Eng
Мониторинг изменений за период 26.04.10 - 30.04.10
Налоги
Утверждены новые формы документов, рекомендуемые организациям и индивидуальным предпринимателям, применяющим упрощенную систему налогообложения.
Среди указанных форм - заявление о переходе на УСН, уведомления об отказе от ее применения и изменении объекта налогообложения, сообщения о невозможности рассмотрения заявления о переходе на УСН и о несоответствии предъявляемым требованиям и др.
Ранее утвержденные формы о применении УСН утратили силу.
(Приказ ФНС России от 13.04.2010 № ММВ-7-3/182@)
Утверждены формы решений о возмещении суммы НДС в заявительном порядке и об отказе в возмещении.
В декабре 2009 года в НК РФ были внесены изменения, согласно которым введен заявительный порядок возмещения НДС.
Это зачет (возврат) суммы налога, заявленной к возмещению в декларации, до завершения проводимой на ее основе камеральной налоговой проверки. Определено, какие плательщики могут воспользоваться данным порядком.
Заявление о применении порядка направляется в налоговый орган не позднее 5 дней с момента подачи декларации. Решение о возмещении или об отказе принимается в тот же срок. В связи с этим утверждены формы решений о возмещении суммы НДС в заявительном порядке и об отказе в возмещении.
Зарегистрировано в Минюсте РФ 21 апреля 2010 г. Регистрационный № 16953.
(Приказ ФНС России от 23.03.2010 № ММ-7-3/136@ )
Правовые новости
Центробанк снизил ставку рефинансирования до 8%.
Банк России принял решение о снижении с 30 апреля 2010 года ставки рефинансирования и процентных ставок по отдельным операциям Банка России на 0,25 процентного пункта.
Таким образом, ставка рефинансирования снижается до 8%.
Причиной снижения ставки послужило то обстоятельство, что в апреле сохраняется благоприятная динамика индекса потребительских цен.
(Указание Банка России от 29.04.2010 № 2439-У "О размере ставки рефинансирования Банка России")
Скорректирован Закон о защите прав юрлиц и ИП при осуществлении государственного и муниципального контроля.
В законе установлено, что некоторые внеплановые выездные проверки проводятся только после согласования с прокуратурой. Речь идет о проверках по информации о причинении вреда жизни и здоровью граждан, животным, растениям, окружающей среде, объектам культурного наследия, безопасности государства, о возникновении ЧС природного и техногенного характера, а также об угрозе их причинения или возникновения.
До внесения изменений данная норма касалась только юрлиц и ИП, относящихся к субъектам малого или среднего предпринимательства. Поправками ее действие распространено на проверки всех юрлиц и ИП без исключения.
(Федеральный закон от 26.04.2010 № 66-ФЗ)
Утверждены формы извещения застрахованного лица о состоянии пенсионного счета накопительной части трудовой пенсии и о результатах инвестирования средств пенсионных накоплений.
НПФ должны ежегодно не позднее 1 сентября направлять застрахованным лицам информацию о состоянии их пенсионных счетов накопительной части трудовой пенсии и о результатах инвестирования средств пенсионных накоплений.
Утверждена форма извещения для направления таких сведений. В нем указываются ФИО и дата рождения застрахованного лица, страховой номер его индивидуального лицевого счета, номер и дата соответствующего договора об обязательном пенсионном страховании. В финансовой части отдельно отражаются средства материнского (семейного) капитала, направленные на формирование накопительной части трудовой пенсии, средства пенсионных накоплений, поступившие от ПФР, и др.
Зарегистрировано в Минюсте РФ 21 апреля 2010 г. Регистрационный № 16946.
(Приказ Минздравсоцразвития России от 05.03.2010 № 129н)
Президиума ВАС РФ выпустил информационное письмо, которое касается вопросов, связанных с капитализацией платежей при банкротстве.
Ликвидируемая организация должна внести в ФСС РФ капитализированные платежи. Это, в частности, необходимо, чтобы удовлетворить требования граждан, перед которыми она отвечает за причинение вреда жизни или здоровью. Согласно Закону о банкротстве расчеты по требованиям данных граждан производятся в первую очередь путем капитализации соответствующих повременных платежей.
Президиум ВАС РФ дает рекомендации по вопросам капитализации платежей при банкротстве.
В постановление Правительства РФ, которое касается обеспечения интересов государства как кредитора при банкротстве, внесли изменения. Так, ФНС России уполномочена представлять в том числе требования по капитализированным платежам. Ранее ФСС РФ предъявлял и представлял в деле о банкротстве требование к страхователю, признанному банкротом, о капитализации платежей и выплате капитализированной суммы. После вступления в силу изменений этим занимается ФНС России. Данное требование относится к третьей очереди. Оно дает право голоса на собрании кредиторов.
Указанным выше гражданам, которые не имеют право на страховые выплаты, арбитражный суд в ходе конкурсного производства должен разъяснять следующее. Они вправе дать согласие на переход к России своего права требования к должнику. В случае такого согласия обязанность осуществлять повременные платежи переходит к государству.
По текущим требованиям о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, в конкурсном производстве осуществляются ежемесячные платежи. Будущие платежи по этим требованиям капитализируются после завершения расчетов по текущим платежам. Причем одновременно с капитализацией платежей по требованиям первой очереди.
(Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 13.04.2010 № 136 "О некоторых вопросах, связанных с капитализацией платежей при банкротстве")
Определены особенности оценки соответствия продукции (работ, услуг), используемой для защиты гостайны и информации ограниченного доступа.
Речь идет и о продукции (работах, услугах) для загранучреждений России, сведения о которой составляют гостайну. Оценка соответствия проводится в формах обязательной сертификации и госконтроля (надзора).
Обратиться за обязательной сертификацией продукции могут изготовители (поставщики). Установлены требования к ним.
Обязательная сертификация проводится в порядке, определяемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области внешней разведки. Он же аккредитует органы по сертификации и испытательные лаборатории (центры). Орган по сертификации должен иметь лицензию на допуск к работам за рубежом, связанным с использованием гостайны.
Испытательная лаборатория (центр) должна иметь указанную лицензию и лицензию на право проводить мероприятия и (или) оказывать услуги в области защиты гостайны в загранучреждениях России.
(Постановление Правительства РФ от 21 апреля 2010 г. N 266 "Об особенностях оценки соответствия продукции (работ, услуг), используемой в целях защиты сведений, составляющих государственную тайну или относимых к охраняемой в соответствии с законодательством Российской Федерации иной информации ограниченного доступа, и продукции (работ, услуг), сведения о которой составляют государственную тайну, предназначенной для эксплуатации в загранучреждениях Российской Федерации, а также процессов ее проектирования (включая изыскания), производства, строительства, монтажа, наладки, эксплуатации, хранения, перевозки, реализации, утилизации и захоронения, об особенностях аккредитации органов по сертификации и испытательных лабораторий (центров), выполняющих работы по подтверждению соответствия указанной продукции (работ, услуг), и о внесении изменения в Положение о сертификации средств защиты информации")
Увеличены ставки экспортных пошлин на сырую нефть и отдельные категории товаров, выработанные из нее, вывозимые за пределы государств-участников соглашений о Таможенном союзе.
Ставка пошлины на нефть составляет 284 долл. США за тонну (вместо 268,9 долл. США). В отношении легких и средних дистиллятов, газойлей, бензола, толуола, ксилола ставка пошлины увеличилась со 193,5 долл. США до 203,7 долл. США. Ставка пошлины в размере 109,7 долл. США установлена в отношении жидкого топлива, масел, отработанных нефтепродуктов, нефтяного вазелина, минерального воска и аналогичных продуктов (кроме озокерита, буроугольного или торфяного воска), нефтяных кокса и битума, прочих остатков от переработки нефти или нефтепродуктов из битуминозных пород (кроме нефтяного кальцинированного кокса). В отношении пропана, бутана, этилена, пропилена, бутилена, бутадиена, прочих сжиженных газов ставка пошлины составляет 53 долл. США за тонну.
По-прежнему действует нулевая ставка пошлины в отношении нефтяного кальцинированного кокса, озокерита, буроугольного или торфяного воска, а также сырой нефти плотностью при 20. С не менее 694,7 кг/куб. м, но не более 887,6 кг/куб. м и с содержанием серы не менее 0,04 мас.%, но не более 1,5 мас.%. Постановление вступает в силу с 1 мая 2010 г.
(Постановление Правительства РФ от 26 апреля 2010 г. N 286 "Об утверждении ставок вывозных таможенных пошлин на нефть сырую и на отдельные категории товаров, выработанные из нефти, вывозимые за пределы территории Российской Федерации и территории государств - участников соглашений о Таможенном союзе")
Судебная практика
За сдачу "нулевой" декларации с опозданием штраф не взимается.
Организация опоздала со сроком сдачи декларации. Налог к уплате по такой декларации составлял ноль рублей. Каков размер штрафа в таком случае? Высший арбитражный суд отказал в передаче в Президиум жалобы ИФНС на том основании, что штрафная санкция, с учетом правовых позиций КС о принципах справедливости, должна быть соразмерной налоговому правонарушению. Штраф рассчитывается в процентном отношении к сумме налога, подлежащего уплате на основе налоговой декларации, что обеспечивает дифференциацию ответственности с учетом размера налоговой обязанности.
(Определение ВАС РФ от 12 апреля 2010 г. N ВАС-3578/10)
Акционеры должны иметь реальную возможность участвовать в собраниях.
ФАС Северо-Кавказского округа в Постановлении от 5 апреля 2010 г. по делу № А61-1073/2009 подтвердил, что место проведения собрания акционеров должно определяться с учетом реальной возможности всех акционеров реализовать свое право на участие в собрании.
ФАС указал, что документы общества о собрании акционеров должны содержать конкретное указание на населенный пункт, определенный акционерами в качестве места проведения собрания.
Собрания акционеров должны проводиться либо по месту нахождения общества, либо в ином конкретном месте, установленном уставом или внутренним документом общества. Указанные требования установлены в целях доступности и реальной возможности всех акционеров, в том числе физических лиц принять участие в собраниях акционеров.
В обратном случае нарушается принцип добросовестности и разумности действий участников гражданских правоотношений.
(Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 05.04.2010 по делу № А61-073/2009)
Товарные накладные не подтверждают факта согласования существенных условий договора.
ФАС Поволжского округа в Постановлении от 7 апреля 2010 г. по делу № А55-12356/2009 подтвердил, что товарные накладные не являются надлежащим способом согласования существенных условий договора, поскольку не являются неотъемлемым приложением к договору.
ФАС указал, что договор считается заключенным, если между сторонами, в требуемой в подлежащих случаях форме, достигнуто соглашение по всем существенным условиям договора. Существенными являются условия о предмете договора, условия, которые названы в законе или иных правовых актах как существенные или необходимые для договоров данного вида, а также все те условия, относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение.
В свою очередь товарные накладные относятся к документам первичной бухгалтерской отчетности и представляют собой лишь документ, удостоверяющий факт передачи товара от соответствующего поставщика покупателю, то есть подтверждают факт исполнения сделки, а не согласования сторонами ее существенных условий.
(Постановление ФАС Поволжского округа от 07.04.2010 по делу № А55-12356/2009)
Сдача результата работ сама по себе влечет обязанность по их оплате.
ФАС Поволжского округа в Постановлении от 5 апреля 2010 г. по делу № А12-10533/2009 пояснил, что признание договора подряда незаключенным не влечет освобождение заказчика от обязательства по оплате выполненных работ, которые фактически им были заказаны.
Из материалов дела следует, что между сторонами сложились фактические правоотношения по выполнению подрядных работ.
Здесь ФАС указал, что гражданские права и обязанности возникают из оснований, предусмотренных законом и иными правовыми актами, а также из действий граждан и юридических лиц, которые хотя и не предусмотрены законом или такими актами, но в силу общих начал и смысла гражданского законодательства порождают гражданские права и обязанности.
При этом основанием для возникновения обязательства заказчика по оплате выполненных работ является сдача результата работ заказчику.
Величина арендной платы, определенная по результатам оценки, носит рекомендательный характер.
(Постановление ФАС Поволжского округа от 05.04.2010 по делу № А12-10533/2009)
Величина арендной платы, определенная по результатам оценки, носит рекомендательный характер.
ФАС Поволжского округа в Постановлении от 1 апреля 2010 г. по делу № А12-13862/2009 пояснил, что величина арендной платы за пользование объектом аренды, находящимся в государственной собственности, на основании представленного истцом заключения оценщика является рыночной и носит рекомендательный характер.
В качестве правового основания для изменения условия договора о размере арендной платы истец сослался на положения Федерального закона "Об оценочной деятельности в Российской Федерации", предусматривающие обязательность определения рыночного номинала арендной платы в случае вовлечения в сделку объектов недвижимости, принадлежащих Российской Федерации.
В соответствии с названной нормой проведение оценки объектов оценки является обязательным, в частности, при определении стоимости объектов оценки, принадлежащих Российской Федерации, при передаче их в аренду.
Однако итоговая величина рыночной или иной стоимости объекта оценки, которая будет получена в результате оценки, признается лишь рекомендуемой для целей совершения сделки с объектом оценки, если в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, или в судебном порядке не установлено иное.
(Постановление ФАС Поволжского округа от 01.04.2010 по делу № А12-13862/2009)
Отдельные факты не могут свидетельствовать о необоснованности налоговой выгоды.
ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 20 апреля 2010 г. по делу № А27-15923/2009 подтвердил, что отсутствие у контрагента штатной численности работников и представление налоговой отчетности с минимальными показателями само по себе не свидетельствуют о невозможности выполнения организацией соответствующих работ для общества.
Здесь ФАС указал, что налоговый орган, установив отдельные обстоятельства, свидетельствующие о возможном искусственном создании оснований для необоснованного возмещения НДС и занижения налоговой базы по налогу на прибыль, не исследовал и не обосновал, каким образом каждое из таких обстоятельств в отдельности и все в совокупности свидетельствуют о наличии у общества и его контрагента при заключении и исполнении сделки умысла, направленного на необоснованное получение налоговой выгоды.
Между тем, судебная практика разрешения налоговых споров исходит из презумпции добросовестности налогоплательщика и иных участников правоотношений в сфере экономики. В связи с этим предполагается, что действия налогоплательщика, имеющие своим результатом получение налоговой выгоды, экономически оправданы, а сведения, содержащиеся в налоговой декларации и бухгалтерской отчетности - достоверны.
(Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 20.04.2010 по делу № А27-15923/2009)
ФАС уточнил возможность прекращения обязательств зачетом встречных требований.
ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 16 апреля 2010 г. по делу № А56-67898/2009 пояснил, что обязательство прекращается полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил либо срок которого не указан или определен моментом востребования.
ФАС отметил, что здесь для зачета достаточно заявления одной стороны. При этом обязательства считаются прекращенными зачетом с момента наступления срока исполнения того обязательства, срок исполнения которого наступил позднее.
В свою очередь обязательство не может быть прекращено зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил, после предъявления иска к лицу, имеющему право заявить о зачете. В этом случае зачет может быть произведен при рассмотрении встречного иска.
(Постановление ФАС Северо-Западного округа от 16.04.2010 по делу № А56-67898/2009)
Предельного размера выплат, не облагаемых НДФЛ, закон не устанавливает.
ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 14 апреля 2010 г. по делу № А05-7091/2009 подтвердил, что налоговое законодательство не устанавливает предельных размеров выплат, связанных с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, для целей изъятия от обложения НДФЛ.
ФАС указал, что, учитывая специфику страховых выплат по договорам страхования, относящихся в соответствии со статьей 208 НК РФ к доходам для целей обложения НДФЛ, законодатель в статье 213 НК РФ устанавливает особенности определения налоговой базы по договорам страхования, исключив часть их из-под налогообложения.
НК РФ освобождает от обложения данным налогом все виды выплат, обеспечивающих полное возмещение вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, когда они не относятся к страховым выплатам.
При этом законодатель, возлагая на работодателей обязанности по социальному страхованию, не ограничивает их в праве на полное возмещение вреда причиненного работнику, с учетом наличия такой обязанности в силу статьи 22 Трудового кодекса Российской Федерации.
(Постановление ФАС Северо-Западного округа от 14.04.2010 по делу № А05-7091/2009)
НК РФ не предусматривает необходимости повторного составления акта проверки.
ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 14 апреля 2010 г. по делу № А05-7091/2009 пояснил, что положения Налогового кодекса Российской Федерации не предусматривают необходимость повторного составления акта проверки с учетом проведения дополнительных мероприятий налогового контроля и вручения его лицу, в отношении которого проводилась налоговая проверка.
ФАС указал, что рассмотрение акта проверки и других материалов налоговой проверки, в том числе и дополнительных, в ходе которой были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленных проверяемым лицом письменных возражений по указанному акту завершается вынесением решения о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения либо об отказе в привлечении к ответственности.
С учетом изложенного суды обоснованно не усмотрели в действиях инспекции нарушения существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки, которые могли бы послужить основанием для отмены оспариваемого решения налогового органа.
(Постановление ФАС Северо-Западного округа от 14.04.2010 по делу № А05-7091/2009)
Прочее
Минфин уточнил порядок заполнения формы 3-НДФЛ.
Минфин РФ в своем письме от 02.04.2010 № 03-04-08/4-76 разъяснил порядок заполнения листа Ж1 "Расчет имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи имущества" налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ).
Федеральным законом от 27.12.2009 №379-ФЗ п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации дополнен подпунктом 1.1, согласно которому налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере выкупной стоимости земельного участка и (или) расположенного на нем иного объекта недвижимого имущества, полученной налогоплательщиком в денежной или натуральной форме, в случае изъятия указанного имущества для государственных или муниципальных нужд.
При этом положения данного подпункта распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2008 года.
Поскольку формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, утвержденные Приказами Минфина России от 31.12.2008 №153н и от 29.12.2009 №145н, применяющиеся, соответственно, при декларировании доходов за 2008 и 2009 годы, не содержат специальных разделов для отражения доходов и имущественных налоговых вычетов, связанных с изъятием недвижимого имущества для государственных или муниципальных нужд, соответствующие доходы и суммы имущественного налогового вычета следует указывать в подпункте 1.5 Листа Ж1 формы налоговой декларации.
(Письмо Минфина России от 02.04.2010 № 03-04-08/4-76)
Взносы в СРО могут учитываться единовременно.
Минфин РФ в своем № 03-03-06/1/207 от 01.04.2010 письме разъясняет, вправе ли организация в целях исчисления налога на прибыль учитывать расходы по уплате взносов в компенсационный фонд саморегулирующей организации единовременно в размере фактических затрат.
В письме отмечается, что согласно налоговому законодательству, к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы налогоплательщика в виде взносов, вкладов и иных обязательных платежей, уплачиваемых некоммерческими организациями, если уплата таких взносов, вкладов и иных обязательных платежей является условием для осуществления деятельности налогоплательщиками - плательщиками таких взносов, вкладов или иных обязательных платежей.
Расходы в виде уплаты вступительных, членских взносов, а также взносов в компенсационный фонд саморегулируемой организации для целей налогообложения прибыли признаются в налоговом учете единовременно.
Подтвердить осуществленные расходы организация может копиями свидетельств о членстве в саморегулируемой организации, платежными поручениями на перечисление взносов, а также счетами и другими документами, выданными саморегулируемой организацией.
(Письмо Минфина России от 01.04.2010 № 03-03-06/1/207)
Зачет переплаты страховых взносов между внебюджетными фондами не производится.
Эксперты компании "Консультант Плюс", в рамках прошедшей на Клерк.Ру интернет-конференции "Проверки, взыскание, возврат (зачет) налогов и другие вопросы применения части первой НК РФ", уточняют порядок действий организации, в случае перечисления страховых и накопительных взносов не по тому КБК.
Эксперты отмечают, что если несмотря на неверное указание КБК, сумма взносов поступила в бюджет Пенсионного Фонда РФ, то обязанность по уплате пенсионных взносов исполнена, недоимка отсутствует, начисление пеней неправомерно.
До 2010 года перенос пенсионных взносов с одного КБК на другой осуществлялся посредством процедуры уточнения платежа. Минфин РФ в своих Письмах указывал, что поскольку налоговые органы являются администраторами доходов бюджета по пенсионным взносам, именно они могут в порядке п. 7 ст. 45 НК РФ проводить уточнение платежа и перерасчитывать пени.
С 2010 года функции по администрированию пенсионных взносов возложены на Пенсионный Фонд России, но в новом Федеральном законе от 24.07.2009 № 212-ФЗ нет механизма уточнения платежа при неверном указании КБК.
Однако согласно ст. 160.1 БК РФ в функции администратора доходов бюджета входит принятие решения о зачете (уточнении) платежей в бюджеты бюджетной системы РФ и представление соответствующего уведомления в орган Федерального казначейства.
Таким образом, Пенсионный Фонд России с 2010 года обладает полномочиями по уточнению платежа, несмотря на то, что это прямо не зафиксировано в Федеральном законе от 24.07.2009 № 212-ФЗ.
Следовательно, в зависимости от того, когда были перечислены взносы не по тому КБК, налогоплательщику следует обратится либо в налоговую службу, либо в отделение ПФР с заявлением об уточнении платежа.
Если же неверное указание КБК привело к тому, что взносы не попали в бюджет Пенсионного Фонда РФ, то обязанность не считается исполненной, а значит, возникла недоимка. В данном случае необходимо заплатить заново взносы по правильному КБК, а также соответствующие пени и штрафы.
При этом стоит отметить, что произвести зачет уплаченных сумм не получится, поскольку в п. 21 ст. 26 Закона № 212-ФЗ установлен запрет на зачет излишне уплаченных страховых взносов в бюджет одного государственного внебюджетного фонда в счет погашения недоимки по страховым взносам, задолженности по пеням и штрафам в бюджет другого государственного внебюджетного фонда.
(Отдел новостей ИА "Клерк.Ру")
Компенсации торговому представителю расходов на питание включают в прочие расходы.
Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/211 от 01.04.2010 разъясняет порядок отнесения затрат по питанию сотрудников в целях обложения налогом на прибыль, если внутренним распорядком предприятия за разъездной характер работ предусмотрена компенсация руководителю, также исполняющему обязанности торгового агента, путем фактической оплаты расходов на питание, не превышающих сумму лимит.
В письме отмечается, что согласно статье 168.1 ТК РФ, работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, а также работникам, работающим в полевых условиях или участвующим в работах экспедиционного характера, работодатель возмещает связанные со служебными поездками расходы по проезду, по найму жилого помещения, а также дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства, и иные расходы.
Размеры и порядок возмещения расходов, связанных со служебными поездками работников, а также перечень работ, профессий, должностей этих работников устанавливаются коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами.
При этом ТК РФ выделяет два вида компенсационных выплат. Один из них объединяет компенсационные выплаты, связанные с особыми условиями труда. Такие компенсации являются элементами оплаты труда.
Второй вид компенсаций – это денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей или иных предусмотренных федеральным законом обязанностей.
Указанные выплаты не входят в систему оплаты труда, они являются компенсацией затрат работника, связанных с выполнением трудовых обязанностей.
Учитывая изложенное, возмещение работникам расходов в соответствии со статьей 168.1 ТК РФ относится к компенсации затрат, связанных с выполнением трудовых обязанностей, и при исчислении базы по налогу на прибыль учитывается в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.
(Письмо Минфина России от 01.04.2010 № 03-03-06/1/211)
Расходы по договору добровольного медстрахования могут уменьшить налог на прибыль.
Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/218 от 02.04.2010 разъясняет, может ли ОАО отнести к расходам на оплату труда затраты на оплату страховой премии по договору добровольного медицинского страхования предметом которого будет организация и финансирование страховой компанией реабилитационно-восстановительного лечения работников предприятия на базе санатория-профилактория.
В письме отмечается, что в случае если программой добровольного медицинского страхования предусмотрено реабилитационно-восстановительное лечение, то платежи (взносы) по договорам добровольного личного страхования работников, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов и реабилитационно-восстановительного лечения застрахованных работников, могут учитываться для целей налогообложения прибыли организаций.
Платежи (взносы) по вышеуказанным договорам включаются в состав расходов в размере, не превышающем 6 процентов от суммы расходов на оплату труда.
(Письмо Минфина России от 02.04.2010 № 03-03-06/1/211)
При получении аванса в валюте доходов в виде курсовых разниц не возникает.
Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/2/65 от 02.04.2010 приводит порядок определения в налоговом учете стоимости имущества, оплата за которое производится в иностранной валюте в порядке предварительной и последующей оплаты.
Специалисты ведомства напоминают, что с 1 января 2010 г. при получении организацией аванса в иностранной валюте дохода в виде положительной курсовой разницы, так же как и расхода в виде отрицательной курсовой разницы, в целях исчисления налога на прибыль у нее не возникает.
Стоимость имущества, оплаченного в иностранной валюте путем предварительной (до фактической поставки) и последующей (после фактической поставки) оплаты, может определиться по курсу ЦБ РФ, действовавшему на дату перечисления аванса (даты перечисления авансов, если предварительная оплата осуществлялась в несколько этапов) в части, приходящейся на предварительную оплату, и на дату перехода права собственности в части последующей оплаты.
(Письмо Минфина России от 02.04.2010 № 03-03-06/2/65)
Расходы страховщика на снижение страхового риска не уменьшают налог на прибыль.
Минфин РФ в письме № 03-03-06/3/7 от 02.04.2010 разъясняет налогоплательщикам, вправе ли страховая организация учесть для целей налогообложения прибыли, фактически произведенные расходы на финансирование предупредительных мероприятий, которые проводятся в рамках добровольных видов страхования.
В письме отмечается, что страховая организация вправе формировать фонд предупредительных мероприятий (ФПМ) в целях финансирования мероприятий по предупреждению наступления страховых случаев.
По своей природе и экономической сути ФПМ не является страховым резервом, то есть не имеет отношения к обязательствам страховщика по исполнению договоров страхования и его формирование носит добровольный характер.
Средства ФПМ используются для финансирования мероприятий, направленных на уменьшение вероятности наступления страхового события (несчастного случая, утраты или повреждения застрахованного имущества) и снижения наносимого застрахованному объекту ущерба.
Расходы на формирование ФПМ не учитываются в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
Кроме того, проведение мероприятий, направленных на снижение степени риска, поддержка уровня соответствующей безопасности, иных превентивных мер является обязанностью страхователя, а не страховщика.
Таким образом, расходы на финансирование предупредительных мероприятий не учитываются в составе расходов для целей налогообложения прибыли организаций.
(Письмо Минфина России от 02.04.2010 № 03-03-06/3/7)
Налоговый агент не удерживает НДФЛ с прошлогодних выплат физлицам.
Минфин РФ в своем письме № 03-04-06/10-62 от 05.04.2010 разъясняет порядок удержания налоговым агентом в текущем налоговом периоде НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в прошедшем налоговом периоде.
В письме отмечается, что организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 Кодекса, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ.
При этом налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
После окончания налогового периода, в котором налоговым агентом выплачивался доход физическому лицу, и письменного сообщения налогоплательщику и налоговому органу по месту учета о невозможности удержать НДФЛ и сумме налога, обязанность налогового агента по удержанию соответствующих сумм НДФЛ не установлена.
Кроме того, физические лица, получающие доходы, с которых не был удержан НДФЛ налоговыми агентами, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, а также обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по НДФЛ.
(Письмо Минфина России от 05.04.2010 № 03-04-06/10-62)
Минфин разъяснил порядок возврата излишне удержанного НДФЛ.
Минфин РФ в своем письме № 03-04-06/6-59 от 05.04.2010 приводит порядок возврата сумм излишне удержанного налога на доходы физических лиц с доходов в виде процентов по вкладу.
В письме отмечается, что в соответствии с пунктом 1 статьи 231 НК РФ излишне удержанные налоговым агентом из дохода налогоплательщика суммы налога подлежат возврату налоговым агентом по представлении налогоплательщиком соответствующего заявления.
При этом статьей 231 Кодекса особый порядок зачета или возврата налоговым агентом сумм излишне удержанного налога не установлен.
Следовательно возврат налогоплательщику налоговым агентом излишне удержанных сумм НДФЛ должен осуществляться исходя из положений статьи 78 Кодекса, устанавливающей общий порядок зачета или возврата налогоплательщику сумм излишне уплаченных налога, сбора, пеней, штрафа и предусматривающий, что правила, установленные данной статьей, распространяются на налоговых агентов.
Какой-либо иной порядок возврата сумм излишне удержанного налога на доходы физических лиц, в том числе возврат налогоплательщику сумм излишне удержанного налога за счет уменьшения подлежащих перечислению сумм налога с доходов, полученных от данного налогового агента иными физическими лицами, статьей 78 Кодекса не предусмотрен.
Исходя из изложенного, возврат излишне удержанной налоговым агентом суммы налога может быть произведен налоговому агенту налоговым органом на основании соответствующего заявления налогового агента о возврате, поданного в налоговый орган, и документов, подтверждающих излишнее удержание сумм налога и их перечисление в бюджетную систему РФ.
(Письмо Минфина России от 05.04.2010 № 03-04-06/6-59)
Минфин привел порядок применения ККТ, установленных на платежных терминалах.
Минфин РФ в своем письме № 03-01-15/2-58 от 06.04.2010 напоминает, что в соответствии с федеральным законом №103-ФЗ от 3 июня 2009 года устанавливалось, что с 1 января 2010 года платежный агент при приеме платежей будет обязан использовать ККТ с фискальной памятью и контрольной лентой, а также соблюдать требования законодательства РФ о применении ККТ.
Вместе с тем, ранее установленный срок оснащения платежных терминалов (банкоматов) контрольно-кассовой техникой был продлен Федеральным законом от 28 ноября 2009 г. № 289-ФЗ.
При этом предусмотрена возможность осуществления деятельности по приему платежей физических лиц без применения ККТ до 1 апреля 2010 года и возможность использования до 1 января 2014 года при приеме платежей любой ККТ, включенной в Госреестр до дня вступления в силу Федерального закона №103-ФЗ.
(Письмо Минфина России от 06.04.2010 № 03-01-15/2-58)
Материалы, полученные при разборке недостроенного здания, увеличивают доход.
Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/234 от 06.04.2010 приводит разъяснения по вопросу учета для целей налогообложения прибыли организаций средств, полученных в результате ликвидации объекта незавершенного строительства.
В письме отмечается, что перечень доходов, которые признаются внереализационными, согласно статье 250 НК РФ, не является закрытым.
Таким образом, доходы в виде стоимости материалов (и прочего имущества), полученных при разборке (ликвидации) объектов незавершенного строительства, относятся к внереализационным доходам на основании статьи 250 НК РФ.
Согласно пункту 2 статьи 254 НК РФ стоимость материально-производственных запасов, прочего имущества в виде излишков, выявленных в ходе инвентаризации, или имущества, полученного при демонтаже или разборке выводимых из эксплуатации ОС, а также при ремонте ОС, определяется как сумма дохода, учтенного налогоплательщиком в порядке, предусмотренном пунктами 13 и 20 части второй статьи 250 НК РФ.
Вместе с тем, поскольку объект незавершенного строительства не является основным средством, а также учитывая, что учет в расходах стоимости материально-производственных запасов и прочего имущества, полученных от демонтажа объектов незавершенного строительства, НК РФ не предусмотрен, положение пункта 2 статьи 254 НК РФ к вышеуказанным материально-производственным запасам и прочему имуществу не может быть применено.
(Письмо Минфина России от 06.04.2010 № 03-03-06/1/234)
При подготовке настоящей рассылки использованы материалы компаний "Гарант", АО "Консультант Плюс"; изданий "Учет. Налоги. Право", "Российский налоговый курьер". Настоящая работа не представляет собой консультацию или совет. ООО "ФинЭкспертиза" не гарантирует достоверность, адекватность и полноту приведенных сведений и не несет ответственность ни за какие ошибки или упущения, а также результаты использования этого материала.
Запросить коммерческое предложение