Главная Готовые решения Мониторинг законодательства 2014 Специальный выпуск: Обзор изменений налогового законодательства, вступающих в силу с 2014 года

Специальный выпуск: Обзор изменений налогового законодательства, вступающих в силу с 2014 года

Налоговый кодекс РФ (Часть 1)
Налоговый кодекс РФ (Часть 2)

Налоговый кодекс РФ (Часть 1)

Номер статьи НК, в которую внесены изменения, нормативный акт	Суть изменений	Старый порядок	Дата вступления в силу
гл.3.2 НК РФ, 268-ФЗ от 30.09.2013	В Налоговый кодекс включена новая глава 3.2, которая вводит понятие - оператор нового морского месторождения углеводородного сырья. В связи с этим в Налоговый кодекс также внесены изменения, определяющие: Понятия и термины, используемые при налогообложении добычи углеводородного сырья; Новая категория налогоплательщиков - оператор нового морского месторождения углеводородного сырья; Новое основание для признания сделки контролируемой.		01.01.2014
гл.3.3 НК РФ, 267-ФЗ от 30.09.2013	В Налоговый кодекс включена новая глава 3.3, устанавливающая особенности налогообложения при реализации региональных инвестиционных проектов. Данная глава призвана создать благоприятные налоговые условия для привлечения инвестиций на Дальний Восток. Данными изменения, в частности, определены: Понятие регионального инвестиционного проекта; Новая категория налогоплательщиков: налогоплательщики - участники региональных инвестиционных проектов; Особенности проведения налоговых проверок участников региональных инвестиционных проектов; Особенности признания контролируемыми сделок, заключенных участниками региональных инвестиционных проектов.		01.01.2014
п.7 ст.1 НК РФ, 104-ФЗ от 07.05.2013	Изменение в налоговое законодательство должно вноситься отдельным федеральным законом, а не включаться в тексты федеральных законов, изменяющих (приостанавливающих, отменяющих, признающих утратившими силу) другие законодательные акты или содержащих самостоятельный предмет правового регулирования.		04.08.2013
п.2 ст.11 НК РФ, 134-ФЗ от 28.06.2013	Изменено определение счета. Теперь к счетам относятся любые счета, в том числе счета физических лиц. Счета (счет) - расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета.	Ранее учитывались только счета организаций и индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты.	01.01.2014
п.5.1 ст.23 НК РФ, 134-ФЗ от 28.06.2013	Лица, обязанные подавать декларацию в электронной форме, обязаны также обеспечить получение от налогового органа в электронной форме всех документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Указанные лица также обязаны передать налоговому органу квитанцию о приеме таких документов в электронной форме в течение шести дней со дня их отправки налоговым органом. В случае непредставления квитанции может быть принято Решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств (п.3 ст.76 НК РФ).	Санкции за непредставление квитанции не предусматривались.	01.01.2015
п.6 ст.25.2 НК РФ, 301-ФЗ от 02.11.2013	Участниками консолидированной группы налогоплательщиков не могут являться кредитные потребительские кооперативы и микрофинансовые организации.		03.12.2013
ст.31 НК РФ, 134-ФЗ от 28.06.2013	Определены адреса направления документов налоговыми органами по почте: налогоплательщику - российской организации (ее филиалу, представительству) - по адресу места ее нахождения (места нахождения ее филиала, представительства), содержащемуся в Едином государственном реестре юридических лиц; налогоплательщику - иностранной организации - по адресу места осуществления им деятельности на территории Российской Федерации, содержащемуся в Едином государственном реестре налогоплательщиков; налогоплательщику - индивидуальному предпринимателю, нотариусу, занимающемуся частной практикой, адвокату, учредившему адвокатский кабинет, физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, - по адресу места его жительства (места пребывания) или по предоставленному налоговому органу адресу для направления документов, указанных в настоящем пункте, содержащемуся в Едином государственном реестре налогоплательщиков.		30.07.2013
пп.2 п.2 ст.45 НК РФ, 134-ФЗ от 28.06.2013	Уточнен порядок взыскания недоимки в судебном порядке с дочерних и материнских компаний. Взысканию подлежит недоимка, числящаяся за основным или зависимым обществом более трех месяцев, если на счета его зависимого или основного общества поступала выручка, либо если с момента, когда общества узнало о назначении проверки, его основному или зависимому обществу передавались денежные средства или имущество.	Ранее взыскать с основного или зависимого общества можно было только при поступлении выручки на его счета.	30.07.2013
ст.48 НК РФ, 20-ФЗ от 04.03.2013	Повышен до 3000 рублей размер задолженности физического лица по налогам, при котором налоговый орган подает заявление в суд.	Ранее данный размер был 1500 рублей.	04.04.2013
п.6 ст.52 НК РФ, 248-ФЗ от 23.07.2013	В НК РФ включены положения, согласно которым сумма налога всегда исчисляется в полных рублях.	В ранее действовавшей редакции НК РФ было предусмотрено несколько случаев округления стоимостных показателей: сумма НДФЛ, стоимостные показатели в декларации по ЕНВД, а также ставка НДПИ при добыче определенными категориями налогоплательщиков газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья Для других налогов, за исключением водного, положение о порядке округления установлено в соответствующих приказах Минфина России и ФНС России об утверждении порядка заполнения декларации по конкретному налогу	01.01.2014
п.3 ст.76 НК РФ, 134-ФЗ от 28.06.2013	Дополнен перечень случаев приостановления операций налогоплательщика по счетам в банке. Решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств может выноситься в случае непредставления квитанции о приеме требования о представлении документов, требования о представлении пояснений и (или) уведомления о вызове в налоговый орган - в течение 10 дней со дня истечения срока, установленного для передачи налогоплательщиком-организацией квитанции о приеме документов, направленных налоговым органом.		01.01.2015
п.3.1 ст.76 НК РФ, 134-ФЗ от 28.06.2013	Уточнен срок отмены решения о приостановлении операций по счетам: 1) в случае непредставления декларации - не позднее одного дня, следующего за днем представления налогоплательщиком-организацией налоговой декларации; 2) в случае непредставления квитанции - не позднее одного дня, следующего за наиболее ранней из следующих дат: день передачи в порядке, предусмотренном пунктом 5.1 статьи 23 НК РФ, налогоплательщиком-организацией квитанции о приеме документов, направленных налоговым органом; день представления документов (пояснений), истребованных налоговым органом, - при направлении требования о представлении документов (пояснений) или явки представителя организации в налоговый орган - при направлении уведомления о вызове в налоговый орган.		01.01.2015
п.11 ст.76 НК РФ, 134-ФЗ от 28.06.2013	Список лиц, к которым применяется приостановление операций по счетам в банках и переводов электронных денежных средств, дополнен организациями и индивидуальными предпринимателями, которые не являются налогоплательщиками (налоговыми агентами), но которые при этом обязаны представлять налоговые декларации в соответствии с частью второй НК РФ.		01.01.2015
п.12 ст.76 НК РФ, 248-ФЗ от 23.07.2013	В случае приостановления операций по счетам открыть новый счет в другом банке нельзя. Порядок информирования банков о блокировке счета конкретного налогоплательщика будет утвержден ФНС России по согласованию с Банком России.	Ранее соответствующий запрет распространялся лишь на тот банк, в котором был открыт заблокированный счет.	01.01.2014
п.3 ст.80 НК РФ, 134-ФЗ от 28.06.2013	Перечень налогоплательщиков, обязанных предоставлять декларации в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, дополнен налогоплательщиками, для которых такая обязанность прямо предусмотрена частью второй НК РФ. Данным законом с 01.01.2014 года вводится обязательная подача декларации по НДС в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (п.5 ст.174 НК РФ)	Ранее такая обязанность предусмотрена только для: налогоплательщиков, среднесписочная численность работников, которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек; вновь созданных (в том числе при реорганизации) организаций, численность работников которых превышает 100 человек;	01.01.2014
п.1 ст.86 НК РФ, 134-ФЗ от 28.06.2013	Расширен перечень информации, которую банки должны будут передавать налоговым органам. Банки должны сообщать в инспекцию об открытии, изменении и закрытии не только счетов, но также вкладов и депозитов. При этом банки должны сообщать не только о счетах организаций и индивидуальных предпринимателей, но и о счетах физических лиц, не являющихся предпринимателями. Информация сообщается в электронной форме в течение трех дней со дня соответствующего события. Определяется порядок установления форм и форматов сообщения банков.		01.07.2014
п.2 ст.86 НК РФ, 134-ФЗ от 28.06.2013	Справки о счетах физических лиц, не являющихся предпринимателями, могут быть запрошены налоговыми органами при наличии согласия руководителя вышестоящего налогового органа или руководителя (заместителя руководителя) федеральной налоговой службы. Данные справки могут быть запрошены только в случаях проведения налоговых проверок в отношении этих лиц либо истребования у них документов в соответствии с п.1 ст.93.1 НК РФ.		01.07.2014
п.3 ст.88 НК РФ, 134-ФЗ от 28.06.2013	При подаче уточненной декларации, в которой уменьшается налог или увеличивается убыток, налоговые органы имеют право потребовать у налогоплательщика представить в течение пяти дней необходимые пояснения, обосновывающие изменение соответствующих показателей налоговой декларации.	Ранее запрашивать пояснения можно было только при выявлении ошибок и противоречий в первоначальной декларации.	01.01.2014
п.8.1 ст.88 НК РФ, 134-ФЗ от 28.06.2013	При выявлении противоречий между сведениями, собранными из разных источников, налоговые органы могут дополнительно потребовать у налогоплательщика предоставить счета-фактуры, первичные и иные документы.		01.01.2015
п.8.3 ст.88 НК РФ, 134-ФЗ от 28.06.2013	В случае подачи уточненной декларации через 2 года после срока сдачи первичной декларации, в связи с уменьшением суммы налога к уплате или увеличением размера убытка, при проведении камеральной проверки налоговики имеют право вместе с пояснениями и обоснованиями потребовать представление первичных и иных подтверждающих документов, а также аналитические регистры налогового учета, на основании которых была сформирована уточненная декларация.		01.01.2014
п.10 ст.88 НК РФ, 134-ФЗ от 28.06.2013	Правила проведения камеральных проверок распространены и на "иных лиц, на которых возложена обязанность по представлению налоговой декларации (расчета)". То есть на лиц, которые могут не быть налогоплательщиками и налоговыми агентами.
п.1 ст.91 НК РФ, п.1 ст.92 НК РФ, 134-ФЗ от 28.06.2013	В ходе камеральной проверки декларации по НДС налоговые органы в определенных случаях смогут производить осмотр территорий и помещений. Доступ и осмотр производится в случае подачи декларации к возмещению и в случае выявления в ходе камеральной проверки сведений, которые противоречат имеющимся у них данным, полученным от других налогоплательщиков. Основанием для осмотра служит мотивированное постановление должностного лица налогового органа, осуществляющего эту налоговую проверку. Указанное постановление подлежит утверждению руководителем (заместителем руководителя) налогового органа.	Доступ на территорию и в помещения осуществляется только в рамках выездной налоговой проверки.	01.01.2015
п. 6 ст. 93.1 НК РФ, 23.07.2013 N 248-ФЗ	Непредставление документов о проверяемом налогоплательщике, истребованных в порядке ст. 93.1 НК РФ, влечет ответственность по ст. 126 НК РФ. Таким образом, урегулирован спорный вопрос о применении ст.126 и 129.1 НК РФ. Штраф по ст. 126 НК РФ будут взимать за непредставление истребованных документов (непредставление в установленные сроки), а по ст. 129.1 НК РФ - за неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) истребуемой информации.	Ранее действовал порядок, в соответствии с которым непредставление указанных документов влекло ответственность по ст. 129.1 НК РФ	01.01.2014
п.4 ст.105.14 НК РФ, 420-ФЗ от 28.12.2013	Не признаются контролируемыми сделки по межбанковским кредитам (депозитам) со сроком до семи календарных дней (включительно).		01.01.2014
п.1 ст.119 НК РФ, 134-ФЗ от 28.06.2013	Непредставление декларации составляет правонарушение не только для налогоплательщиков, но и для иных лиц, обязанных подавать налоговую декларацию. Штраф рассчитывается от суммы, не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации. Иными словами, при непредставлении декларации при своевременной уплате налога, будет взиматься минимальный размер штрафа – 1000 рублей.	Штраф рассчитывается от неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации.	01.01.2014
ст. 120 НК РФ, 248-ФЗ от 23.07.2013	За грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения к ответственности можно привлечь предпринимателей, нотариусов и адвокатов.	Ранее по данной статье оштрафовать можно было только организацию	01.01.2014
п. 2 ст. 126 НК РФ, 248-ФЗ от 23.07.2013	К ответственности за непредставление налоговому органу сведений о налогоплательщике можно привлекать не только организации, но и предпринимателей. Штраф для них составляет такую же сумму, как и для юридических лиц - 10 тыс. руб.		01.01.2014
п. 1 ст. 129.2 НК РФ, 248-ФЗ от 23.07.2013	Состав налогового правонарушения, определенного в п. 1 ст. 129.2 НК РФ, приведен в соответствие с действующим перечнем объектов обложения налогом на игорный бизнес. Данная статья устанавливает ответственность за нарушение порядка регистрации объектов игорного бизнеса.		01.01.2014
п.2 ст.138 НК РФ, 153-ФЗ от 02.07.2013	Вводится обязательный досудебный порядок обжалования любых ненормативных актов налоговых органов, действий или бездействия их должностных лиц. Из указанного порядка обжалования установлено два исключения. Во-первых, ненормативные акты, принятые по итогам рассмотрения жалоб, в том числе апелляционных, могут быть обжалованы как в вышестоящем органе, так и в суде (абз. 3 п. 2 ст. 138 НК РФ). Во-вторых, ненормативные акты ФНС России и действия (бездействие) ее должностных лиц могут быть обжалованы только в суде.		01.01.2014

Вернуться в начало

Налоговый кодекс РФ (Часть 2)

Налог на добавленную стоимость

Номер статьи НК, в которую внесены изменения, нормативный акт	Суть изменений	Старый порядок	Дата вступления в силу
п. 2 ст. 147 НК РФ, 268-ФЗ от 30.09.2013	Установлены дополнительные условия для признания России местом реализации углеводородного сырья, добытого на морском месторождении: если указанное сырье находится на континентальном шельфе, в исключительной экономической зоне РФ или в российской части дна Каспийского моря и при этом не отгружается и не транспортируется если на указанных территориях сырье находится в момент начала отгрузки и транспортировки.		01.01.2014
пп.16 п.3 ст.149 НК РФ, 215-ФЗ от 23.07.2013	Уточнено, что от НДС освобождается выполнение НИОКР за счет средств бюджетов фондов поддержки научной, научно-технической, инновационной деятельности, которые созданы в соответствии с Федеральным законом от 23.08.1996 N 127-ФЗ "О науке и государственной научно-технической политике"	Ранее не содержалось ссылки на закон	01.01.2014
пп.1 п.2 ст.149 НК РФ, 317-ФЗ от 25.11.2013	Важнейшие и жизненно необходимые медицинские изделия не облагаются НДС при представлении в налоговые органы регистрационного удостоверения на медицинское изделие или до 1 января 2017 года также регистрационного удостоверения на изделие медицинского назначения (медицинской техники).	Ранее регистрационного удостоверения не требовалось	01.01.2014
пп.2.1, 2.9 п.1 ст.164 НК РФ, 268-ФЗ от 30.09.2013	К облагаемым НДС по нулевой ставке операциям отнесены реализация углеводородного сырья, вывозимого из пункта отправления на континентальном шельфе, в исключительной экономической зоне РФ или в российской части дна Каспийского моря в пункт назначения за пределами России или территорий, находящихся под ее юрисдикцией, а также соответствующие работы (услуги) по перевозке указанного сырья.		01.01.2014
п.3.1 ст.169 НК РФ, 134-ФЗ от 28.06.2013	Посредники - неплательщики НДС при осуществлении деятельности в интересах плательщика данного налога должны вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур		01.01.2014
п.5 ст.174 НК РФ, 134-ФЗ от 28.06.2013	Плательщики НДС (в том числе являющиеся налоговыми агентами) обязаны представлять в инспекцию декларации по данному налогу только в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. Также декларацию по НДС должны представлять лица, не являющиеся плательщиками НДС, в случае выставления счетов-фактур с выделенной суммой налога. Подавать ее нужно в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.	Ранее декларацию не обязательно было подавать в электронном виде.	01.01.2014

Вернуться в начало

Акцизы

Номер статьи НК, в которую внесены изменения, нормативный акт	Суть изменений	Старый порядок	Дата вступления в силу
п.1 ст. 193 НК РФ, 269-ФЗ от 30.09.2013	Установлены новые ставки акцизов. В частности, дополнительно проиндексированы ставки акциза на автомобильный бензин 4-го и 5-го классов.		01.01.2014
пп.4 п.1 ст.183 НК РФ, п.2 ст.184 НК РФ, 269-ФЗ от 30.09.2013	Передача собственнику или по его указанию другим лицам подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья, освобождается от налогообложения, если данные товары реализуются за пределы территории РФ в соответствии с таможенной процедурой экспорта с учетом потерь (в пределах норм естественной убыли). Данное освобождение применяется при подаче в налоговый орган только банковской гарантии. Скорректированы требования к банковской гарантии.		01.01.2014
п.8 ст.194 НК РФ, 269-ФЗ от 30.09.2013	Производители алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции в случае закупки этилового спирта-сырца в государствах - членах Таможенного союза должны уплатить авансовый платеж акциза.		01.07.2014
п.11, п.13 ст.201 НК РФ, 269-ФЗ от 30.09.2013	Отметка налогового органа в реестрах счетов-фактур, представляемых налогоплательщиками, которые имеют свидетельства на производство неспиртосодержащей продукции или на переработку прямогонного бензина, проставляется в течение пяти дней с момента подачи покупателем в инспекцию налоговой декларации по акцизам и реестра счетов-фактур (либо не позднее пяти дней от наиболее поздней из дат подачи одного из указанных документов).		01.01.2014
п.4 ст.203 НК РФ, 269-ФЗ от 30.09.2013	Документы, предусмотренные п. 7 ст. 198 НК РФ для подтверждения обоснованности освобождения от уплаты акциза при вывозе подакцизных товаров за пределы России в соответствии с таможенной процедурой экспорта, должны представляться одновременно с декларацией по акцизам, в которой сумма акциза заявлена к возмещению.		01.01.2014

Вернуться в начало

Налог на прибыль организаций

Номер статьи НК, в которую внесены изменения, нормативный акт	Суть изменений	Старый порядок	Дата вступления в силу
268-ФЗ от 30.09.2013	Установлены особенности обложения налогом на прибыль деятельности по добыче углеводородного сырья на новом морском месторождении. В НК РФ включены положения, определяющие особенности определения налоговой базы, доходов и расходов при осуществлении деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении. Таким особенностям посвящены ст. ст. 275.2, 299.3 и 299.4 НК РФ соответственно. Кроме того, в ст. ст. 259 и 259.3 НК РФ введены правила начисления амортизации в отношении основных средств, которые используются исключительно в деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении. Статьей 267.4 НК РФ установлена возможность создания резерва предстоящих расходов, связанных с завершением деятельности по добыче углеводородного сырья на новом морском месторождении.		01.01.2014
п.3 ст.257 НК РФ, п.2 ст.258 НК РФ, 215-ФЗ от 23.07.2013	Для целей исчисления налога на прибыль в перечень видов нематериальных активов включено исключительное право на аудиовизуальные произведения. Налогоплательщик вправе самостоятельно определить срок его полезного использования, который не может быть менее двух лет.		01.01.2014
п.5 ст.259.3 НК РФ, 268-ФЗ от 30.09.2013	Не допускается одновременное применение к основной норме амортизации более одного специального коэффициента.		01.01.2014
п.7 ст.259 НК РФ, 215-ФЗ от 23.07.2013	Музеи, театры, библиотеки и концертные организации, являющиеся бюджетными учреждениями, вправе выбирать способ учета затрат на приобретение (а также модернизацию, реконструкцию, достройку) имущества. Их можно списывать путем начисления амортизации в общем порядке или включать в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода объектов в эксплуатацию.		01.01.2014
Пп.13 п.1 ст.264, п.38 ст.270 НК РФ, 248-ФЗ от 23.07.2013	Отменено нормирование расходов на рацион питания экипажей морских, речных и воздушных судов в целях налога на прибыль.	Данные расходы нормировались в пределах норм, утвержденных Правительством Российской Федерации.	01.01.2014
п.1.1 ст. 269 НК РФ, 306-ФЗ от 02.11.2013	Продлен период действия предельной величины для признания в расходах процентов по долговым обязательствам. Размер процентов не должен превышать ставку рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенную в 1,8 раза, при оформлении долгового обязательства в рублях и произведение ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации и коэффициента 0,8 - по долговым обязательствам в иностранной валюте.	Ранее данный порядок применялся до 31.12.2013	01.01.2014
ст. 275 НК РФ, 306-ФЗ от 02.11.2013	Уточнен порядок определения налоговой базы по доходам, полученным от долевого участия в других организациях. Урегулирован вопрос о том, включаются ли в общую сумму дивидендов, выплаченных налоговому агенту, дивиденды, которые он получил ранее предыдущего налогового периода. Теперь соответствующий показатель рассчитывается исходя из общей суммы дивидендов, полученных российской организацией в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущих отчетных (налоговых) периодах. Остальные условия остались прежними. Также установлен детализированный перечень лиц, которые признаются налоговыми агентами при осуществлении выплат организациям доходов в виде дивидендов по акциям, выпущенным российской организацией.		01.01.2014
п.1.5 ст. 284, ст.284,3 НК РФ, 267-ФЗ от 30.09.2013	Для участников региональных инвестиционных проектов установлена нулевая ставка по налогу на прибыль, зачисляемому в федеральный бюджет. Для участников региональных инвестиционных проектов предусмотрено, что размер ставки налога на прибыль, зачисляемого в бюджеты субъектов РФ, не может превышать 10 процентов в течение пяти налоговых периодов начиная с периода, в котором были признаны первые доходы от реализации товаров, произведенных в результате реализации проекта. В течение следующих пяти налоговых периодов размер этой ставки не может быть менее 10 процентов.		01.01.2014
п.3 ст.286 НК РФ, 215-ФЗ от 23.07.2013	Музеи, театры, библиотеки и концертные организации, являющиеся бюджетными учреждениями, не исчисляют и не уплачивают авансовые платежи.		01.01.2014
п.2 ст.289 НК РФ, 215-ФЗ от 23.07.2013	Музеи, театры, библиотеки и концертные организации, являющиеся бюджетными учреждениями, подают декларацию по налогу на прибыль только по окончании налогового периода.		01.01.2014
ст.297.1, 297.2, 297.3 НК РФ, 301-ФЗ от 02.11.2013	Установлены особенности налогообложения кредитных потребительских кооперативов и микрофинансовых организаций. Налоговый кодекс РФ дополнен ст.297.1. Данная статья регулирует особенности определения доходов кредитных потребительских кооперативов и микрофинансовых организаций. Статья 297.2 НК РФ устанавливает особенности определения расходов данными налогоплательщиками. Кредитные потребительские кооперативы и микрофинансовые организации вправе создавать резервы на возможные потери по займам (ст.297.3 НК РФ).		01.01.2014
ст.310.1, 310.2 НК РФ, 306-ФЗ от 02.11.2013	Скорректирован перечень ценных бумаг, учитываемых на специальных счетах депо, при выплате дохода по которым иностранным организациям, действующим в интересах третьих лиц, депозитарий признается налоговым агентом. Уточнен порядок исчисления и уплаты налога на прибыль в отношении выплачиваемых иностранным организациям, действующим в интересах третьих лиц, доходов по некоторым видам ценных бумаг. Установлены особенности проведения проверок налоговых агентов, выплачивающих доходы по некоторым видам ценных бумаг иностранным организациям, действующим в интересах третьих лиц.		01.01.2014

Вернуться в начало

Налог на добычу полезных ископаемых

Номер статьи НК, в которую внесены изменения, нормативный акт	Суть изменений	Старый порядок	Дата вступления в силу
пп.9 п.2 ст. 342 НК РФ, 263-ФЗ от 30.09.2013	В течение 2014 года действует ставка НДПИ в отношении нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной - 493 руб. за 1 т. Это значение на 4,9 процента выше, чем в прошлом году. Планируется также дальнейшее увеличение ставки данного налога: в 2015 г. она будет равна 530 руб., а с 1 января 2016 г. - 559 руб. за 1 т нефти.		01.01.2014
п.2, 3 ст.340 НК РФ, 268-ФЗ от 30.09.2013	Стоимость единицы добытого полезного ископаемого округляется до 2-го знака после запятой в соответствии с действующим порядком округления.		01.01.2014
п.7 ст. 340 НК РФ, 268-ФЗ от 30.09.2013	Стоимость углеводородного сырья, добытого на новом морском месторождении углеводородного сырья, определяется с учетом особенностей, установленных новой ст. 340.1 НК РФ.		01.01.2014
ст. 342.1 НК РФ, 152-ФЗ от 02.07.2013	Введен специальный коэффициент, характеризующий способ добычи кондиционных руд черных металлов.		01.01.2014
п.2.2 ст.342, ст.342.3 НК РФ, 267-ФЗ от 30.09.2013	Участники региональных инвестиционных проектов при расчете НДПИ применяют специальный коэффициент.		01.01.2014
п.2.1 ст.342 НК РФ, 268-ФЗ от 30.09.2013	Определены ставки НДПИ в отношении углеводородного сырья (за исключением попутного газа), добытого на новых морских месторождениях.		01.01.2014
пп.10, 11 п.2 ст.342 НК РФ, ст. 342.4 НК РФ, 263-ФЗ от 30.09.2013	Введены формулы для расчета ставок НДПИ в отношении газа горючего природного и газового конденсата.		01.07.2014

Вернуться в начало

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)

Номер статьи НК, в которую внесены изменения, нормативный акт	Суть изменений	Старый порядок	Дата вступления в силу
пп.5 п.2 ст.346.5 НК РФ, 317-ФЗ от 25.11.2013	В материальные расходы для целей исчисления ЕСХН вместо стоимости медикаментов включается стоимость лекарственных препаратов ветеринарного применения.		01.01.2014
пп.22.1 п.2 ст. 346.5 НК РФ, 248-ФЗ от 23.07.2013	Отменено нормирование расходов на рацион питания экипажей морских и речных судов в целях ЕСХН.	Данные расходы нормировались в пределах норм, утвержденных Правительством Российской Федерации.	01.01.2014

Вернуться в начало

Упрощенная система налогообложения

Номер статьи НК, в которую внесены изменения, нормативный акт	Суть изменений	Старый порядок	Дата вступления в силу
пп.20 п.3 ст.346.12 НК РФ, 301-ФЗ от 02.11.2013	Микрофинансовые организации не вправе применять УСН.		01.01.2014
Приказ Минэкономразвития России от 07.11.2013 N 652	Предельный размер доходов за девять месяцев 2014 г., ограничивающий право перехода организаций на УСН (п. 2 ст. 346.12 НК РФ), составляет 48,015 млн руб. Предельный размер доходов, при превышении которого налогоплательщики утрачивают право применять УСН в 2014 г. (п. 4 ст. 346.13 НК), равен 64,02 млн руб.		01.01.2014

Вернуться в начало

Единый налог на вмененный доход

Номер статьи НК, в которую внесены изменения, нормативный акт	Суть изменений	Старый порядок	Дата вступления в силу
Приказ Минэкономразвития России от 07.11.2013 N 652	Коэффициент-дефлятор, на который в 2014 г. необходимо корректировать базовую доходность в целях исчисления ЕНВД, т.е. коэффициент К1 (п. 4 ст. 346.29 НК РФ), составляет 1,672.		01.01.2014

Вернуться в начало

Патентная система налогообложения

Номер статьи НК, в которую внесены изменения, нормативный акт	Суть изменений	Старый порядок	Дата вступления в силу
Приказ Минэкономразвития России от 07.11.2013 N 652	Минимальный размер потенциально возможного к получению предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, не может быть меньше 106,7 тыс. руб. Максимальный размер потенциально возможного к получению предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, не может быть больше 1,067 млн руб. Данные ограничения установлены п.7 и п.9 ст. 346.43 НК РФ.		01.01.2014
п.2 ст.346.45 НК РФ, 334-ФЗ от 02.12.2013	Физлицо вправе вместе с документами, представляемыми для регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, подать в инспекцию по месту жительства заявление о получении патента и применять ПСН со дня госрегистрации в качестве предпринимателя.		02.01.2014
п.8 ст.346.45 НК РФ, 334-ФЗ от 02.12.2013	Заявление об утрате права на применение ПСН и о переходе на общий режим налогообложения предприниматель может подать в любую инспекцию, в которой он состоит на учете в качестве налогоплательщика, применяющего этот спецрежим. Форма данного заявления утверждается ФНС России.		02.01.2014

Вернуться в начало

Транспортный налог

Номер статьи НК, в которую внесены изменения, нормативный акт	Суть изменений	Старый порядок	Дата вступления в силу
п. 2 ст. НК РФ, 214-ФЗ от 23.07.2013	Вводится повышающий коэффициент, применяемый при исчислении транспортного налога в отношении отдельных категорий легковых автомобилей. 1,1 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло от 2 до 3 лет; 1,3 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло от 1 года до 2 лет; 1,5 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 1 года; 2 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 5 миллионов до 10 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 5 лет; 3 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 10 миллионов до 15 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 10 лет; 3 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 15 миллионов рублей, с года выпуска которых прошло не более 20 лет. При этом исчисление сроков начинается с года выпуска соответствующего легкового автомобиля.		01.01.2014
п.2 ст. 358 НК РФ, 268-ФЗ от 30.09.2013	Морские стационарные и плавучие платформы, морские передвижные буровые установки и буровые суда не облагаются транспортным налогом.		01.01.2014

Вернуться в начало

Налог на имущество организаций

Номер статьи НК, в которую внесены изменения, нормативный акт	Суть изменений	Старый порядок	Дата вступления в силу
п.2 ст. 375, ст. 378.2 НК РФ, 307-ФЗ от 02.11.2013	Налоговая база в отношении отдельных объектов недвижимого имущества может определяться как их кадастровая стоимость по состоянию на 1-е число очередного налогового периода. Налоговая база по налогу на имущество организаций рассчитывается исходя из кадастровой стоимости в отношении следующих объектов недвижимости: административно-деловых центров и торговых центров (комплексов), а также помещений в них (подп. 1 п. 1 ст. 378.2 НК РФ). В п. п. 3 и 4 ст. 378.2 НК РФ приведены определения понятий "административно-деловой центр" и "торговый центр (комплекс)" соответственно. Критерием отнесения к такому имуществу является вид разрешенного использования земельного участка, на котором расположен центр, и (или) предназначение либо фактическое использование здания в установленных целях; нежилых помещений, которые в соответствии с кадастровыми паспортами или документами технического учета предназначены или фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общепита и бытового обслуживания (подп. 2 п. 1 ст. 378.2 НК РФ). Фактическим использованием нежилого помещения в этих целях признается использование не менее 20 процентов площади помещения для размещения указанных объектов (п. 5 ст. 378.2 НК РФ); объектов недвижимости иностранных организаций, которые не осуществляют деятельности в России через постоянное представительство, либо объектов, не относящихся к деятельности иностранной компании в РФ через постоянное представительство (подп. 3 п. 1 ст. 378.2 НК РФ). Напомним, что ранее такие налогоплательщики исчисляли базу на основании инвентаризационной стоимости указанного имущества (п. 2 ст. 375 и п. 5 ст. 376 НК РФ в редакции, действующей до 1 января 2014 г.).		01.01.2014
п.24 ст.381 НК РФ, 268-ФЗ от 30.09.2013	Имущество, которое в течение года используется при осуществлении деятельности по разработке морских месторождений углеводородного сырья и располагается во внутренних морских водах России, в ее территориальном море, на континентальном шельфе, в исключительной экономической зоне РФ или в российской части дна Каспийского моря, не облагается налогом на имущество организаций.		01.01.2014

Вернуться в начало

Налог на имущество физических лиц

Номер статьи НК, в которую внесены изменения, нормативный акт	Суть изменений	Старый порядок	Дата вступления в силу
п. 1 ст. 3 Закона N 2003-1, 306-ФЗ от 02.11.2013	В целях определения ставок налога суммарная инвентаризационная стоимость объектов будет умножаться на коэффициент-дефлятор.		01.01.2014

Вернуться в начало

Налог на доходы физических лиц

Номер статьи НК, в которую внесены изменения, нормативный акт	Суть изменений	Старый порядок	Дата вступления в силу
ст. 220 НК РФ, 212-ФЗ от 23.07.2013	Вводится новый порядок получения имущественного налогового вычета. В соответствии с новым порядком налогоплательщик, не использовавший при приобретении одного объекта недвижимости всю сумму имущественного вычета, вправе получить остаток в случае покупки или строительства другого жилья. Положение о распределении имущественного вычета между совладельцами теперь не содержится в ст. 220 НК РФ. При покупке недвижимости в общую долевую или общую совместную собственность каждый из совладельцев вправе получить имущественный вычет в пределах 2 млн руб. Имущественный вычет по расходам на погашение процентов по целевым займам (кредитам) на приобретение жилья ограничен по размеру - не более 3 млн руб. Данный вычет предоставляется при наличии документов, подтверждающих право на имущественный вычет по расходам на приобретение жилья и, в отличие от последнего, в отношении только одного объекта недвижимости. Новый порядок получения имущественного вычета по расходам на приобретение жилья применяется к правоотношениям, возникшим после 1 января 2014 г.		01.01.2014
п.2. ст.207 НК РФ, 268-ФЗ от 30.09.2013	Период пребывания физлица в России в целях определения его налогового статуса не прерывается на период исполнения трудовых обязанностей на морских месторождениях углеводородного сырья.		01.01.2014
ст.214.6 НК РФ, 306-ФЗ от 02.11.2013	Уточнен порядок исчисления и уплаты НДФЛ в отношении доходов по некоторым видам ценных бумаг, выплачиваемых иностранным организациям, действующим в интересах третьих лиц.		01.01.2014
ст.214.8 НК РФ, 306-ФЗ от 02.11.2013	Установлены особенности проведения налоговых проверок налоговых агентов, которые выплачивают доходы по некоторым видам ценных бумаг иностранным организациям, действующим в интересах третьих лиц.		01.01.2014
ст.226.1 НК РФ, 306-ФЗ от 02.11.2013	Уточнен перечень лиц, которые признаются налоговыми агентами при осуществлении операций с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок.		01.01.2014
Приказ Минэкономразвития России от 07.11.2013 N 652	Фиксированные авансовые платежи, которые уплачивают иностранные граждане, работающие по найму у физлиц на основании патента (п.3 ст.227.1 НК РФ), в 2014 г. составляют 1216 руб. в месяц.		01.01.2014

Вернуться в начало

При подготовке настоящей рассылки использованы материалы компаний "Гарант", АО "Консультант Плюс"; изданий "Учет. Налоги. Право", "Российский налоговый курьер". Настоящая работа не представляет собой консультацию или совет. ООО "ФинЭкспертиза" не гарантирует достоверность, адекватность и полноту приведенных сведений и не несет ответственность ни за какие ошибки или упущения, а также результаты использования этого материала.