Мониторинг изменений за период 26.11.12 - 02.12.12



Бухгалтерский учет и налогообложение

К льготным операциям, облагаемым НДС по ставке 10 процентов, отнесена реализация жиров кулинарных, хлебопекарных, заменителей молочного жира и масла какао, спредов.

В статью 164 НК РФ внесено дополнение, предусматривающее налогообложение по льготной ставке НДС операций по реализации жиров специального назначения.

Помимо этого внесены поправки в главу "Налог на прибыль организаций" НК РФ, предусматривающие, в частности:

  • общий порядок начисления амортизации в отношении имущества, относящегося к мобилизационным мощностям;
  • ограничение права применять к основной норме амортизации специальный повышающий коэффициент в отношении основных средств, используемых в условиях агрессивной среды (это право может быть реализовано только в отношении ОС, принятых к учету до 1 января 2014 года);
  • уточнение понятия "безнадежного долга" (таковыми теперь также признаются долги, невозможность взыскания которых подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства, в случае, например, если невозможно установить местонахождение должника, его имущества либо оно отсутствует и все принятые судебным приставом-исполнителем меры оказались безрезультатными.

(Федеральный закон от 29.11.2012 N 206-ФЗ "О внесении изменений в главы 21 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации")

С 1 января 2013 года железнодорожные пути общего пользования, магистральные трубопроводы, линии энергопередачи и сооружения, являющиеся их неотъемлемой технологической частью, будут облагаться налогом на имущество организаций.

При этом установлено, что налоговые ставки, определяемые законами субъектов РФ в отношении указанных объектов основных средств (их перечень будет утвержден Правительством РФ), не должны превышать, в частности, в 2013 году 0,4 процента, в 2014 году - 0,7 процента, в 2015 - 1,0 процента.

Кроме того, принятым Законом к объектам налогообложения по земельному налогу отнесены земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд. В отношении таких земельных участков налоговые ставки, устанавливаемые нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), не могут превышать 0,3 процента их кадастровой стоимости.

(Федеральный закон от 29.11.2012 N 202-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ")

Со второго полугодия 2013 года к подакцизным товарам отнесено топливо печное бытовое, а также повышены ставки акцизов на автомобильный бензин и дизельное топливо.

К подакцизным товарам отнесено топливо печное бытовое, вырабатываемое из дизельных фракций прямой перегонки и (или) вторичного происхождения, кипящих в интервале от 280 до 360 градусов Цельсия. При этом взимание акциза будет осуществляться по ставке: с 1 июля по 31 декабря 2013 года - 5860 рублей за тонну; в 2014 году - 6446 рублей за тонну, а в 2015 году - 7735 рублей за тонну.

Кроме того, согласно Закону с 1 июля по 31 декабря 2013 года:

  • акциз на бензин 4 класса составит 8960 рублей за тонну вместо 8560 рублей, предусмотренных ранее для данного периода;
  • акциз на бензин 5 класса - 5750 (вместо 5143) рублей за тонну;
  • акциз на дизельное топливо 4 класса - 5100 (вместо 4934) рублей за тонну;
  • акциз на дизельное топливо 5 класса - 4500 (вместо 4334) рублей за тонну.

Акциз на прямогонный бензин с 1 января 2013 года составит 10229 рублей (вместо 9617), в 2014 году - 11252 рубля (вместо 10579).

Установлены также ставки акцизов в отношении подакцизных товаров на 2015 год. В большинстве случаев ставки акцизов по сравнению с 2014 годом увеличены в среднем на 20 процентов (наибольшее повышение ставок коснется акцизов на спиртосодержащую, алкогольную продукцию и этиловый спирт).

(Федеральный закон от 29.11.2012 N 203-ФЗ "О внесении изменений в статьи 181 и 193 части второй Налогового кодекса РФ")

Увеличена ставка НДПИ при добыче природного газа.

Принят закон, устанавливающий, в частности, с 1 января 2013 года новые ставки НДПИ в отношении газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья:

  • в 2013 году 622 рубля за 1000 куб. метров газа (до внесения изменений 582 рубля);
  • в 2014 году 700 рублей за 1000 куб. метров газа (ранее - 622 рубля).

Одновременно увеличен коэффициент, корректирующий налоговую ставку для отдельных категорий налогоплательщиков (в 2013 году коэффициент увеличен с 0,455 до 0,646; в 2014 году с 0,447 до 0,673).

Кроме того, Законом установлены ставки налога и корректирующий величину ставки налога коэффициент на 2015 год.

(Федеральный закон от 29.11.2012 N 204-ФЗ "О внесении изменений в главу 26 части второй Налогового кодекса РФ")

Судам предоставлено право исходя из имущественного положения плательщика освободить его от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым этими судами.

В Налоговый кодекс РФ внесены поправки, касающиеся, в частности:

  • порядка уплаты государственной пошлины.
  • Помимо указанного выше скорректированы размеры госпошлины. Так, например, за предоставление лицензии будет взиматься 6000 рублей (сейчас - 2600), с 200 до 600 рублей увеличена госпошлина за выдачу дубликата лицензии и за продление срока ее действия, за выдачу документа о прохождении техосмотра самоходных машин - 300 рублей;
  • освобождения от налогообложения НДФЛ доходов:
  • полученных в рамках оказания дополнительных мер поддержки семей, имеющих детей; в виде единовременных компенсационных выплат медицинским работникам, а также в виде имущества (жилого помещения, земельного участка), полученного налогоплательщиком в собственность бесплатно.

(Федеральный закон от 29.11.2012 N 205-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации")

В целях повышения качества предоставления услуг налоговыми органами определен перечень услуг, доступных налогоплательщикам в электронной системе управления очередью.

Документ содержит перечни услуг, доступных налогоплательщикам при их непосредственном обращении в территориальные налоговые органы, а также в Единые регистрационные центры. Управлениям ФНС России по субъектам РФ предписано обеспечить оказание услуг, поименованных в перечнях (проведение сверки расчетов по обязательным платежам, прием деклараций, прием документов для государственной регистрации, регистрация ККТ и др.).

(Приказ ФНС России от 12.11.2012 N ММВ-7-12/838@ "Об утверждении перечней услуг, доступных налогоплательщикам в электронной системе управления очередью при непосредственном обращении в территориальные налоговые органы")

Новые модели ККТ появились в госреестре.

Приказом ФНС включены в первый раздел Государственного реестра контрольно-кассовой техники сведения о моделях контрольно-кассовой техники: программно-технических комплексах "FPrint-11ПТК", "FPrint-22ПТК", "FPrint-55ПТК".

Кроме того, внесены изменения в сведения о поставщике ранее уже включенных в реестр моделей ККТ "МИКРО 104К версия 01", "МИКРО 104К версия 02", "МИКРО 106К", "МИКРО 2002К", "МИКРО 105К", "МИКРО 103К версия 01", "МИКРО 103К версия 02".

(Приказ ФНС России от 19.11.12 № АС-7-2/883@)

Подписан закон города Москвы о повышении налога на имущество физических лиц.

Мэр Москвы Сергей Собянин подписал закон, устанавливающий повышенные ставки налога на доходы физических лиц.

С 1 января 2013 года ставка налога на имущество инвентаризационной стоимостью от 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб. увеличена до 0,3% от стоимости (сейчас – 0,2%). Кроме того, для имущества стоимостью от 500 тыс. руб. до 1 млн руб. ставка установлена в размере 0,6%, а для имущества стоимостью свыше 1 млн руб. – 0,75% (ранее для имущества свыше 500 тыс. руб. ставка была установлена в размере 0,5%).

При этом ставка налога на имущество стоимостью до 300 тыс. руб. останется на прежнем уровне – 0,1%.

(Закон г. Москвы от 14 ноября 2012 г. № 56 "О внесении изменения в статью 1 Закона города Москвы от 23 октября 2002 года № 47 "О ставках налога на имущество физических лиц").

Подписан закон города Москвы об увеличении ставок транспортного налога.

Мэр Москвы Сергей Собянин подписал закон, предусматривающий увеличение с 1 января 2013 года ставок транспортного налога.

Для владельцев легковых автомобилей ставка налога составит (за 1 л.с.):

  • с мощностью двигателя до 100 л.с. – 12 руб. (сейчас – 7 руб.)
  • свыше 100 л.с. до 125 л.с. – 25 руб. (сейчас – 20 руб.);
  • свыше 125 л.с. до 150 л.с. – 35 руб. (сейчас – 30 руб.);
  • свыше 150 л.с. до 175 л.с. – 45 руб. (сейчас – 38 руб.);
  • свыше 175 л.с. до 200 л.с. – 50 руб. (сейчас – 45 руб.);
  • свыше 200 л.с. до 225 л.с. – 65 руб. (ранее – 60 руб.).

При этом ставки транспортного налога для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 225 л.с. до 250 л.с. и свыше 250 л.с., а также мотоциклов, снегоходов и мотосаней останутся на прежнем уровне.

Помимо этого, теперь льготы по налогу не будут распространяться на легковые автомобили с мощностью двигателя свыше 200 л.с. (исключение составляют владельцы пассажирского транспорта, резиденты особой экономической зоны и многодетные семьи).

Кроме того, для грузовых автомобилей и автобусов установлены единые ставки налога (ранее действовало два вида ставок в зависимости от срока полезного использования).

Также изменились ставки транспортного налога для катеров, моторных лодок, самолетов и ряда других видов транспорта. Изменения не коснулись мотоциклов, мотороллеров, снегоходов и мотосаней.

(Закон г. Москвы от 14 ноября 2012 г. № 55 "О внесении изменений в статьи 2 и 4 Закона города Москвы от 9 июля 2008 года № 33 "О транспортном налоге")


Вернуться в начало


Таможенное дело

Для осуществления контроля и учета внешнеторговых бартерных сделок у российских юридических и физических лиц могут быть запрошены только те документы, которые используются субъектами предпринимательской деятельности, в том числе для учета своих хозяйственных операций в соответствии с правилами бухгалтерского учета и обычаями делового оборота.

Установлен порядок осуществления учета и контроля сделок, совершаемых при осуществлении внешнеторговой деятельности и предусматривающих обмен товарами, услугами, работами и интеллектуальной собственностью, условиями которых предусмотрен вывоз из Российской Федерации товаров, в том числе являющихся результатом оказанных услуг, выполненных работ, а также предполагающих передачу исключительных прав на объекты интеллектуальной собственности.

Утвержденные данным Постановлением "Правила осуществления контроля..." вступают в силу по истечении 30 дней после дня его официального опубликования.

(Постановление Правительства РФ от 22.11.2012 N 1207 "Об осуществлении контроля за внешнеторговыми бартерными сделками и их учета")

С 1 декабря 2012 года изменяются ставки вывозных таможенных пошлин на нефть сырую и нефтепродукты, вывозимые за пределы территории РФ и территории государств - участников соглашений о Таможенном союзе.

В частности, ставка пошлины для нефти сырой (здесь и далее указывается ставка вывозной таможенной пошлины за 1000 кг) составит 396,5 доллара США против 404,5 доллара США, установленных с 1 ноября 2012 года.

Вывоз топлива жидкого, масел, отработанных нефтепродуктов, легких и средних дистиллятов, газойлей, бензола, толуола, ксилолов, вазелина нефтяного будет осуществляться по ставке таможенной пошлины в размере 261,7 доллара США (сейчас - 267 долларов США).

Ставка пошлины на пропан, бутаны, этилен, пропилен, бутилен и бутадиен, прочие сжиженные газы составит 197,4 доллара США (в настоящее время - 192,4 доллара США). На бензины товарные и прямогонный бензин ставка пошлины установлена в размере 356,8 доллара США (с 1 октября 2012 года - 364,1 доллара США).

(Постановление Правительства РФ от 22.11.2012 N 1201 "Об утверждении ставок вывозных таможенных пошлин на нефть сырую и на отдельные категории товаров, выработанные из нефти, вывозимые за пределы территории РФ и территории государств - участников соглашений о Таможенном союзе")


Вернуться в начало


Правовые новости

Порядок эмиссии банковских карт и требования к осуществлению операций с ними приведены в соответствие с Законом "О национальной платежной системе".

Соответствующие поправки внесены в Положение Банка России от 24.12.2004 N 266-П, в том числе: скорректирована применяемая терминология; введено понятие реестра по операциям с использованием платежных карт (реестр операций); уточнено функциональное назначение различных видов банковских карт.

Указание Банка России вступает в силу с 1 июля 2013 года.

(Указание Банка России от 10.08.2012 N 2862-У "О внесении изменений в Положение Банка России от 24 декабря 2004 года N 266-П "Об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт", Зарегистрировано в Минюсте России 21.11.2012 N 25863)

Обновлен порядок кассового обслуживания учреждениями Банка России кредитных организаций и иных юридических лиц.

В новой редакции изложены положения, устанавливающие, в частности, общий порядок приема и выдачи денежной наличности, в том числе в отношении организаций, входящих в систему Банка России, уточнены правила оформления используемых документов, скорректирован порядок урегулирования претензий по излишкам, недостачам, неплатежеспособным денежным знакам в пачках банкнот, более подробно изложены требования, касающиеся выдачи наличности, а также приведена форма заявления о выдаче денежных чековых книжек.

(Указание Банка России от 19.09.2012 N 2880-У "О внесении изменений в Указание Банка России от 27 августа 2008 года N 2060-У "О кассовом обслуживании в учреждениях Банка России кредитных организаций и иных юридических лиц", Зарегистрировано в Минюсте России 21.11.2012 N 25874)


Вернуться в начало


Законопроекты

Депутаты одобрили новый порядок расчета фиксированных взносов в ПФР и ФОМС для ИП.

Депутаты Госдумы одобрили во втором и третьем чтениях законопроект, вносящий изменения в Федеральный закон от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".

Согласно документу, фиксированный размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию для ИП без наемных работников определяется как произведение двукратного МРОТ, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и установленного тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, увеличенное в 12 раз.

Фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в ФОМС, увеличенное в 12 раз.

(Законопроект № 143350-6 "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного пенсионного страхования")

Сенаторы одобрили новый размер МРОТ.

В ходе очередного заседания Совет Федерации одобрил проект Федерального закона "О внесении изменения в статью 1 Федерального закона "О минимальном размере оплаты труда".

Проектом федерального закона МРОТ устанавливается в размере 5205 рублей в месяц (увеличение на 12,9%).


Вернуться в начало


Судебная практика

При освобождении от НДС учитывается выручка лишь по облагаемой деятельности.

Президиум ВАС на заседании решил, что право на освобождение от НДС по статье 145 НК РФ зависит только от суммы выручки, полученной за три месяца по операциям, облагаемым НДС, а не от совокупной выручки организации.

Предприятие получает доходы от двух видов деятельности: 1. сдача в аренду помещений (облагаемая НДС деятельность) и 2. образовательные услуги (необлагаемые НДС на основании п. 2 статьи 149 НК РФ). При этом сумма выручки от сдачи в аренду в проверяемом периоде не превышала двух миллионов рублей за каждые три месяца, и предприятие воспользовалось правом на освобождение от НДС в соответствии со статьей 145 НК.

Однако если посчитать всю выручку (включая доходы от образовательной деятельности), то критерий, установленный статьей 145 для получения права на освобождение от НДС, будет превышен. Этим воспользовалась налоговая инспекция, доначислив предприятию НДС. Ее решение поддержали нижестоящие суды, аргументируя это тем, что статьей 145 не уточнено, о какой именно выручке идет речь, а, следовательно, должна учитываться вся выручка, получаемая организацией.

Этой же позиции придерживалась и коллегия судей ВАС, передавая дело на рассмотрение президиума, о чем сообщил судья-докладчик. При этом, как указано в определении, существует и противоположная судебная практика, когда суды при аналогичных обстоятельствах предлагают учитывать для этих целей только выручку от операций, облагаемых НДС.

Президиум ВАС принял решение отменить прежние принятые по делу судебные акты и решение налоговой инспекции. Следовательно, при определении критерия на получение права на освобождение от НДС должна учитываться только выручка от облагаемых НДС операций.

(Определение Президиума ВАС РФ по делу № А06-1871/2011)

Суд указал, что считать надлежащим раздельным учетом.

В нарушении одного из положений внутреннего приказа о раздельном учете налоговики увидели повод заявить об отсутствии раздельного учета. Суд указал на их неправоту. Кроме того, налоговый орган не должен производить доначисления при наличии переплаты по тем же налогам и основаниям.

Предприниматель вел как розничную, так и оптовую торговлю стройматериалами, применяя соответственно ЕНВД наряду с общей системой. Налоговая, проведя проверку, доначислила налоги по общей системе, ссылаясь на отсутствие раздельного учета. Однако суды установили, что реальная причина этого - нарушение работниками предпринимателя или самим ИП некоторых положений внутреннего приказа, принятого им. В частности, в приказе было прописано, что по оптовой деятельности не должно быть остатков товаров, это правило и нарушалось. Суд указал, что это не может рассматриваться как искажение учета предпринимателя. При этом само наличие данного приказа (приказ "О раздельном учете доходов и расходов по ОСН и ЕНВД") говорит о ведении раздельного учета.

В соответствии с данным приказом показатели книги учета доходов и расходов, книг покупок и продаж учета используются только для исчисления налогов по общей системе налогообложения. Также с целью учета реализации товаров в рамках налогообложения ЕНВД предпринимателем велась книга кассира-операциониста, товарные отчеты и реестры прихода товаров. ФАС ЦО, рассмотрев указанные книги, решил, что раздельный учет предпринимателем надлежащим образом оформлен.

Второй эпизод, достойный упоминания, связан с тем, что данный ИП арендовал муниципальную недвижимость и являлся налоговым агентом по НДС в связи с этим. В некоторых кварталах он перечислял НДС по этому основанию в меньшем размере, а в некоторых - в большем. В общей сложности сумма переплат превысила сумму недоимок. Однако налоговики без учета переплат доначислили НДС в размере выявленных по итогам отдельных кварталов недоимок, к тому же, начислили пени и штрафы. Суды (включая кассацию) указали на неправомерность таких действий налогового органа и отменили его решение.

(Постановление ФАС Центрального округа по делу № А48-800/2012)

Доход от подарочного сертификата учитывают в момент его обмена на товар.

Банк выдавал своим сотрудникам подарочные сертификаты, дающие право на получение услуг общественного питания в двух ООО. Согласно условиям договоров, ООО ежемесячно по мере оказания услуг обязано предоставлять банку отчет об оказании услуг по карточкам, а также - не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем окончания срока их действия - отчет о неиспользованных (не полностью) использованных карточках.

На основании этих данных с получателей услуг удерживался НДФЛ и перечислялся в бюджет.

При выездной проверке инспекция доначислила НДФЛ, а также пени и штраф. При этом налоговая исходила из предположения, что доход у физлица возникает на дату выдачи сертификата.

Разбираясь в данной ситуации, суд исходил из следующего.

Дата фактического получения дохода у физических лиц – держателей сертификатов – это дата, когда они получили конкретный товар или услугу, поскольку именно в этот момент может быть достоверно подтвержден факт оплаты за физическое лицо стоимости товаров (работ, услуг).

К тому же, часть номинальной стоимости сертификата может не быть использована на оплату стоимости оказываемых услуг. В таких случаях сумма дохода в натуральной форме не эквивалентна номиналу сертификата.

(Постановление ФАС Северо-Западного округа 02.11.2012 года № А56-50360/2011)

Инспекция обязана обосновать необходимость предоставления документов, истребованных вне рамок проверки.

ФАС Дальневосточного округа подтвердил, что поскольку необходимость получения дополнительной информации в отношении предпринимателя возникла у налогового органа вне рамок проведения налоговых проверок, инспекция была обязана обосновать необходимость предоставления такой информации.

Здесь податель жалобы ссылался на то, что при истребовании документов (информации) вне рамок проведения налоговых проверок, у налогового органа отсутствует обязанность указания в требовании конкретного мероприятия налогового контроля, в рамках которого осуществляется запрос.

ФАС отметило, что если вне рамок проведения налоговых проверок у налоговых органов возникает обоснованная необходимость получения информации относительно конкретной сделки, должностное лицо налогового органа вправе истребовать эту информацию у участников этой сделки или у иных лиц, располагающих информацией об этой сделке. Налоговый орган направляет поручение об истребовании документов, касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика, в налоговый орган по месту учета лица, у которого должны быть истребованы указанные документы.

При этом в поручении указывается, при проведении какого мероприятия налогового контроля возникла необходимость в представлении документов, а при истребовании информации относительно конкретной сделки указываются также сведения, позволяющие идентифицировать эту сделку.

Так как необходимость получения дополнительной информации в отношении предпринимателя возникла у налогового органа вне рамок проведения налоговых проверок, что не оспаривается инспекцией, оспариваемые требования должны содержать обоснование необходимости получения информации относительно конкретной сделки.

(Постановление ФАС Дальневосточного округа от 02.11.2012 № Ф03-5016/2012)

Хорошая налоговая история являются смягчающими обстоятельствами.

Общество опротестовало в суде примененный в соответствии со ст. 123 НК РФ штраф в размере 977,7 тыс. руб. за несвоевременное перечисление НДФЛ в бюджет, и просило о его снижении до 100 тыс. руб.

Свою просьбу Общество мотивировало сложным финансовым положением завода. Уплата штрафа могла повлечь задержки заработной платы работникам, и, как следствие, срыв сроков выполнения оборонного государственного заказа.

Налоговая инспекция возражала, ссылаясь на то, что уже и так снизила сумму штрафа в два раза, учитывая обстоятельства дела.

Суд пришел к выводу, что ст. 112 НК РФ, предусматривающая смягчающие обстоятельства при налоговых правонарушениях, не содержит их исчерпывающего перечня. То есть таковыми могут быть признаны и иные обстоятельства (помимо указанных в пп. 1 и 2 п. 1 ст. 112 НК РФ).

Рассмотрение налоговым органом обстоятельств, смягчающих ответственность, и снижение суммы штрафа в два раза, не свидетельствует об отсутствии у суда полномочий вновь исследовать все обстоятельства дела.

На основании п. 3 ст. 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ.

Суд пришел к выводу, что особые обстоятельства - тяжелое финансовое положение Общества и его социальная значимость ввиду работ по государственным оборонным заказам - являются смягчающими.

Судом также учтено, что предприятие ведет свою финансово-хозяйственную деятельность с 1932 года, и за все время ведения деятельности никогда не числилось в списках недобросовестных налогоплательщиков. Несмотря на финансовые трудности, не имеет задолженности по платежам в бюджет.

На этом основании сумма штрафа была уменьшена до 100 тыс. рублей.

(Постановление ФАС Дальневосточного округа от 14.11. 2012 г. по делу № А51-5775/2012)

Тяжелое финансовое состояние само по себе не смягчает налоговую ответственность.

ФАС Западно-Сибирского округа отклонил довод о том, что тяжелое финансовое состояние предприятия должно быть рассмотрено в качестве обстоятельства, смягчающего налоговую ответственность.

ФАС отметил, что перечень обстоятельств, смягчающих ответственность налогоплательщика, приведенный в законе не является исчерпывающим. Суд или налоговый орган, рассматривающие дело, могут признать смягчающими ответственность и иные обстоятельства, круг которых не ограничен.

Таким образом, право относить те или иные фактические обстоятельства, не предусмотренные прямо НК РФ, к обстоятельствам, смягчающим ответственность лица, и устанавливать размер, в том числе и кратность размера снижения налоговых санкций, установленных законом, предоставлено как суду, так и налоговому органу, рассматривающим дело.

При этом наличие обстоятельств должно быть доказано самим налогоплательщиком.

Суды первой и апелляционной инстанций, исследовав материалы дела, пришли к обоснованному выводу об отсутствии подтвержденных предприятием обстоятельств, смягчающих ответственность в части налоговых санкций за неперечисление НДФЛ.

Факт совершения предприятием налогового правонарушения не оспаривается.

По закону налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате, что предприятием и было сделано. Однако предприятие, удержав налог, не исполнило свою обязанность и не перечислило удержанный из доходов налогоплательщиков НДФЛ в бюджет, сославшись в качестве причины такого правонарушения на наличие обстоятельств, смягчающих его ответственность, указывая на тяжелое финансовое положение.

Доводы предприятия о тяжелом финансовом положении в качестве обстоятельства, смягчающего ответственность, были оценены и правомерно отклонены судами с учетом обстоятельств совершенного правонарушения, сроков неперечисления налога. Оснований для переоценки выводов, сделанных судами, не имеется, заключил ФАС.

(Постановление ФАС Западно-Сибирского округа № А27-1454/2012 от 20.11.2012)


Вернуться в начало


Прочее

Размер штрафа за непредставление бухгалтерской отчетности должен определяться исходя из штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ, входящий в состав бухгалтерской отчетности.

На сайте ФНС России размещено письмо, в котором сообщается, в частности, о требованиях к составу бухгалтерской отчетности в отношении различных категорий налогоплательщиков, а также разъясняется порядок определения суммы штрафа в случае, если налогоплательщиком представлен неполный комплект бухгалтерской отчетности.

(Письмо ФНС России от 21.11.2012 N АС-4-2/19575@ "По вопросу определения размера штрафа по пункту 1 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации за несвоевременное представление в налоговый орган бухгалтерской отчетности")

Представлять интересы ИП в отношениях с налоговиками может уполномоченный представитель, имеющий нотариально оформленную доверенность.

Индивидуальный предприниматель может участвовать в отношениях с налоговыми органами через своего представителя. При этом на представителя должна быть оформлена нотариально удостоверенную доверенность.

Чиновники ссылаются на пункт 1 статьи 29 Налогового кодекса. В нем сказано, что физическое или юридическое лицо, уполномоченное представлять интересы налогоплательщика в отношениях с налоговыми органами, признается уполномоченным представителем налогоплательщика. А в пункте 3 этой же статьи оговорено, что уполномоченный представитель налогоплательщика - физического лица осуществляет свои полномочия на основании нотариально удостоверенной доверенности или доверенности, приравненной к нотариально удостоверенной. Все эти правила применимы и в отношении уполномоченного представителя индивидуального предпринимателя.

(Письмо Минфина России от 15.11.12 № 03-02-08/99.)

При прекращении деятельности в качестве ИП сообщать о закрытии банковских счетов не нужно.

Прекращающий деятельность в качестве индивидуального предпринимателя не обязан направлять налоговикам информацию о закрытии своих банковских счетов.

Порядок государственной регистрации индивидуальных предпринимателей урегулирован Федеральным законом от 08.08.01 № 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей". В частности, в статье 22.3 данного закона приведен перечень документов, которые необходимо представить в регистрирующий орган (налоговую инспекцию) при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя. Документ с информацией о закрытии банковских счетов в данном перечне не упомянут. Поэтому, как считают в Минфине, сообщать налоговикам о закрытии банковских счетов при "ликвидации" ИП не нужно.

(Письмо Минфина России от 15.11.12 № 03-01-11/5-334)

Сельхозпроизводитель облагает списанную кредиторку налогом на прибыль по ставке 20%.

Сельхозпроизводители, не перешедшие на ЕСХН, пользуются льготой в виде нулевой ставки по налогу на прибыль. Однако Минфин считает, что эта льгота действует только в отношении доходов от сельскохозяйственной деятельности.

Если сельхозпроизводитель списал кредиторскую задолженность перед поставщиками, то такой доход должен облагаться налогом на прибыль по общеустановленной ставке 20%.

(Письмо Минфина России от 23.11.2012 № 03-03-06/1/612)

Для целей налогообложения НДФЛ передачу товара в обмен на другой следует рассматривать как две операции по реализации товара в рамках одной сделки.

При этом каждая сторона сделки налоговую базу по НДФЛ определяет исходя из стоимости обмениваемого имущества. Отмечено также, что в случае, если стоимость обмениваемого имущества не одинакова, то сумма полученной одной из сторон доплаты должна включаться в доход, учитываемый при определении налоговой базы по НДФЛ.

(Письмо ФНС России от 27.11.2012 N ЕД-4-3/19911@ "По вопросу порядка обложения налогом на доходы физических лиц операций мены")

НПФ обязаны представлять в ФСФР России уведомления и отчеты в форме электронных документов с электронной подписью в соответствии с порядком их формирования и отправки, установленным ФСФР России.

При этом необходимо руководствоваться Порядком организации электронного документооборота при представлении электронных документов с электронной подписью в ФСФР России, утвержденным Приказом ФСФР России от 25.03.2010 N 10-21/пз-н.

В случае если участник отношений по формированию и инвестированию пенсионных накоплений ПФР представляет в ФСФР России уведомление или отчет в форме документа на бумажном носителе с одновременным направлением электронной копии, то электронную копию этого уведомления или отчета следует формировать в формате актуальной версии программы-анкеты, размещаемой ФСФР России в свободном доступе на официальном сайте в сети Интернет.

Также разъясняются порядок и форма представления в ФСФР России уведомлений и отчетов для управляющих компаний и специализированного депозитария, заключивших договоры с Федеральным управлением накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих.

(Информационное письмо ФСФР России от 23.11.2012 "О представлении в ФСФР России уведомлений и отчетов в форме электронного документа с электронной подписью")

В Москве истекает срок уплаты транспортного налога.

УФНС РФ по Москве напоминает налогоплательщикам, что срок уплаты транспортного налога с физических лиц за 2011 год истекает 3 декабря 2012 года.

В пресс-службе УФНС отмечают, что около 70% москвичей уже уплатили транспортный налог. По состоянию на 20 ноября 2012 года в бюджет Москвы поступило более 7,6 млрд. рублей транспортного налога с физических лиц.


Вернуться в начало



При подготовке настоящей рассылки использованы материалы компаний "Гарант", АО "Консультант Плюс"; изданий "Учет. Налоги. Право", "Российский налоговый курьер". Настоящая работа не представляет собой консультацию или совет. ООО "ФинЭкспертиза" не гарантирует достоверность, адекватность и полноту приведенных сведений и не несет ответственность ни за какие ошибки или упущения, а также результаты использования этого материала.