Eng
Мониторинг изменений за период 30.08.10 - 03.09.10
Налоги и бухучет
Разъяснен порядок налогообложения выплат безработным гражданам на открытие и расширение собственного дела.
Он зависит от применяемого режима налогообложения.
Если налогоплательщик находится на УСН, ЕСХН или общем режиме, полученные суммы учитываются в составе доходов в течение трех налоговых периодов. Одновременно в расходах каждого периода отражаются фактически потраченные суммы выплат. В случае, когда вся полученная сумма израсходована в первом периоде (или первых двух), выплаты и осуществленные за их счет расходы отражаются в соответствующих периодах. Если по итогам третьего периода полученная сумма превышает сумму учтенных расходов, остаток отражается в доходах этого периода. При нарушении условий получения выплат они полностью отражаются в доходах того периода, когда допущено нарушение.
Учет выплат и произведенных за их счет расходов плательщиками УСН и ЕСХН ведется в соответствующей книге учета доходов и расходов. При этом в графе 4 раздела I отражаются суммы выплат в размере фактически произведенных расходов согласно условиям их получения (кроме случая применения УСН с объектом налогообложения "доходы"). В графе 5 этого же раздела указываются соответствующие суммы расходов из предусмотренных условиями договоров.
В случае применения ЕНВД либо УСН на основе патента полученные суммы облагаются у организаций налогом на прибыль, а у индивидуальных предпринимателей – НДФЛ.
(Письмо Федеральной налоговой службы от 19 августа 2010 г. N ШС-37-3/9373@ "О реализации отдельных положений Федерального закона от 05.04.2010 N 41-ФЗ")
Утверждена форма типового договора об обязательном пенсионном страховании между негосударственным пенсионным фондом и застрахованным лицом.
С 1 января 2009 г. ряд полномочий Правительства РФ передан федеральным органам исполнительной власти. Так, Минздравсоцразвития России вправе утверждать форму типового договора об обязательном пенсионном страховании (ОПС) между негосударственным пенсионным фондом и застрахованным лицом.
В связи с этим утверждена новая форма. Вы ней указываются ФИО застрахованного лица (в том числе которые были у него при рождении), страховой номер свидетельства ОПС, данные о фонде.
В форме отражены последние изменения законодательства. Речь идет, в частности, об использовании материнского (семейного) капитала на накопительную часть трудовой пенсии.
Новая форма применяется с даты признания утратившей силу прежней.
(Приказ Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 19 июля 2010 г. N 523н "Об утверждении формы типового договора об обязательном пенсионном страховании между негосударственным пенсионным фондом и застрахованным лицом")
Правовые новости
Внесены изменения в акты в связи с новым законом, регулирующим обращение лекарственных средств.
С 1 сентября 2010 г. вступает в силу новый закон, регулирующий обращение лекарственных средств.
Функции Минздравсоцразвития России по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию теперь распространяются и на сферу обращения лекарственных средств для медицинского применения.
Данный орган устанавливает правила лабораторной и клинической практики, оптовой торговли указанными лекарствами, хранения последних и т. д. Он определяет формы некоторых документов. В частности, регистрационного удостоверения на препарат.
К Министерству перешли некоторые функции Росздравнадзора. Так, оно выдает разрешения на клинические исследования препаратов для медицинского применения, ведет государственный реестр лекарственных средств.
Росздравнадзор более не предоставляет разрешения на ввоз и вывоз лекарств, применяемых в медицинских целях. Служба должна осуществлять мониторинг безопасности лекарственных препаратов, обращающихся в России.
Минпромторг России уполномочен лицензировать производство лекарственных средств для медицинского применения.
(Постановление Правительства РФ от 20 августа 2010 г. N 650 "О внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "Об обращении лекарственных средств")
Утверждены правила подачи заявления о предоставлении единовременной выплаты за счет средств материнского (семейного) капитала и порядка ее осуществления.
Лица, получившие госсертификат на материнский (семейный) капитал и проживающие в России, могут получить единовременную выплату за счет средств такого капитала. Определены правила подачи заявления о предоставлении данной выплаты и ее осуществления.
Для получения средств указанные лица, их законные представители или доверенные лица должны подать заявление и иные материалы в территориальный орган ПФР по месту жительства или фактического проживания. При этом нужно учитывать период, в которых возникло (возникает) право на допмеры господдержки. Если указанный момент находится между 1 января 2007 г. и 30 сентября 2010 г., документы нужно подать до 30 сентября 2010 г., если между 1 октября и 31 декабря 2010 г. - до 31 марта 2011 г. В случаях, когда право на указанные допмеры возникло у детей, документы подаются ими по достижении совершеннолетия либо по приобретении полной дееспособности до 31 декабря 2010 г.
Закреплены перечни сведений, указываемых в заявлении, и прилагаемых к нему документов. При приеме заявления территориальный орган ПФР выдает соответствующую расписку-уведомление. Если оно направлено почтой, формируется извещение о дате получения (регистрации).
Заявление рассматривается в месячный срок. При отрицательном исходе составляется соответствующее уведомление. Оно направляется заявителю в течение 5 дней. Если решение положительное, средства перечисляются в течение 1 месяца. Зарегистрировано в Минюсте РФ 20 августа 2010 г. Регистрационный N 18214.
(Приказ Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 17 августа 2010 г. N 674н "Об утверждении Правил подачи заявления о предоставлении единовременной выплаты за счет средств материнского (семейного) капитала и порядка ее осуществления")
Внесены изменения в правила подачи заявления о распоряжении средствами (частью средств) материнского (семейного) капитала.
С 1 января 2007 г. лица, родившие (усыновившие) второго или последующего ребенка, имеют право на получение материнского (семейного) капитала. Скорректированы правила подачи заявления о распоряжении указанными средствами.
Теперь заявление можно подать в любое время по истечении 3 лет со дня рождения (усыновления) второго или последующего ребенка. Ранее - по истечении 2 лет 6 месяцев, но не позднее 1 мая или 1 октября.
Заявление о распоряжении может быть аннулировано. Для этого подается соответствующее заявление. Это необходимо сделать до перечисления территориальным органом ПФР средств материнского капитала, но не позднее 2 месяцев с даты приема первого. Ранее его необходимо было направить в пределах периода, в котором было подано заявление о распоряжении.
Зарегистрировано в Минюсте РФ 20 августа 2010 г. Регистрационный N 18213.
(Приказ Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 17 августа 2010 г. N 673н "О внесении изменений в Правила подачи заявления о распоряжении средствами (частью средств) материнского (семейного) капитала, утвержденные приказом Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 26 декабря 2008 г. N 779н")
О порядке хранения федеральных специальных марок для алкогольной продукции.
Определено, как в организациях должны храниться федеральные специальные марки. Речь идет о производителях алкогольной продукции с содержанием этилового спирта более 9%.
Марки хранятся в специально подготовленных и оборудованных помещениях. Они должны быть изолированы капитальными стенами, иметь прочные бетонные перекрытия пола и потолка, закрываться на внешнюю и внутреннюю двери. Должны соблюдаться правила пожарной безопасности.
Ключи от помещения для хранения марок сдаются под охрану и расписку в специальном журнале. Установлены технические требования к дверям и окнам помещений.
Должна иметься охранная сигнализация, реагирующая на открывание внешней двери и разбивание стекол окна.
Уборка помещения проводится в рабочее время в присутствии материально ответственного лица. Марки должны находиться при температуре 20 +/- 10 град. С, относительной влажности воздуха не более 65% и вдали от отопительных приборов не менее чем на 2 метра. Установлены требования к сейфам для хранения марок.
Зарегистрировано в Минюсте РФ 23 августа 2010 г. Регистрационный N 18221.
(Приказ Федеральной службы по регулированию алкогольного рынка от 30 апреля 2010 г. N 31н "О порядке хранения федеральных специальных марок в организациях")
Установлены новые перечень и формат сведений о маркируемом алкоголе, наносимых на федеральные специальные марки и считываемых техническими средствами ЕГАИС.
Это обусловлено передачей функций по их утверждению от Минфина России Росалкогольрегулированию.
Новые перечень и формат практически ничем не отличаются от старых. Как и ранее, данные наносятся в виде двухмерного штрихкода (68 символов). Состав сведений и правила их расположения относительно штрихкода остались прежними.
(Приказ Федеральной службы по регулированию алкогольного рынка от 12 мая 2010 г. N 33н "Об утверждении перечня сведений о маркируемой алкогольной продукции, наносимых на федеральные специальные марки и считываемых с использованием технических средств единой государственной автоматизированной информационной системы учета объема производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, а также формата нанесения указанных сведений")
Определен порядок приобретения спецмарок организациями, производящими алкогольную продукцию в России.
Также речь идет об учете и уничтожении неиспользованных, поврежденных и не соответствующих обязательным требованиям марок.
Организации приобретают марки в межрегиональных управлениях Росалкогольрегулирования по месту нахождения предприятия или его обособленного подразделения. Служба получает их от ФГУП "Гознак". Для приобретения марок компании представляют необходимые документы. При этом заявление на бумажном носителе направляют в территориальные органы, в электронном виде - в Росалкогольрегулирование.
Количество марок, указанное в заявлении, не должно превышать количества тары, суммарная емкость которой соответствует объему алкоголя, производимому в течение срока использования приобретаемых марок.
До представления документов организация перечисляет денежные средства за испрашиваемое количество марок. В течение 5 рабочих дней они переводятся на счет Гознака.
Марки выдают в течение 3 рабочих дней со дня их получения территориальным органом Службы. Марки могут быть возвращены в случае их недостачи или несовпадения реквизитов.
Получает, хранит, выдает и ведет учет марок материально ответственное лицо.
Поврежденные марки уничтожают в присутствии представителя Росалкогольрегулирования. При этом составляют акт в 2-х экземплярах.
Для учета марок ведется специальный журнал. Он хранится не менее 5 лет после окончания его заполнения.
(Приказ Федеральной службы по регулированию алкогольного рынка от 24 июня 2010 г. N 42н "О порядке приобретения и учета федеральных специальных марок, а также уничтожения неиспользованных, поврежденных и не соответствующих установленным требованиям федеральных специальных марок")
О порядке уничтожения остатков марок для алкогольной продукции.
С 1 января 2006 г. введены новые федеральные специальные марки для алкогольной продукции.
При нанесении на них особого штрихкода информация о продукции поступает в ЕГАИС. Марки старого образца (введенные с 1 июня 2003 г.) такого штрихкода (носителя информации) не имели.
Он наносился на продукцию отдельно.
Регламентирован порядок уничтожения старых марок и указанных носителей информации. Территориальные налоговые органы должны провести инвентаризацию их остатков по состоянию на 1 сентября 2010 г. и вернуть их Гознаку до 1 октября этого года. Последний должен уничтожить все остатки марок старого образца и носителей информации (находящиеся на балансовом и забалансовом учете) до 1 апреля 2011 г.
Одновременно признаны утратившими силу приказы Минфина России, касавшиеся маркировки алкогольной продукции и передачи сведений в ЕГАИС. Это обусловлено возложением функций по контролю за производством и оборотом этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции на Росалкогольрегулирование.
(Приказ Минфина РФ от 21 июля 2010 г. N 74н "О признании утратившими силу некоторых нормативных правовых актов Министерства финансов Российской Федерации и порядке уничтожения остатков марок, введенных постановлением Правительства Российской Федерации от 11 апреля 2003 г. N 212, и носителей информации, введенных постановлением Правительства Российской Федерации от 21 декабря 2005 г. N 785")
Упраздняется Федеральное агентство по информационным технологиям.
Его функции передаются Минкомсвязи России. Министерство - правопреемник Агентства.
Последнее было создано в 2004 г., чтобы управлять государственным имуществом и оказывать услуги в сфере информационных технологий. Агентство являлось уполномоченным органом в области использования электронной цифровой подписи.
Указ вступает в силу со дня его подписания.
(Указ Президента РФ 25 августа 2010 г. N 1060 "О совершенствовании государственного управления в сфере информационных технологий")
Внесены изменения в акты о запрете вывоза сельскохозяйственной продукции.
Правительство РФ с 15 августа по 31 декабря 2010 г. запретило вывозить из России пшеницу и меслин, ячмень, рожь, кукурузу, пшеничную или пшенично-ржаную муку. Определены случаи, когда данный запрет не действует. В частности, это относится к вывозу указанных сельхозтоваров в Калининград, для обеспечения деятельности воинских формирований, находящихся на территориях иностранных государств, российских организаций, расположенных в г. Байконуре и на Шпицбергене. Запрет не применяется также к вывозу данных товаров, предназначенных для ликвидации последствий аварий и катастроф, стихийных бедствий, в том числе для оказания международной гуманитарной помощи. Внесенные изменения распространяются на правоотношения, возникшие с 15 августа 2010 г.
(Постановление Правительства РФ от 30 августа 2010 г. N 654 "О частичном изменении постановления Правительства Российской Федерации от 5 августа 2010 г. N 599")
С 1 сентября 2010 г. увеличивается ежемесячная доплата к пенсиям, назначенным отдельным категориям граждан.
Речь идет о тех, кто проходил определенные виды службы (военную, противопожарную, в органах внутренних дел и наркоконтроля, в уголовно-исполнительной системе).
Размер доплаты повышается с 240 до 1 000 руб.
Уточнено, что она производится до вступления в силу закона о реформировании денежного довольствия военных (сотрудников некоторых федеральных органов исполнительной власти). Указ вступает в силу с 1 сентября 2010 г.
(Указ Президента РФ от 1 сентября 2010 г. N 1091 "О внесении изменений в Указ Президента Российской Федерации от 18 февраля 2005 г. N 176 "Об установлении ежемесячной доплаты к пенсиям отдельным категориям пенсионеров")
Определены виды трудовой деятельности, которые могут осуществляться иностранным гражданином, временно проживающим либо временно пребывающим на территории РФ, вне пределов субъекта РФ, на территории которого было выдано разрешение на работу.
Установлено, что иностранные граждане, временно пребывающие в РФ, вправе осуществлять указанную трудовую деятельность в случае выполнения ими работ, в частности, по таким профессиям и должностям как асфальтобетонщик, водитель автомобиля, дорожный рабочий, матрос, монтер пути, проводник, артист, экспедитор (всего 126 позиций), а также по таким должностям как руководители учреждений, организаций и предприятий, специализированных производственно-эксплуатационных подразделений (служб), функциональных и других подразделений и служб, малых учреждений, организаций и предприятий.
Перечень профессий и должностей, выполнение работ по которым иностранные граждане, временно проживающие на территории РФ, вправе осуществлять вне пределов субъекта РФ, на территории которого им разрешено временное проживание, включает в себя 80 профессий рабочих, 98 должностей служащих, а также должности руководителей.
Установлены предельные сроки общей продолжительности трудовой деятельности вне пределов субъекта РФ, на территории которого указанным иностранным гражданам были выданы разрешения на работу при их направлении в командировку, либо постоянная работа которых осуществляется в пути или носит разъездной характер и это определено трудовым договором.
Кроме того, определено, что иностранные граждане вправе осуществлять трудовую деятельность вне пределов субъекта РФ, на территории которого им выдано разрешение на работу (разрешено временное проживание), в случае, если они являются высококвалифицированными специалистами. При этом непрерывная продолжительность их трудовой деятельности вне пределов субъекта РФ не может превышать 30 календарных дней ежегодно, в течение периода действия разрешения на работу, при направлении в служебную командировку. Если постоянная работа осуществляется работником в пути или носит разъездной характер и это определено его трудовым договором, то в этом случае общая продолжительность трудовой деятельности иностранных граждан, являющихся высококвалифицированными специалистами, вне пределов субъекта РФ, на территории которого выдано разрешение на работу, не ограничивается.
(Приказ Минздравсоцразвития РФ от 28.07.2010 N 564н "Об установлении случаев осуществления трудовой деятельности иностранным гражданином или лицом без гражданства, временно пребывающими (проживающими) в РФ, вне пределов субъекта РФ, на территории которого им выдано разрешение на работу (разрешено временное проживание)")
Таможня
Разъяснен порядок применения Соглашений между правительствами РФ и Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов.
1 июля 2010 года вступило в силу Соглашение, устанавливающее особенности взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров (работ, услуг) в таможенном союзе. В этой связи сообщается, что нормы Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь от 15.09.2004 "О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг" применяются в отношении товаров, отгруженных до 01.07.2010 с территории РФ в Республику Беларусь, а также ввезенных с территории Беларуси в РФ и принятых на учет до 01.07.2010.
(Информационное сообщение ФНС РФ "О применении отдельных соглашений о налогообложении в рамках Таможенного союза")
Скорректированы ставки экспортных пошлин на сырую нефть и отдельные категории товаров, выработанные из нее, вывозимые за пределы государств-участников соглашений о Таможенном союзе.
Ставка пошлины на нефть составляет 273,5 долл. США за тонну (вместо 263,8 долл. США).
В отношении легких и средних дистиллятов, газойлей, бензола, толуола, ксилола ставка увеличилась со 190 до 196,5 долл. США.
Ставка пошлины в размере 105,9 долл. США установлена в отношении жидкого топлива, масел, отработанных нефтепродуктов, нефтяного вазелина, минерального воска и аналогичных продуктов (кроме озокерита, буроугольного или торфяного воска), нефтяных кокса и битума, прочих остатков от переработки нефти или нефтепродуктов из битуминозных пород (кроме нефтяного кальцинированного кокса). Ранее она составляла 102,4 долл. США.
Повысилась ставка на пропан, бутан, этилен, пропилен, бутилен, бутадиен, прочие сжиженные газы (45,2 вместо 31,7 долл. США за тонну).
По-прежнему действует нулевая ставка в отношении нефтяного кальцинированного кокса, озокерита, буроугольного или торфяного воска.
Ставка на сырую нефть плотностью при 20°С не менее 694,7 кг/куб. м, но не более 887,6 кг/куб. м и с содержанием серы не менее 0,04 мас.%, но не более 1,5 мас.% увеличена с 80,3 до 87 долл. США за тонну.
Постановление вступает в силу с 1 сентября 2010 г.
(Постановление Правительства РФ от 26 августа 2010 г. N 652 "Об утверждении ставок вывозных таможенных пошлин на нефть сырую и на отдельные категории товаров, выработанные из нефти, вывозимые за пределы территории Российской Федерации и территории государств - участников соглашений о Таможенном союзе")
Внесены изменения в Единые перечень товаров, подлежащих санэпиднадзору (контролю) на таможенных границе и территории ТС, гигиенические и санэпидтребования к таким товарам, форма документа, подтверждающего безопасность продукции (товаров).
Также скорректировано Положение о порядке осуществления госсанэпиднадзора (контроля) за лицами и транспортом, пересекающими таможенную границу Союза, подконтрольными товарами, перемещаемыми через нее и на таможенной территории ТС.
Так, из поименованного перечня исключены товары, связанные с кодами ТН ВЭД ТС 2934, 3201 и 3505. Установлено, что госрегистрации подлежит только та продукция, которая входит в установленные группы и одновременно находится в описаниях товарных позиций ТН ВЭД ТС (со всеми изъятиями и оговорками).
Ввоз товаров, не соответствующих указанным единым требованиям или нормам поименованного положения, не допускается. Если должностные лица, осуществляющие санитарно-карантинный контроль, установили такое несоответствие, они должны направить уведомление перевозчику (грузоотправителю). Утверждена его форма. Закреплено, что информация, которая не может быть размещена в бланке свидетельства о госрегистрации по причинам ограничений объема, выносится в приложение к нему. Определена форма такого приложения.
Утверждены Техусловия по формату и регламенту передачи данных из Национальных реестров свидетельств о госрегистрации в аналогичный Единый реестр.
(Решение Комиссии Таможенного союза от 17 августа 2010 г. N 341 "О вопросах применения санитарных мер в Таможенном союзе")
Финансы
Разъяснены отдельные вопросы, касающиеся отражения в бухгалтерском учете кредитных организаций полученных авансов (предварительной оплаты) в иностранной валюте.
Согласно изменениям, внесенным Указанием ЦБ РФ от 06.07.2010 N 2477-У в "Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях...", исключены из ежедневной переоценки суммы авансов и предварительной оплаты в иностранной валюте, учитываемые на балансовых счетах по учету расчетов с организациями-нерезидентами по хозяйственным операциям. В своих разъяснениях о порядке применения новой редакции названных Правил Банк России указал, что данные изменения соответствуют требованиям ПБУ 3/2006 "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте". В частности, сообщается, что суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитываются на балансовых счетах N 60313, N 60314 в валюте перечисления с отражением в балансе рублевого эквивалента по курсу Банка России на дату перечисления (получения) и в дальнейшем не переоцениваются. По суммам авансов и предварительной оплаты в иностранной валюте, числящимся на указанных счетах до даты! вступления в силу указанных изменений, переоценка должна быть прекращена с 22 августа 2010 года (даты вступления в силу Указания N 2477-У). Помимо этого, в частности, в разъяснениях Банка России затронуты вопросы, касающиеся бухгалтерского учета паев S.W.I.F.T.
(Письмо ЦБ РФ "Ответы и разъяснения по некоторым вопросам, связанным с применением Положения Банка России от 26 марта 2007 года N 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ" (далее - Положение N 302-П)")
Банком России рассмотрены некоторые вопросы, касающиеся открытия банковского счета (счета по вкладу).
В частности, сообщено, что пункт 1.3 Инструкции ЦБ РФ от 14.09.2006 N 28-И "Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)" устанавливает, что в случае открытия клиенту банковского счета, счета по вкладу (депозиту) на основании одного договора, предусматривающего возможность открытия нескольких банковских счетов, счетов по вкладу (депозиту), запись об открытии соответствующего лицевого счета должна быть внесена в Книгу регистрации открытых счетов не позднее рабочего дня, следующего за днем получения банком волеизъявления клиента об открытии банковского счета, счета по вкладу (депозиту). Банк обязан располагать документальным подтверждением волеизъявления клиента об открытии банковского счета, счета по вкладу (депозиту), способы фиксирования которого определяются банком в банковских правилах и (или) договором. Таким образом, последующее внесение банком на основании волеизъявления клиента с использованием системы дистанционного банковского! обслуживания записи в Книгу регистрации открытых счетов об открытии клиенту очередного банковского счета (счета по вкладу) следует рассматривать как исполнение банком своих обязательств по заключенному с клиентом договору, предусматривающему возможность открытия нескольких банковских счетов (счетов по вкладу).
В этой связи Банк России полагает, что когда речь идет об исполнении банком своих обязательств по ранее заключенному договору, предусматривающему возможность открытия нескольких банковских счетов (счетов по вкладу), и действия банка фактически представляют собой внесение бухгалтерской записи об открытии соответствующего лицевого счета в Книгу регистрации открытых счетов, то совершение банком такого действия без личного присутствия лица, которому открывается счет (вклад), либо его представителя не нарушает запрета, установленного пунктом 5 статьи 7 Федерального закона от 07.08.2001 N 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма", согласно которому кредитным организациям запрещается открывать счета (вклады) физическим лицам без личного присутствия лица, открывающего счет (вклад), либо его представителя.
(Письмо ЦБ РФ от 19.08.2010 N 12-1-5/1550 "Об открытии счета")
НК РФ не содержит конкретного перечня документов, которые могут быть истребованы у банка налоговиками.
Минфин указал, что к таким документам относится любой документ, содержащий информацию, указанную в пунктах 1 и 2 статьи 93.1 НК РФ.
Таким образом, разъяснено в письме от 30.03.10 № 03-02-07/1-133, для целей налогового контроля налоговыми органами может быть истребован у банков документ об образцах подписи и оттиска печати проверяемого налогоплательщика или участника конкретной сделки - клиента банка.
(Письмо Минфина РФ от 30.03.10 № 03-02-07/1-133)
Судебная практика
Плательщики ЕНВД не обязаны контролировать цель приобретения покупателем продукции.
В ходе проверки налоговый орган признал неправомерным применение налогоплательщиком ЕНВД при осуществлении деятельности по производству и реализации собственной кулинарной продукции и кондитерских изделий предпринимателям и организациям (для кафе и ресторанов), которые производили ее продажу населению через розничную торговую сеть без организации потребления данной продукции на месте и, следовательно, деятельность заявителя не может быть отнесена к услугам общественного питания.
Суд указал, что отказ в применении специального налогового режима является неправомерным. Нормы гл. 26.3 НК РФ, в том числе ст. 346.27 НК РФ не предусматривают обязанности продавца в месте организации общественного питания контролировать цель приобретения покупателем продукции.
(Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 27.05.2010 N А27-20062/2009)
Судебная коллегия по гражданским делам ВС РФ дала следующие разъяснения относительно размеров окладов.
В силу ТК РФ месячная зарплата сотрудника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже МРОТ.
При этом зарплата определяется как вознаграждение за труд в зависимости от квалификации сотрудника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы. В нее также включаются компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в т. ч. за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные аналогичные выплаты) и стимулирующие (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии, поощрительные выплаты).
Оклад (должностной оклад) - фиксированный размер оплаты труда за исполнение трудовых (должностных) обязанностей определенной сложности за календарный месяц без учета компенсационных, стимулирующих и социальных выплат.
Размер минимальной зарплаты в регионе не может быть ниже МРОТ, установленного федеральным законом (с 01.01.2009 - 4330 руб.).
Таким образом, трудовым законодательством допускается установление окладов (тарифных ставок), как составных частей зарплаты, в размере ниже МРОТ при условии, что зарплата, включающая в себя все элементы (т. е. с учетом компенсационных и стимулирующих выплат), будет не меньше этой величины.
(Определение СК по гражданским делам Верховного Суда РФ от 23 июля 2010 г. N 75-В10-2 Суд оставил без изменения судебное решение об отказе в иске о взыскании заработной платы и компенсации морального вреда, поскольку трудовым законодательством допускается установление окладов (тарифных ставок) как составных частей заработной платы работников в размере меньше минимального размера оплаты труда при условии, что их заработная плата, включающая в себя все элементы, будет не меньше установленного федеральным законом минимального размера оплаты труда)
Инспекция, исключая затраты на приобретение здания, обязана учесть амортизацию.
Президиум ВАС РФ отменил судебные акты судов трех инстанций, которыми была признана обоснованность доначисления налогоплательщику сумм налога по упрощенной системе налогообложения в связи с исключением из расходов затрат на приобретение здания (Постановление Президиума ВАС РФ от 29.06.2010 №808/10).
Обжалуя принятые по делу судебные акты, налогоплательщик указывал, что установленная пп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ обязанность пересчитать налоговую базу в случае реализации основных средств до истечения 10 лет с момента приобретения, одновременно не лишает общество права скорректировать налоговую базу на сумму начисленной амортизации.
Судебная коллегия поддержала налогоплательщика, указав, на неправомерность действий инспекции, так как полное исключение из состава расходов затрат на приобретение здания одновременно позволяет уменьшить налоговую базу на сумму начисленной амортизации, как это предусмотрено п. 2 ст. 253 НК РФ.
(Служба новостей TaxHelp.RU)
Прочее
Надо ли платить НДФЛ с дохода, полученного от продажи собственного недвижимого имущества (нежилого помещения), используемого в предпринимательской деятельности.
Письмом от 12.08.10 № 03-04-05/3-452 Минфин разъяснил, что сумма выручки за реализованное имущество, использовавшееся в предпринимательской деятельности, облагаемой в соответствии с главой 26.2 НК РФ, должна включаться ПБОЮЛом в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением "упрощенки".
Доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от осуществления ими тех видов деятельности, при налогообложении которых применяется упрощенная система налогообложения, в соответствии с пунктом 24 статьи 217 НК РФ освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц.
(Письмо Минфина РФ от 12.08.10 № 03-04-05/3-452)
Иностранец в России: куда подать декларацию
Куда иностранный гражданин, получивший разрешение на временное проживание, обязан подать декларацию по форме 3-НДФЛ?
Письмом УФНС России по г. Москве от 23.04.10 № 20-14/4/043324 разъяснено, что граждане РФ, не имеющие документального подтверждения регистрации по месту жительства (отсутствует штамп в паспорте о регистрации по месту жительства либо свидетельство о регистрации по месту жительства), но зарегистрированные по месту временного пребывания и имеющие свидетельство о регистрации по месту временного пребывания, вправе получить в налоговом органе по месту своего пребывания документ, подтверждающий постановку на учет в налоговом органе с присвоением ИНН.
Декларирование доходов данными налогоплательщиками осуществляется также в налоговом органе по месту временного пребывания.
(Письмом УФНС России по г. Москве от 23.04.10 № 20-14/4/043324)
Пожертвование: можно ли рассчитывать на вычет.
Социальный вычет в сумме пожертвования на лечение, перечисленного некоммерческой организации, которая не является бюджетной и не финансируется за счет бюджета, не предоставляется, разъяснили московские налоговики.
Письмом УФНС России по г. Москве от 28.04.10 № 20-14/4/045515 разъяснено, что предоставление налогоплательщику социального налогового вычета в виде пожертвования на лечение физического лица, перечисленного в некоммерческую организацию, которая не является бюджетной организацией и не финансируется за счет средств бюджета, в НК РФ не предусмотрено.
(Письмо УФНС России по г. Москве от 28.04.10 № 20-14/4/045515)
Можно списывать арендную плату до регистрации недвижимости.
ФНС России в письме от 27.08.10 № ШС-37-3/10187 разъяснила, что можно списывать арендную плату за пользование зданием до регистрации права собственности на него.
Плату за аренду недвижимости, принятой государственной приемочной комиссией после завершения строительства, компания - арендатор может списать в расходы, даже если право собственности на такое здание еще не зарегистрировано.
(Письмо ФНС России от 27.08.10 № ШС-37-3/10187)
Цены изменились. Как отразить в счете-фактуре?
Письмом Минфина России от 20.08.10 № 03-07-11/359 разъяснен порядок отражения в счетах-фактурах изменений цен ремонтных работ, ранее выполненных подрядчиком.
Выставление счетов-фактур на сумму разницы между стоимостью работ, указанной в счете-фактуре, выставленном подрядчиком при передаче результатов выполненных работ, и стоимостью этих работ, исчисленной после изменения цены на данные работы, НК РФ не предусмотрено.
(Письмо Минфина от 20.08.10 № 03-07-11/359)
ЕНВД и УСН: особенности совмещения.
Организации по видам предпринимательской деятельности, переведенным на уплату ЕНВД, не освобождены от ведения бухгалтерского учета.
Поэтому, разъясняет Минфин письмом от 19.08.10 № 03-11-06/2/131, организация, применяющая по разным видам деятельности два специальных налоговых режима, один из которых согласно Федеральному закону от 21.11.1996 N 129-ФЗ не освобождается от ведения бухгалтерского учета, должна вести бухгалтерский учет, составлять и представлять в налоговый орган бухгалтерскую отчетность в целом по всей организации.
(Письмо Минфина РФ от 19.08.10 № 03-11-06/2/131)
Ошибка исправляется, если известен период ее совершения.
Письмом УФНС России от 26.03.10 № 16-15/031541 разъяснено, что в случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения).
При этом следует учитывать, что данное положение регулирует порядок перерасчета налоговой базы и суммы налога в случае, когда период совершения ошибки определить невозможно.
По общему правилу такая ошибка должна быть исправлена в том периоде, когда она выявлена.
Если период совершения ошибки устанавливается документально, необходимо подать уточненную декларацию за период, в котором совершена ошибка.
(Письмо УФНС России от 26.03.10 № 16-15/031541)
НДС не облагать.
Денежные средства, не связанные с оплатой товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению НДС, в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость не включаются.
Если такие денежные средства выделяются на компенсацию расходов автономного учреждения по оплате приобретаемых им товаров (работ, услуг), то такие денежные средства в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость не включаются, разъяснил Минфин.
(Письмо Минфина РФ от 02.04.10 № 03-07-11/84)
ТОРГ-12: отсутствие реквизитов не помеха.
Признается ли сделка недействительной в целях исчисления НДС, если в товарной накладной N ТОРГ-12 на поставку товаров покупателям в графе \"Грузополучатель\" организация забыла указать банковские реквизиты покупателей?
Письмом УФНС России по г. Москве от 26.04.10 № 16-15/43834 разъяснено, что в целях НДС отсутствие в накладной N ТОРГ-12 реквизитов грузополучателя не опровергает фактическую доставку товара, а также наличие и оприходование его на счетах бухгалтерского учета.
(Письмо УФНС России по г. Москве от 26.04.10 № 16-15/43834)
Как получить освобождение от уплаты транспортного налога.
Письмом от 18.08.10 № 03-05-05-04/17 Минфин разъяснил, что если основным видом деятельности налогоплательщика является осуществление пассажирских или грузовых перевозок, то речные суда, которые находятся в его собственности, не облагаются транспортным налогом.
Подтверждением этому могут являться следующее:
- положения учредительных документов (учредительный договор, устав, положение и другие документы), определяющие пассажирские и (или) грузовые перевозки в качестве основного вида деятельности, цели создания организации;
- наличие действующей лицензии на осуществление грузовых перевозок и (или) пассажирских перевозок.
Кроме того, подтверждением того, что основным видом деятельности организации является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок, также является:
- получение выручки от пассажирских и грузовых перевозок;
- систематическое выполнение пассажирских и (или) грузовых перевозок в течение навигации (для водных транспортных средств);
- наличие установленной законодательством отчетности (в том числе статистической) по выполненным перевозкам пассажиров и (или) грузов.
(Письмо Минфина РФ от 18.08.10 № 03-05-05-04/17)
Минфин разъяснил особенности начисления амортизации.
Организации принадлежит основное средство, право на которое подлежит государственной регистрации в соответствии с законодательством РФ. Как разъяснено письмом Минфина России от 19.08.10 № 03-03-06/1/560, если организация не может документально подтвердить факт подачи документов на государственную регистрацию права на основное средство, то такое основное средство включается в состав соответствующей амортизационной группы в том отчетном (налоговом) периоде, в котором организацией было получено свидетельство о государственной регистрации права.
(Письмо Минфина России от 19.08.10 № 03-03-06/1/560)
При подготовке настоящей рассылки использованы материалы компаний "Гарант", АО "Консультант Плюс"; изданий "Учет. Налоги. Право", "Российский налоговый курьер". Настоящая работа не представляет собой консультацию или совет. ООО "ФинЭкспертиза" не гарантирует достоверность, адекватность и полноту приведенных сведений и не несет ответственность ни за какие ошибки или упущения, а также результаты использования этого материала.
Запросить коммерческое предложение