Мониторинг изменений за период 26.12.11 - 31.12.11

• Бухгалтерский учет и налогообложение
• Социальное страхование и обеспечение
• Правовые новости
• Судебная практика
• Законопроекты
• Прочее

Бухгалтерский учет и налогообложение

Решение о списании налоговой задолженности физлица, числящейся по состоянию на 1 января 2009 года, будет приниматься налоговым органом на основании заключения об утрате возможности ее взыскания.

Правовые основания для списания признанной безнадежной ко взысканию задолженности физических лиц по налогам (пеням и штрафам), не связанной с предпринимательской деятельностью, установлены Федеральным законом от 21.11.2011 N 330-ФЗ, вступающим в силу с 1 января 2012 года.

В целях реализации положений данного Закона ФНС РФ разработан порядок, регламентирующий списание задолженности, а также предусматривающий перечень документов, при наличии которых налоговым органом будет приниматься решение о списании задолженности.

В перечне таких документов:

• Реестр недоимки по налогам (сборам), числящейся за физическими лицами по состоянию на 1 января 2009 года. Реестр формируется по каждому из трех оснований для признания недоимки безнадежной к взысканию (истечение срока направления требования об уплате недоимки, истечение срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, истечение срока для предъявления исполнительного документа);
• Заключение об утрате возможности взыскания недоимки.

Документ находится на регистрации в Минюсте РФ. При регистрации текст документа может быть изменен.

(Приказ ФНС РФ от 14.12.2011 N ММВ-7-8/923@ "Об утверждении Порядка списания признанных безнадежными к взысканию недоимки по налогам (сборам) (в том числе отмененным), образовавшейся у физических лиц по состоянию на 1 января 2009 года, задолженности по пеням, начисленным на указанную недоимку, и задолженности по штрафам, числящейся за физическими лицами по состоянию на 1 января 2009 года, и Перечня документов, при наличии которых принимается решение о признании недоимки по налогам (сборам) (в том числе отмененным), образовавшейся у физических лиц по состоянию на 1 января 2009 года, задолженности по пеням, начисленным на указанную недоимку, и задолженности по штрафам, числящейся за физическими лицами по состоянию на 1 января 2009 года, безнадежными к взысканию и об их списании")

Утверждены формы сообщений банка в налоговые органы о предоставлении (прекращении) права организации или индивидуального предпринимателя использовать КЭСП и об изменении реквизитов КЭСП.

КЭСП - корпоративное электронное средство платежа для переводов электронных денежных средств. Обязанность направлять в налоговые органы указанные выше сведения установлена статьей 86 Налогового кодекса РФ в редакции Федерального закона от 27.06.2011 N 162-ФЗ.

(Приказ ФНС РФ от 21.11.2011 N ММВ-7-6/790@ "О внесении изменений в Приказы Федеральной налоговой службы от 28.09.2009 N ММ-7-6/475@, от 09.06.2011 N ММВ-7-6/362@", Зарегистрировано в Минюсте РФ 21.12.2011 N 22728)

Сведения о доходах работников должны представляться по форме 2-НДФЛ с учетом внесенных в нее изменений.

Скорректированы форма 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица за 20_ год", порядок ее заполнения, а также формат.

Гражданин от налогового агента может получить доходы, облагаемые по нескольким ставкам налога. Установлено, что в этом случае представляется одна справка. Ранее справки по каждому такому физлицу формировались отдельно по каждой ставке налога.

В заголовке раздела 3 приводится та ставка налога, в отношении которой он заполняется.

Если налоговый агент выплачивал физлицу в течение отчетного периода доходы, облагаемые по разным ставкам налога, то разделы 3-5 справки заполняются для каждой из таких ставок.

Например, если гражданин в течение налогового периода получал доходы, облагаемые по ставкам 13% и 9%, то названные разделы последовательно заполняются для ставки 13% и таким же образом для ставки 9%.

По доходам в виде процентов, получаемых по вкладам в банках, в отношении одного кода дохода может быть указано несколько кодов вычета. В этом случае первый код вычета и его сумма отражаются напротив соответствующего кода дохода. Остальные коды и суммы вычетов приводятся в соответствующих графах строками ниже. Графы (поля) "месяц", "код дохода", "сумма дохода" напротив таких кодов и сумм вычетов не заполняются. Общая сумма вычетов, относящихся к этому доходу, не должна превышать сумму дохода. Это касается и доходов по операциям с ценными бумагами и с финансовыми инструментами срочных сделок, а также по операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги.

В разделе 5 отражаются общие суммы дохода и налога по ставке, указанной в его заголовке.

Уточнен порядок заполнения справки в случае, когда нельзя удержать налог.

Определено, что если справка не может быть размещена на одной странице, то заполняется необходимое количество страниц. При этом они нумеруются, а поле "налоговый агент" заполняется на каждой из них.

Кроме того, внесены поправки в Справочник "Коды доходов".

(Приказ ФНС РФ от 06.12.2011 N ММВ-7-3/909@ "О внесении изменений в приложения к Приказу Федеральной налоговой службы от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@", Зарегистрировано в Минюсте РФ 20.12.2011 N 22685)

Разъяснены особенности применения положений нормативных правовых актов при составлении некоммерческими организациями бухгалтерской отчетности.

В письме Минфина РФ освещены вопросы, касающиеся в том числе состава бухгалтерской отчетности некоммерческих организаций, порядка раскрытия информации в формах отчетности (бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, отчета о целевом использовании полученных средств), детализации показателей по статьям отчетов, содержания пояснений и т.д., а также порядка заверения отчетности и проведения ее аудита.

(Информация Минфина РФ "Об особенностях формирования бухгалтерской отчетности некоммерческих организаций (ПЗ-1/2011)")

Вернуться в начало

Социальное страхование и обеспечение

В 2012 году размер ежемесячной страховой выплаты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний будет проиндексирован с применением коэффициента 1,06.

Размер ежемесячной страховой выплаты индексируется с учетом уровня инфляции в пределах средств, предусмотренных на эти цели в бюджете ФСС РФ на соответствующий финансовый год.

Правительством РФ предписано Фонду социального страхования РФ произвести перерасчет указанных выплат с учетом установленного коэффициента.

(Постановление Правительства РФ от 22.12.2011 N 1084 "Об установлении коэффициента индексации размера ежемесячной страховой выплаты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний")

Вернуться в начало

Правовые новости

Платежные требования, содержащие условия оплаты "без акцепта", после вступления в силу Указания Банка России N 2749-У приему не подлежат.

В связи с вступлением в силу Указания Банка России от 12 декабря 2011 года N 2749-У "О внесении изменений в Положение Банка России от 3 октября 2002 года N 2-П "О безналичных расчетах в Российской Федерации", которым, в частности, были уточнены вопросы, касающиеся расчетов платежными требованиями, инкассовыми поручениями, Банк России сообщает, что платежные требования, составленные по форме, предусмотренной Положением N 2-П и содержащие условия оплаты "без акцепта", принятые до вступления в силу Указания N 2749-У, в том числе помещенные в картотеку расчетных документов, не оплаченных в срок из-за отсутствия или недостаточности денежных средств на счете плательщика, расчетных документов клиентов, не оплаченных в срок из-за отсутствия или недостаточности денежных средств на корреспондентских счетах кредитной организации, расчетных документов, ожидающих разрешения на проведение операций в установленных законодательством случаях, подлежат исполнению.

Платежные требования, содержащие условие оплаты "без акцепта", после вступления в силу Указания N 2749-У приему не подлежат.

(Письмо Банка России от 23.12.2011 N 196-Т "О вопросах применения платежных требований")

Вернуться в начало

Судебная практика

ВАС РФ дал рекомендации по применению отдельных положений главы НК РФ "Налог на имущество организаций".

Президиум ВАС РФ рассмотрел практику разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений гл. 30 НК РФ, и выработал определенные рекомендации.

Во-первых, в случае приобретения в собственность недвижимости приобретатель становится плательщиком налога на имущество независимо от наличия государственной регистрации перехода права собственности. Это связано с тем, что в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете такая регистрация не является обязательным условием учета соответствующих объектов в качестве основных средств.

Президиум ВАС РФ напомнил, что приказ Минфина России от 24.12.2010 № 186н внес изменения в п. 52 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств. Согласно этим изменениям с 01.01.2011 объекты недвижимости, права собственности на которые не зарегистрированы, принимаются к бухгалтерскому учету в качестве основных средств с выделением на отдельном субсчете к счету учета основных средств. При этом не имеет значения, поданы или нет на регистрацию соответствующие документы.

Во-вторых, лизингополучатель является плательщиком налога на имущество, если в соответствии с договором предмет лизинга учитывается у него на балансе в качестве основного средства. При этом не имеет значения тот факт, что собственником лизингового имущества является лизингодатель.

В-третьих, плательщик налога на имущество обязан представлять в налоговый орган декларацию и расчет по авансовым платежам, даже если он пользуется льготой по названному налогу и не уплачивает его в бюджет. Это связано с тем, что ст. 386 НК РФ не связывает представление декларации и расчетов с наличием суммы налога на имущество к уплате.

В-четвертых, если приобретенное имущество требует доведения до состояния готовности и возможности эксплуатации, то оно учитывается в качестве основного средства и облагается налогом только после осуществления необходимых работ и формирования первоначальной стоимости с учетом соответствующих расходов.

В-пятых, признание договора купли-продажи недвижимости недействительным не влечет у продавца и покупателя обязанности исказить в бухгалтерском учете реальные факты их хозяйственной деятельности.

Таким образом, продавец не обязан восстанавливать в бухгалтерском учете сведения о переданном имуществе на дату его реализации. В случае фактического осуществления реституции, то есть возврата недвижимого имущества, продавец должен отразить данные финансово-хозяйственные операции на дату их совершения. С этого момента он вновь станет плательщиком налога на имущество в отношении возвращенных объектов.

ВАС РФ также отметил, что по смыслу ст. 54 НК РФ налоговые последствия влекут не сами гражданско-правовые сделки, а совершаемые в их исполнение финансово-хозяйственные операции, отражаемые в бухгалтерском учете. При этом налогообложению подвергается финансовый результат, формируемый по итогам налогового (отчетного) периода на основе данных регистров бухгалтерского учета, в том числе совокупности совершенных в этом периоде названных операций.

(Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17.11.2011 № 148 "Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 30 Налогового кодекса Российской Федерации")

Должная осмотрительность не исчерпывается проверкой правоспособности юридического лица.

ФАС Поволжского округа пояснил, что проявление должной осмотрительности и осторожности при выборе контрагента не исчерпывается проверкой правоспособности юридического лица-контрагента.

ФАС указал, что доказательства, свидетельствующие о ведении деловых переговоров, принятии мер по установлению и проверки деловой репутации контрагентов, выяснение адресов и телефонов офисов, должностей, имен и фамилий должностных лиц и других действий, в материалах дела отсутствуют.

Налогоплательщиком не предпринято мер, направленных на исключение вероятности вступления в правоотношения с недобросовестными контрагентами и на предупреждение риска наступления неблагоприятных налоговых последствий, более того, изначально обладая информацией о возможных недобросовестных действиях контрагентов, с учетом наличия сведений о лицах, на которых они зарегистрированы, реально руководят, оно, тем не менее, вступало с ними в хозяйственные отношения, в связи с чем последствия таких действий всецело должны ложиться на общество.

Проявление должной осмотрительности и осторожности при выборе контрагента предполагает не только проверку правоспособности юридического лица, но и полномочий лиц, действующих от их имени, подтвержденных удостоверением личности, решением общего собрания или доверенностью, использование официальных источников информации, характеризующих деятельность контрагента.

(Постановление ФАС Поволжского округа № А12-3986/2010 от 08.12.2011)

Вернуться в начало

Законопроекты

Подписано Постановление Правительства РФ о новых счетах-фактурах.

26 декабря премьер-министр В.В. Путин подписал Постановление Правительства РФ "О счетах-фактурах и признании утратившими силу некоторых нормативных актов Правительства Российской Федерации".

Указанным документом утверждены новые формы счета-фактуры, корректировочного счета-фактуры, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, а также книги покупок и книги продаж, применение которых предусмотрено в следующем году.

Этот самый обсуждаемый за последние месяцы документ публиковался на сайте Минфина России и ФНС России. Прием экспертных заключений данного нормативного акта завершился 20 октября. И в ходе его обсуждения практически все предложения были учтены.

После утверждения электронных форматов бухгалтеры смогут полноценно обмениваться электронными счетами-фактурами с контрагентами и представлять их по мере необходимости в налоговые органы.

Что даст бухгалтерам новый документ?

Во-первых, он будет действовать вместо Постановления Правительства РФ от 02.12.2000 № 914 "Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость".

Во-вторых, со следующего года нужно будет использовать новые утвержденные формы (счета-фактуры, корректировочного счета-фактуры, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж).

В-третьих, официально дан зеленый свет корректировочному счету-фактуре, форма которого приведена в новом документе.

С выходом в свет Постановления Правительства РФ "О счетах-фактурах…" нужно будет применять новую форму корректировочного счета-фактуры (вместо той, которая приведена в приложении № 1 к письму ФНС России от 28.09.2011 № ЕД-4-3/15927@).

Обмен счетами-фактурами в электронном виде – важный шаг в развитии электронного документооборота организаций. Он даст им возможность в дальнейшем обмениваться и другими первичными документами (актами, накладными, счетами и т.д.)

Вернуться в начало

Прочее

Уточненные налоговые декларации по налогу на прибыль за налоговый период 2010 года следует подавать по той форме, по которой представлялась первоначальная налоговая декларация.

Налоговые декларации за 2010 год после вступления в силу Приказа ФНС РФ от 15.12.2010 N ММВ-7-3/730@ представлялись налогоплательщиками по форме, утвержденной данным Приказом. Впоследствии Решением ВАС РФ от 28.07.2011 N ВАС-8096/11 были признаны недействующими положения Приказа о распространении его действия на отчетность за отчетные и налоговые периоды, окончившиеся после 28 февраля 2011 года.

В связи с этим ФНС РФ разъясняет, что в случае если организация отчиталась за 2010 год по новой форме декларации, то и уточненную декларацию следует представить по этой же форме. При этом отмечено, что налоговый орган обязан принять уточненную декларацию по налогу на прибыль за 2010 год и в том случае, если она представлена не по той форме, по которой была представлена первоначальная налоговая декларация.

(Письмо ФНС РФ от 07.12.2011 N ЕД-4-3/20970 "О представлении уточненной налоговой декларации")

ФНС РФ обращает внимание индивидуальных предпринимателей на обязанность соблюдения с 1 января 2012 года установленного Банком России порядка ведения кассовых операций.

Отмечено, в частности, что на основании утвержденного Положения ИП обязаны: определять лимит остатка наличных денег; хранить на банковских счетах наличные деньги сверх установленного лимита; оформлять кассовые операции приходными кассовыми ордерами 0310001 и расходными кассовыми ордерами 0310002; вести кассовую книгу; обеспечивать сохранность кассовых документов. За несоблюдение установленных требований предусмотрена административная ответственность в соответствии с частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ.

Особое внимание ФНС РФ уделено вопросам применения ККТ и полноты учета выручки. В частности разъяснены некоторые аспекты деятельности платежных агентов, осуществляющих прием платежей физических лиц.

(Письмо ФНС РФ от 22.12.2011 N АС-4-2/21794@ "О вступлении в силу нового порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации")

Уведомления об уплате имущественных налогов за 2011 год должны быть направлены физическим лицам в срок до 15 июня 2012 года.

Это связано с тем, что с 1 января 2011 года для налогоплательщиков - физических лиц отменены авансовые платежи и изменены сроки уплаты по земельному налогу, а также изменены сроки уплаты по транспортному налогу и налогу на имущество. Указанные налоги должны уплачиваться гражданами один раз в год в установленные сроки в период с 1 ноября по 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Срок направления физическим лицам уведомлений (до 15 июня 2012 года) должен учитываться инспекциями ФНС РФ при формировании графика передачи в ЦОД файлов с данными для централизованной печати и массовой рассылки налогоплательщикам налоговых документов.

(Письмо ФНС РФ от 28.11.2011 N ЗН-4-11/19930@ "О сроках исчисления имущественных налогов в 2012 году")

Для применения медицинскими и образовательными организациями с 1 января 2011 года налоговой ставки по налогу на прибыль 0 процентов соответствующее заявление и копия лицензии должны быть представлены в налоговую инспекцию не позднее 31 декабря 2011 года.

Кроме того, в письме ФНС РФ сообщается об условиях правомерного применения данной льготы и порядке определения соответствия организации установленным критериям.

Такими критериями, в частности, являются: доля доходов от указанных видов деятельности, а также от выполнения НИОКР - не менее 90 процентов; штат организации непрерывно в течение налогового периода должен составлять не менее 15 работников.

Сообщается, что внереализационные доходы, связанные с осуществлением образовательной, медицинской деятельности, а также от выполнения НОИКР, учитываются при определении указанного выше процентного соотношения доходов. Для расчета численности организации следует использовать порядок расчета этого показателя, установленный федеральным органом исполнительной власти для заполнения форм федерального статистического наблюдения.

(Письмо ФНС РФ от 12.12.2011 N ЕД-4-3/21021@ "О применении налоговой ставки по налогу на прибыль 0 процентов")

Доходы, полученные от долевого участия в уставном капитале, не лишат права на УСН.

Ведомство отмечает, что в соответствии с пунктом 4.1 статьи 346.13 Налогового кодекса РФ, если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со статьей 346.15 и подпункта 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 Кодекса, превысили 60 миллионов рублей и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным пунктами 3 и 4 статьи 346.12 и пунктом 3 статьи 346.14 Кодекса, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям.

При этом при определении предельной величины доходов в целях пункта 4.1 статьи 346.13 Кодекса в общую сумму доходов не включаются доходы, полученные от долевого участия в уставном капитале российской организации.

(Письмо ФНС РФ № ЕД-4-3/20628@ от 07.12.2011)

Физлицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, не возмещаются суммы НДС.

Плательщиками НДС признаются организации и индивидуальные предприниматели. При совершении ими операций, облагаемых НДС, им предоставляются налоговые вычеты в соответствии с НК РФ.

Физлица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, не признаются плательщиками НДС. Поэтому право на вычет сумм налога у них отсутствует.

Таким образом, если физлицо приобрело автомобиль, суммы НДС, включенные в его стоимость, ему не возмещаются.

(Письмо ФНС РФ от 6 декабря 2011 г. N ЕД-3-3/4009@ "По вопросу возмещения НДС физическим лицам, при приобретении автомобиля")

НДФЛ и оплата военнослужащим стоимости путевки для их детей.

Военным, служащим по контракту, 1 раз в год оплачивается стоимость путевок для их детей в детские организации отдыха и оздоровления, открытые в установленном порядке в РФ (в размере до 10,8 тыс. руб. на каждого ребенка).

Разъяснено, что такие выплаты освобождаются от НДФЛ при их документальном подтверждении целевого использования. В противном случае они облагаются налогом.

(Письмо ФНС РФ от 5 декабря 2011 г. N ЕД-3-3/4001@ "О налоге на доходы физических лиц")

Минфин уточняет порядок подтверждения постоянного местопребывания зарубежной фирмы.

Ведомство отмечает, что НК РФ не устанавливает обязательной формы документов, подтверждающих постоянное местопребывание в иностранном государстве.

Такими документами могут являться справки по форме, установленной внутренним законодательством этого иностранного государства, а также справки в произвольной форме. Указанные справки рассматриваются как подтверждающие постоянное местопребывание иностранной организации в случае, если в них содержится следующая или аналогичная по смыслу формулировка: "Подтверждается, что организация ... (наименование организации) ... является (являлась) в течение ... (указывается период) ... лицом с постоянным местопребыванием в ... (указывается государство) ... в смысле Соглашения (указывается наименование международного договора) между Российской Федерацией/СССР и (указывается иностранное государство)".

Поскольку постоянное местопребывание в иностранных государствах определяется на основе различных критериев, соответствие которым устанавливается на момент обращения за получением необходимого документа, в выдаваемом документе должен быть указан конкретный период (календарный год), в отношении которого подтверждается постоянное местопребывание. При этом указанный период должен соответствовать тому периоду, за который причитаются выплачиваемые иностранной организации доходы.

Налоговому агенту представляется только одно подтверждение постоянного местонахождения иностранной организации за каждый календарный год выплаты доходов, независимо от количества и регулярности таких выплат, видов выплачиваемых доходов и т. п.

В документах, подтверждающих постоянное местопребывание, проставляется печать (штамп) компетентного (или уполномоченного им) в смысле соответствующего соглашения об избежании двойного налогообложения органа иностранного государства и подпись уполномоченного должностного лица этого органа.

Такие документы, как свидетельства о регистрации на территории иностранных государств (сертификаты об инкорпорации), выписки из торговых реестров и т.п., не могут рассматриваться в качестве документов, подтверждающих в налоговых целях постоянное местонахождение организации в иностранном государстве.

(Письмо Минфина РФ № 03-08-05 от 19.12.2011)

Разъяснен новый порядок предоставления стандартных налоговых вычетов на детей.

С 1 января 2012 года вступают в силу изменения в статью 218 НК РФ, в соответствии с которыми размер вычета на первого и второго ребенка будет составлять не 1000 рублей, а 1400 рублей. Размер вычета на третьего и каждого последующего ребенка будет увеличен до 3000 руб.

Минфин РФ разъясняет, что в случае если первый ребенок достиг предельного возраста и на него вычет не предоставляется, то независимо от этого вычет на второго ребенка составит 1400 рублей, а на третьего и последующих - 3000 рублей.

(Письмо Минфина РФ от 08.12.2011 N 03-04-05/8-1014)

Разработаны методические рекомендации по отражению в бухгалтерском учете отдельных операций в связи с преобразованием государственного (муниципального) учреждения путем изменения его типа.

В соответствии с данными Методическими рекомендациями отражению в бухгалтерском учете подлежат операции, связанные с прекращением бюджетным учреждением полномочий получателя бюджетных средств в случае его преобразования в автономное учреждение, а также в случае принятия государственными органами (органами местного самоуправления), исполняющими функции учредителя, решения о предоставлении учреждению субсидии на возмещение затрат, связанных с выполнением работ (оказанием услуг), в рамках государственного (муниципального) задания.

(Письмо Минфина РФ от 22.12.2011 N 02-06-07/5236)

Расходы на создание и продвижение интернет-магазина учитываются при УСН.

Согласно пп. 2.1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ затраты на приобретение исключительных прав на программы для электронных вычислительных машин и базы данных учитываются при УСН с объектом "доходы минус расходы".

Исходя из этого, если налогоплательщику принадлежат исключительные права на разработанный сторонней организацией сайт, необходимый для создания интернет-магазина, и указанные права подтверждены документально, то расходы на создание данного программного комплекса учитываются при УСН.

Кроме того, на основании пп. 20 п. 1 и п. 2 ст. 346.16 НК РФ затраты на продвижение этого сайта также могут уменьшать налоговую базу.

(Письмо Минфина РФ от 16.12.2011 № 03-11-11/317)

Незавершенные капвложения в основные средства не облагаются налогом на имущество.

Незавершенные капитальные вложения в основные средства не являются объектом налогообложения по налогу на имущество организаций.

Ведомство напоминает, что база по налогу на имущество организаций, при определении которой учитывается остаточная стоимость основных средств, формируется для целей налогообложения по установленным правилам ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

Положение по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" (ПБУ 6/01) устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете информации об основных средствах. Актив зачисляется в состав основных средств при одновременном выполнении условий, установленных пунктом 4 ПБУ 6/01.

(Письмо Минфина РФ № 03-05-05-01/95 от 06.12.2011)

Добыча полезных ископаемых не влияет на право применения УСН.

Организации или индивидуальные предприниматели, осуществляющие добычу для хозяйственно-бытового и питьевого водоснабжения населения поземных вод, не являющихся промышленными, минеральными или термальными водами, вправе применять "упрощенку", считает Минфин России.

Подпунктом 8 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ установлено ограничение по применению УСН для налогоплательщиков, занимающихся добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых. Однако данное ограничение не распространяется на налогоплательщиков, добывающих подземные воды. Так как в общероссийском классификаторе полезных ископаемых и подземных вод ОК 032-2002 подземные воды выделены в отдельную группировку и не указаны в группировке среди полезных ископаемых.

(Письмо Минфина РФ от 22.12.2011 №03-11-09/78)

Налогооблагаемый доход при реализации автомобиля, приобретенного по программе утилизации, нельзя уменьшить на утилизационную премию.

При определении налоговой базы по НДФЛ при реализации автомобиля, приобретенного в рамках программы утилизации, ранее, чем по истечении трех лет с момента его приобретения, утилизационную премию нельзя включить в расходы.

Логика рассуждений следующая. Подпункт 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ дает налогоплательщикам при продаже имущества, находившегося в собственности менее трех лет, воспользоваться имущественным вычетом либо уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов. В рассматриваемом случае расходы налогоплательщика на приобретение автомобиля следует определять без учета утилизационной скидки, так как 50 тыс. рублей указанной скидки компенсировались торговым организациям за счет предоставления субсидий из бюджета. Соответственно, оснований для учета скидки в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов нет.

(Письмо Минфина РФ от 22.12.2011 № 03-04-08/4-229)

Может ли муж получить имущественный вычет по НДФЛ по двум купленным супругами квартирам?

Супруги купили в совместную собственность 2 квартиры. Супруга является домохозяйкой и не имеет налогооблагаемых доходов.

Согласно НК РФ, гражданин может получить вычет по НДФЛ в размере фактически произведенных расходов на новое строительство (приобретение) в России жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для ИЖС и др. Максимальный размер - 2 млн. руб. Такой вычет предоставляется 1 раз.

Указанное право возникает при приобретении одного из перечисленных объектов.

Если имущество куплено в общую совместную собственность, размер вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их письменным заявлением.

НК РФ не предусматривает возможность передавать право на использование имущественного налогового вычета другому налогоплательщику.

(Письмо Минфина РФ от 2 декабря 2011 г. N 03-04-05/7-995)

При досрочном расторжении договора лизинга суммы амортизации не пересчитываются.

НК РФ не предусмотрен перерасчет сумм амортизации, начисленной с применением повышающего коэффициента, в случае досрочного расторжения договора лизинга.

Ведомство отмечает, что включение основного средства в соответствующую амортизационную группу осуществляется в соответствии со сроком его полезного использования в порядке, установленном статьей 258 НК РФ, определенным на дату ввода объекта в эксплуатацию.

(Письмо Минфин РФ № 03-03-06/1/799 от 02.12.2011)

Какие документы позволят списать убыток от похищенного товара.

Убытки от хищения компания вправе включить во внереализационные расходы. Но лишь в том случае, если виновные лица отсутствуют или не установлены (подп. 5 п. 2 ст. 265 Налогового кодекса). При этом факт отсутствия виновных должен быть документально подтвержден уполномоченным органом госвласти.

Таким документом может послужить, в частности, копия постановления следователя ОВД о приостановлении предварительного следствия по уголовному делу в связи с тем, что обвиняемое лицо не установлено (подп. 1 п. 1 ст. 208 Уголовно-процессуального кодекса). Включить стоимость похищенных ценностей в расходы нужно именно на ту дату, когда это постановление будет принято.

(Письмо Минфина России от 16.12.2011 г. № 03-03-06/4/149)

Прибыль ООО, распределенная между учредителями, не облагается взносами в ФСС.

ФСС разъясняет, облагаются ли страховыми взносами дивиденды, выплачиваемые участникам общества с ограниченной ответственностью.

Ведомство отмечает, что часть прибыли общества, распределенная участникам общества, в том числе между учредителями, не является выплатой, начисленной в рамках трудовых отношений, и не относится к объекту обложения страховыми взносами как на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, так и на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

(Письмо ФСС РФ № 14-03-11/08-13985 от 17.11.2011)

Для целей подтверждения права на применение пониженного тарифа страховых взносов основной вид экономической деятельности определяется по форме РСВ-1 ПФР.

В данной форме плательщики страховых взносов должны отражать долю доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по основному виду деятельности в общем объеме доходов. Напомним, что для правомерного применения льготы доля доходов по основному виду деятельности должна составлять не менее 70 процентов. Указано также, что предоставление плательщиком страховых взносов информации о видах экономической деятельности, содержащейся в ЕГРЮЛ, не является достаточным для подтверждения указанного права.

(Письмо Минздравсоцразвития РФ от 30.11.2011 N 5071-19)

Вернуться в начало

---

При подготовке настоящей рассылки использованы материалы компаний "Гарант", АО "Консультант Плюс"; изданий "Учет. Налоги. Право", "Российский налоговый курьер". Настоящая работа не представляет собой консультацию или совет. ООО "ФинЭкспертиза" не гарантирует достоверность, адекватность и полноту приведенных сведений и не несет ответственность ни за какие ошибки или упущения, а также результаты использования этого материала.