Мониторинг изменений за период 12.03.12 - 18.03.12

• Бухгалтерский учет и налогообложение
• Социальное страхование и обеспечение
• Таможенное дело
• Правовые новости
• Законопроекты
• Судебная практика
• Прочее

Бухгалтерский учет и налогообложение

Для новой формы заявления о регистрации ККТ разработан формат его представления в электронном виде.

Новая форма заявления была утверждена Приказом ФНС РФ от 21 ноября 2011 г. N ММВ-7-2/891@ (теперь, в частности, в заявлении предусматривается отражение информации об использовании ККТ в составе платежного терминала (банкомата), номера платежного терминала, а также номеров марки-пломбы).

(Приказ ФНС РФ от 14.03.2012 N ММВ-7-6/155@ "Об утверждении формата представления заявления о регистрации контрольно-кассовой техники в электронном виде")

Страховые организации и иные организации (за исключением кредитных), ценные бумаги которых допущены к обращению на торгах, должны представлять консолидированную финансовую отчетность по МСФО в Федеральную службу по финансовым рынкам.

Установлено также, что отчетность должна представляться в течение 120 дней после окончания года, за который она составлена. Отчетность представляется посредством телекоммуникационных каналов связи, в том числе через сеть Интернет, в форме электронных документов с неквалифицированной электронной подписью и с использованием программы, размещенной на сайте ФСФР РФ.

Организации, выполняющие государственный оборонный заказ, отчетность которых содержит сведения, составляющие государственную тайну, должны представлять такую отчетность посредством фельдъегерской связи на электронном носителе. Отчетность организаций, выполняющих государственный оборонный заказ, публикуется в части, не содержащей сведений, составляющих государственную тайну, а если такие сведения невозможно выделить из отчетности, то она не подлежит публикации.

(Постановление Правительства РФ от 03.03.2012 N 179 "О представлении годовой консолидированной финансовой отчетности")

Вернуться в начало

Социальное страхование и обеспечение

Заявление о выдаче государственного сертификата на материнский (семейный) капитал может быть подано в форме электронного документа.

Минздравсоцразвития РФ разработаны новые правила подачи указанного заявления в Пенсионный фонд РФ, выдачи государственного сертификата, а также утвержден его образец.

Основным новшеством является определение порядка представления заявления и прилагаемых к нему документов в электронном виде (в частности, установлено, что документы должны быть подписаны в соответствии с требованиями, предъявляемыми Федеральным законом "Об электронной цифровой подписи", направлены по ТКС либо с использованием электронных носителей). Помимо этого в новых Правилах прописаны требования к содержанию подаваемого заявления, а также более подробно регламентированы действия должностных лиц территориальных органов ПФ РФ при приеме документов и выдаче сертификата.

Правила вступят в силу с даты принятия документа о признании утратившим силу постановления Правительства РФ, которым утвержден действующий порядок выдачи государственного сертификата на материнский (семейный) капитал.

(Приказ Минздравсоцразвития РФ от 18.10.2011 N 1180н "Об утверждении Правил подачи заявления о выдаче государственного сертификата на материнский (семейный) капитал и выдачи государственного сертификата на материнский (семейный) капитал (его дубоиката) и формы государственного сертификата на материнский (семейный) капитал", Зарегистрировано в Минюсте РФ 06.03.2012 N 23417)

Вернуться в начало

Таможенное дело

Расширен перечень товаров, запрещенных к помещению под таможенный режим свободной таможенной зоны, применяемый в Калининградской области.

В указанный перечень включены, в частности, масло пальмовое и его фракции (код ТН ВЭД ТС 1511), масло кокосовое (копровое), пальмоядровое или масло бабассу и их фракции (код ТН ВЭД ТС 1513), жиры и масла животные или растительные и их фракции (код ТН ВЭД ТС 1516).

(Постановление Правительства РФ от 07.03.2012 N 200 "О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 31 марта 2006 г. N 186")

Процедура определения таможенной стоимости оцениваемых (вывозимых) товаров должна быть общеприменимой, то есть не различаться в зависимости от источников поставки товаров (страны назначения, вида товаров, участников сделки и др.).

Таможенная стоимость оцениваемых (вывозимых) товаров определяется в целях исчисления вывозных таможенных пошлин, базой для исчисления которых является таможенная стоимость оцениваемых (вывозимых) товаров.

В Правилах приводятся методы определения таможенной стоимости оцениваемых (вывозимых) товаров, включающие в себя:

• метод по стоимости сделки с вывозимыми товарами (метод 1);
• метод по стоимости сделки с идентичными товарами (метод 2);
• метод по стоимости сделки с однородными товарами (метод 3);
• метод сложения (метод 5);
• резервный метод (метод 6), применяемый в случае невозможности определения таможенной стоимости оцениваемых (вывозимых) товаров по методам 1, 2, 3 или 5.

Постановление вступает в силу по истечении 30 дней после дня его официального опубликования.

(Постановление Правительства РФ от 06.03.2012 N 191 "Об утверждении Правил определения таможенной стоимости товаров, вывозимых из Российской Федерации")

В связи с новой редакцией единой ТН ВЭД ТС и Единого таможенного тарифа Таможенного союза внесены изменения в перечень технологического оборудования, аналоги которого не производятся в РФ, ввоз которого на территорию РФ не подлежит обложению НДС.

В частности, из указанного перечня исключен ряд позиций, отдельные позиции изложены в новой редакции, применяемые ранее некоторые коды ТН ВЭД ТС заменены новыми кодами.

Постановление распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2012 года.

(Постановление Правительства РФ от 06.03.2012 N 195 "О внесении изменений в перечень технологического оборудования (в том числе комплектующих и запасных частей к нему), аналоги которого не производятся в Российской Федерации, ввоз которого на территорию Российской Федерации не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость")

ФТС РФ определены размеры сумм обеспечения исполнения обязательства организации, исходя из сумм таможенных платежей, подлежащих уплате по соответствующему виду алкогольной продукции при ее выпуске для свободного обращения.

В приложении к документу приводятся, в том числе, ставки для расчета сумм обеспечения с 2012 года по 31 декабря 2012 года, с 1 января 2013 года по 31 декабря 2013 года и с 1 января 2014 года по 31 декабря 2014 года включительно.

(Приказ ФТС РФ от 21.02.2012 N 303 "Об определении фиксированных размеров сумм обеспечения исполнения обязательства организации об использовании акцизных марок в соответствии с их назначением", Зарегистрировано в Минюсте РФ 12.03.2012 N 23442)

Вернуться в начало

Правовые новости

Информацию о государственных (муниципальных) учреждениях можно найти на специальном сайте.

Казенные, бюджетные и автономные учреждения должны обеспечить открытость и доступность учредительных документов, а также информации о планах и результатах своей деятельности.

Данное требование относится и к учреждениям, которым не утверждаются государственные (муниципальные) задания и (или) не предоставляются бюджетные ассигнования.

Для этих целей создан официальный сайт www.bus.gov.ru.

На нем размещается информация о государственных (муниципальных) учреждениях, а также об обособленных структурных подразделениях таких юрлиц, которым утверждено государственное (муниципальное) задание.

(Письмо Минфина РФ от 5 марта 2012 г. № 12-08-05/883 "О размещении информации о государственных (муниципальных) учреждениях на официальном сайте в сети Интернет")

Определено количество выходных в майские праздники.

Премьер-министр РФ Владимир Путин подписал постановление правительства, согласно которому майские праздники в 2012 г. будут длиться с 6 по 9 мая. Об этом он сообщил на заседании президиума правительства.

"Предлагается перенести выходной день с субботы 5 мая на понедельник 7 мая и с субботы 12 мая на вторник 8 мая. Таким образом, у нас будет четыре выходных дня. Соответствующее Постановление я сегодня подписал", - сказал он.

В.Путин отметил, что многие люди высказывают заинтересованность в том, чтобы на майских праздниках было больше выходных дней подряд. Несколько дней назад появилась информация о том, что в Комитете Государственной думы по труду и социальной политике и делам ветеранов обсуждают вопрос о сокращении новогодних каникул и увеличении майских праздников.

Вернуться в начало

Законопроекты

Госдума ограничила право налоговиков по обращению в суд о взыскании задолженности.

Госдума приняла в первом чтении законопроект, ограничивающий право налоговых и таможенных органов на подачу в суд исковых требований по взысканию задолженностей. Обращение в суд станет возможным в том случае, если сумма задолженности по налогу, сборам, пени или штрафам превысит 3 тыс. рублей (сейчас 1,5 тыс. рублей).

По мнению законодателей, это позволит снизить нагрузку на мировых судей. По словам главы думского комитета, в настоящее время в России работают чуть более 7 тыс. мировых судей, между тем через них прошло 15 млн. 700 тыс. дел. По его мнению, это свидетельствует о чрезвычайно высокой нагрузке на судей.

ФНС представила новую декларацию по налогу на прибыль.

Федеральная налоговая служба представила новую форму и формат декларации по налогу на прибыль. Проект соответствующего приказа размещен на сайте ведомства. Этот же документ утверждает порядок заполнения декларации. Раньше планировалось внести изменения в действующую форму. Теперь её просто заменят – она утратит силу. Преобразования связаны, в частности, с появлением в законодательстве понятия "консолидированная группа налогоплательщиков".

Подготовленный ФНС правовой акт дает, в частности, следующие указания:

• В состав Налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (далее - Декларация) обязательно включаются: Титульный лист (Лист 01), подраздел 1.1 Раздела 1, Лист 02, Приложения № 1 и № 2 к Листу 02. Организации, указанные в пунктах 1.2, 1.6 и 1.7 настоящего Порядка подраздел 1.1 Раздела 1 не представляют.
• Подразделы 1.2 и 1.3 Раздела 1, Приложения № 3, № 4 и № 5 к Листу 02, а также Листы 03, 04, 05, 06, 07, Приложение к налоговой декларации включаются в состав Декларации и представляются в налоговый орган, только если налогоплательщик имеет доходы, расходы, убытки или средства, подлежащие отражению в указанных подразделах, листах и приложениях, осуществляет операции с ценными бумагами, является налоговым агентом или в его состав входят обособленные подразделения.
• Декларации по консолидированной группе налогоплательщиков, созданной в соответствии с главой 3.1 Кодекса, представляются ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков в налоговый орган согласно статье 289 Кодекса.
• При уплате консолидированной группой налогоплательщиков авансовых платежей по итогам каждого отчетного периода (с уплатой в течение отчетного периода ежемесячных авансовых платежей) в состав Декларации за отчетные и налоговый периоды обязательно включаются: Титульный лист (Лист 01), подраздел 1.1 Раздела 1, Лист 02, Приложения № 1 , № 2, № 6 и № 6а к Листу 02.
• Подраздел 1.2 Раздела 1, Приложения № 3 и № 4 к Листу 02, а также Листы 05, 07, Приложение к налоговой декларации включаются в состав Декларации только если имеются доходы, расходы, убытки или средства, подлежащие отражению в указанных подразделах, листах и приложениях, осуществляются операции с ценными бумагами.
• При уплате консолидированной группой налогоплательщиков авансовых платежей ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли Декларации в указанном выше объеме представляются за три месяца, шесть месяцев, девять месяцев и за налоговый период (год).
• По итогам других отчетных периодов (за месяц, два месяца, четыре месяца, пять месяцев, семь месяцев, восемь месяцев, десять месяцев, одиннадцать месяцев) Декларации представляются в объеме Титульного листа (Листа 01), подраздела 1.1 Раздела 1, Листа 02 и Приложений № 6 и № 6а к Листу 02. При осуществлении соответствующих операций в состав Деклараций включается также Лист 05.
• В Титульном листе (Листе 01) Декларации по консолидированной группе налогоплательщиков по реквизиту "по месту нахождения (учета)" указывается код "218".
• В приложениях к приказу содержатся общие требования к порядку заполнения и представления декларации, порядок заполнения титульного листа и каждого из разделов.

Вернуться в начало

Судебная практика

Родитель, приобретший квартиру в собственность своего несовершеннолетнего ребенка, имеет право на налоговый вычет.

Конституционный Суд РФ признал не противоречащим Конституции РФ положение абзаца второго подпункта 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ (устанавливает право на налоговый вычет в связи с приобретением жилья, в т.ч. квартиры), т.к. оно не исключает право родителя, который понес расходы на приобретение на территории РФ жилого помещения в собственность своего несовершеннолетнего ребенка, на однократное использование имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в сумме фактически произведенных расходов в установленных законом пределах.

Конституционный Суд РФ отметил, в частности, что предоставление родителям возможности получить имущественный налоговый вычет на основании факта приобретения в собственность своих детей недвижимости (жилого дома, квартиры, комнаты или доли в них) - один из элементов многоаспектного механизма поддержки семьи, материнства, отцовства и детства, являющейся конституционной обязанностью Российской Федерации.

Ранее Конституционный Суд РФ уже признавал право на налоговый вычет в отношении родителя, приобретшего квартиру в общую со своим несовершеннолетним ребенком долевую собственность (Постановление от 13.03.2008 N 5-П).

(Постановление Конституционного Суда РФ от 01.03.2012 N 6-П "По делу о проверке конституционности положения абзаца второго подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой Уполномоченного по правам человека в Российской Федерации")

Проверяя расходы, не нужно требовать сертификаты.

Инспекция запросила сертификаты на приобретенные товары. Они не предоставлены. Это, по мнению чиновников, свидетельствует о фиктивности закупок и необоснованном завышении расходов.

Но о приобретении товаров свидетельствует "первичка", которая не опровергнута. Кроме того, имеются показания представителя продавца и водителя, доставлявшего товар. Они подтвердили реальность спорных операций. И самое главное - сертификаты не относятся к документам, связанным с налогообложением. Поэтому незаконен сам запрос ИФНС. Недопустим и отказ в принятии затрат.

(Постановление ФАС Московского округа от 01.03.12 № А40-67463/11-20-288)

Налоговый орган при расчете недоимки по НДС не обязан учитывать сумму вычетов, не заявленную налогоплательщиком в декларации.

Проведя выездную проверку деятельности предпринимателя, инспекция пришла к выводу о том, что налогоплательщик неправомерно применял ЕНВД при осуществлении розничной торговли. На этом основании предпринимателю были начислены налоги по общей системе налогообложения, в том числе НДС, штраф и пени по нему. Налогоплательщик обратился в арбитражный суд, указав, что инспекция, доначисляя данный налог, не учла сумму налоговых вычетов, на которые предприниматель имел бы право, если бы уплачивал налоги по общей системе.

Суды всех трех инстанций признали произведенный инспекцией расчет суммы недоимки верным, указав на следующее. Совокупность норм ст. ст. 80, 171, 172, 173 НК РФ предусматривает заявительный характер налоговых вычетов, то есть их применение является правом налогоплательщика. Это право может быть реализовано только при соблюдении установленных в гл. 21 НК РФ условий (в том числе путем подачи налоговых деклараций). Само по себе наличие у налогоплательщика документов, подтверждающих, по его мнению, право на применение вычетов, без их отражения в декларации не является основанием для уменьшения суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет. В обоснование своей точки зрения суды ссылались на Постановление Президиума ВАС РФ N 23/11 от 26.04.2011. В этом Постановлении сказано, что наличие документов, обусловливающих применение налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость, не заменяет их декларирования.

(Постановление ФАС Центрального округа от 27.01.2012 N А35-14257/2010)

Размер штрафа за совершение налогового нарушения может уменьшаться более чем в два раза.

ФАС Волго-Вятского округа подтвердил, что НК РФ не содержит ограничений по применению норм, допускающих снижение штрафных санкций в связи с наличием смягчающих обстоятельств, в отношении минимальных размеров штрафов и более чем в два раза.

ФАС отметил, что при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей нормой.

В законодательстве установлен лишь минимальный предел снижения налоговой санкции, в связи с чем по результатам оценки соответствующих обстоятельств (например, характера совершенного правонарушения, количества смягчающих ответственность обстоятельств, личности налогоплательщика, его материального положения) размер взыскания может быть уменьшен более чем в два раза.

Оценив представленные в дело доказательства, суды пришли к выводу о наличии у кооператива смягчающих ответственность обстоятельств, в связи с чем правомерно уменьшили сумму штрафа до 100 рублей по каждому из решений налоговой инспекции.

(Постановление ФАС Волго-Вятского округа № А11-1009/2011 от 22.02.0212)

ФАС уточнил возможность списания задолженности по пеням и штрафам.

ФАС Волго-Вятского округа подтвердил, что поскольку налоговым органом не утрачена возможность взыскания задолженности в судебном порядке в связи с истечением установленного срока для ее взыскания в бесспорном порядке, оснований для списания задолженности не имеется.

ФАС отметил, что в НК РФ приведен перечень оснований для признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, числящихся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и взыскание которых оказались невозможными, безнадежными к взысканию.

Одним из таких оснований является принятие судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания. В том числе, вынесение определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании.

В свою очередь списание применяется в отношении задолженности, взыскание которой оказалось невозможным в связи с наличием обстоятельств, предусмотренных НК РФ. Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанным безнадежными к взысканию, утвержден приказом Федеральной налоговой службы РФ.

Так как решение суда не содержит выводов о том, что налоговым органом утрачена возможность взыскания задолженности в судебном порядке, суды сделали правильный вывод об отсутствии оснований для признания безнадежной ко взысканию спорной задолженности и ее списания.

(Постановление ФАС Волго-Вятского округа № А29-4254/2011 от 20.02.2012)

Вернуться в начало

Прочее

Минфин уточняет особенности определения доходов по контролируемым сделкам.

Сумма доходов по всем контролируемым сделкам, совершенным налогоплательщиком в календарном году с одним лицом (несколькими одними и теми же лицами, являющимися сторонами контролируемых сделок), определяется путем сложения сумм, полученных сторонами сделок доходов по всем контролируемым сделкам с таким лицом (лицами) за календарный год.

В этой связи, возможность применения положений статей 105.15 - 105.17 НК РФ к сделкам, признанным контролируемыми, до 1 января 2014 г. определяется путем сопоставления величины суммы доходов сторон сделки по всем контролируемым сделкам, совершенным налогоплательщиком в календарном году с одним лицом (несколькими одними и теми же лицами, являющимися сторонами контролируемых сделок), с критериями, установленными пунктом 7 статьи 4 Закона № 227-ФЗ от 18 июля 2011 г.

(Письмо Минфина РФ в письме № 03-01-18/1-14 от 24.02.2012)

Наличие в счете-фактуре дополнительных реквизитов (сведений), не предусмотренных установленными требованиями, не является основанием для отказа в принятии к вычету НДС.

Перечень обязательных показателей, которые должны быть отражены в счете-фактуре, установлен пунктами 5, 5.1 и 6 статьи 169 НК РФ. Невыполнение иных требований, не предусмотренных данными пунктами, в том числе указание в счете-фактуре дополнительных сведений, не является нарушением установленных требований и, следовательно, основанием для отказа в вычете НДС.

(Письмо ФНС РФ от 12.03.2012 N ЕД-4-3/4061@ "О направлении письма Минфина России")

ФНС РФ напоминает, что с 1 октября 2011 года от налогообложения НДС освобождены услуги в сфере культуры и искусства, оказываемые не только некоммерческими, но и коммерческими организациями.

Связано это с вступлением в силу Федерального закона от 21.11.2011 N 330-ФЗ. Положениями данного Закона льгота, ранее предусмотренная только для некоммерческих организаций, была распространена на все организации, осуществляющие деятельность в сфере культуры и искусства, независимо от их статуса (коммерческие или некоммерческие). Кроме того, действие льготы было распространено на правоотношения, возникшие с 1 октября 2011 года.

(Письмо ФНС РФ от 12.03.2012 N ЕД-4-3/4062@ "О направлении письма Минфина России")

В каком случае матпомощь работникам можно включить в расходы.

Компания выплачивает своим сотрудникам материальную помощь к ежегодному отпуску. Выплата предусмотрена коллективным договором, имеет фиксированный размер и зависит от оклада работника и соблюдения им трудовой дисциплины. При этом такая доплата может уменьшить налог на прибыль.

Как следует из норм п. 23 ст. 270 Налогового кодекса, материальную помощь в расходы включать нельзя. Однако, по мнению чиновников, выплаты при предоставлении отпуска, которые предусмотрены трудовым или коллективным договором и зависят от обязанностей работника, относятся к элементам системы оплаты труда. А значит, не являются матпомощью по своему смыслу. Следовательно, их можно учесть при расчете налога на прибыль в соответствии со ст. 255 Налогового кодекса.

(Письмо Минфина России от 29.02.2012 г. № 03-03-06/4/13)

Разъяснен порядок заполнения налоговой декларации по НДПИ при добыче попутного газа.

Налогообложение попутного газа производится по налоговой ставке НДПИ ноль процентов. Сообщается, что поскольку КБК в отношении попутного газа не установлен, то при заполнении строки 020 раздела 2 декларации "Данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налога..." необходимо проставить нули.

(Письмо ФНС РФ от 11.03.2012 N ЕД-4-3/3884@ "О заполнении налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых")

Процентный доход от выдачи физлицам займов компания на УСН облагает налогом.

Организация применяет УСН и занимается предпринимательской деятельностью по выдаче процентных займов физическим лицам. В качестве обеспечения выданных займов общество принимает в залог личное движимое имущество граждан. Доходом фирмы являются полученные от заемщиков проценты. Минфин отметил, что данные суммы учитываются в базе по единому налогу.

Минфин ссылается на пункт 6 статьи 250 НК РФ. В нем говорится, что доходы в виде процентов, полученных по договорам займа, являются внереализационными доходами налогоплательщика. Это же правило применимо и к плательщикам на УСН.

В письме также подчеркивается, что организация неправомерно перешла на "упрощенку". Ведь на основании подпункта 7 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ такие юридические лица, как ломбарды, не вправе применять упрощенную систему налогообложения. К таковым относятся специализированные коммерческие организации, основными видами деятельности которых являются предоставление краткосрочных займов гражданам и хранение вещей (ст. 2 Федерального закона от 19.07.2007 № 196-ФЗ "О ломбардах").

(Письмо Минфина РФ от 05.03.2012 № 03-11-06/2/38)

Предприниматель, оказывающий услуги по авторемонту на территории заказчика, может быть переведен на ЕНВД.

ИП оказывает услуги по техническому обслуживанию и ремонту автотранспортных средств на территории заказчика. Подпадает ли такая деятельность под систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход? В Минфине полагают, что специфика оказания услуг — выезд на территорию заказчика — в данном случае никакой роли не играет. Поэтому предприниматель может быть переведен на уплату ЕНВД.

Перечень видов деятельности, которые могут быть переведены на "вмененку", приведен в пункте 2 статьи 346.26 Налогового кодекса. В данном перечне помимо прочего упомянуты и услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств. При этом к данным услугам не относятся услуги по заправке автотранспортных средств, услуги по гарантийному ремонту и обслуживанию, а также услуги по хранению автотранспортных средств на платных автостоянках и штрафных автостоянках. Это оговорено в статье 346.27 НК РФ.

Каких-либо иных ограничений по применению ЕНВД в отношении услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств в Налоговом кодексе не установлено. В частности, услуги могут оказываться как физическим, так и юридическим лицам, форма расчетов может быть наличной или безналичной, а местом работы может быть собственное помещение или территория заказчика.

(Письмо Минфина РФ от 02.03.12 № 03-11-11/63)

Продажа канцтоваров организациям по безналу может быть переведена на ЕНВД, если с покупателями заключается договор розничной купли-продажи.

Индивидуальный предприниматель осуществляет розничную продажу канцелярских товаров. Подпадает ли такая деятельность под ЕНВД при условии, что некоторые его клиенты являются юридическими лицами, приобретающими товар для нужд офиса по безналичному расчету? Да, подпадает, полагают в Минфине. Но при условии, что с такими организациями заключаются договоры розничной купли продажи.

Розничная торговля является тем видом предпринимательской деятельности, который согласно статье 346.26 Налогового кодекса, может быть переведен на ЕНВД. При этом статья 346.27 НК РФ относит к розничной торговле деятельность по продаже товаров по договорам розничной купли-продажи.

По договору розничной купли-продажи, как это определено в пункте 1 статьи 492 Гражданского кодекса, продавец обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью. Статус покупателя (организация, предприниматель или юридическое лицо), который может приобрести товар по договору розничной купли-продажи, Гражданским кодексом не оговаривается. Форма оплаты также не имеет значения для квалификации данного вида договора (договор розничной купли-продажи считается заключенным с момента выдачи чека или иного документа, подтверждающего оплату товара). Значение имеет только цель приобретения товара — личное использование или использование в предпринимательской деятельности.

Однако Налоговый кодекс не обязывает продавцов контролировать, как впоследствии покупатель будет использовать приобретенный товар — для предпринимательской деятельности или для личного использования. Поэтому, как полагают в Минфине, деятельность, связанная с реализацией за наличный и безналичный расчет канцелярских товаров физическим и юридическим лицам, осуществляемая в рамках договоров розничной купли-продажи, может быть переведена на ЕНВД.

Специалисты Минфина особо подчеркнули, что не следует путать договор розничной купли-продажи с договором поставки. По договору поставки поставщик-продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок или сроки производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием (ст. 506 ГК РФ). Реализация товаров на основании договоров поставки юридическим или физическим лицам не может быть переведена на ЕНВД ни при безналичной, ни при наличной форме расчетов.

(Письмо Минфина РФ от 02.03.12 № 03-11-11/64)

Минфин разъяснил, как оформить доставку товара при торговле через интернет.

Предприниматель на "упрощенке" продает оборудование через интернет-магазин. Какую систему налогообложения ему следует применять в отношении доставки товара покупателям?

Так, если стоимость доставки включена в цену и предусмотрена договором купли-продажи, то ее можно признать неотъемлемой частью дистанционной торговли. Когда же услуги по доставке оформляются отдельными договорами и оплачиваются покупателями отдельно от стоимости товара, то их можно признать самостоятельным видом деятельности. А значит, они подлежат переводу на ЕНВД. Правда при условии, что предприниматель использует для доставки не более 20 машин.

(Письмо Минфина РФ 07.03.2012 г. № 03-11-11/76)

Получить имущественный вычет отдельно по земельному участку нельзя.

Гражданин не сможет получить имущественный вычет по НДФЛ только по расходам на покупку земельного участка. Как следует из пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса имущественный вычет предоставляется в сумме фактических расходов, в частности, на приобретение земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли в них.

То есть вычет распространяется не на земельный участок вообще, а предназначенный именно для постройки жилья. Поэтому для того, чтобы воспользоваться правом на вычет, придется подтвердить целевое использование купленного участка.

(Письмо Минфина РФ от 06.03.2012 г. № 03-04-05/7-269)

Минфин разъяснил порядок предоставления имущественного налогового вычета по НДФЛ при продаже квартиры, переведенной в нежилой фонд.

Физическое лицо продает квартиру, которая была переведена в нежилой фонд менее трех лет назад. В каком размере будет предоставлен имущественный налоговый вычет по НДФЛ? В Минфине полагают, что в данной ситуации размер вычета не превысит 250 000 рублей.

В подпункте 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ сказано, что при продаже жилой недвижимости, находившейся в собственности физлица менее трех лет, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме до 1 000 000 рублей. При продаже иного имущества, находившегося в собственности физлица менее трех лет, размер вычета ограничен 250 000 рублями.

При этом в статье 131 Гражданского кодекса оговорено, что право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре прав на недвижимость и сделок с ней. Поэтому моментом возникновения права собственности на нежилое помещение является дата государственной регистрации такого права. И именно с этой даты следует отсчитывать срок владения данной недвижимостью. Если с даты регистрации прав на нежилое помещение прошло менее трех лет, то размер имущественного налогового вычета при продаже данного помещения составит не более 250 000 рублей.

В то же время вместо использования права на получение имущественного налогового вычета физлицо вправе уменьшить сумму полученных доходов на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов. А с разницы между доходами и расходами уплатить НДФЛ по ставке 13 процентов, отмечают специалисты Минфина.

(Письмо Минфина РФ от 02.03.12 № 03-04-05/7-248)

Сумма, которую банк возместил клиенту после хищения денег с пластиковой карточки, не облагается НДФЛ.

Одним из методов повышения лояльности клиентов банка является возмещение клиентам-физлицам денежных средств, несанкционированно списанных с их карточных счетов. Следует ли банку удерживать НДФЛ с суммы такого возмещения? В Минфине полагают, что делать этого не нужно.

Аргументы у чиновников простые. В налоговую базу по НДФЛ включаются все доходы физлица, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме (п. 1 ст. 210 НК РФ). Доходом же, согласно статье 41 Налогового кодекса, признается экономическая выгода.

Однако, как отмечают авторы письма, при возмещении реального ущерба у физического лица экономической выгоды не образуется. Поэтому нет никаких оснований для налогообложения НДФЛ тех сумм, которые были получены от банка в качестве возмещения ущерба от кражи денежных средств с пластиковой карточки.

В том же письме специалисты Минфина разъяснили, в каких случаях банк вправе списать в расходы суммы выплаченных клиентам компенсаций.

Подпункт 13 пункта 1 статьи 265 НК РФ позволяет относить в состав внереализационных расходов признанные должником штрафы, пени и иные санкции за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба. Поэтому, если условиями договора банковского обслуживание предусмотрено возмещение убытков, возникших по вине банка (из-за нарушения условий договора), то суммы, возвращенные физическому лицу, учитываются в составе внереализационных расходов.

(Письмо Минфина РФ от 01.03.12 № 03-04-06/3-50)

Минфин разъясняет порядок учета убытков от операций с ценными бумагами.

Минфин РФ разъясняет порядок уплаты НДФЛ, если физическим лицом при проведении операций с ценными бумагами на площадке Московской межбанковской валютной биржи в 2011 году получен убыток, а при продаже ценных бумаг (акций) на внебиржевом рынке (обязательный выкуп акций эмитентом) получена прибыль.

Ведомство отмечает, что в соответствии с пунктом 1 статьи 214.1 НК РФ при определении налоговой базы по доходам по операциям с ценными бумагами и по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок учитываются доходы, полученные по следующим операциям:

• с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг;
• с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг;
• с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке;
• с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке.

Финансовый результат определяется по каждой операции и по каждой совокупности операций, указанных соответственно в подпунктах 1-4 пункта 1 статьи 214.1 Кодекса.

При этом в соответствии с пунктом 15 статьи 214.1 НК РФ сумма убытка по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке, уменьшает налоговую базу по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке, базисным активом которых являются ценные бумаги, фондовые индексы или иные финансовые инструменты срочных сделок.

Возможность учета убытка, полученного по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, при определении финансового результата (налоговой базы) по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, статьей 214.1 Кодекса не предусмотрена.

(Письмо Минфина РФ № 03-04-05/4-122 от 07.02.2012)

Пенсионным фондом РФ подготовлены рекомендации, касающиеся содержания договора с образовательным учреждением в случае принятия решения о направлении средств материнского капитала на оплату содержания ребенка в образовательном учреждении.

Средства материнского капитала могут направляться не только на оплату обучения ребенка, но и на его содержание в образовательном учреждении.

К заявлению о распоряжении средствами материнского капитала прилагается договор между лицом, получившим государственный сертификат, и образовательным учреждением, в котором должно содержаться, в частности, следующее:

• реквизиты для перечисления средств;
• расчет размера платы за содержание ребенка в образовательном учреждении с указанием суммы средств, направляемых органами Пенсионного фонда РФ;
• сроки направления средств (ежемесячно, ежеквартально, одной суммой за учебный год);
• возможность возврата образовательным учреждением в территориальные органы Пенсионного фонда РФ неиспользованных средств в случае расторжения договора или истечения срока его действия.

(Письмо ПФ РФ N ЛЧ-28-24/843, Минобрнауки РФ N МД-36/03 от 27.01.2012 "О реализации постановления Правительства Российской Федерации от 24 декабря 2007 г. N 926")

Вернуться в начало

---

При подготовке настоящей рассылки использованы материалы компаний "Гарант", АО "Консультант Плюс"; изданий "Учет. Налоги. Право", "Российский налоговый курьер". Настоящая работа не представляет собой консультацию или совет. ООО "ФинЭкспертиза" не гарантирует достоверность, адекватность и полноту приведенных сведений и не несет ответственность ни за какие ошибки или упущения, а также результаты использования этого материала.