Мониторинг изменений за период 19.03.12 - 25.03.12

• Бухгалтерский учет и налогообложение
• Социальное страхование и обеспечение
• Таможенное дело
• Правовые новости
• Законопроекты
• Судебная практика
• Прочее

Бухгалтерский учет и налогообложение

Утверждены форматы документов в электронном виде: Товарная накладная (ТОРГ-12), Акт приемки-сдачи работ (услуг).

Форматы описывают требования к XML-файлам передачи по телекоммуникационным каналам связи электронных первичных документов.

Товарная накладная (ТОРГ-12) относится к первичной учетной документации по учету торговых операций и применяется для оформления продажи (отпуска) товарно-материальных ценностей. Актом приемки-сдачи работ (услуг) оформляется передача подрядчиком заказчику результатов выполненных работ, оказанных услуг.

(Приказ ФНС РФ от 21.03.2012 N ММВ-7-6/172@ "Об утверждении форматов первичных учетных документов")

Вернуться в начало

Социальное страхование и обеспечение

Регламентирован порядок организации Минздравсоцразвития РФ приема граждан, своевременного и полного рассмотрения их обращений, принятия по ним решений и направления ответов.

Новым Приказом Минздравсоцразвития, в частности, установлены правила подачи обращений в устной, письменной и электронной формах. Определено, что, в общем случае, письменное обращение рассматривается в течение 30 дней со дня его регистрации.

Документом установлены сроки и последовательность административных процедур, выполняемых должностными лицами Минздравсоцразвития РФ, при предоставлении данной государственной услуги.

(Приказ Минздравсоцразвития РФ от 26.12.2011 N 1643н "Об утверждении Административного регламента Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации по предоставлению государственной услуги "Организация приема граждан, своевременного и полного рассмотрения их обращений, поданных в устной или письменной форме, принятие по ним решений и направление ответов в установленный законодательством Российской Федерации срок", Зарегистрировано в Минюсте РФ 14.03.2012 N 23483)

Утвержден обновленный формат предоставления в электронном виде Формы 4-ФСС, с применением электронной цифровой подписи.

Расчет, представляемый в Фонд в электронном виде, - файл в утвержденном xml-формате, содержащий все необходимые показатели Расчета, подписанный ЭЦП страхователя, зашифрованный с помощью средств криптозащиты.

Страхователь представляет Расчет в Фонд в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи на шлюз приема расчетов в сети Интернет или лично (через уполномоченного представителя страхователя) на внешнем носителе в территориальный орган Фонда по месту регистрации. Шлюз приема Расчетов в сети Интернет (http://f4.fss.ru) позволяет загрузить Расчет, представляемый в Фонд в электронном виде, просмотреть и получить результаты проверки Расчета в Фонде.

(Приказ ФСС РФ от 14.03.2012 N 87 "О внесении изменений в Технологию обмена документами в электронном виде с применением электронной цифровой подписи для расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам в системе Фонда социального страхования Российской Федерации, утвержденную приказом Фонда социального страхования Российской Федерации от 12.02.2010 N 19")

Вернуться в начало

Таможенное дело

Определен порядок расчета объемов тарифных квот, установленных в отношении говядины, свинины, мяса кур и индеек, в целях их распределения между участниками ВЭД.

Утвержденный порядок применяется в отношении:

• мяса крупного рогатого скота, свежего или охлажденного (код ТН ВЭД ТС 0201);
• мяса крупного рогатого скота замороженного (код ТН ВЭД ТС 0202);
• свинины свежей, охлажденной или замороженной и свиного тримминга (код ТН ВЭД ТС 0203);
• замороженных необваленных половин или четвертин тушек кур домашних (код ТН ВЭД ТС 0207 14 200 1);
• замороженных необваленных ножек кур домашних и кусков из них (код ТН ВЭД ТС 0207 14 600 1);
• замороженного обваленного мяса кур домашних (код ТН ВЭД ТС 0207 14 100 1);
• замороженного обваленного мяса индеек (код ТН ВЭД ТС 0207 27 100 1).

В документе приводятся формулы распределения, по которым осуществляется расчет объемов тарифных квот, установленных в отношении говядины, свинины и мяса кур и индеек, в целях их распределения между участниками ВЭД.

(Приказ Минэкономразвития РФ от 10.01.2012 N 1 "О мерах по реализации Постановления Правительства Российской Федерации от 29 декабря 2011 г. N 1194 "О распределении тарифных квот в отношении мяса крупного рогатого скота, свинины и мяса домашней птицы в 2012 году", Зарегистрировано в Минюсте РФ 15.03.2012 N 23495)

Вернуться в начало

Правовые новости

Госдума ратифицировала договор о зоне свободной торговли.

Госдума на заседании во вторник ратифицировала договор о зоне свободной торговли в СНГ. Договор был подписан в Санкт-Петербурге 18 октября всеми странами СНГ, кроме Азербайджана, Узбекистана и Туркменистана. В Госдуму его внес президент РФ Дмитрий Медведев в ноябре 2011 года.

Договор обеспечит необходимые условия для полноценного и эффективного функционирования зоны свободной торговли на пространстве СНГ и создаст благоприятные условия для дальнейшего углубления интеграции на основе норм Всемирной торговой организации.

Принципиально важным отличием договора от действующих на пространстве СНГ соглашений является наличие инструмента принуждения сторон, нарушающих договоренности, к выполнению своих обязательств. Таким инструментом являются правила разрешения споров.

Наряду с типичными для такого рода соглашений положениями об отмене импортных пошлин, в договоре предусматриваются обязательства сторон, гарантирующие недискриминационное применение правил нетарифного регулирования, предоставление национального режима, а также четкие, соответствующие мировой практике, правила в области субсидирования.

Договор заменит ныне действующие соглашения о свободной торговле между государствами-участниками СНГ - как двусторонние, так и многосторонние.

Вернуться в начало

Законопроекты

Госдума рассмотрит изменения в порядок предоставления инвестиционного налогового кредита.

Депутаты Госдумы РФ рассмотрят во втором (основном) чтении законопроект № 534811-5 "О внесении изменений в статью 67 части первой и статью 288 части второй Налогового кодекса РФ".

Документ предполагает наделение субъектов Российской Федерации дополнительными полномочиями по предоставлению инвестиционного налогового кредита.

Законопроект наделяет субъекты РФ полномочием по установлению оснований и условий предоставления инвестиционного налогового кредита по налогу на прибыль организаций в части, зачисляемой в бюджеты субъектов.

Депутаты пересмотрят ставку по НДПИ для предприятий, добывающих бокситы.

Депутаты Госдумы РФ на ближайших заседаниях рассмотрят в первом чтении законопроект № 497658-5 "О внесении изменения в статью 342 части второй Налогового кодекса РФ".

Документ предусматривает применение ставки 0% НДПИ для предприятий, добывающих бокситы подземным способом, на период строительства новых шахт и при направлении высвободившихся средств на такое строительство.

Авторы законопроекта уверены, что принятие документа станет мерой налогового стимулирования, направленной на поддержание и развитие мощностей по добыче бокситов, внедрение более эффективных технологий при добыче руды, обеспечение сырьевой безопасности России по бокситам, а также на обеспечение социальной стабильности в регионах, где бокситы добываются подземным способом.

Депутаты против взимания НДФЛ по месту жительства.

Государственная дума отклонила проект закона "О проведении эксперимента по распределению сумм налога на доходы физических лиц между бюджетами на территории Московской, Ленинградской и Тверской областей", пишет газета "Маркер".

Документ предлагает взимание налогов на доходы физлиц по месту жительства налогоплательщика. Авторы законопроекта предлагали провести его в трех регионах. Депутаты из комитета по бюджету и налогам считают, что проведение данного эксперимента "неэффективно для общероссийской практики".

ФНС разработала формы документов, используемых при взыскании недоимки.

ФНС РФ разработала проект ведомственного приказа, утверждающего формы документов, связанные с выявлением и взысканием недоимки у налогоплательщика, а также документов, используемых при применении обеспечительных мер и мер взыскания задолженности по обязательным платежам в бюджетную систему РФ.

Документ, представленный на сайте ФНС РФ, содержит:

• форму документа о выявлении недоимки у налогоплательщика;
• форму требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа;
• формы решений о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента);
• форму постановления о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента);
• форму решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика;
• форму постановления о наложении ареста на имущество налогоплательщика;
• форму протокола об аресте имущества налогоплательщика;
• форму постановления об отмене ареста на имущество налогоплательщика.

Разработан перечень профессиональных заболеваний.

На сайте Минздравсоцразвития России опубликован проект приказа от 14.03.2012, которым утвержден перечень профессиональных заболеваний.

В соответствии с пунктом 15 части 2 статьи 14 Федерального закона от 21.11.2011 № 323-ФЗ "Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации" утверждать указанный перечень уполномочен федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий выработку государственной политики и нормативное правовое регулирование в сфере здравоохранения.

Данный перечень используется при установлении диагноза профессионального заболевания, связи его с выполняемой работой или профессией, при решении вопросов экспертизы трудоспособности, медицинской и трудовой реабилитации, а также при рассмотрении вопросов, связанных с возмещением ущерба, причиненного работнику повреждением здоровья.

Вернуться в начало

Судебная практика

Непредставление документов в ходе проверки не лишает возможности представить документы в суд.

Как подчеркнул ФАС Центрального округа, непредставление документов в ходе проверки не лишает налогоплательщика возможности представить документы в суд, и суд обязан принять и оценить данные документы.

Организациям и индивидуальным предпринимателям следует помнить о том, что если по какой-либо причине они не имели возможность представить документы в ходе проверки, они еще "не опоздали" показать эти документы в суде.

По мнению ИФНС, представленные ИП документы не должны были рассматриваться судами, поскольку не были представлены в ходе выездной налоговой проверки. Однако арбитры отметили, что это ошибочное мнение. Пунктом 29 Постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.01 г. № 5 разъяснено, что суд обязан принять и оценить документы и иные доказательства, представленные налогоплательщиком в обоснование своих возражений по акту выездной проверки, независимо от того, представлялись эти документы налогоплательщиком налоговому органу или нет.

(Постановление ФАС Центрального округа от 01.03.2012 г. № А48-1858/2011)

Налоговый орган не может запретить налогоплательщику применять УСН.

Вновь созданная компания должна подать заявление о переходе на УСН в течение пяти дней со дня постановки на учет в инспекции (п. 2 ст. 346.13 НК РФ). Однако пропуск этого срока не является основанием для отказа в выборе специального режима налогообложения, считает ФАС Северо-Кавказского округа.

7 апреля 2011 года ООО направило в налоговый орган заявление о применении УСН с момента постановки на налоговый учет (с 4 февраля 2011 года). Инспекция в сообщении от 5 мая проинформировала общество о невозможности рассмотрения заявления. Причина — ООО пропустило пятидневный срок его подачи. Налогоплательщик с этим не согласился и подал в суд.

Арбитраж признал, что налогоплательщик нарушил требования пункта 2 статьи 346.13 НК РФ. Однако никаких правовых последствий это не влечет: в Налоговом кодексе их нет. Применение УСН носит заявительный характер и не зависит от решения налогового органа и не связано с ним.

(Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 25.01.2012 № А32-12479/2011)

Налогоплательщик не обязан контролировать деятельность своих контрагентов.

ФАС Северо-Западного округа подтвердил, что неисполнение контрагентами заявителя своих налоговых обязанностей не препятствует получению налогоплательщиком налоговой выгоды.

ФАС отметил, что судебная практика разрешения налоговых споров исходит из презумпции добросовестности налогоплательщиков и иных участников правоотношений в сфере экономики. В связи с этим предполагается, что действия налогоплательщика, имеющие своим результатом получение налоговой выгоды, экономически оправданны, а сведения, содержащиеся в налоговой декларации и бухгалтерской отчетности, - достоверны.

Представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в целях получения налоговой выгоды является основанием для ее получения, если не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, недостоверны и противоречивы.

Претензии налогового органа относительно неисполнения контрагентами заявителя налоговых обязанностей, по сути, касаются добросовестности самих контрагентов, а не заявителя. Налогоплательщик не может нести ответственность за недобросовестные действия своих контрагентов.

В ходе проверки инспекцией не выявлено обстоятельств, позволяющих усомниться в добросовестности общества. Вывод о недостоверности первичных документов, подписанных не лицами, указанными в учредительных документах в качестве руководителей контрагентов, не может самостоятельно являться основанием для отказа в получении налогоплательщиком налоговой выгоды.

(Постановление ФАС Северо-Западного округа № А13-4104/2010 от 06.03.2012)

Перечень оснований для отказа в государственной регистрации юридического лиц не подлежит расширению.

ФАС Московского округа подтвердил, что законодательством установлен исчерпывающий список оснований для отказа в государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, который не подлежит расширению.

ФАС отметил, что отсутствие прочерков в графах заявления о регистрации, которые не должны заполняться, сам по себе не влияют на содержание представляемых в регистрирующий орган сведений и не меняют формы заявления.

При этом незаполнение графы "код регистрирующего органа" не может являться основанием для отказа в регистрации, поскольку наименование регистрирующего органа обществом указано правильно.

Таким образом, суды пришли к правильному выводу, что указанные налоговым органом неточности в представленном на регистрацию заявлении являются несущественными, поскольку заявление содержит всю необходимую информацию, в связи с чем правомерно удовлетворили требования.

(Постановление ФАС Московского округа № А41-9450/11 от 02.03.2012)

Доначисления отменены, поскольку не выданы приложения к акту.

Организация списала расходы на основании документов контрагента, который фактически не вел деятельность. Это подтверждается выпиской с расчетного счета партнера, показаниями его руководителя. Ссылка на выписку и протокол допроса приведена в акте. Он - основание для доначисления налогов и решения о привлечения у ответственности.

Арбитраж обратился к пункту 3.1 статьи 100 НК РФ. По нему предприятию надо выдать не только акт, но и документы, подтверждающие нарушения законодательства. Либо выписки из таких документов. Чиновники не передали компании копию банковской выписки и протокола допроса. Упоминания об этих документах в акте недостаточно. Проверяющие не выполнили статью 100 НК РФ. Они незаконно начислили налоги, пени и санкции.

(Постановление ФАС Московского округа от 12.03.12 № А40-64229/11-129-273)

Вернуться в начало

Прочее

Разъяснен порядок учета сделки по предоставлению беспроцентного займа между взаимозависимыми лицами.

Сделки по предоставлению беспроцентного займа между взаимозависимыми лицами могут являться примером создания или установления коммерческих или финансовых условий, отличных от тех, которые имели бы место в сделках, признаваемых в соответствии с разделом V.1 НК РФ сопоставимыми, между лицами, не являющимися взаимозависимыми.

В этой связи, любые доходы (прибыль, выручка), которые могли бы быть получены одним из взаимозависимых лиц по таким сделкам, но вследствие указанного отличия не были им получены, должны учитываться для целей налогообложения у этого лица.

(Письмо Минфина РФ № 03-01-11/1-15 от 24.02.2012)

Налоговики вправе списать переплату по налогам, в отношении которой истек срок "исковой давности", по заявлению налогоплательщика.

Могут ли налоговики списать числящуюся за налогоплательщиком переплату по налогам, пеням и штрафам, если истек срок подачи в налоговый орган заявления о возврате такой суммы? Да могут, считают в Минфине, но только при подаче налогоплательщиком соответствующего заявления.

Как известно, заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы. Об этом сказано в пункте 7 статьи 78 Налогового кодекса. Однако в Налоговом кодексе ничего не сказано о том, как списать переплату, если истек срок подачи заявления о ее возврате.

Тем не менее, в Минфине считают, что списать "зависшую" переплату можно. Для этого понадобится соответствующее письменное заявление налогоплательщика.

(Письмо Минфина РФ от 07.03.12 № 03-02-08/20)

О выставлении счета-фактуры, если покупатель обнаружил недопоставку приобретенных им товаров.

Покупатель обнаружил недостачу (недопоставку) приобретенных им товаров. Разъяснено, что в таких случаях продавец должен выставить корректировочный счет-фактуру на изменение стоимости отгруженных товаров в связи с уточнением их количества.

Корректировочные счета-фактуры выставляются, в частности, на основании первичного документа (двустороннего акта), подтверждающего согласие покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров.

(Письмо ФНС РФ от 12 марта 2012 г. № ЕД-4-3/4100@ "О порядке исчисления НДС")

Счет-фактура с ошибками в коде или наименовании валюты лишит компанию вычета по НДС.

Если в счете-фактуре в строке 7 "Валюта: наименование, код" будет допущена ошибка, это послужит основанием для отказа в вычете по НДС. Неверный код валюты или отсутствие названия могут препятствовать идентификации стоимости товаров и суммы налога на добавленную стоимость.

Ошибочный документ необходимо исправить. А именно: выставить еще один счет-фактуру с правильными данными, отразив в строке 1а порядковый номер и дату исправления документа. Такой порядок следует из п. 7 Правил заполнения счета-фактуры, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 г. № 1137.

(Письмо Минфина РФ от 11.03.2012 г. № 03-07-08/68)

Автономное учреждение, передающее в аренду федеральное имущество, признается налоговым агентом по НДС.

Если арендодателем федерального имущества выступает автономное учреждение, которому данное имущество передано на праве оперативного управления, то оно и является налоговым агентом по НДС с платежей, перечисляемых арендатором.

Объяснение у чиновников очень простое. Глава 21 Налогового кодекса не устанавливает каких-либо особенностей уплаты НДС в случае, когда федеральное имущество сдает в аренду автономное учреждение. А поэтому при реализации таких услуг налоговым агентом по НДС признается арендодатель имущества - автономное учреждение.

Напомним, что в том случае, когда арендодателем выступает непосредственно орган государственной власти, налоговыми агентами признаются арендаторы госимущества. Они обязаны исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога. Об этом сказано в пункте 3 статьи 161 НК РФ.

(Письмо Минфина РФ от 11.03.12 № 03-07-11/66)

Отсутствие транспортных документов не может повлиять на вычет НДС по импортируемым товарам.

Суммы НДС у российских импортеров подлежат вычету после принятия импортируемых товаров на учет на основании документов, подтверждающих фактическую уплату налога, а также таможенных деклараций, подтверждающих ввоз товаров на территорию Российской Федерации. Необходимое условие для применения вычетов: использование импортируемых товаров в операциях, облагаемых НДС.

Такого условия для применения налоговых вычетов как наличие оригиналов транспортных документов, удостоверяющих перемещение товаров через границу Российской Федерации, в том числе оригиналов CMR, Налоговый кодекс не содержит. Следовательно, отсутствие транспортных документов не может служить основанием для отказа в вычете НДС.

(Письмо Минфина РФ от 13.03.2012 № 03-07-08/69)

Суммы НДС, уплаченные при приобретении имущества банкротов, принимаются к вычету.

Минфин РФ разъясняет порядок применения НДС в отношении операций по реализации имущества должника, признанного в соответствии с законодательством РФ банкротом.

Ведомство отмечает, что суммы НДС, уплаченные агентом при приобретении имущества банкротов, могут быть включены в налоговые вычеты в налоговом периоде, следующем за налоговым периодом, за который представлена налоговая декларация с отраженной в ней суммой НДС, подлежащей уплате в отношении указанного имущества, после фактической уплаты налога.

При этом, поскольку в отношении налоговых агентов обязанность составлять счета-фактуры при приобретении имущества банкротов, НК РФ не установлена, суммы НДС, уплаченные налоговыми агентами, принимаются к вычету на основании документов, подтверждающих уплату налога в качестве налогового агента.

(Письмо Минфина РФ № 03-07-11/54 от 29.02.2012)

Расходы на перевозку можно подтвердить транспортной или товарно-транспортной накладной.

ФНС РФ приводит разъяснения по вопросу документального подтверждения в целях исчисления налога на прибыль затрат на транспортировку груза автомобильным транспортом.

Ведомство напоминает, что в настоящее время действует и транспортная накладная, и накладная по форме № 1-Т.

При этом следует иметь в виду, что Налоговый кодекс для подтверждения в целях исчисления налога на прибыль расходов организации на перевозку грузов, в том числе автомобильным транспортом, не устанавливает обязанности наличия обоих документов, оформленных в соответствии с законодательством РФ.

В связи с этим документом, подтверждающим в целях налогообложения прибыли факт осуществления затрат на перевозку грузов автомобильным транспортом, может быть любой из двух вышеперечисленных документов, оформленный в соответствии с законодательством РФ документ.

На основании изложенного, в целях исчисления налога на прибыль для подтверждения затрат по перевозке груза автомобильным транспортом достаточно будет наличие надлежащим образом оформленного одного из документов: либо транспортной накладной либо товарно-транспортной накладной по форме № 1-Т.

(Письмо ФНС РФ № ЕД-4-3/4681@ от 21.03.2012)

ФНС РФ напоминает о продлении срока реализации табачной продукции, маркированной специальными марками старого образца.

Сообщается о вступлении в силу с 28 февраля 2012 года Постановления Правительства РФ от 14.02.2012 N 127, в соответствии с которым разрешена реализация сигарет и папирос, маркированных специальными марками старого образца (утверждены Постановлением Правительства РФ от 26.01.2010 N 27), до 31 декабря 2012 года включительно, а остальной табачной продукции - до 31 декабря 2013 года включительно. Ранее срок реализации такой продукции был ограничен 1 января 2012 года.

(Письмо ФНС РФ от 21.03.2012 N АС-4-2/4702@ "О вступлении в силу Постановления Правительства Российской Федерации от 14.02.2012 N 127")

Коммунальные платежи, которые поступают от арендаторов помещений, включаются в доход арендодателя на УСН, выбравшего объект "доходы".

Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с объектом "доходы", сдает в аренду помещения. Помимо арендной платы предприниматель принимает коммунальные платежи, которые затем перечисляет в адрес ресурсоснабжающих организаций. Учитываются ли в доходах предпринимателя суммы коммунальных платежей, поступившие от арендаторов?

Чиновники ссылаются на положения пункта 1 статьи 346.15 Налогового кодекса. В ней сказано, что "упрощенщики" учитывают доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационные доходы, которые определяются в соответствии со статьями 249 и 250 НК РФ. При этом выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений. Получается, что суммы платежей арендаторов за жилищно-коммунальные услуги, поступающие арендодателю-"упрощенщику", должны учитываться в составе его доходов.

Напомним, что недавно Минфин России рассматривал похожую ситуацию, но применительно к тем налогоплательщикам, которые выбрали УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы". Тогда чиновники заявили: платежи за коммунальные услуги одновременно с отражением их в доходной части могут приниматься к вычету в составе материальных расходов.

(Письмо Минфина РФ от 11.03.12 № 03-11-11/72)

Минфин: индивидуальный предприниматель, который является участником полного товарищества, переведенного на ЕНВД, но сам не осуществляет деятельность, подпадающую под уплату этого налога, не должен отчитываться.

Индивидуальный предприниматель является участником полного товарищества, которое в отношении своей деятельности переведено на уплату единого налога на вмененный доход. Сам ИП не осуществляет виды деятельности, переведенные на ЕНВД. Должен ли он отчитываться по данному налогу? Нет, не должен, считают в Минфине.

Дело в том, что плательщиками ЕНВД, согласно положениям статьи 346.28 Налогового кодекса, признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие, предпринимательскую деятельность, облагаемую данным налогом.

Соответственно, при осуществлении полным товариществом предпринимательской деятельности, переведенной на "вмененку", именно товарищество обязано уплачивать ЕНВД. А индивидуальные предприниматели – участники товарищества, не осуществляющие деятельность, переведенную на "вмененку", должны уплачивать налоги в рамках общего режима налогообложения или в рамках упрощенной системы налогообложения.

Если у предпринимателя отсутствует обязанность платить ЕНВД, то и налоговую декларацию по данному налогу он сдавать не обязан. При этом налоговики не вправе потребовать от предпринимателя нулевых деклараций по ЕНВД, потому как представление нулевых деклараций по данному налогу Налоговым кодексом не предусмотрено.

(Письмо Минфина РФ от 06.03.12 № 03-11-11/69)

Начиная с отчетности за первый квартал 2012 года, налогоплательщики ЕНВД представляют налоговые декларации в соответствии с новой формой.

Приказ Минфина РФ от 08.12.2008 N 137н, которым утверждена ранее действующая налоговая декларация, признан утратившим силу.

С первого квартала 2012 года следует применять новую форму налоговой декларации, в которой, в частности, для коэффициента-дефлятора К1 (на 2012 год его значение определено в размере 1,4942), предусмотрено поле для указания четвертого знака после запятой (в прежней декларации такое поле отсутствовало).

Отмечено также, что титульный лист декларации дополнен реквизитами "Форма реорганизации, ликвидация (код)" и "ИНН/КПП реорганизованной организации", а раздел 2 декларации - реквизитом "Коды оказываемый услуг по ОКУН".

(Письмо ФНС РФ от 19.03.2012 N ЕД-4-3/4552@ "О новой форме налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности")

Освобождение от уплаты налога на имущество: какие документы следует представить.

Четкий перечень документов Налоговым кодексом не определен. Согласно письму Минфина России от 20.08.2007 г. № 03-11-05/172 для освобождения от уплаты налога на имущество физических лиц в связи с применением УСН необходимо представить в налоговые органы документы, подтверждающие факт использования объектов недвижимости для осуществления предпринимательской деятельности. При этом список таких документов отсутствует. Какие именно документы следует представить ИП в данной ситуации?

Как ответил Минфин РФ в своем новом письме, перечень документов, подтверждающих право предпринимателя, применяющего УСН, на освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц, законодательством не определен.

Основанием для освобождения могут являться документы, подтверждающие фактическое использование имущества в предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется упрощенная система налогообложения, в течение налогового периода.

При этом состав вышеназванных документов, объяснило финансовое ведомство, определяется в зависимости от характера использования имущества в предпринимательской деятельности (например, договор аренды помещения с арендатором, документы с указанием адреса конкретного помещения в качестве места приема-отпуска товаров или места выполнения трудовых функций работников налогоплательщика и т.п.).

(Письмо Минфина РФ от 05.03.2012 г. № 03-11-11/67)

Минфин приводит разъяснения по вопросу обложения НДФЛ дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование кредитом, полученным от иностранного банка.

Ведомство напоминает, что доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами, полученными от иностранной организации, относится к доходам от источников за пределами РФ.

Таким образом, при получении физическим лицом от иностранной организации кредита в иностранной валюте, сумма процентов по которому меньше суммы процентов, исчисленных исходя из 9% годовых, у заемщика образуется подлежащий налогообложению доход в виде материальной выгоды, относящийся к доходам от источников за пределами РФ.

Нормами НК РФ установлена обязанность физлиц - налоговых резидентов РФ, получающих доходы от источников за пределами России, самостоятельно осуществить исчисление, декларирование и уплату НДФЛ исходя из сумм таких доходов.

(Письмо Минфина РФ № 03-04-05/6-221 от 27.02.2012)

Снижение ставки рефинансирования не влияет на доход от вклада, необлагаемый НДФЛ.

Доходы в виде процентов по вкладу не облагаются НДФЛ, если ставка по нему не превышает ставку рефинансирования, увеличенную на пять процентов. Если же ставка рефинансирования понизится, дополнительного облагаемого дохода не возникнет. При условии, что на момент заключения договора ставка по вкладу не превышала установленный порог и не менялась (п. 27 ст. 217 Налогового кодекса).

Напомним, что в настоящее время ставка рефинансирования равна 8 процентам.

(Письмо Минфина РФ от 11.03.2012 г. № 03-04-05/6-275)

Минфин разъяснил, как предоставляется вычет, если у супругов есть дети от предыдущего брака.

Минфин разъяснил следующую ситуацию. У каждого из супругов есть ребенок от предыдущего брака. Дети совершеннолетние и с родителями не проживают. Будет ли в таком случае предоставляться стандартный вычет на общего ребенка, как на третьего?

Чиновники считают, что препятствий для этого нет. Так как для предоставления вычета учитывается общее количество детей независимо от возраста. Соответственно, каждый из супругов может рассчитывать на стандартный вычет по НДФЛ в размере 3 000 рублей.

(Письмо Минфина РФ от 15.03.2012 г. № 03-04-05/8-302)

Стоимость патента, уплачиваемая в связи с применением УСН, может быть уменьшена индивидуальными предпринимателями на сумму страховых взносов и пособий по нетрудоспособности не более чем на 2/3 его стоимости.

С 1 января 2012 года индивидуальные предприниматели, не применяющие труд наемных работников и уплачивающие страховые взносы в ПФР и фонды ОМС в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, вправе уменьшить сумму налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, за 2012 год на вышеуказанные страховые взносы, а также на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности без 50-процентного ограничения, установленного пунктом 3 статьи 346.21 НК РФ (Федеральный закон от 28.11.2011 N 338-ФЗ).

Стоимость патента оплачивается в два этапа: одна треть в срок не позднее 25 календарных дней после начала осуществления предпринимательской деятельности на основе патента, оставшаяся часть (2/3 стоимости) - не позднее 25 календарных дней со дня окончания периода, на который был получен патент.

В связи с этим ФНС РФ обращает внимание на то, что уменьшить на сумму страховых взносов и пособий по временной нетрудоспособности возможно только "вторую" часть стоимости патента, которая составляет 2/3 его стоимости.

(Письмо ФНС РФ от 19.03.2012 N ЕД-4-3/4543@ "О порядке уменьшения стоимости патента на сумму страховых взносов")

Вернуться в начало

---

При подготовке настоящей рассылки использованы материалы компаний "Гарант", АО "Консультант Плюс"; изданий "Учет. Налоги. Право", "Российский налоговый курьер". Настоящая работа не представляет собой консультацию или совет. ООО "ФинЭкспертиза" не гарантирует достоверность, адекватность и полноту приведенных сведений и не несет ответственность ни за какие ошибки или упущения, а также результаты использования этого материала.