Мониторинг изменений за период 26.03.12 - 01.04.12

• Бухгалтерский учет и налогообложение
• Социальное страхование и обеспечение
• Таможенное дело
• Правовые новости
• Законопроекты
• Судебная практика
• Прочее

Бухгалтерский учет и налогообложение

Для ведения новой формы журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур утверждены коды видов операций по НДС.

Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 утверждены новые формы документов, применяемых при расчетах по НДС. В новой форме журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур предусматривается отражение информации о видах операций в кодированном виде. До утверждения данных кодов в установленном порядке рекомендации по ведению журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур были доведены Письмом ФНС РФ от 03.02.2012 N ЕД-4-3/1657@.

(Приказ ФНС РФ от 14.02.2012 N ММВ-7-3/83@ "Об утверждении кодов видов операций по налогу на добавленную стоимость, необходимых для ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур", Зарегистрировано в Минюсте РФ 21.03.2012 N 23546)

Вернуться в начало

Социальное страхование и обеспечение

Стоимость страхового года на 2012 год утверждена в размере 14386 рублей 32 копейки исходя из установленного тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, ФСС РФ, ФФОМС и минимального размера оплаты труда, установленного на 1 января 2012 года.

Именно столько должны будут заплатить за себя в Пенсионный фонд самозанятые граждане, в том числе индивидуальные предприниматели.

По Федеральному закону от 24.07.09 № 212-ФЗ индивидуальные предприниматели, адвокаты и частные нотариусы платят взносы в ПФР и в федеральный ФОМС "за себя" исходя из стоимости страхового года. Такая стоимость равна произведению федерального МРОТ (установленного на начало года) и тарифа в фонд. Полученная сумма умножается на 12 (п. 2 ст.13 закона № 212-ФЗ). Причем для расчета берутся основные тарифы, установленные для большинства страхователей, производящих выплаты физлицам (п. 2 ст. 12 Закона № 212-ФЗ).

Поскольку тариф взносов в ПФР на 2012 год равняется 26 процентам, а МРОТ на 1 января текущего года составлял 4611 руб., получается, что стоимость страхового года на 2012 год равна 14 386 руб. 32 коп. (4611 руб. х 26% х 12). Для сравнения, стоимость страхового года на 2011 год составляла 13 509 руб. 60 коп.

Напомним, что с 2012 года в законодательстве о страховых взносах предусмотрены существенные изменения, касающиеся индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов и других лиц, занимающихся частной практикой. Так, рассчитывать сумму пенсионных и медицинских платежей для таких лиц будут сотрудники фондов. Кроме того для названных категорий плательщиков отменена отчетность в данные фонды.

(Постановление Правительства РФ от 21.03.2012 N 208 "О стоимости страхового года на 2012 год")

Начиная с I квартала 2012 года вводится в действие новая форма расчета по страховым взносам на обязательное социальное страхование (форма - 4ФСС).

В новой форме расчета учтены изменения, внесенные в порядок исчисления и уплаты страховых взносов. Так, в частности, в связи с расширением категорий плательщиков страховых взносов, имеющих право на применение пониженных тарифов, новая форма дополнена таблицами для расчета условий на право их применения, а также скорректирован справочник шифров плательщиков страховых взносов.

Признается утратившим силу Приказ Минздравсоцразвития РФ от 28.02.2011 N 156н, которым была утверждена ранее действовавшая форма расчета.

(Приказ Минздравсоцразвития РФ от 12.03.2012 N 216н "Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения и порядка ее заполнения", Зарегистрировано в Минюсте РФ 20.03.2012 N 23544)

Перечень документов, представляемых при рождении ребенка, расширен.

Приказом Минздравсоцразвития России внесены изменения в Порядок и условия назначения и выплаты государственных пособий гражданам, имеющим детей (утв. приказом Минздравсоцразвития России от 23.12.2009 № 1012н).

Поправки расширили перечень документов, которые нужно представить, чтобы получить единовременного пособие при рождении ребенка. Теперь родитель, находящийся в разводе, должен представить свидетельство о расторжении брака и документ, подтверждающий совместное проживание с ребенком. Причина в том, что при расторжении брака единовременное пособие при рождении ребенка выплачивается по месту работы (месту жительства) родителя, с которым ребенок совместно проживает.

(Приказ Минздравсоцразвития России от 27.01.2012 № 64н, Зарегистрировано в Минюсте РФ 19.03.2012)

Вернуться в начало

Таможенное дело

Внесены уточнения в приложение к формулам, применяемым при расчете ставок вывозных таможенных пошлин на отдельные категории товаров, выработанных из нефти.

В приложении, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 27 декабря 2010 года N 1155, в позиции "прямогонные бензины" коды ТН ВЭД ТС "2710 12 900 1 - 2710 12 900 9" заменены кодом ТН ВЭД ТС "2710 12 900 9"; включена позиция "2710 12 900 1 - тримеры и тетрамеры пропилена".

(Постановление Правительства РФ от 21.03.2012 N 204 "О внесении изменений в Постановление Правительства Российской Федерации от 27 декабря 2010 г. N 1155")

С 1 апреля 2012 года увеличиваются ставки вывозных таможенных пошлин на нефть и нефтепродукты.

В частности, ставка пошлины для нефти сырой (здесь и далее - ставка вывозной таможенной пошлины в долларах США за 1000 кг) составит 460,7 доллара США против 411,2 доллара США, установленных с 1 марта 2012 года.

Вывоз топлива жидкого, масел, отработанных нефтепродуктов будет осуществляться по ставке таможенной пошлины в размере 304 доллара США (сейчас - 271,4 доллара США). Также с 271,4 до 304 доллара США увеличена ставка пошлины на легкие и средние дистилляты, газойли, бензол, толуол, ксилолы.

Ставка пошлины на пропан, бутаны, этилен, пропилен, бутилен и бутадиен, прочие сжиженные газы составит 158,6 доллара США (в настоящее время - 157,3 доллара США). На бензин товарный и бензин прямогонный ставка пошлины установлена в размере 414,6 доллара США (с 1 марта 2012 года - 370,1 доллара США).

(Постановление Правительства РФ от 21.03.2012 N 205 "Об утверждении ставок вывозных таможенных пошлин на нефть сырую и на отдельные категории товаров, выработанные из нефти, вывозимые за пределы территории Российской Федерации и территории государств - участников соглашений о Таможенном союзе")

Вернуться в начало

Правовые новости

31 марта вступает в силу новая глава ТК РФ о регулировании труда на подземных работах.

Вступит в силу глава 51.1 Трудового кодекса РФ, устанавливающая особенности регулирования труда работников, занятых на подземных работах.

Установлено, что прием на подземные работы производится после обязательного медицинского осмотра (обследования). Работники, занятые на подземных работах, обязаны ежедневно проходить медосмотры (обследования) в начале рабочего дня (смены), а при необходимости - в течение и (или) в конце рабочего дня (смены).

Предусмотрен перечень случаев, когда работодатель обязан отстранить работника от подземных работ (в том числе при несоблюдении работником требований безопасности, неприменении средств индивидуальной защиты). Также установлены дополнительные обязанности работодателя при организации и проведении подземных работ.

(Федеральный закон от 30.11.2011 N 353-ФЗ "О внесении изменений в Трудовой кодекс Российской Федерации")

В Сочи может появиться новая туристско-рекреационная ОЭЗ.

Президент РФ Дмитрий Медведев поручил правительству представить предложения по созданию туристско-рекреационной особой экономической зоны на территории Адлеровского района г. Сочи.

ОЭЗ создается в целях дальнейшего использования объектов и сопутствующей инфраструктуры, созданных для проведения ХХII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года.

Также правительство проработает возможность расширения границ туристско-рекреационной особой экономической зоны "Байкальская гавань" посредством включения в границы такой зоны перспективных для развития туризма земельных участков, расположенных на Байкальской природной территории.

Вернуться в начало

Законопроекты

В Соглашение об избежании двойного налогообложения с Италией вносятся изменения.

28 марта Совет Федерации ратифицировал поправки в договоренности между Россией и Италией об исключении двойного налогообложения.

Документом расширяется перечень налогов, по которым Россия и Италия обмениваются опытом. Помимо прямых налогов, к которым, например, относятся налог на прибыль и налог на доходы, к ним добавлены косвенные.

При этом оговаривается, что каждая из стран может не предоставлять информацию. Например, если ее нельзя получить по законодательству или в ходе обычной административной практики.

Изменения внесены в российско-итальянскую Конвенцию об избежании двойного налогообложения от 09.04.1996.

Субъекты РФ наделяются дополнительными полномочиями по предоставлению инвестиционного налогового кредита.

Госдума приняла в третьем чтении закон "О внесении изменений в статью 67 части первой и статью 288 части второй Налогового кодекса Российской Федерации".

Закон наделяет субъекты РФ полномочиями по установлению иных, отличных от установленных НК РФ, оснований и условий предоставления инвестиционного налогового кредита, включая сроки его действия и ставки процентов на сумму инвестиционного налогового кредита по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджеты субъектов РФ. Предлагаемые нормы распространяются на правоотношения, возникшие с 01.01.2011.

Кроме того, устанавливается четырёхлетний переходный период с 01.01.2012 по 31.12.2015 при изменении порядка уплаты налога на прибыль организаций - собственников объектов Единой системы газоснабжения в связи с созданием консолидированной группы налогоплательщиков.

В Государственной думе принят в первом чтении закон, оптимизирующий загрузку мировых судей.

Изменения касаются и Налогового кодекса РФ. В частности, планируется увеличить размер задолженности физического лица, превышение которого позволяет налоговому (таможенному) органу подать в суд заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица. В этих целях вносятся изменения в статью 48 Налогового кодекса Российской Федерации (часть первую) от 31.07.1998 N 146-ФЗ.

(Проект Федерального закона N 2721-6 "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"; внесен Президентом РФ; принят в первом чтении - Постановление ГД ФС РФ от 13.03.2012 N 158-6 ГД)

Вернуться в начало

Судебная практика

Переход на УСН возможен только с нового года.

ФАС Московского округа пояснил, что действия налогового органа в связи с отказом в применении ИП упрощенной системы налогообложения не с начала года соответствуют нормам налогового законодательства, не нарушают прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской деятельности.

ФАС отметил, что организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения, подают в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на упрощенную систему налогообложения, в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) заявление.

При этом организации в заявлении о переходе на упрощенную систему налогообложения сообщают о размере доходов за девять месяцев текущего года. Таким образом, по общему правилу индивидуальные предприниматели, как и организации, переходят на упрощенную систему налогообложения с нового года.

В течение года приступить к работе по упрощенной системе налогообложения могут только вновь созданные организации (зарегистрированные предприниматели) и переставшие быть плательщиками ЕНВД, если велись только виды деятельности, облагаемые ЕНВД.

(ФАС Московского округа в Постановлении № А41-36987/10 от 16.03.2012)

Налогоплательщик обязан проверять деятельность контрагентов.

ФАС Московского округа отклонил довод о проявлении налогоплательщиком должной осмотрительности при выборе контрагентов вследствие ознакомления со сведениями из ЕГРЮЛ.

ФАС указал, что налогоплательщик в обоснование доводов о проявлении им должной осмотрительности вправе приводить доводы в обоснование выбора контрагента, имея в виду, что по условиям делового оборота при осуществлении указанного выбора субъектами предпринимательской деятельности оцениваются не только условия сделки и их коммерческая привлекательность, но и деловая репутация, платежеспособность контрагента.

Также должен учитываться риск неисполнения контрагентами обязательств и предоставление обеспечения их исполнения, наличие у контрагента необходимых ресурсов (производственных мощностей, технологического оборудования, квалифицированного персонала) и соответствующего опыта.

Следовательно, заявитель при рассмотрении дела в обоснование своей позиции о проявлении им должной осмотрительности в выборе контрагентов не может ссылаться только на то, что на момент заключения сделки сведения о контрагенте общества были внесены в ЕГРЮЛ.

(ФАС Московского округа в Постановлении № А41-15154/10 от 16.03.2012)

Штраф отменяется, если компания не допущена к рассмотрению акта.

Организация несвоевременно сдала персонифицированную отчетность. Она оштрафована, но ФАС Северо-Кавказского округа отменил санкции.

Суд отметил, что компания вызвана 29 марта 2011 года на рассмотрение акта. Это указано в самом акте. Но решение о привлечении к ответственности выписано уже 23 марта 2011 года. Значит, сам акт был рассмотрен ранее и предприятие не извещено о данной процедуре, не допущено к участию в рассмотрении. Нарушена статья 39 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ и права проверяемого юридического лица. Это, как не раз подчеркивал арбитраж, свидетельствует о незаконности привлечения к ответственности.

(Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 15.03.12 № А32-14244/2011)

Вернуться в начало

Прочее

Разъяснены отдельные аспекты деятельности консолидированных групп налогоплательщиков (КГН).

Налоговым органам направлено письмо Минфина России, в котором содержатся разъяснения по вопросам:

• о правовой природе договора о создании КГН и налогообложении НДС операций по реализации товаров между участниками КГН;
• о порядке взаиморасчетов между участниками КГН;
• об уплате авансовых платежей по налогу на прибыль;
• о расчете налога на прибыль по группе обособленных подразделений участника КГН, находящихся в одном субъекте РФ;
• об определении остаточной стоимости амортизируемого имущества;
• о порядке учета налоговым органом платежей ответственного участника КГН;
• о форме заявления для регистрации договора о создании КГН;
• о представлении пакета документов, прилагаемых к заявлению о создании КГН;
• о применении заявительного порядка возмещения НДС участниками КГН.

(Письмо ФНС РФ от 21.03.2012 N ЕД-4-3/4756@ "О направлении письма Минфина России от 02.03.2012 N 03-03-06/4/15")

Минфин уточняет порядок присоединения организации к участнику консолидированной группы.

Минфин РФ разъяснил порядок внесения изменений в договор о создании консолидированной группы налогоплательщиков (КГН) в случае, если к участнику КГН присоединяется организация, не входящая в данную КГН, и при этом не происходит изменения условий договора о создании КГН.

Ведомство отмечает, что в случае, если к участнику КГН присоединяется организация, не входящая в данную группу, и при этом не происходит изменения условий договора о создании КГН, необходимости заключения соглашения участников КГН об изменении договора о создании КГН и представления данного соглашения в налоговый орган для регистрации не возникает.

(Письмо Минфина РФ № 03?03?06/2/27 от 22.03.2012)

Налогоплательщики уведомляют только о контролируемых сделках.

Согласно действующему налоговому законодательству если сделка не является контролируемой, то представление уведомления в отношении этой сделки не требуется. Условия признания сделок контролируемыми определены статьей 105.14 НК РФ.

Таким образом, если сделка не признается контролируемой (например, в случае, когда сумма доходов по сделкам (сумма цен сделок), указанным в подпункте 1 пункта 2 статьи 105.14 Кодекса, в 2012 г. не превышает 3 млрд. рублей, либо по каким-либо иным основаниям), положения статьи 105.16 НК РФ в отношении таких сделок не применяются.

(Письмо Минфина РФ № 03-01-18/2-32 от 19.03.2012)

Об обложении НДС транспортно-экспедиционных услуг.

Транспортно-экспедиционные услуги, оказываемые на основании договора транспортной экспедиции при организации международной перевозки, облагаются НДС по ставке 0%.

Письмом ФНС РФ разъяснено, что понимается под международными перевозками, а также что относится к названным услугам. Это, в частности, прием и выдача, завоз-вывоз грузов, погрузочно-разгрузочные и складские, информационные услуги, подготовка и дополнительное оборудование ТС и пр.

Из разъяснений следует, что дочернее общество оказывает российской организации некоторые услуги. Часть из них можно отнести к транспортно-экспедиционным.

Вместе с тем они направлены только на обеспечение возможности перевозки товаров, а не на организацию их международной транспортировки.

Применение нулевой ставки в отношении таких услуг НК РФ не предусматривает.

Таким образом, услуги, которые налогоплательщик предоставляет не при организации международной перевозки товаров в рамках договора на возмездное оказание услуг, облагаются НДС по ставке 18%.

(Письмо ФНС РФ от 20 марта 2012 г. № ЕД-4-3/4588@ “О налоге на добавленную стоимость”)

Доходы от реализации продукции, выпускаемой казенными учреждениями ФСИН России, подлежат налогообложению налогом на прибыль организаций в общеустановленном порядке.

Не подлежат налогообложению доходы, полученные казенными учреждениями от оказания государственных (муниципальных) услуг (выполнения работ), а также выполнения иных государственных (муниципальных) функций (пп. 33.1 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Подведомственные ФСИН России казенные учреждения в рамках возложенных на данную службу полномочий исполняют функции по привлечению осужденных к труду. Реализация произведенной при этом продукции не может рассматриваться в качестве государственной функции, и, следовательно, полученные от такой деятельности доходы должны облагаться налогом на прибыль организаций в общем порядке.

(Письмо ФНС РФ от 27.03.2012 N ЕД-4-3/5100@ "О направлении письма Министерства финансов Российской Федерации от 01.03.2012 N 03-03-10/18")

Отчисления в фонд поддержки НИОКР уменьшают базу налога на прибыль.

Минфин РФ в своем письме разъясняет, применяются ли ограничения в отношении налогового учета расходов ОАО на НИОКР, осуществленных в форме отчислений в фонд НИОКР, созданный ОАО и его дочерними обществами.

Ведомство напоминает, что Фондом признается не имеющая членства некоммерческая организация, учрежденная гражданами и (или) юридическими лицами на основе добровольных имущественных взносов и преследующая социальные, благотворительные, культурные, образовательные или иные общественно полезные цели.

При этом Фонд обязан ежегодно публиковать отчеты об использовании своего имущества.

Ограничений в отношении возможности учета в составе расходов отчислений в фонд поддержки научной, научно-технической, инновационной деятельности, одним из учредителей которого является налогоплательщик, в НК РФ не содержится.

Указанные расходы должны быть произведены в рамках деятельности, направленной на получение дохода, а также быть подтверждены документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ.

(Письмо Минфина РФ № 03?03?06/1/156 от 23.03.2012)

Вновь созданные образовательные и медицинские учреждения не смогут применять нулевую ставку налога на прибыль в течение первого года деятельности.

Федеральный закон от 28.12.10 № 395-ФЗ установил для организаций, осуществляющих образовательную или медицинскую деятельность, нулевую ставку налога на прибыль на период с 2011 по 2020 годы. Однако вновь созданным образовательным и медицинским организациям не удастся воспользоваться данным послаблением в течение первого налогового периода своей деятельности.

Есть несколько обязательных условий, которые должны соблюдать медицинские и образовательные организации, претендующие на нулевую ставку налога на прибыль (п. 3 ст. 284.1 НК РФ):

• выполнение деятельности, включенной в специальный перечень;
• наличие соответствующей лицензии;
• доля доходов от образовательной или медицинской деятельности, а также от выполнения НИОКР не менее 90 процентов всех доходов организации либо отсутствие таких доходов;
• численность штатных сотрудников непрерывно в течение года не менее 15 человек;
• отсутствие в налоговом периоде операций с векселями и финансовыми инструментами срочных сделок.

Организации, изъявившие желание применять нулевую налоговую ставку, не позднее, чем за один месяц до начала налогового периода (года), начиная с которого применяется налоговая ставка 0 процентов, подают в налоговый орган по месту своего нахождения соответствующее заявление и копии лицензий на осуществление образовательной или медицинской деятельности. Об этом сказано в пункте 5 статьи 284.1 НК РФ.

В Минфине считают, что вновь созданные организации не могут выполнить условий о численности персонала и наличии лицензии. Поэтому за первый налоговый период они не вправе применять нулевую налоговую ставку по налогу на прибыль.

(Письмо Минфина РФ от 15.03.12 № 03-03-10/23)

Метод начисления амортизации изменяют не чаще одного раза в 5 лет.

Минфин РФ в своем письме приводит разъяснения по вопросам, связанным с переходом к применению линейного метода начисления амортизации в целях налогообложения прибыли.

Ведомство отмечает, что с 1 января 2009 г. в связи с изменением законодательства налогоплательщик должен был закрепить приказом об учетной политике метод начисления амортизации в отношении всех объектов основных средств и нематериальных активов (за исключением объектов, относящихся к восьмой - десятой амортизационным группам, к которым применяется линейный метод начисления амортизации).

При этом налогоплательщик вправе перейти с нелинейного метода на линейный с начала очередного налогового периода, но не чаще одного раза в пять лет.

Таким образом, налогоплательщики, выбравшие с 1 января 2009 г. нелинейный метод начисления амортизации, вправе перейти на линейный метод начисления амортизации не ранее 1 января 2014 г.

(Письмо Минфина РФ № 03-03-06/1/127 от 13.03.2012)

Затраты на сырье и материалы, переданные индивидуальным предпринимателем в производство при применении общего режима налогообложения, не включаются в состав расходов в случае перехода на УСН и реализации произведенной продукции.

Порядок учета указанных выше расходов при определении налоговой базы по единому налогу в случае перехода с общего режима налогообложения на УСН предусмотрен подпунктом 4 пункта 1 статьи 346.25 НК РФ. По мнению Минфина РФ, правила, предусмотренные данной нормой, распространяются только на организации, которые до перехода на УСН при исчислении налога на прибыль применяли метод начисления. На индивидуальных предпринимателей указанное правило не распространяется.

(Письмо ФНС РФ от 27.03.2012 N ЕД-4-3/5144@ "О направлении письма Министерства финансов Российской Федерации от 07.03.2012 N 03-11-09/12")

Регулируемая законодательством о банкротстве деятельность арбитражных управляющих не является предпринимательской деятельностью, в связи с чем, полученные от такой деятельности доходы не могут облагаться УСН.

С 1 января 2011 года в Закон о банкротстве внесены изменения, в соответствии с которыми исключена обязанность регистрации арбитражных управляющих в качестве индивидуальных предпринимателей. Таким образом, регулируемая Законом о банкротстве деятельность арбитражных управляющих не является предпринимательской и признается частной практикой.

Упрощенную систему налогообложения вправе применять организации и индивидуальные предприниматели.

В этой связи, начиная с 2011 года доходы арбитражных управляющих, полученные от частной практики, подлежат налогообложению НДФЛ в соответствии с главой 23 Налогового кодекса РФ.

(Письмо ФНС РФ от 26.03.2012 N ЕД-4-3/4964@ "О налогообложении доходов арбитражных управляющих с 01.01.2011")

Курсовые разницы по выданным или полученным авансам в валюте не изменяют базу по ЕСХН.

Налогоплательщики ЕСХН имущество в виде валютных ценностей пересчитывают в рубли по официальному курсу, установленному Центральным банком РФ, на дату перехода права собственности по операциям с указанным имуществом, прекращения (исполнения) обязательств и требований или на последний день отчетного (налогового) периода - в зависимости от того, что произошло раньше.

Кроме того плательщики ЕСХН при определении налоговой базы учитывают расходы в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты.

Указанные расходы принимаются в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль организаций.

Вместе с тем, доходы (расходы) в виде курсовых разниц по выданным (полученным) авансам в виде валютных ценностей при определении налоговой базы по ЕСХН не учитываются.

(Письмо Минфина РФ № 03-11-06/1/05 от 14.03.2012)

Минфин рассказал, как можно подтвердить налоговый статус работника.

Для выполнения обязанностей налогового агента организации необходимо установить налоговый статус физического лица, которому она производит выплаты.

Минфин разъясняет, что признание физического лица налогоплательщиком налога на доходы производится организацией, производящей выплаты, самостоятельно исходя из особенностей каждой конкретной ситуации. Ответственность за правильность определения налогового статуса возлагается на организацию.

Налоговыми резидентами РФ признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Перечня документов, подтверждающих фактическое нахождение физических лиц за пределами РФ, законодательно не установлено. По мнению Минфина, такими документами могут являться копии паспорта с отметками органов пограничного контроля о пересечении границы, справки, подготовленные на основании сведений табеля учета рабочего времени, квитанции о проживании в гостинице и другие документы.

Перечень не является исчерпывающим, как впрочем, и обязательным к признанию каждой налоговой инспекцией.

(Письмо Минфина РФ от 16 марта 2012 г. N 03-04-06/6-64)

Бывший предприниматель не сможет получить имущественный налоговый вычет при продаже имущества, использовавшегося в предпринимательской деятельности.

Физическое лицо после прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя планирует продать недвижимое имущество, которое использовалось в предпринимательской деятельности. Недвижимость принадлежала физлицу на праве собственности более трех лет. Предоставляется ли налоговый вычет по НДФЛ при продаже такого имущества? В данном случае вычет не предоставляется, считают в Минфине России.

По общему правилу, доходы от продажи недвижимости, находившейся в собственности физлица более трех лет, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц. Об этом сказано в пункте 17.1 статьи 217 Налогового кодекса. Однако данное положение неприменимо к доходам, полученным физическими лицами от продажи ценных бумаг, а также к доходам от продажи имущества, которое использовалось для ведения бизнеса.

Наличие или отсутствие у физлица статуса ИП никакой роли при этом не играет. Поэтому, получить имущественный вычет при продаже недвижимости, использовавшейся в предпринимательской деятельности, нельзя, даже если физлицо утратило статус предпринимателя.

(Письмо Минфина РФ от 22.03.12 № 03-04-05/8-352)

Земельный налог за прошлые периоды в сторону увеличения не пересчитывается.

В своем письме Минфин России рассмотрел следующую ситуацию. Организация уплатила земельный налог на основании имевшихся у нее сведений о кадастровой стоимости земельного участка. После этого орган исполнительной власти субъекта РФ установил его новую кадастровую стоимость и указал, что она применяется с 1 января года, за который уплачен налог.

Ссылаясь на определение Конституционного Суда РФ от 03.02.2010 № 165-О-О, финансовое ведомство разъяснило, что на основании ст. 5 НК РФ акты законодательства о налогах и сборах, включая нормативные правовые акты, принятые субъектами РФ, имеют обратную силу только в случае улучшения положения налогоплательщика. Поэтому земельный налог за предыдущий налоговый период не пересчитывается, если в результате изменения кадастровой стоимости участка увеличивается сумма налога.

(Письмо Минфина РФ от 15.03.2012 № 03-05-05-02/15)

Минфин разъяснил нюансы уплаты земельного налога при реорганизации юридических лиц в форме присоединения.

В результате реорганизации в форме присоединения к ООО-1 присоединилось ООО-2. В собственности последней из названных компаний находились земельные участки. Свидетельства о переходе права собственности на земельные участки не переоформлялись. Кто в данной ситуации должен платить земельный налог? По мнению Минфина России, это должно сделать ООО-1.

Плательщиками земельного налога, как это определено в пункте 1 статьи 388 Налогового кодекса, признаются организации и физлица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В то же время в пункте 2 статьи 58 Гражданского кодекса сказано, что при присоединении одного юридического лица к другому, к последнему переходят все права и обязанности присоединенного юридического лица в соответствии с передаточным актом.

Из этих норм в Минфине делают вывод: так как при реорганизации в форме присоединения вещные права на земельные участки переходят к правопреемникам непосредственно в силу закона, то правопреемники становятся плательщиками земельного налога независимо от регистрации перехода права собственности на земельные участки.

(Письмо Минфина РФ от 23.03.12 № 03-05-05-02/66)

В случае исполнения должником, в отношении которого принято решение об ограничении его права на выезд из РФ, обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов, пеней либо административных штрафов должностные лица таможенных органов обязаны незамедлительно проинформировать о данном факте судебного пристава-исполнителя, вынесшего постановление о временном ограничении на выезд должника из РФ.

Применение временного ограничения права гражданина Российской Федерации, иностранного гражданина или лица без гражданства на выезд из Российской Федерации возможно в следующих случаях:

• если обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов, пеней либо административных штрафов, от которой уклоняется физическое лицо, возложена на него судом;
• если административный штраф, не уплаченный в установленный срок физическим лицом, назначен постановлением таможенного органа по делу об административном правонарушении.

Применение такой меры принудительного исполнения, как временное ограничение права физического лица на выезд из Российской Федерации, возможно как в ходе возбужденного исполнительного производства, так и одновременно с его возбуждением.

При направлении в подразделение судебных приставов-исполнителей на принудительное исполнение постановления таможенного органа о наложении административного штрафа, вынесенного в отношении физического лица, должностные лица таможенных органов имеют право одновременно обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением об установлении для должника временного ограничения на выезд из Российской Федерации.

При поступлении в таможенные органы решения (определения) суда об удовлетворении вышеуказанного заявления таможенного органа должностным лицам таможенных органов следует незамедлительно направлять указанный документ судебному приставу-исполнителю, возбудившему исполнительное производство, для вынесения постановления о временном ограничении на выезд должника из Российской Федерации.

Сообщается, что таможенные органы не вправе обращаться с заявлением об установлении временного ограничения на выезд должника за пределы Российской Федерации в арбитражный суд, так как в соответствии с Арбитражным процессуальным кодексом РФ к компетенции арбитражного суда не относится рассмотрение таких заявлений.

(Письмо ФТС РФ от 06.03.2012 N 01-11/10336 "О применении законодательства Российской Федерации в области ограничения права на выезд из Российской Федерации должников")

Формат представления в электронном виде формы отчетности РСВ-1 размещен на сайте ПФР.

Сообщается, что Приказ Минздравсоцразвития РФ, которым утверждена новая форма расчета (РСВ-1) по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФР, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС, прошел регистрацию в Минюсте РФ. Новая форма расчета подлежит применению начиная с отчетности за I квартал 2012 года.

В целях организации электронного документооборота формат данного расчета размещен на сайте ПФР в разделе "Работодателям".

ПФР напомнил также о сроках сдачи отчетности в 2012 году: 15 февраля, 15 мая, 15 августа и 15 ноября.

(Информация ПФ РФ от 26.03.2012)

Представление в ФСС РФ документов для подтверждения основного вида экономической деятельности страхователя в электронном виде будет возможно после 1 июля 2012 года.

Представление таких документов может быть осуществлено в соответствии с условиями представления электронных документов, указанных в постановлении Правительства РФ от 07.07.2011 N 553 "О порядке оформления и представления заявлений и иных документов, необходимых для предоставления государственных и (или) муниципальных услуг, в форме электронных документов".

(Информация ФСС РФ от 28.03.2012)

Вернуться в начало

---

При подготовке настоящей рассылки использованы материалы компаний "Гарант", АО "Консультант Плюс"; изданий "Учет. Налоги. Право", "Российский налоговый курьер". Настоящая работа не представляет собой консультацию или совет. ООО "ФинЭкспертиза" не гарантирует достоверность, адекватность и полноту приведенных сведений и не несет ответственность ни за какие ошибки или упущения, а также результаты использования этого материала.