Минфина России от 29.10.2010 г. № 03-04-06/2-261)
Облагается ли НДФЛ компенсация уволенному руководителю.
Письмом Минфин от 28.10.10 № 03-04-06/6-259 разъяснено, что не облагается НДФЛ денежная компенсация руководителю при расторжении трудового договора на основании пункта 2 статьи 278 ТК РФ.
Размер компенсации определяется трудовым договором, но не может быть ниже трехкратного среднего месячного заработка.
Сумма денежной компенсации в размере шестикратного среднего месячного заработка, выплачиваемая руководителю организации в соответствии с трудовым договором в случае прекращения трудового договора по основаниям, предусмотренным п. 2 ст. 278 Трудового кодекса, освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц на основании п. 3 ст. 217 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 28.10.2010 г. № 03-04-06/6-259)
Как учитывается стоимость доли в ООО при выходе из общества.
Письмом от 01.11.10 № 03-08-05 Минфин разъяснил порядок учета для целей налогообложения прибыли действительной стоимости доли в капитале ООО, полученной при выходе иностранной организации - резидента Кипра из общества.
Разъяснено, что доход в виде действительной стоимости доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью, получаемый иностранной организацией при выходе из общества, подлежит налогообложению у источника выплаты в РФ в части, превышающей взнос этого иностранного участника в капитал общества.
(Письмо Минфина России от 01.11.2010 г. № 03-08-05)
В каком порядке предоставляется имущественный налоговый вычет по НДФЛ при продаже недвижимого имущества, находившегося в собственности менее и более 3 лет, взаимозависимому лицу?
Как разъяснил Минфин письмом от 29.10.10 № 03-04-05/9-656, имущественный налоговый вычет, установленный подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ, для налогоплательщиков, осуществляющих продажу недвижимого имущества, зависит от срока нахождения недвижимого имущества в собственности налогоплательщика, а не от признания лица взаимозависимым.
Если такое недвижимое имущество, как жилые дома, квартиры, комнаты, включая приватизированные жилые помещения, дачи, садовые домики, земельные участки, находится в собственности налогоплательщика менее трех лет, имущественный налоговый вычет не может превышать 1 000 000 руб.
Если же такое имущество находится в собственности три года и более, то доходы освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц согласно пункту 17.1 статьи 217 НК РФ.
(Письмо Минфина России от 29.10.2010 г. № 03-04-05/9-656)
Налоговый вычет при изменении налогового резидентства.
Письмом от 28.10.10 г. № 03-04-06/6-258 Минфин разъяснил порядок уплаты налога на доходы физических лиц в связи с изменением налогового статуса сотрудника организации и в соответствии со статьей 34.2 НК РФ.
Начиная с 1 января 2011 года возврат суммы налога налогоплательщику в связи с изменением его налогового статуса производится налоговым органом, в котором он был поставлен на учет по месту жительства (месту пребывания), при подаче им налоговой декларации по окончании налогового периода и документов, подтверждающих статус налогового резидента в данном налоговом периоде.
(Письмо Минфина России от 28.10.2010 г. № 03-04-06/6-258)
Если квартира приобретена по договору уступки прав требования в долевом строительстве.
Письмом Минфина от 29.10.10 № 03-04-05/9-658 разъяснено, что если квартира приобретена по договору уступки прав требования в долевом строительстве и передана физическому лицу согласно акту приема-передачи в 2010 году, то начиная с этого года налогоплательщик вправе получить имущественный вычет в размере не более 2 млн руб.
В случае приобретения квартиры по договору участия в долевом строительстве имущественный налоговый вычет может быть получен до регистрации права собственности на квартиру, а при приобретении квартиры по договору купли-продажи имущественный налоговый вычет может быть получен при предоставлении документов, подтверждающих право собственности.
(Письмо Минфина России от 29.10.2010 г. № 03-04-05/9-658)
Минфин разъяснил порядок ограничения среднесписочной численности работников при совмещении УСН на основе патента и иных режимов налогообложения.
Письмом Минфина России от 11.06.10 № 03-11-09/45 разъяснено, что продолжительность налогового периода, за который определяется ограничение среднесписочной численности работников для УСН на основе патента и для ЕНВД, может быть разной.
Поэтому налогоплательщик, совмещающий эти налоговые режимы, должен вести раздельный учет среднесписочной численности работников по каждому из них.
Независимо от количества выданных индивидуальному предпринимателю патентов, общая среднесписочная численность привлекаемых им наемных работников по всем видам деятельности, облагаемым в рамках УСН на основе патента, не должна превышать пяти человек за налоговый период.
(Письмо Минфина России от 11.06.2010 г. № 03-11-09/45)
О реализации доли.
Статьей 277 НК РФ установлены особенности определения налоговой базы по доходам, получаемым при передаче имущества в уставный (складочный) капитал (фонд, имущество фонда).
Письмом Минфина от 29.10.10 № 03-03-06/1/673 разъяснено, что стоимостью имущественного права (доли), внесенного физическим лицом в уставный капитал общества с ограниченной ответственностью, признаются документально подтвержденные расходы на его приобретение физическим лицом.
При этом такие расходы не должны быть выше рыночной стоимости, подтвержденной независимым оценщиком.
(Письмо Минфина России от 29.10.2010 г. № 03-03-06/1/673)
При подготовке настоящей рассылки использованы материалы компаний "Гарант", АО "Консультант Плюс"; изданий "Учет. Налоги. Право", "Российский налоговый курьер". Настоящая работа не представляет собой консультацию или совет. ООО "ФинЭкспертиза" не гарантирует достоверность, адекватность и полноту приведенных сведений и не несет ответственность ни за какие ошибки или упущения, а также результаты использования этого материала.
Запросить коммерческое предложение