Eng
Мониторинг изменений за период 30.05.11 - 03.06.11
Налоги и бухучёт
Счета-фактуры можно выставлять и получать в электронном виде.
В НК РФ внесли поправки, в том числе касающиеся счетов-фактур. Теперь по взаимному согласию сторон сделки их можно составлять в электронном виде. Для этого у контрагентов должны быть совместимые технические средства и возможности для приема и обработки указанных документов, оформленных подобным образом. На таких счетах-фактурах ставится электронная цифровая подпись.
В связи с этим закреплено, как выставлять и получать счета-фактуры в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.
Указанные действия осуществляются через операторов электронного документооборота. Необходимо использовать средства криптографической защиты, отвечающие определенным требованиям. В частности, они должны быть совместимы с теми, которые применяются в ФНС России.
Чтобы участвовать в электронном документообороте, продавцу (покупателю) нужно оформить сертификаты ключей подписи, подать оператору заявление, получить идентификатор, реквизиты доступа и другие необходимые данные. Установлено, как взаимодействуют участники документооборота.
Приказ вступает в силу со дня официального опубликования (опубликован в "Российской газете 3 июня 2011 г.).
Зарегистрировано в Минюсте РФ 25 мая 2011 г. Регистрационный № 20860.
(Приказ Минфина РФ от 25 апреля 2011 г. N 50н "Об утверждении Порядка выставления и получения счетов-фактур в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи")
Подготовлены изменения в декларацию по УСН.
На регистрацию в Минюст поступил приказ Минфина России от 20.04.11 № 48н.
Приказ вносит исправления в форму налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и Порядок ее заполнения, утвержденные приказом Минфина России от 22.06.09 № 58н.
(Служба новостей TaxHelp.RU)
Таможня
С 1 июня 2011 года вновь увеличиваются ставки вывозных таможенных пошлин на нефть сырую и отдельные товары из нефти, вывозимые с территории РФ за пределы государств - участников соглашений о Таможенном союзе.
В частности, ставка пошлины для нефти сырой (здесь и далее - ставка вывозной таможенной пошлины в долларах США за 1000 кг) составит 462,1 доллара США против 453,7 доллара США, применяемых в настоящее время. Вывоз топлива жидкого, масел, отработанных нефтепродуктов будет осуществляться по ставке таможенной пошлины в размере 215,8 доллара США (сейчас - 211,8 доллара США доллара США). С 304 до 309,6 доллара США повышена ставка пошлины на легкие и средние дистилляты, газойли, бензол, толуол, ксилолы. Ставка пошлины на пропан, бутаны, этилен, пропилен, бутилен и бутадиен, прочие сжиженные газы составит 189,8 доллара США (в настоящее время - 130,2 доллара США). На бензины товарные ставка пошлины установлена в размере 415,8 доллара США (в мае - 408,3 доллара США).
(Постановление Правительства РФ от 26.05.2011 N 422 "Об утверждении ставок вывозных таможенных пошлин на нефть сырую и на отдельные категории товаров, выработанные из нефти, вывозимые за пределы территории РФ и территории государств - участников соглашений о Таможенном союзе")
Внесены уточнения в порядок ведения статистики взаимной торговли Российской Федерации с государствами - членами Таможенного союза в рамках ЕврАзЭС.
В частности, установлено, что статистическая форма представляется в таможенный орган, в регионе деятельности которого заявитель состоит на учете в налоговом органе в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах, не позднее 10-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произведена отгрузка (получение) товара.
Статистическая форма представляется в электронном виде:
- с использованием электронной цифровой подписи (при наличии);
- в случае отсутствия электронной цифровой подписи - с использованием программного обеспечения, размещенного на официальном сайте ФТС РФ в сети Интернет, с обязательным представлением копии на бумажном носителе (лично или по почте заказным письмом), заверенной подписью и печатью заявителя (при ее наличии).
(Постановление Правительства РФ от 26.05.2011 N 414 "О внесении изменений в Правила ведения статистики взаимной торговли РФ с государствами - членами Таможенного союза в рамках ЕврАзЭС")
Финансы
Совет директоров Банка России принял решение оставить без изменения уровень ставки рефинансирования и процентных ставок по операциям предоставления ликвидности Банка России и повысить с 31 мая 2011 года процентные ставки по депозитным операциям на 0,25 процентного пункта.
Согласно сообщению Департамента внешних и общественных связей Банка России указанное решение принято с учетом сохранения высокого уровня инфляционных ожиданий и рисков для устойчивости экономического роста. При этом учитывалось, что в условиях некоторого профицита ликвидности в банковском секторе ключевое влияние на формирование ставок денежного рынка продолжат оказывать ставки по депозитным операциям Банка России. Кроме того, сужение коридора процентных ставок по операциям Банка России будет способствовать снижению волатильности ставок денежного рынка и повышению действенности процентной политики.
(Информация Банка России от 30.05.2011)
По 31 декабря 2011 года оценка экономического положения банков будет осуществляться без учета результатов оценки их доходности.
Данное уточнение внесено в Указание Банка России от 30.04.2008 N 2005-У, на основании которого осуществляется отнесение банка к соответствующей классификационной группе, исходя из его экономического положения. При этом оценка экономического положения банков осуществлялась по результатам оценок следующих показателей:
- капитала;
- активов;
- доходности;
- ликвидности;
- обязательных нормативов, качества управления;
- прозрачности структуры собственности банка.
Уточненный порядок оценки экономического положения банков будет применяться с момента вступления в силу внесенных поправок и до 31 декабря 2011 года.
(Указание Банка России от 29.04.2011 N 2617-У "Об особенностях порядка оценки экономического положения банков")
С 1 октября 2011 года совокупная величина рыночного риска должна рассчитываться кредитными организациями по уточненным правилам.
Порядок расчета рыночного риска - риска возникновения у кредитной организации финансовых потерь вследствие изменения стоимости финансовых инструментов, курсов иностранных валют и учетных цен на драгоценные металлы, определен Положением ЦБ РФ от 14 ноября 2007 г. N 313-П. Совокупная величина рыночного риска включает в себя процентный, фондовый и валютный риски.
Согласно внесенным поправкам, при расчете процентного и фондового рисков необходимо учитывать, что некоторые из финансовых инструментов (согласно установленному перечню) включаются в расчет чистых позиций с коэффициентом 1,5.
Поскольку из данного перечня исключены отдельные виды долговых ценных бумаг, в том числе с учетом рейтинга долгосрочной кредитоспособности их эмитентов, установлены требования к его определению.
Так, например, предусмотрено:
- данные о рейтинге кредитной организации или юридического лица должны использоваться из информационной системы Reuters, а в случае их отсутствия - из информационной системы Bloomberg; при отсутствии данных в указанных информационных системах используются данные, размещенные на сайтах соответствующих международных и национальных рейтинговых агентств в сети Интернет;
- при наличии рейтинга кредитоспособности, присвоенного международным и национальным рейтинговым агентством, принимаются данные международного рейтингового агентства;
- при наличии рейтингов разных уровней принимается наивысший из присвоенных рейтингов.
(Указание Банка России от 20.04.2011 N 2611-У "О внесении изменения в пункт 1.3 Положения Банка России от 14 ноября 2007 года N 313-П "О порядке расчета кредитными организациями величины рыночного риска")
Установлены особенности формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по вложениям в паи паевых инвестиционных фондов, а также в отношении имущества, переданного в доверительное управление.
Дополнениями, внесенными в Положение ЦБ РФ от 20.03.2006 N 283-П, установлены, в частности, элементы расчетной базы соответствующих резервов и определены особенности их формирования. Так, например, при формировании резервов предусматривается применение установленных коэффициентов, применяемых в зависимости от срока, в течение которого активы учитываются кредитной организацией на определенных балансовых счетах (для активов, учитываемых на балансе более года, применяется коэффициент в размере не менее 10 процентов; более 2-х лет - не менее 20 процентов; более 5 лет - не менее 75 процентов).
(Указание Банка России от 20.04.2011 N 2612-У "О внесении изменений в Положение Банка России от 20 марта 2006 года N 283-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери")
Правовые новости
С 1 июня МРОТ в России повышен до 4611 руб.
Последний раз МРОТ повышался с 1 января 2009 года - с 2300 до 4330 руб. в месяц.
Осенью планируется рассмотреть вопрос о дополнительном увеличении МРОТ в текущем году.
(Служба новостей TaxHelp.RU)
Понятие резидента изменится.
В Госдуму внесены поправки в закон о валютном регулировании и валютном контроле.
Они исключают из понятия резидент граждан РФ, имеющих вид на жительство или не менее чем годовую рабочую или учебную визу в другом государстве.
Расширяется понятие нерезидент, что, по мнению разработчиков, даст возможность выплаты заработной платы юрлицами-резидентами постоянно проживающим за пределами России гражданам РФ либо гражданам РФ, имеющим право непрерывно пребывать в иностранном государстве не менее одного года.
(Служба новостей TaxHelp.RU)
С 2 июня 2011 года приостановлен ввоз на территорию РФ свежих овощей, произведенных в странах Европейского Союза.
По данным Европейского регионального бюро ВОЗ на 31 мая 2011 года, в европейских странах было зарегистрировано 1243 случая заболеваний, вызванных энтерогеморрагической кишечной палочкой (ENEC). Источник возникновения групповой заболеваемости до сих пор не определен, однако в качестве вероятного фактора передачи острой кишечной инфекции рассматриваются свежие овощи.
В этой связи управлениям Роспотребнадзора по субъектам РФ даны указания по недопущению ввоза на территорию РФ и оборота указанной продукции (для справки: в Европейский Союз входят 27 стран, в числе которых Австрия, Бельгия, Болгария, Венгрия, Германия, Греция, Испания, Италия, Польша, Чехия, Румыния, Эстония).
(Информация Роспотребнадзора от 02.06.2011 "О запрете ввоза и оборота свежих овощей, произведенных в странах Европейского Союза")
Установлены особенности приобретения ценных бумаг, ограниченных в обороте, лицами, не являющимися квалифицированными инвесторами.
Согласно утвержденному Положению, приобретение ценных бумаг, предназначенных для квалифицированных инвесторов, может осуществляться лицами, не являющимися квалифицированными инвесторами, без участия брокеров в случаях, если приобретение осуществляется, в частности:
- эмитентом указанных ценных бумаг;
- в результате универсального правопреемства;
- в результате реорганизации эмитента;
- в результате распределения имущества ликвидируемого юридического лица.
Приобретение иностранных ценных бумаг, не допущенных к публичному размещению и (или) публичному обращению в РФ, может осуществляться лицами, не являющимися квалифицированными инвесторами, без участия брокера в случаях, если приобретение осуществляется, в частности:
- иностранным юридическим или физическим лицом;
- российским гражданином на основании условий трудового договора (контракта), или в связи с исполнением обязанностей, предусмотренных трудовым договором (контрактом), или в связи с членством в совете директоров (наблюдательном совете) юридического лица;
- в результате распределения дополнительных ценных бумаг среди владельцев таких ценных бумаг;
- в результате осуществления прав, закрепленных российскими депозитарными расписками.
Положением установлено, что в случае отчуждения через брокера ценных бумаг, ограниченных в обороте, брокер совершает указанную сделку в качестве агента, поверенного или комиссионера. При этом брокер совершает указанную сделку, только если другой стороной по сделке является квалифицированный инвестор, эмитент указанных ценных бумаг, а также, в случае отчуждения иностранной ценной бумаги, ограниченной в обороте, - иностранное юридическое или физическое лицо.
Кроме того, Положение определяет порядок учета депозитариями прав на ценные бумаги, ограниченные в обороте, и порядок учета регистраторами прав на ценные бумаги, предназначенные для квалифицированных инвесторов.
(Приказ ФСФР РФ от 05.04.2011 N 11-8/пз-н "Об утверждении Положения об особенностях обращения и учета прав на ценные бумаги, предназначенные для квалифицированных инвесторов, и иностранные ценные бумаги")
При совершении операций с денежными средствами клиентов брокер должен руководствоваться утвержденными требованиями.
Правилами осуществления брокерской деятельности установлено, в частности, следующее:
- денежные средства клиентов, переданные ими брокеру для совершения сделок с ценными бумагами и (или) заключения договоров, являющихся производными финансовыми инструментами, а также денежные средства, полученные брокером по таким сделкам и (или) таким договорам, которые совершены (заключены) брокером на основании договоров с клиентами, должны находиться на специальном брокерском счете;
- брокер обязан исполнить требование клиента о возврате суммы денежных средств, включая иностранную валюту, со специального брокерского счета в сроки, предусмотренные договором о брокерском обслуживании, но не позднее рабочего дня, следующего за днем получения требования клиента о возврате денежных средств;
- брокер осуществляет расчеты и (или) иные операции через специальные брокерские счета с проведением конверсионных операций только на основании соответствующего поручения клиента, а также согласия этого клиента на валютный курс, по которому будет совершаться конверсионная операция, и на расходы, связанные с ее совершением;
- при заключении с клиентом договора о брокерском обслуживании брокер обязан, в числе прочего, предоставить клиенту информацию о возможности и условиях использования брокером в собственных интересах денежных средств клиента, о возникающих в этой связи рисках, в том числе связанных с возможностью зачисления указанных денежных средств на собственный счет брокера, а также о возмездности или безвозмездности использования брокером денежных средств клиента. Факт ознакомления клиента с этой и другой необходимой информацией должен быть подтвержден подписью клиента либо его уполномоченного лица.
(Приказ ФСФР РФ от 05.04.2011 N 11-7/пз-н "Об утверждении Требований к правилам осуществления брокерской деятельности при совершении операций с денежными средствами клиентов брокера")
Судебная практика
ВАС России указал, что показатель строки 280 декларации по УСН не соответствует НК РФ.
Решением ВАС России признан недействующим показатель строки 280 декларации по УСН и абзац первый пункта 5.9 Порядка заполнения налоговой декларации по УСН (утв. приказом Минфина России от 22.06.09 № 58н).
Однако документ признан недействующим только в той части, которая не предусматривает права налогоплательщиков уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
(Решение ВАС России от 17.05.11 № ВАС-3440/11)
Обязательность государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним не может рассматриваться как обстоятельство, исключающее возможность передачи споров по поводу недвижимого имущества на рассмотрение третейских судов.
Конституционный Суд РФ признал взаимосвязанные положения пункта 1 статьи 11 Гражданского кодекса РФ, пункта 2 статьи 1 Федерального закона "О третейских судах в Российской Федерации", статьи 28 Федерального закона "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним", пункта 1 статьи 33 и статьи 51 Федерального закона "Об ипотеке (залоге недвижимости)", как допускающие - по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования - рассмотрение третейскими судами гражданско-правовых споров, касающихся недвижимого имущества (в том числе об обращении взыскания на имущество, заложенное по договору об ипотеке), и государственную регистрацию соответствующих прав на основании решений третейских судов, не противоречащими Конституции РФ.
Конституционный Суд, в частности, указал, что названные взаимосвязанные положения:
- не содержат неопределенности в вопросе о возможности передачи на рассмотрение третейскими судами споров, возникающих из гражданских правоотношений, в том числе по поводу недвижимого имущества, которые предполагают дальнейшую государственную регистрацию перехода прав на это имущество, поскольку право участников спора на свободное распоряжение принадлежащими им гражданскими правами вытекает из статей 34 (часть 1) и 45 (часть 2) Конституции РФ, а необходимость государственной регистрации перехода прав на имущество, ставшее объектом спора, само по себе не меняет характера правоотношений, который является решающим для определения возможной компетенции третейского суда по рассмотрению такого спора;
- допуская осуществление государственной регистрации прав на недвижимое имущество, а также обращение взыскания на заложенное недвижимое имущество на основании решения как государственного, так и третейского суда, не отождествляют тем самым понятие "суд" и "третейский суд" в контексте функции отправления правосудия, присущей исключительно государственному суду, но лишь приравнивают - для целей государственной регистрации или обращения взыскания на имущество - последствия вынесения решения государственным судом и посредством третейского разбирательства, что согласуется как с конституционным требованием об осуществлении правосудия только судом, так и с природой третейского разбирательства как общепризнанной альтернативной формы защиты гражданских прав;
- не предполагают возможность разрешения третейским судом вопроса о правах и обязанностях лиц, не участвовавших в третейском разбирательстве и не связанных третейским соглашением, права которых подлежат защите в силу статьи 46 Конституции РФ в предусмотренных процессуальным законодательством РФ судебных процедурах.
(Постановление Конституционного Суда РФ от 26.05.2011 N 10-П "По делу о проверке конституционности положений пункта 1 статьи 11 Гражданского кодекса РФ, пункта 2 статьи 1 Федерального закона "О третейских судах в РФ", статьи 28 Федерального закона "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним", пункта 1 статьи 33 и статьи 51 Федерального закона "Об ипотеке (залоге недвижимости)" в связи с запросом Высшего Арбитражного Суда РФ")
Как начисляются проценты по НДС?
Налогоплательщик обратился к налоговому органу с требованием уплатить ему проценты за нарушение сроков возмещения НДС. По мнению налогоплательщика, срок для начисления процентов должен был начаться на 12 день после завершения камеральной налоговой проверки, по итогам которой налоговый орган вынес решение о возмещении НДС, и заканчивался в день, предшествующий дню, в который налоговый орган вынес решение о зачете суммы возмещения в счет предстоящих платежей.
Налоговый орган возражал со ссылкой на то, что проценты подлежат начислению на сумму несвоевременно возвращенного НДС, чего в данном случае не было. Обязанность возвращать НДС возникает у налогового органа только при наличии соответствующего письменного заявления от налогоплательщика. Это следует из п. 6 ст. 176 НК РФ. Поскольку такого заявления налогоплательщиком не подавалось, а подавалось заявление о зачете (оно было подано через 3 месяца после окончания налоговой проверки), то нельзя говорить о нарушении сроков возврата НДС.
ВАС указал, что согласно п. 6 ст. 176 НК РФ при отсутствии у налогоплательщика недоимки по налогу, иным федеральным налогам, задолженности по соответствующим пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных НК РФ, сумма налога, подлежащая возмещению по решению налогового органа, возвращается по заявлению налогоплательщика на указанный им банковский счет.
Из приведенной цитаты следует, что неподача налогоплательщиком заявления о возврате НДС не препятствует налоговому органу осуществить возврат. Указанное заявление служит единственной цели – указать налоговому органу на конкретный банковский счет налогоплательщика, на который он желает получить возврат НДС. Отсутствие такого указания должно расцениваться налоговым органом как согласие налогоплательщика на то, чтобы налоговый орган сам определил, на какой из счетов налогоплательщика он вернет деньги.
Поскольку налоговый орган не произвел вовремя указанный возврат, то согласно п. 10 ст. 176 НК РФ он обязан уплатить проценты, начиная с двенадцатого дня после завершения камеральной налоговой проверки.
Тот факт, что позже налогоплательщик распорядился зачесть сумму НДС, по которой было принято решение о возмещении, не снимает с налогового органа ответственности за несвоевременный возврат. То есть налоговый орган обязан уплатить проценты по день, предшествующий дню, в который он вынес решение о зачете суммы возмещения в счет предстоящих платежей.
(Постановление Президиума Высшего арбитражного суда РФ от 17.03.2011 N 14223/10 и от 12.04.2011 N 14883/10)
Непредставление ТТН не свидетельствует о нереальности торговых операций.
ФАС Северо-Кавказского округа подтвердил, что суды обоснованно отклонили довод налоговой инспекции о непредставлении обществом ТТН как не подтверждающий реальность хозяйственных операций.
ФАС отметил, что в Альбоме унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций содержится первичный учетный документ в виде товарной накладной формы ТОРГ-12. Упомянутая накладная применяется для оформления продажи товарно-материальных ценностей сторонней организации и составляется в двух экземплярах. Первый экземпляр остается в организации, сдающей товарно-материальные ценности, и является основанием для их списания. Второй экземпляр передается сторонней организации и служит основанием для оприходования этих ценностей.
Постановлением Госкомстата установлены требования по заполнению и содержанию товарной накладной формы ТОРГ-12, наличие товарно-транспортной накладной по учету торговых операций не предусматривается.
Товарно-транспортная накладная формы N 1-Т предназначена для учета движения товарно-материальных ценностей и расчетов за их перевозки автомобильным транспортом, является документом, определяющим взаимоотношения по выполнению перевозки грузов, служащим для учета транспортной работы и расчетов с организациями - владельцами автотранспорта за оказанные ими услуги по перевозке грузов.
Как видно из материалов дела, в данном случае общество осуществило операции по приобретению товара, поэтому непредставление ТТН не свидетельствует о нереальности перемещения товаров от поставщиков обществу.
(Постановление ФАС Северо-Кавказского округа No А32-15411/2010 от 23.05.2011)
Исчисление ЕНВД зависит от фактического использования транспортных средств.
ФАС Северо-Кавказского округа подтвердил, что суды обоснованно отклонили доводы инспекции о необходимости использования в качестве физического показателя при исчислении ЕНВД количества посадочных мест во всех транспортных средствах, зарегистрированных за предпринимателем на праве собственности.
Суды установили, что предприниматель имеет лицензию на осуществление перевозок пассажиров автомобильным транспортом, оборудованным для перевозки более восьми человек. В собственности у него находятся два автомобиля, по 13 посадочных мест в каждом. Налогоплательщик в спорном налоговом периоде при осуществлении деятельности по оказанию услуг по перевозке пассажиров использовал транспортные средства в количестве, не превышающем установленное. Перевозку пассажиров по маршруту он осуществлял лично, используя поочередно каждый из автомобилей.
Инспекция доначислила предпринимателю налог, используя в качестве физического показателя количество общее посадочных мест в принадлежащих ему транспортных средствах. Однако налоговый орган не представил доказательства, подтверждающие одновременное использование предпринимателем принадлежащих ему транспортных средств при осуществлении предпринимательской деятельности в спорный налоговый период.
Следовательно, суды пришли к правильному выводу о том, что при определении величины физического показателя базовой доходности предприниматель правомерно учитывал количество посадочных мест в эксплуатируемых транспортных средствах, принимая во внимание, что для осуществления пассажирских перевозок ежедневно использовалось 13 посадочных мест.
(Отдел новостей ИА "Клерк.Ру)
Неполученный доход не включается в базу по НДФЛ.
ФАС Северо-Кавказского округа отклонил довод о том, что предприниматель вправе включать не полученный доход в облагаемую налогом на доходы физических лиц базу.
ФАС отметил, что объектом обложения налогом на доходы физических лиц для физических лиц - налоговых резидентов РФ являются, в частности, доходы, получаемые в результате осуществления ими деятельности в РФ.
Общая сумма налога на доходы физических лиц исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду. Дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме.
Таким образом, указанные нормы права не предусматривают возможность начисления налога на доходы физических лиц на не полученные предпринимателем доходы.
(Отдел новостей ИА "Клерк.Ру")
Решение налогового органа может вручаться плательщику разными способами.
ФАС Поволжского округа пояснил, что законодательство о налогах и сборах не содержит указания на то, что вручение решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения должно производиться исключительно должностным лицом налогового органа.
ФАС указал, что решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступают в силу по истечении 10 дней со дня вручения лицу (его представителю), в отношении которого было вынесено соответствующее решение. При этом соответствующее решение должно быть вручено в течение пяти дней после дня его вынесения.
Копия решения о привлечении к административной ответственности за совершение налогового правонарушения вручается лицу, в отношении которого принято решение, либо его представителю под расписку или передаются иным способом, свидетельствующим о дате получения налогоплательщиком соответствующего решения.
(Постановление ФАС Поволжского округа N А55-26994/2009 от 03.05.2011)
Прочее
Как заполнять приложение к налоговой декларации по налогу на прибыль организаций.
Письмом Минфина от 26.04.11 № АС-4-3/6720 разъяснено, что Приложение к Налоговой декларации включается в состав декларации и представляется в налоговый орган, только если налогоплательщик имеет доходы, расходы или средства, подлежащие отражению в указанном Приложении.
Иными словами, налогоплательщики, которые имеют доходы, расходы или средства, подлежащие отражению в приложении к декларации по налогу на прибыль, должны включать в состав декларации указанное приложение.
(Письмом Минфина от 26.04.11 № АС-4-3/6720)
Минфин разъяснил порядок изменения сроков уплаты налогов.
Чиновники указали, что при обращении заинтересованного лица с заявлением об изменении срока уплаты налога, указанного в направленном налогоплательщику требовании об уплате налога, уполномоченным органом может быть принято решение об изменении срока уплаты налога, установленного в требовании, в форме отсрочки, рассрочки на срок, не превышающий один год со дня истечения установленного срока исполнения требования об уплате налога.
В аналогичном порядке могут быть предоставлены отсрочка или рассрочки по уплате пени и штрафа.
(Письмо Минфина от 31.03.11 № 03-02-07/2-49)
30 или 13%: какая ставка НДФЛ применяется.
Письмом ФНС России разъяснено, что выплаты иностранным высококвалифицированным специалистам - нерезидентам РФ облагаются НДФЛ по ставке 30%, если такие выплаты не предусмотрены трудовыми и гражданско-правовыми договорами (материальная помощь, подарки и т. п.).
Ставка налога в размере 13% применяется в отношении доходов, полученных иностранным гражданином, имеющим статус высококвалифицированного специалиста, от осуществления деятельности по трудовому договору или по гражданско-правовому договору, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг.
(Письмо ФНС России от 26.04.11 № КЕ-4-3/6735)
О налогообложении иностранного первозчика в России.
Каков порядок налогообложения налогом на прибыль в Российской Федерации доходов иностранной компании (резидента Латвии), полученных ею в связи с оказанием услуг в пользу российской организации по автомобильной перевозке грузов из Европы в Россию, в случае, если российская организация применяет упрощенную систему налогообложения?
Доход иностранной организации - резидента Латвии, полученный от российской компании за услуги по международной перевозке грузов, облагается налогом на прибыль у источника выплаты в России, разъяснено письмом УФНС России по г. Москве.
Российская организация - источник выплаты указанных доходов иностранной компании, применяющая упрощенную систему налогообложения, не освобождается от исполнения обязанностей налогового агента, предусмотренных указанными положениями НК РФ (п. 5 ст. 346.11 НК РФ).
(Письмо УФНС России по г. Москве от 09.02.11 № 16-15/011765)
Минэкономразвитие разъяснил свою позицию относительно кадастровой стоимости земли.
Этому вопросу посвящено разъяснение Минэкономразвития РФ от 27.05.11.
МЭР высказался относительно возможности проверки правильности расчета кадастровой стоимости конкретного земельного участка его правообладателем, а также установления кадастровой стоимости земельного участка в размере его рыночной стоимости путем, отличным от судебного и внесудебного оспаривания.
Разъяснен также расчет кадастровой стоимости земельного участка, с несколькими видами разрешенного использования, одним из видов разрешенного использования которого является жилая застройка.
(Служба новостей TaxHelp.RU)
НДС: как применять в отношении операции по безвозмездной передаче юридическим лицом денежных средств в собственность физического лица.
Минфин рассмотрел вопрос применения НДС в отношении операции по безвозмездной передаче юридическим лицом денежных средств в собственность физического лица.
Разъяснено, что перечень объектов налогообложения по налогу на добавленную стоимость установлен пунктом 1 статьи 146 НК РФ, причем операции по безвозмездной передаче денежных средств данным перечнем не предусмотрены.
То есть при передаче юридическим лицом денежных средств в собственность физического лица налог на добавленную стоимость не исчисляется.
(Письмо Минфина от 11.04.11 № 03-07-11/87)
Надо ли арбитражному управляющему регистрировать в качестве индивидуального предпринимателя.
Письмом Минэкономразвития России от 25.05.11 № д06-2649 разъяснено, что с 1 января 2011 года деятельность арбитражного управляющего в деле о банкротстве не требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя (п. 1 ст. 20 закона о несостоятельности (банкротстве)).
Согласно правовой позиции КС РФ, изложенной в пункте 3 определения от 03.11.09 № 1364-О-О, регистрация арбитражного управляющего в качестве индивидуального предпринимателя не сочетается с реальным характером деятельности арбитражного управляющего как лица, осуществляющего преимущественно публичные функции.
Публичные функции, возложенные на арбитражного управляющего, выступают в качестве пределов распространения на него статуса индивидуального предпринимателя.
(Письмо Минэкономразвития России от 25.05.11 № д06-2649)
Лицензионные платежи за программы для ЭВМ уменьшают налог на прибыль.
Лицензионные платежи за предоставление права использования программы для ЭВМ, уплачиваемые иностранной организации - правообладателю, могут быть учтены в расходах для целей налогообложения прибыли организаций, а также при применении УСН, при условии их соответствия критериям, установленным статьей 252 НК РФ.
(Письмо Минфина РФ № 03-03-06/1/293 от 13.05.2011)
НДФЛ: как облагается сумма комиссии.
Минфином РФ рассмотрен вопрос обложения НДФЛ сумм комиссий, прощенных банком.
Разъяснено, что суммы комиссий, которые банк простил физлицу, облагаются НДФЛ, поскольку у физического лица возникает доход в натуральной форме.
Суммы комиссий, прощенные банком физическому лицу, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке в размере 13%.
(Письмо Минфина от 19.05.11 № 03-04-06/6-116)
Об учете лицензионных платежей.
Письмом Минфина разъяснен вопрос о лицензионном соглашении на товарный знак и роялти.
Разъяснено, что платежи за право использования товарного знака иностранной компании учитываются в расходах на основании подпункта 37 пункта 1 статьи 264 НК РФ и не включаются в стоимость товаров, приобретенных у этой же компании.
(Письмо Минфина от 19.05.11 № 03-03-06/1/301)
При подготовке настоящей рассылки использованы материалы компаний "Гарант", АО "Консультант Плюс"; изданий "Учет. Налоги. Право", "Российский налоговый курьер". Настоящая работа не представляет собой консультацию или совет. ООО "ФинЭкспертиза" не гарантирует достоверность, адекватность и полноту приведенных сведений и не несет ответственность ни за какие ошибки или упущения, а также результаты использования этого материала.
Запросить коммерческое предложение