Главная Готовые решения Мониторинг законодательства 2011 Мониторинг изменений за период 15.08.11 - 19.08.11

Мониторинг изменений за период 15.08.11 - 19.08.11

Налоги и бухучёт
Правовые новости
Таможня
Финансы
Судебная практика
Прочее

Налоги и бухучёт

О данных, необходимых для исчисления НДПИ в отношении нефти, за июль 2011 года.

В июне этого года значение коэффициента КЦ составляло 10,3950. Увеличение значения коэффициента обусловлено повышением уровня мировых цен на нефть сорта "Юралс" на средиземноморском и роттердамском рынках нефтяного сырья со 111,95 долл. США за баррель в июне до 115,47 - в июле. Еще один показатель, исходя из которого рассчитан данный коэффициент, - среднее значение курса доллара США к рублю РФ за все дни этого налогового периода. В июле данный показатель несколько снизился и составил 27,9007 против 27,9846 в июне.

(Письмо ФНС России от 17 августа 2011 г. N АС-4-3/13454@)

Утверждены формы налоговых уведомлений.

По этим формам налогоплательщики смогут платить налоги через Интернет.

Минюст России зарегистрировал приказ ФНС, благодаря которому налогоплательщики - физические лица смогут получать и распечатывать налоговые уведомления и квитанции на уплату транспортного, земельного и налога на имущество через Интернет.

(Приказ ФНС от 23.05.11 № ММВ-7-11/324)

Амортизация будет увеличена.

ФНС России поддерживает увеличение амортизации в отношении опасных производственных объектов.

Это предложение, выдвинутое Минэнерго, может создать условия для повышения безопасности и надежности энергетических объектов.

Предлагается два варианта:

перевести названные объекты в более низкую амортизационную группу;
ввести повышающие коэффициенты к общей норме амортизации для указанного имущества.

(Письмо ФНС России от 15.07.11 № ЕД-4-3/11407)

Вернуться в начало

Правовые новости

Уточнены лицензионные требования и условия осуществления профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг.

Установлены квалификационные требования к руководителям структурных подразделений кредитных организаций, к исключительным функциям работников которых относится осуществление брокерской, дилерской деятельности или деятельности по управлению ценными бумагами. Кредитные организации, осуществляющие указанные виды деятельности, обязали иметь не менее одного работника по каждому из этих видов профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг, отвечающего квалификационным требованиям, определенным законодательством о ценных бумагах.

Установлены также обязанность и порядок уведомления лицензирующего органа профессиональными участниками рынка ценных бумаг о лицах, избранных или переизбранных в члены совета директоров. На профессиональных участников рынка ценных бумаг возложили и обязанность представлять в федеральный орган исполнительной власти по рынку ценных бумаг расчет собственных средств по состоянию на последний календарный день каждого месяца.

Уточнено определение срока, в течение которого должно быть прекращено осуществление соответствующего вида деятельности на рынке ценных бумаг в случае приостановления действия или аннулирования лицензии.

К профессиональному опыту специалистов финансового рынка - руководящих работников отнесена также работа в иностранных организациях, осуществляющих деятельность на финансовом рынке в соответствии с законодательством этого иностранного государства.

Кроме того, в частности, установлено, что уведомления об изменениях в руководстве, информация о структуре собственности, расчет собственных средств профессиональных участников рынка ценных бумаг с 01.01.2012 направляются в ФСФР РФ в виде электронного документа с электронной цифровой подписью.

(Приказ ФСФР РФ от 09.06.2011 N 11-27/пз-н "О внесении изменений в некоторые Приказы Федеральной службы по финансовым рынкам")

О применении новой транспортной накладной.

Минтранс сообщает, что применение транспортной накладной, подтверждающей заключение договора перевозки груза, не исключает также применение накладных форм № 1-Т и торг 12.

Напомним, что Правила перевозок грузов автомобильным транспортом, а также форма транспортной накладной утверждены постановлением Правительства РФ от 15.04.11 № 272.

(Письмо Минтранса от 20.07.11 № 03-01/08-1980ис)

Скорректирован Порядок допуска перевозчиков, имеющих соответствующие лицензии, к выполнению международных авиаперевозок пассажиров и (или) грузов.

Из числа документов, представляемых в Росавиацию для допуска к выполнению нерегулярных (чартерных) международных авиаперевозок пассажиров и (или) грузов, исключили проект программы перевозок по каждому маршруту.

Закреплено, что документы для допуска к выполнению международных регулярных и нерегулярных (чартерных) авиаперевозок пассажиров и (или) грузов представляются перевозчиками в Росавиацию в первые 5 рабочих дней каждого месяца. Ранее срок устанавливался отдельно для рейсов по программе перевозок и не по ней.

Документы рассматриваются до 20 числа каждого месяца.

В зависимости от вида допуска в приказе Росавиации и уведомлении указываются параметры, определяющие условия выполнения международных авиаперевозок.

Установлено, что для международных нерегулярных (чартерных) авиаперевозок пассажиров и грузов это пункты перевозок в соответствии с частью "С" сертификата эксплуатанта. Исключение - пункты, выполнение перевозок в которые в соответствии с межправительственными соглашениями о воздушном сообщении требует согласования с назначенными перевозчиками.

Для международных нерегулярных (чартерных) воздушных перевозок пассажиров и грузов в названные пункты-исключения в приказе и уведомлении указываются пункты перевозок и частота полетов. Они могут быть согласованы с назначенными перевозчиками либо определены решением комиссии Росавиации по допуску перевозчиков к выполнению международных воздушных перевозок пассажиров и (или) грузов.

Урегулированы случаи выполнения перевозок 2 и более назначенными перевозчиками.

Зарегистрировано в Минюсте РФ 9 августа 2011 г. Регистрационный N 21581.

(Приказ Минтранса РФ от 4 июля 2011 г. N 180 "О внесении изменений в приказ Министерства транспорта Российской Федерации от 17 июня 2008 г. N 92")

О размещении ФМС России информации о своей деятельности в Интернете.

Определен перечень таких сведений. Речь идет о подведомственности, полномочиях, задачах, структуре Службы. Указывается информация о СМИ, учрежденных ФМС России и порядке их финансирования. Приводятся формы обращений, заявлений и других документов, принимаемых ФМС России, ее территориальными органами. Разъясняется порядок оформления заграничного и российского паспортов, миграционной карты, разрешения на работу. Также размещаются доклады, отчеты и обзоры информационного характера, данные о доходах, имуществе и обязательствах имущественного характера госслужащих ФМС России и членов их семей.

На официальном сайте Службы разъясняются судебный и административный порядки обжалования нормативных правовых актов, решений, действий (бездействия) ФМС России, ее территориальных органов и их должностных лиц. Также публикуется порядок и время приема граждан, представителей юрлиц, общественных объединений, госорганов, а также правила рассмотрения их обращений.

Служба должна разместить указанные сведения в установленные для этого сроки, достоверно и своевременно обновлять их.

Предусмотренные перечнем нормативные правовые и иные акты, изданные до вступления в силу этого указа, размещаются в течение 5 рабочих дней после его вступления в силу.

Указ вступает в силу со дня его подписания.

(Указ Президента РФ от 10 августа 2011 г. N 1080 "Об утверждении перечня информации о деятельности Федеральной миграционной службы, размещаемой в сети Интернет")

Пересмотрен минимально обязательный ассортимент аптек.

Пересмотрен минимальный ассортимент лекарственных препаратов медприменения, необходимых для оказания медпомощи. Напомним, что входящий в него набор лекарств должен продаваться в любой аптеке (аптечном пункте, киоске).

Из перечня исключен арбидол. Вместо него приведено химическое наименование основного действующего вещества этого препарата. Таким образом, вместо арбидола в минимальный ассортимент разрешено включать иной препарат с указанным действующим веществом.

Также исключены из минимального ассортимента интерферон и сульфацетамид (глазные капли). Последний обязателен только для аптечных киосков, пунктов и индивидуальных предпринимателей (ИП), занимающихся продажей лекарств. В аптеках вместо него должно быть лекарство с похожим действием - ципрофлоксацин.

По ряду препаратов сокращен ассортимент лекарственных форм. Так, аскорбиновую кислоту достаточно иметь в виде таблеток либо драже, активированный уголь - таблетки или капсулы, дексаметазон - только глазные капли (ранее - и мазь).

Минимальный ассортимент, как и ранее, дифференцирован по видам аптечных организаций. Для аптек он шире, чем для аптечных киосков, пунктов и ИП.

Контролировать обеспечение минимального ассортимента лекарств будут Росздравнадзор и его территориальные органы.

Зарегистрировано в Минюсте РФ 5 августа 2011 г. Регистрационный N 21566.

(Приказ Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 26 апреля 2011 г. N 351н "О внесений изменений в приказ Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 15 сентября 2010 г. N 805н "Об утверждении минимального ассортимента лекарственных препаратов для медицинского применения, необходимых для оказания медицинской помощи")

Вернуться в начало

Таможня

До 1 января 2013 года при взаимной торговле Сторон с третьими странами допускается ввоз подконтрольных товаров по ветеринарным сертификатам, парафированным одной из Сторон со странами-экспортерами по состоянию на 1 июля 2010 года.

Внесены изменения в Решение Комиссии Таможенного союза от 18.06.2010 N 317 "О применении ветеринарно-санитарных мер в таможенном союзе".

В частности, установлено, что в случае обращения до 1 января 2013 года в уполномоченный орган одной из Сторон компетентного органа страны-экспортера, между которой и одной из Сторон в период с 1 июля 2010 года по 1 декабря 2010 года был парафирован ветеринарный сертификат на ввоз для потребления подконтрольного товара исключительно на территорию соответствующей Стороны, с запросом о разработке ветеринарного сертификата, отличающегося от Единых форм ветеринарных сертификатов и отдельных положений настоящих Требований, срок действия парафированного ветеринарного сертификата продлевается до согласования Стороной и страной-экспортером на основе согласованной позиции других Сторон, ветеринарного сертификата, отличающегося от Единых форм ветеринарных сертификатов и отдельных положений настоящих Требований.

Ветеринарные сертификаты согласовываются на основе консенсуса уполномоченными органами Сторон и компетентным органом страны-экспортера и должны обеспечивать уровень ветеринарной защиты, устанавливаемый Сторонами.

(Решение Комиссии Таможенного союза от 15.07.2011 N 726 "О ветеринарных мерах")

Вернуться в начало

Финансы

Банк России сообщает о порядке осуществления с 29 сентября 2011 года деятельности кредитных организаций по приему платежей физических лиц.

С указанной даты кредитные организации обязаны расторгнуть договоры, заключенные с операторами по приему платежей, на основании которых осуществлялась деятельность по переводу операторам принятых от физических лиц денежных средств в целях осуществления безналичных расчетов физических лиц с поставщиками товаров (работ, услуг).

Вместе с тем кредитные организации вправе без ограничений осуществлять безналичные расчеты в пользу поставщиков по переводам денежных средств физических лиц без открытия банковского счета с приемом от них наличных денежных средств в кассы, платежные терминалы и банкоматы кредитных организаций.

(Информация Банка России от 12.08.2011 "О применении Федерального закона "О национальной платежной системе")

В случае принятия учредителями кредитной организации решения о ее ликвидации ходатайство об аннулировании лицензии на осуществление банковских операций должно быть направлено в территориальное учреждение Банка России в течение пяти рабочих дней со дня принятия такого решения.

Банком России определен порядок представления в Банк России и рассмотрения ходатайства кредитной организации об аннулировании лицензии на осуществление банковских операций в случае прекращения деятельности кредитной организации в порядке ликвидации на основании решения ее учредителей (участников).

В частности, установлено, что к ходатайству должны быть приложены следующие документы:

протокол общего собрания учредителей (участников) кредитной организации, на котором приняты решения о ликвидации, назначении ликвидационной комиссии и иные, связанные с прекращением деятельности кредитной организации решения;
список учредителей (участников) кредитной организации, голосовавших за решение о ее ликвидации, составленный по установленной Банком России форме;
баланс кредитной организации на дату принятия решения о ее ликвидации;
оценка достаточности стоимости имущества кредитной организации для удовлетворения в полном объеме требований кредиторов на дату принятия решения;
перечень банков-корреспондентов;
заявление о согласовании Банком России состава ликвидационной комиссии;
анкеты кандидатов в состав ликвидационной комиссии, заполненные ими собственноручно по установленной форме с приложением копий документов об образовании.

Территориальное учреждение Банка России может запросить дополнительную информацию, необходимую для рассмотрения ходатайства.

В приложениях к Указанию приведены формы необходимых документов.

(Указание Банка России от 24.06.2011 N 2652-У "О порядке представления и рассмотрения ходатайства кредитной организации об аннулировании лицензии на осуществление банковских операций в случае прекращения деятельности кредитной организации в порядке ликвидации на основании решения ее учредителей (участников)")

Вернуться в начало

Судебная практика

Доплата до фактического заработка в расходы не включается.

Организации не вправе учитывать доплату до фактического заработка, превышающую максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности, в составе расходов в соответствии с п. 15 ст. 255 НК РФ.

Такой вывод был сделан ВАС РФ при рассмотрении заявления акционерного общества о пересмотре судебного решения в порядке надзора. Одним из элементов спора был вопрос отнесения на затраты доплаты до фактического заработка, превышающего размер пособия по временной нетрудоспособности.

Высшие арбитры ссылались на Постановление Президиума ВАС РФ от 03.07.2007 г. № 1441/07. В документе было указано, что с 1 января 2005 года организации лишились возможности относить доплату до фактического заработка, превышающего максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности, на расходы, учитываемые при исчислении налога на прибыль на основании п. 15 ст. 255 Налогового кодекса РФ.

Напомним, что сейчас указанный п. 15 ст. 255 НК РФ утратил силу на основании Федерального закона от 24.07.2009 г. № 213-ФЗ.

(Определение ВАС РФ от 05.08.2011 г. № ВАС-7436/11)

Оборудование автомобилей автомагнитолами с колонками можно учесть в расходах по налогу на прибыль.

В ходе проверки налоговый орган посчитал необоснованным включение обществом в расходы при исчислении налога на прибыль денежных средств, потраченных на приобретение автомагнитол и автоколонок для служебных автомобилей, так как данные затраты не направлены на получение дохода.

Суд указал, что расходы на оборудование служебных автомобилей автомагнитолами с колонками могут быть учтены в целях налогообложения прибыли. Данные расходы направлены на обеспечение нормальных условий труда работников (подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ), направлены на психологическую разгрузку водителей и повышает их работоспособность, производительность труда.

(Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 01.06.2011 N А53-15050/2010)

Отказ в вычете по НДС должен быть документально аргументирован.

ФАС Западно-Сибирского округа подтвердил, что поскольку инспекция не доказала, что по сделкам с контрагентом у общества отсутствовала разумная цель, либо они действовали с целью получения необоснованной выгоды, оснований для отказа в вычете НДС не имеется.

ФАС отметил, что налоговая выгода не может рассматриваться в качестве самостоятельной деловой цели. Поэтому если судом установлено, что главной целью, преследуемой налогоплательщиком, являлось получение дохода исключительно или преимущественно за счет налоговой выгоды в отсутствие намерения осуществлять реальную экономическую деятельность, в признании обоснованности ее получения может быть отказано.

Налоговая выгода может быть признана необоснованной, если налоговым органом будет доказано, что налогоплательщик действовал без должной осмотрительности и осторожности и ему должно было быть известно о нарушениях, допущенных контрагентом, в частности, в силу отношений взаимозависимости или аффилированности налогоплательщика с контрагентом.

В случае недоказанности данных обстоятельств оснований для отказа в вычете НДС не имеется.

(Постановление ФАС Западно-Сибирского округа № А03-12581/2010 от 02.08.2011)

Пристав вправе наложить арест на имущество должника по собственной инициативе.

ФАС Северо-Западного округа пояснил, что отсутствие заявления взыскателя о наложении ареста на имущество должника не препятствует аресту имущества.

ФАС указал, что судебный пристав-исполнитель в целях обеспечения исполнения исполнительного документа, содержащего требования об имущественных взысканиях, вправе, в том числе и в течение срока, установленного для добровольного исполнения должником содержащихся в исполнительном документе требований, наложить арест на имущество должника. Арест на имущество должника применяется для обеспечения сохранности имущества, которое подлежит передаче взыскателю или реализации.

При этом нормы законодательства предусматривают право судебного пристава-исполнителя наложить арест на имущество должника в целях обеспечения исполнения исполнительного документа, как по собственной инициативе, так и по заявлению взыскателя.

(Постановление ФАС Северо-Западного округа № А56-66186/2010 от 01.08.2011)

Оплату проезда работников на такси можно учесть в расходах.

В ходе проверки налоговый орган счел необоснованным включение обществом в расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, расходов на оплату услуг по перевозке работников на такси, поскольку глава 25 НК РФ не предусматривает учет указанных расходов для целей налогообложения прибыли, в коллективном и трудовых договорах обязанность общества оплачивать проезд работников к месту работы и обратно не предусмотрена. Обществу доначислен налог на прибыль, соответствующие пени и штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ.

Суд указал, что затраты на оплату проезда работников на такси связаны с технологическими особенностями производства, режимом производственных объектов, их удаленностью, вахтового режима работы работников. Указанные расходы понесены обществом в связи с производственной деятельностью, поэтому являются экономически обоснованными и могут быть учтены при исчислении налога на прибыль.

(Постановление Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа от 20.05.2011 № Ф03-2085/2011)

Аренда помещений в недостроенном здании не является основанием для взимания налога на имущество.

ФАС Северо-Кавказского округа пояснил, что сам факт заключения договоров аренды помещений не свидетельствует о наличии достаточных оснований для учета объекта незавершенного строительства в качестве объекта основного средства и обложения его налогом на имущество.

ФАС отметил, что к основным средствам как совокупности материально-вещественных ценностей, используемых в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг либо для управления организации в течение периода, превышающего 12 месяцев, или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев, относятся здания и сооружения.

Актив принимается к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются следующие условия: объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование; объект предназначен для использования в течение длительного времени, то есть срока продолжительностью свыше 12 месяцев; организация не предполагает последующей перепродажи данного объекта; объект способен приносить организации экономические выгоды в будущем.

При несоразмерно малом объеме сдаваемых в аренду помещений относительно общей площади здания нельзя считать объект эксплуатируемым фактически. По договорам в аренду передан объект незавершенного строительства, что не противоречит действующему законодательству, и не может свидетельствовать о фактическом завершении капитальных вложений в его строительство

(Постановление ФАС Северо-Кавказского округа № А53-29939/2009 от 26.07.2011)

ФАС уточнил признаки недвижимого имущества.

ФАС Волго-Вятского округа подтвердил, что сама по себе государственная регистрация объекта не определяет статус объекта как недвижимого, поскольку для этого необходимо наличие определенных признаков, в частности неразрывной связи с земельным участком.

ФАС отметил, что к недвижимым вещам относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства.

Для признания недвижимым имущества, как объекта гражданских прав, необходимо подтверждение того, что данный объект был создан именно как недвижимость в установленном законом и иными правовыми актами порядке с получением необходимой разрешительной документации и с соблюдением градостроительных норм и правил.

Понятие "недвижимости" является правовой категорией, поэтому признание объекта недвижимым в качестве объекта гражданских прав невозможно на том лишь основании, что оно прочно связано с землей и на него оформлен технический паспорт.

Проведение в отношении сооружений технического и кадастрового учета является следствием, а не причиной распространения на конкретный объект правового режима недвижимого имущества и осуществление в отношении него технического учета автоматически не может служить основанием для признания объекта недвижимостью.

(Постановление ФАС Волго-Вятского округа № А11-14125/2009 от 06.07.2011)

Вывод о недостоверности счетов-фактур сам по себе не является основанием для отказа в вычете.

ФАС Западно-Сибирского округа пояснил, что вывод о недостоверности счетов-фактур, подписанных не лицом, указанным в учредительных документах поставщика в качестве руководителя, не может самостоятельно рассматриваться в качестве основания для признания налоговой выгоды необоснованной.

ФАС указал, что инспекцией не представлено доказательств того, что общество действовал без должной осмотрительности и осторожности, и ему было или должно было быть известно о нарушениях, допущенных его контрагентом.

Материалами дела подтверждается, что общество учитывало хозяйственные операции, реальность исполнения которых подтверждена первичными документами, тогда как инспекцией не представлено доказательств совершения обществом и его контрагентом согласованных действий, направленных на искусственное создание условий для неправомерного получения налоговых льгот, и отсутствия сделок с реальным товаром.

При таких обстоятельствах арбитражными судами сделан обоснованный вывод о правомерном применении обществом вычетов по НДС.

(Постановление ФАС Западно-Сибирского округа № А45-20354/2010 от 08.08.2011)

Вернуться в начало

Прочее

НДФЛ: налоговый статус сотрудника определяется работодателем самостоятельно.

Налоговыми резидентами России признаются физлица, фактически находящиеся в ней не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Налоговый статус сотрудника определяется работодателем самостоятельно на каждую дату получения дохода. При этом исходят из фактического времени его нахождения в России.

В случае признания физлица налоговым резидентом нашей страны его доходы от источников в ней облагаются НДФЛ по ставке 13%.

Если на дату получения дохода сотрудник являлся налоговым резидентом России, то при его увольнении до окончания налогового периода суммы НДФЛ, удержанные по ставке 13%, не пересчитываются.

(Письмо Минфина России от 14.07.2011 г. № 03-04-06/6-169)

Минфин разъяснил сроки хранения документов.

Финансисты напомнили, что по общему правилу данные бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, должны храниться в течение 4 лет.

НК РФ может устанавливать иные периоды хранения для отдельных документов: так, налогоплательщик должен хранить материалы, подтверждающие объем понесенного убытка в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу текущего налогового периода на сумму ранее полученных убытков.

(Письмо Минфина от 02.08.11 № 03-02-07/1-272)

Если опоздали с заявлением о смене налогового режима.

Если "упрощенец" не подал вовремя заявление о смене режима вовремя, то он остается на УСН.

разъяснено, что налоговые инспекторы не вправе вынести решение об отказе в применении специального налогового режима (переход на УСН и возврат к иным режимам носит добровольный характер).

Однако налоговики могут требовать, чтобы налогоплательщик уплачивал налог и отчитывался в рамках УСН.

(Письмо ФНС России от 19.07.11 № ЕД-4-3/11587)

Очередность списания средств может измениться.

Согласно законопроекту, вносящему поправки в пункт 2 статьи 855 ГК РФ (опубликован на сайте Минюста), при недостаточности средств на банковском счете должника в третью очередь должны быть списаны деньги на погашение задолженности по платежам в бюджет и внебюджетные фонды на основании поручений налоговых органов.

В первую очередь списываются средства по требованиям о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, о взыскании алиментов. Следующие на очереди: средства для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда лиц, работающих по трудовому договору, в том числе по контракту, а также по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности.

(Служба новостей TaxHelp.RU)

НДС: от чего зависит ставка налога.

Минфином разъяснено, что по 0% НДС облагаются услуги погрузочно-разгрузочные, информационные и платежно-финансовые.

Необходимым условием является оказание этих услуг на основании договора транспортной экспедиции наряду с услугами по организации международной перевозки товаров между пунктами отправления и назначения, один из которых находится в РФ.

В случае если указанные услуги предоставляются на основании иного договора, то они облагаются НДС по 18%.

(Письмо Минфина от 29.07.11 № 03-07-08/244)

Услуги на территории Беларуси: возникают ли обязанности налогового агента.

Возникают ли обязанности налогового агента по налогу на прибыль у российской организации, выплачивающей доходы белорусской компании за оказанные ею на территории Республики Беларусь услуги по ремонту вагонов?

УФНС России по г. Москве разъясняет, что российская организация-налогоплательщик, которая выплачивает доходы белорусской компании за услуги, оказанные этой компанией в Беларуси, не удерживает налог на прибыль с таких доходов.

(Письмо УФНС России по г. Москве от 28.03.11 № 16-15/029129)

Если иностранец стал резидентом.

УФНС России разъясняет, что иностранный гражданин, ставший в течение года резидентом РФ, имеет право по окончании налогового периода получить излишне уплаченный НДФЛ (30%).

Для этого следует подать в ИФНС декларацию и документы, подтверждающие его резидентство.

(Письмо УФНС России по г. Москве от 22.03.11 № 20-14/3/026851)

Единственный участник продает долю в уставном капитале.

УФНС России по г. Москве разъяснило, с какого времени утрачивается право на УСН при продаже доли в уставном капитале.

Разъяснено, что если физическое лицо продает юридическому лицу 100% доли в уставном капитале организации-"упрощенца", то она теряет право на применение "упрощенки" с начала того квартала, в котором зарегистрированы изменения в ее учредительных документах.

(Письмо УФНС России по г. Москве от 09.03.11 № 16-15/021510)

Перевод ценных бумаг: возникает ли доход.

Признается ли в целях НДФЛ выплатой дохода в натуральной форме в пользу налогоплательщика-физлица перевод ценных бумаг из одной управляющей компании в другую управляющую компанию?

Минфин разъяснил, что при передаче по распоряжению налогоплательщика управляющей компанией ценных бумаг со своего счета депо в другую управляющую компанию, не связанной с исполнением налогоплательщиком сделок с ценными бумагами, у налогоплательщика возникает доход в натуральной форме, подлежащий обложению НДФЛ (п. 18 ст. 214 НК РФ).

(Письмо Минфина РФ от 05.08.11 № 03-04-06/3-180)

Минфин уточнил порядок определения остаточной стоимости имущества.

Минфин РФ в своем письме приводит разъяснения по вопросу определения остаточной стоимости имущества в целях исчисления налога на имущество организаций.

Ведомство сообщает, что при исчислении среднегодовой (средней) стоимости имущества за налоговый период в расчет включается сформированная в бухгалтерской отчетности по правилам ведения бухучета остаточная стоимость имущества, отраженная на балансе организации по состоянию на 1 число каждого месяца, начиная с 1 января и остаточная стоимость имущества на конец календарного года, то есть отраженная в бухотчетности за отчетный год на конец года остаточная стоимость имущества с учетом произведенных за 31 декабря календарного года соответствующих операций, свидетельствующих о наличии и движении основных средств и их остаточной стоимости.

(Письмо Минфина РФ № 03-05-05-01/55 от 15.07.2011)

Передача иностранной фирмой прав на использование компьютерных программ НДС не облагается.

Минфин РФ приводит разъяснения по вопросу определения остаточной стоимости имущества в целях исчисления налога на имущество организаций.

(Письмо Минфина РФ № 03-05-05-01/55 от 15.07.2011)

Оплата коммунальных услуг включается в налогооблагаемую выручку ТСЖ.

Товарищество собственников жилья, применяющее УСН, при определении налоговой базы не учитывает вступительные взносы, членские взносы, паевые взносы, пожертвования, а также отчисления на формирование резерва на проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества, которые производятся товариществу собственников жилья его членами.

Что касается других платежей, поступающих ТСЖ, то в соответствии со статьей 249 НК РФ доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров, работ или услуг, как собственного производства, так и ранее приобретенных, и выручка от реализации имущественных прав. При этом выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары, работы и услуги или имущественные права.

Таким образом, суммы платежей собственников жилья, как являющихся членами ТСЖ, так и не являющихся таковыми, за оказанные жилищно-коммунальные услуги и на содержание жилого дома, поступающие на счет организации, являются выручкой от реализации и, соответственно, должны учитываться в составе доходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

(Письмо Минфина РФ №03-11-11/185 от 15.07.2011)

Родители могут получить имущественный вычет за долю в собственности ребенка.

Минфин РФ в своем письме приводит разъяснения по вопросу получения имущественного вычета по расходам родителей на покупку квартиры в равную долевую собственность с несовершеннолетними детьми.

Ведомство отмечает, что в рассматриваемой ситуации родитель, приобретающий квартиру за счет собственных средств в общую долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми, может получить имущественный налоговый вычет, увеличив размер причитающегося ему имущественного налогового вычета исходя из долей квартиры, оформленных в собственность детей.

(Письмо Минфина РФ № 03-04-05/7-518 от 15.07.2011)

Можно ли получить вычет на благотворительность.

ФНС и Минфин разъяснили порядок предоставления социального налогового вычета по НДФЛ в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком на благотворительные цели.

Как разъяснено, социальный налоговый вычет по НДФЛ в размере расходов на благотворительность предоставляется, только если физическое лицо перечислило средства научной организации, которая в этом же налоговом периоде получала финансирование из бюджета.

(Письмо ФНС России и Минфина РФ от 08.07.11 № СА-20-7/854)

Минфином разъяснен вопрос о переоценке стоимости земельного участка.

Организация вправе провести переоценку стоимости земельного участка в бухгалтерском учете в целях отражения его реальной стоимости.

Однако в целях налога на прибыль результат проведенной в бухгалтерском учете переоценки стоимости земельного участка не учитывается.

(Письмо Минфина от 08.07.11 № 03-03-06/1/412)

Как подтвердить фактическое местонахождение в РФ.

НК РФ не дает перечня документов, подтверждающих фактическое нахождение иностранных лиц на территории РФ, в этом проблема.

С другой стороны, разъясняют налоговики письмом от 22.07.11 № ЕД-4-3/11900, благодаря этому подтверждение возможно на основании любых документов, оформленных в соответствии с законодательством РФ и позволяющих установить количество календарных дней пребывания данного лица на территории РФ.

Например:

справки с места работы, выданные на основании сведений из табелей учета рабочего времени;
копии паспорта с отметками органов пограничного контроля о пересечении границы;
свидетельство о регистрации по месту временного пребывания.

(Служба новостей TaxHelp.RU)

Как учитывать расходы по аутсорсингу.

Организация, осуществляющая непрерывное производство продукции, в связи с отсутствием необходимого количества работников заключила договор на оказание услуг сторонней организацией по предоставлению персонала (аутсорсинг).

Письмом Минфина от 02.08.11 № 03-03-06/1/444 разъяснено, что затраты организации на услуги по предоставлению персонала по договору аутсорсинга могут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

(Письмо Минфина от 02.08.11 № 03-03-06/1/444)

Если ошибка привела к переплате налога.

Минфином разъяснен вопрос учета расходов, относящихся к предыдущим налоговым периодам, в отчетном периоде по мере поступления документов для целей налогообложения прибыли.

Разъяснено, в частности, что налогоплательщик, допустивший ошибки (искажения), которые привели к излишней уплате налога в предыдущем налоговом (отчетном) периоде, имеет право скорректировать налоговую базу за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения).

(Письмо Минфина от 01.08.11 № 03-03-06/1/436)

Имущественный вычет можно получить и по земле, и по дому.

ФНС разъяснено, что и земля, и дом на ней являются самостоятельными объектами недвижимости, в отношении каждого из которых может быть представлен имущественный налоговый вычет по НДФЛ.

Напомним, что начиная с 1 января 2010 года имущественный налоговый вычет в размере, не превышающем 2 000 000 руб., может быть предоставлен в отношении расходов на приобретение земельного участка и расходов по приобретению жилого дома, который расположен (построен) на данном земельном участке.

Общая сумма имущественного налогового вычета остается в пределах единого максимального размера, а сам имущественный налоговый вычет предоставляется на объект недвижимости (определение КС РФ от 24.02.11 № 154-О-О).

(Письмо ФНС России от 27.06.11 № ЕД-3-3/2168)

Как учесть пожертвования.

Минфин разъяснил, что пожертвования, полученные общественной организацией на реализацию ею уставных задач, признаются целевыми поступлениями, не подлежащими налогообложению налогом на прибыль, только в том случае, если полученные средства направлены на достижение общеполезной цели и организация ведет раздельный учет таких поступлений.

Если же поступления используются в иных целях, то они учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в качестве безвозмездно полученного имущества в составе внереализационных доходов на основании пункта 8 статьи 250 НК РФ.

(Письмо Минфина от 05.08.11 № 03-03-06/4/91)

Если другие собственники компенсируют затраты на ремонт.

Будут ли являться доходами организации для целей исчисления налога, поступления на расчетный счет денежных средств от других собственников здания в виде возмещения стоимости ремонта крыши?

Минфин России отметил, что частичная компенсация стоимости ремонта крыши другими собственниками может быть признана доходом организации (на основании п. 3 ст. 250 НК РФ).

(Письмо Минфина РФ от 04.08.11 № 03-11-06/2/114)

Как учесть остатки нефти.

Минфин разъяснил особенности учета товарных остатков нефти в нефтепроводе в целях налога на прибыль.

Так, разъяснена следующая ситуация: Нефтепровод, передаваемый в аренду, находится в эксплуатации и заполнен товарной нефтью, числящейся на балансе арендодателя, поэтому не может быть передан арендатору свободным от остатков нефти. При этом по окончании договора аренды количество нефти, равное остаткам в нефтепроводе на момент заключения договора, будет возвращено арендодателю.

Минфин рекомендует применять правила, установленные ГК РФ для займов и кредитов и напомнил, что при определении налоговой базы не учитываются доходы (расходы) в виде средств или иного имущества, которые получены (переданы) по договорам кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам), а также средств или иного имущества, которые получены (направлены) в счет погашения таких заимствований.

При определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций по договорам кредита (займа) или иным долговым обязательствам учитываются только доходы (расходы) в виде сумм начисленных процентов.

(Письмо Минфина РФ от 05.08.11 № 03-03-06/1/456)

Налоговики отчитались в результатах эксперимента по регистрации через Интернет.

На сегодняшний день в Единый центр регистрации уже поступило 407 комплектов документов в электронном виде, решения приняты по 300 комплектам юридических лиц и 52 индивидуальных предпринимателей.

От результатов этого эксперимента возможность проходить регистрацию через Интернет.

Эксперимент проводится на базе Межрайонной ИФНС России № 46 по г. Москве с помощью онлайн-сервиса "Электронная регистрация". Общение между заявителем и регистрирующим органом осуществляется через Интернет по электронной почте. В налоговую нужно прийти только один раз - для того, чтобы получить на бумаге документы, подтверждающие факт регистрации, электронные документы высылают по почте.

(Источник: taxhelp.ru)

ФНС России разъяснила, что реализация лекарственных средств внутриаптечного изготовления производится по ставке НДС 10%.

ФНС уточняется, что при этом необходимо наличие регистрационного удостоверения, а при реализации лекарственных средств внутриаптечного изготовления - рецепта на лекарственные препараты или требования медицинской организации.

(Письмо ФНС России от 10.08.11 № АС-4-3/13016)

Реализация аптечными организациями лекарственных средств, в том числе фармацевтических субстанций, облагается НДС по ставке 10%.

Обязательное условие - наличие регистрационного удостоверения на конкретные наименования лекарственных средств, выданного в установленном порядке.

Пониженная ставка налога также может применяться к реализации лекарственных средств внутриаптечного изготовления.

В последнем случае средства должны изготавливаться по рецепту на лекарственные препараты или по требованию медорганизации.

(Письмо Федеральной налоговой службы от 10. августа 2011 г. N АС-4-3/13016@ "О перечне документов, подтверждающих изготовление аптечными организациями лекарственных средств, и применения налоговой ставки налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов при их реализации на территории Российской Федерации")

Вернуться в начало

При подготовке настоящей рассылки использованы материалы компаний "Гарант", АО "Консультант Плюс"; изданий "Учет. Налоги. Право", "Российский налоговый курьер". Настоящая работа не представляет собой консультацию или совет. ООО "ФинЭкспертиза" не гарантирует достоверность, адекватность и полноту приведенных сведений и не несет ответственность ни за какие ошибки или упущения, а также результаты использования этого материала.