Мониторинг изменений за период 20.04.15 - 26.04.15

• Бухгалтерский учет и налогообложение
• Таможенное дело
• Законопроекты
• Судебная практика
• Прочее

Бухгалтерский учет и налогообложение

Для кредитных организаций установлен порядок бухгалтерского учета вознаграждений работникам

Положение устанавливает порядок бухгалтерского учета краткосрочных вознаграждений работникам, долгосрочных вознаграждений по окончании трудовой деятельности, прочих долгосрочных вознаграждений работникам и выходных пособий.

Под вознаграждениями понимаются, в частности, все виды возмещений за выполнение работниками своих трудовых функций (а также за расторжение трудового договора), выплаты в пользу членов семей работников. К вознаграждениям работникам также относятся добровольное страхование и пенсионное обеспечение, оплата обучения, питания, лечения, медицинского обслуживания, коммунальных услуг, возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) и другие аналогичные вознаграждения.

Положение вступает в силу с 1 января 2016 года.

("Положение "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета вознаграждений работникам в кредитных организациях", утв. Банком России 15.04.2015 N 465-П)

В Плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях предусмотрены отдельные счета для учета обязательств (требований) по выплате вознаграждений и выходных пособий работникам

Дополнения в Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях учитывают требования Международного стандарта финансовой отчетности (IAS) 19 "Вознаграждение работникам".

Введены новые балансовые счета:

• N 10612 "Уменьшение обязательств (увеличение требований) по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности при переоценке",
• N 10613 "Увеличение обязательств (уменьшение требований) по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности при переоценке",
• N 60335 и N 60336 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению",
• N 60349 "Обязательства по выплате долгосрочных вознаграждений работникам",
• N 60350 "Требования по выплате долгосрочных вознаграждений работникам".

Определены характеристики вновь вводимых балансовых счетов и внесены изменения в характеристику балансовых счетов N 60305 "Обязательства по выплате краткосрочных вознаграждений работникам" и N 60306 "Требования по выплате краткосрочных вознаграждений работникам" в связи с изменением их назначения.

В настоящее время документ находится на регистрации в Минюсте России. Следует учитывать, что при регистрации текст документа может быть изменен.

(Указание Банка России от 15.04.2015 N 3623-У "О внесении изменений в Положение Банка России от 16 июля 2012 года N 385-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации")

Вернуться в начало

Таможенное дело

Определен порядок информирования участников внешнеторговой деятельности о решениях Евразийской экономической комиссии

Документом устанавливается:

• порядок информирования Евразийской экономической комиссией (далее - Комиссия) участников внешнеторговой деятельности государств - членов Евразийского экономического союза, экономические интересы которых могут быть затронуты принятием решения Комиссии о введении, применении, продлении или отмене единых мер нетарифного регулирования, о возможности представить в Комиссию замечания по проекту решения и (или) предложения о проведении консультаций;
• способ и форма проведения консультаций, а также способ и форма доведения информации о проведении консультаций и их результатах до сведения заинтересованных лиц, представивших свои замечания и (или) предложения о консультациях.

Решение вступает в силу по истечении 30 календарных дней с даты его официального опубликования.

(Решение Коллегии Евразийской экономической комиссии от 21.04.2015 N 35 "О Порядке информирования участников внешнеторговой деятельности государств - членов Евразийского экономического союза о подготовке проекта решения о введении, применении, продлении или отмене единых мер нетарифного регулирования и проведения консультаций")

Разъяснен порядок применения единых мер нетарифного регулирования

Установлено, что введенные в соответствии с Решением Комиссии Таможенного союза от 27 ноября 2009 года N 132 единые меры нетарифного регулирования - запрет ввоза на таможенную территорию Евразийского экономического союза и (или) вывоза с таможенной территории Евразийского экономического союза товаров по перечню согласно приложению N 1 и разрешительный порядок ввоза и (или) вывоза товаров по перечню согласно приложению N 2 - применяются в соответствии с настоящим Решением.

Указанные товары, в отношении которых введены единые меры нетарифного регулирования, включаются в единый перечень товаров, к которым применяются меры нетарифного регулирования в торговле с третьими странами, предусмотренный пунктом 4 Протокола о мерах нетарифного регулирования в отношении третьих стран (приложение N 7 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года) и публикуемый на официальном сайте Евразийского экономического союза в сети "Интернет".

Разрешительный порядок реализуется посредством лицензирования и (или) применения иных установленных административных мер регулирования внешнеторговой деятельности.

Лицензии на экспорт и (или) импорт, заключения (разрешительные документы) на ввоз и (или) вывоз товаров, иные документы, выданные до вступления в силу настоящего Решения соответствующими органами государств - членов Евразийского экономического союза в целях реализации мер нетарифного регулирования, а также нотификации, сведения о которых внесены в единый реестр нотификаций о характеристиках шифровальных (криптографических) средств и товаров, их содержащих, до вступления в силу настоящего Решения, являются действительными до окончания срока их действия.

Решение вступает в силу по истечении 30 календарных дней с даты его официального опубликования.

(Решение Коллегии Евразийской экономической комиссии от 21.04.2015 N 30 "О мерах нетарифного регулирования")

Вернуться в начало

Законопроекты

Госдума одобрила законопроект о расширении перечня оснований для симметричных корректировок

Депутаты Госдумы РФ одобрили накануне в первом чтении законопроект № 714002-6 "О внесении изменений в раздел V-1 Налогового кодекса РФ (в части уточнения порядка проведения налогоплательщиками симметричных корректировок налоговой базы и сумм соответствующих налогов (убытков)".

Законопроектом предусмотрено внесение в статью 105.18 НК РФ изменения в части предоставления другой стороне сделки права осуществлять симметричные корректировки также в случае, если корректировка сумм налогов, указанных в пункте 4 статьи 1053 НК РФ, произведена налогоплательщиком самостоятельно в соответствии с пунктом 6 указанной статьи, и определения порядка реализации указанного права.

Таким образом, законопроект направлен на расширение перечня оснований осуществления симметричных корректировок и, соответственно, улучшение положения налогоплательщиков при осуществлении корректировки сумм налогов, указанных в пункте 4 статьи 105.3 НК РФ, налогоплательщиками, являющимися другими сторонами контролируемой сделки, в случае их занижения.

Законопроект о сдаче ежеквартального расчета по НДФЛ прошел второе чтение в ГД

Госдума приняла во втором чтении правительственный законопроект № 673772-6 о внесении изменений в НК в целях повышения ответственности налоговых агентов за несоблюдение требований законодательства о налогах и сборах.

Проектом вводится такое понятие, как ежеквартально представляемый в налоговый орган расчет исчисленных и удержанных сумм НДФЛ. Расчет будет представлять из себя документ, содержащий обобщенную налоговым агентом информацию в целом по всем физическим лицам, получившим доходы от налогового агента (обособленного подразделения налогового агента), о суммах, начисленных и выплаченных им доходов, предоставленных налоговых вычетах, об исчисленных и удержанных суммах налога, а также других данных, служащих основанием для исчисления налога. Эта формулировка появилась ко второму чтению - в первоначальной версии оговаривалось, что таким расчетом считается заявление, переданное по ТКС с усиленной квалифицированной ЭП, а в бумажном виде расчет можно сдавать только работодателям с численностью работников до 10 человек.

В обновленной версии бумажный расчет разрешен налоговым агентами, отчитывающимся по 25 физлицам и менее, остальным предстоит его сдавать по ТКС.

Штраф за непредставление расчета в сумме 1000 рублей будет взиматься за каждый полный или неполный месяц просрочки. После 10 дней просрочки сдачи расчета налоговики могут заблокировать счет. Разблокировать его они должны будут не позднее одного дня, следующего за днем представления расчета. За каждый документ с недостоверными сведениями штраф составит 500 рублей. При этом самостоятельное исправление ошибок путем подачи уточненного расчета до того момента, как искажения обнаружат налоговики, освобождает от этого штрафа. Расчет надо будет сдавать не позднее последнего дня месяца, следующего за 1, 2 или 3 кварталом, а расчет за год - не позднее 1 апреля.

К третьему чтению появилось также уточнение о дате получения документов через личный кабинет налогоплательщика. Ею будет считаться день, следующий за днем размещения документа в ЛК. Также внесена поправка о том, что физлицам не будет направляться налоговое уведомление, если сумма налога не превышает 100 рублей (за исключением случая, когда возможность взыскания будет утрачена в следующем году).

Также законопроект вносит поправки в сроки уплаты НДФЛ.

В целях НДФЛ датой получения дохода в виде материальной выгоды является согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 223 НК день получения матвыгоды. Сейчас это касается выгоды как от приобретения товаров, услуг, ценных бумаг, так и от экономии на процентах. Согласно законопроекту датой получения дохода от экономии на процентах будет признаваться последний день каждого месяца пользования кредитом.

Также в качестве даты получения дохода в целях НДФЛ законопроектом устанавливаются даты зачета встречных требований; списания безнадежного долга с баланса организации; а также последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет по возвращении работника из командировки.

В пункт 3 статьи 226 НК вносится уточнение, что исчисление налога (которое производится налоговыми агентами нарастающим итогом с зачетом ранее начисленных в текущем году сумм НДФЛ) происходит на дату получения дохода по статье 223.

В случае невозможности удержать у физлица налог, налоговый агент будет обязан сообщать об этом и суммах дохода и налога в налоговый орган до 1 марта (а не до 31 января, как сейчас) года, следующего за получением таким физлицом дохода у данного налогового агента.

При выплате доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая по уходу за больным ребенком) и отпускных налоговые агенты должны будут перечислять НДФЛ не позднее последнего дня месяца, в котором такие доходы выплачивались.

Обособленные подразделения будут перечислять по месту своего учета НДФЛ не только с зарплат работников, но и с доходов физлиц по гражданско-правовым договорам.

ИП - плательщики ЕНВД и ПСН налог с доходов своих работников должны будут перечислять по месту своего учета в связи с соответствующей деятельностью.

Исключается норма о том, что "суммы налога, не удержанные с физических лиц или удержанные налоговыми агентами не полностью, взыскиваются ими с физических лиц до полного погашения этими лицами задолженности по налогу" (пункт 2 статьи 231 НК).

Основная масса нововведений вступит в силу в случае принятия в 2016 году.

Детские сады смогут не уплачивать налог на прибыль - проект прошел второе чтение

Во втором чтении принят законопроект № 663130-6 о внесении изменения в статью 284.1 НК (о наделении организаций, осуществляющих деятельность по присмотру и уходу за детьми, правом на применение ставки 0% по налогу на прибыль).

Подпункт 2 пункта 3 статьи 284.1 НК будет дополнен словами "деятельности по присмотру и уходу за детьми". Данная статья устанавливает особенности применения нулевой ставки образовательными и (или) медицинскими организациями, а указанный подпункт содержит критерии, при которых возможно применение ставки 0%. С учетом изменений право на нулевую ставку получат организации, доход которых от деятельности по присмотру и уходу за детьми составит не менее 90% от налогооблагаемого дохода.

Кроме того, в составе сведений о доле доходов от деятельности, по которой применяется нулевая ставка, образовательные, медицинские организации должны будут указывать также доходы от научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок. Соответствующая поправка была внесена в законопроект ко второму чтению.

ФНС готовит форму уведомления о применении льгот по налогу на имущество физлиц

ФНС РФ готовит проект ведомственного приказа "Об утверждении формы уведомления о выбранных объектах налогообложения в отношении которых предоставляется льгота по налогу на имущество физических лиц".

Уведомление об этом опубликовано на Едином портале для размещения информации о разработке федеральными органами исполнительной власти проектов нормативных правовых актов и результатов их общественного обсуждения.

Проект приказа разрабатывается в целях реализации изменений, внесенных Федеральным законом от 04.10.2014 № 284-ФЗ, предусматривающих представление налогоплательщиком уведомления о выбранных объектах налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота, в налоговый орган до 1 ноября года, являющегося налоговым периодом, с которого применяется льгота.

Вернуться в начало

Судебная практика

Нахождение не по юрадресу - не повод для штрафа за работу без постановки на учет

В результате проведения контрольных мероприятий ИФНС установила факт ведения деятельности обособленным подразделением компании без постановки на учет в налоговом органе и привлекла компанию к ответственности по пункту 2 статьи 116 НК (ведение деятельности без постановки на учет в налоговом органе). Штраф составил 2,6 млн рублей. Инспекция указала на ведение компанией деятельности по адресу, отличному от юридического. При этом, по мнению налоговиков, отсутствуют основания полагать, что по этому адресу расположено само юрлицо, так как это противоречит данным госрегистрации.

Суды трех инстанций признали решение инспекции недействительным, установив, что юридический адрес указан для связи с компанией, однако фактически компания ведет деятельность по другому адресу, по этому же адресу находится и исполнительный орган – директор, что не позволяет рассматривать данный объект как обособленное подразделение без постановки на учет в качестве такового. Доказательств обратного инспекцией не представлено.

В решении кассации (Ф09-1044/2015 от 25.03.2015) указано: "один только факт осуществления деятельности не по адресу государственной регистрации недостаточен для вывода о наличии в действиях налогоплательщика состава налогового правонарушения, предусмотренного п. 2 ст. 116 НК РФ".

(Дело № А60-31913/2014)

Налоговики старались уведомить о рассмотрении, но не вышло - итог проверки не оспорить

По результатам камеральной проверки декларации по земельному налогу, представленной ИП, ИФНС доначислила налог, пени и штраф.

Предприниматель обратился в суд, ссылаясь на ненаправление и невручение акта налоговой проверки, а также неуведомление о времени и месте рассмотрения материалов проверки.

Суды трех инстанций признали решение инспекции правомерным, установив, что инспекция направляла акт проверки в адрес предпринимателя, а последний представил на него возражения. Извещение о рассмотрении материалов проверки, назначенном на 7 ноября 2013 года было направлено в адрес ИП заказным письмом с уведомлением и вручено 4 октября. Извещение было также направлено представителю предпринимателя.

14 октября предприниматель попросил перенести рассмотрение материалов проверки на конец ноября. Ходатайство было удовлетворено. 7 ноября инспекция направила извещение о переносе даты рассмотрения материалов проверки на 27 ноября в адрес ИП и его представителя.

В связи с неявкой предпринимателя 27 ноября на рассмотрение инспекция его отложила на 18 декабря. В тот же день (27 ноября) уведомления о переносе срока рассмотрения материалов проверки были направлены в адрес предпринимателя и его представителя. Представитель ИП был также уведомлен телефонограммой. В связи с неявкой предпринимателя и его представителя 18 декабря рассмотрение материалов проверки было проведено в их отсутствие.

По мнению судов, инспекция предприняла все необходимые меры для надлежащего извещения налогоплательщика о времени и месте рассмотрения материалов проверки. Предприниматель, в свою очередь, не доказал неполучения уведомлений, наличия уважительных причин неполучения корреспонденции или невозможность ее получения по независящим от него причинам, а также проявление заботливости и осмотрительности и принятия мер, направленных на получение корреспонденции по месту своего нахождения.

По мнению судов, уклонение предпринимателя от получения уведомлений не может расцениваться в качестве нарушения налоговым органом процедуры рассмотрения жалобы и материалов проверки.

Судья ВС (304-КГ15-3197 от 20.04.2015) также отказал предпринимателю в передаче дела в коллегию по экономическим спорам.

(Дело № А27-6367/2014)

Передача имущества в счет дивидендов не является реализацией в целях НДС

Компания передала единственному акционеру имущество в счет выплаты дивидендов за 2010 год на основании распоряжения общего собрания акционеров. По результатам выездной проверки ИФНС доначислила НДС, пени и штраф, решив, что компания неправомерно не включила в базу по НДС стоимость реализованного имущества при передаче его в счет погашения задолженности по дивидендам.

Суды трех инстанций признали решение инспекции недействительным.

В соответствии с частями 1 и 3 статьи 42 закона об АО допускается выплата дивидендов в неденежной форме (иным имуществом), если это предусмотрено уставом компании. В данном случае это положение указано в уставе компании.

В статье 39 НК дано понятие реализации товаров, работ или услуг как передачи на возмездной основе права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу. Статьей 41 НК определено понятие дохода – это экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить. Дивидендом признается любой доход, полученный акционером при распределении прибыли, остающейся после налогообложения прибыли компании (43 НК).

В решении кассации (Ф02-6656/2014 от 25.02.2015) указано: "поскольку законодательство допускает выплату дивидендов акционеру недвижимым имуществом, передача данного имущества не образует иной объект налогообложения, кроме дохода, следовательно, не является реализацией недвижимого имущества, облагаемой налогом на добавленную стоимость".

Противоположная позиция содержится в письме ФНС от 15.05.2014 № ГД-4-3/9367 - по мнению чиновников, при выплате дивидендов имуществом право собственности на него переходит к акционеру, следовательно, передача недвижимого имущества в счет выплаты дивидендов является объектом налогообложения НДС.

(Дело № А58-341/2014)

ВС: с незачтенной за этап работ части аванса заказчик может не восстанавливать НДС

ООО "А" (заказчик) заключило с ФГУП (подрядчик) договор подряда, которым был предусмотрен аванс в размере 576 млн рублей. При этом аванс засчитывается ежемесячно в счет оплаты в размере 10% от объема выполненных работ, определенном по справке КС-3 до полного удержания суммы аванса или окончательного расчета по договору.

Также ООО "А" (заказчик) заключило договор подряда с иностранной компанией (подрядчик), который предусматривал авансовый платеж в размере 8 млн евро. При этом стоимость фактически выполненных работ, указанная в счете подрядчика, оплачивается за минусом части уплаченного аванса, равной 30% от указанной в счете стоимости фактически выполненных работ, до момента зачета полной суммы выплаченного авансового платежа.

В 4 квартале 2010 года по указанным договорам компания частично восстановила НДС, ранее принятый к вычету при выплате авансов, исходя из условий договоров (в размере 10 и 30% от стоимости выполненных работ).

По результатам выездной проверки ИФНС решила, что компания должна восстановить налог с авансов в сумме стоимости выполненных работ, доначислила НДС, пени и штраф. По мнению инспекции, восстановление налога в размере 10 и 30 % от объема выполненных и принятых работ исходя из условий договоров подряда противоречит положениям подпункта 3 пункта 3 статьи 170 НК. В соответствии с указанной нормой восстановление сумм налога производится покупателем в том налоговом периоде, в котором произошло изменение условий либо расторжение соответствующего договора и возврат соответствующих сумм оплаты, частичной оплаты, полученных налогоплательщиком в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг). При этом восстановлению подлежат суммы налога в размере, ранее принятом к вычету в отношении предоплаты.

Суды трех инстанций признали решение инспекции недействительным, разъяснив, что указанную норму необходимо применять во взаимосвязи с другими нормами главы 21 НК на основе оценки условий договоров.

В данном случае восстановлению в порядке, предусмотренном подпунктом 3 пункта 3 статьи 170 НК, подлежат суммы НДС, определенные исходя из сумм, которые по итогам налогового периода перестают быть предоплатой. По тем суммам, которые остаются авансами, НДС восстановлению не подлежит. Иначе на налогоплательщика будет возложена обязанность по восстановлению налога вне зависимости от условий договоров и при отсутствии основания зачета ранее внесенного аванса.

Судья ВС (307-КГ15-2387 от 17.04.2015) также отказал инспекции в передаче дела в коллегию по экономическим спорам.

Суды не всегда единообразны в данном вопросе. К примеру, по делу А75-8761/2013 суды разрешили восстанавливать налог поэтапно в зависимости от условий договора (здесь впоследствии и ВС отказал налоговикам в пересмотре). В другом деле - № А41-57321/2013 - при схожих обстоятельствах суды первой и апелляционной инстанций приняли аналогичное решение, однако кассация (АС Московского округа) его отменила, отметив, что условия договора не могут влиять на установленный порядок восстановления налога и не могут служить основанием для освобождения налогоплательщика от возложенных на него НК обязанностей. При этом для другой стороны сделки с аналогичными условиями в деле А74-4103/2014 суды (АС Восточно-Сибирского округа) разрешили принять к вычету НДС с оплаты авансом не только в зачтенной сумме. По последним двум делам отсутствуют определения ВС.

(Дело № А42-6425/2013)

Займы, выданные фирмой из средств учредителя заемщика, не могут быть безнадежным долгом

ООО "А" представило ООО "Д" ряд беспроцентных займов для пополнения оборотных средств, часть из которых впоследствии учло во внереализационных расходах как безнадежные к взысканию в результате банкротства ООО "Д".

По результатам выездной проверки ИФНС доначислила ООО "А" налог на прибыль, пени и штраф, ссылаясь на взаимозависимость компаний. Руководители ООО "А" в разные периоды являлись работниками ООО "Д".

Проанализировав выписку из расчетного счета ООО "А", налоговики обнаружили поступление денежных средств от генерального директора и учредителя ООО "Д", которые затем перечислялись на расчетный счет ООО "Д". Таким образом, он фактически кредитовал собственными денежными средствами собственную компанию посредством расчетного счета ООО "А".

Суды трех инстанций признали решение инспекции законным, установив, что каждый заключенный последующий договор займа и каждое последующее перечисление денежных средств происходило после истечения сроков возврата предыдущего займа. При этом ни в одном из последующих договоров не содержатся оговорки о неисполнении заемщиком в установленный срок предыдущего договора.

По мнению судов (постановление кассации Ф08-1582/2015 от 15.04.2015), ООО "А" знало о невозможности взыскания долга у ООО "Д" и выдавало займы целенаправленно для списания их как безнадежного долга и получения при этом необоснованной налоговой выгоды.

(Дело № А32-16018/2014)

ВС: неустойка и задолженность по договору цессии не относятся к сомнительным долгам

Компания включила в резерв по сомнительным долгам неустойку и задолженность по договорам цессии. По результатам выездной проверки ИФНС сочла это неправомерным, доначислила налог на прибыль, пени и штраф.

Компания обратилась в суд, полагая, что штрафные санкции за неисполнение условий договоров являются частью долга и могут учитываться при создании резерва. Также, по мнению истца, при уступке права требования меняется лишь источник удовлетворения основного требования об оплате продукции.

Суды трех инстанций признали решение инспекции законным, указав на пункт 1 статьи 266 НК, в соответствии с которым сомнительным долгом признается задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, не погашенная в срок и не обеспеченная залогом, поручительством, банковской гарантией.

Неустойка и задолженность по договору перевода долга не являются задолженностями, возникшими в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, следовательно, не могут быть отнесены к сомнительным долгам.

Судья ВС (301-КГ15-2232 от 13.04.2015) согласился с выводами судов и отказал компании в передаче дела в коллегию по экономическим спорам.

(Дело А43-2252/2014)

Вернуться в начало

Прочее

Отметка об ИНН вносится на восемнадцатой и девятнадцатой страницах бланка паспорта гражданина Российской Федерации

Федеральной налоговой службой даны разъяснения по вопросу внесения в паспорт гражданина Российской Федерации отметки об идентификационном номере налогоплательщика.

Постановлением Правительства РФ от 18.02.2014 N 122 в пункт 14 постановления Правительства РФ от 08.07.1997 N 828 "Об утверждении Положения о паспорте гражданина Российской Федерации, образца бланка и описания паспорта гражданина Российской Федерации" внесены изменения, согласно которым отметка об ИНН вносится на восемнадцатой и девятнадцатой страницах бланка паспорта гражданина Российской Федерации.

Кроме того, в соответствии с пунктом 86 Административного регламента Федеральной миграционной службы по предоставлению государственной услуги по выдаче и замене паспорта гражданина Российской Федерации, удостоверяющего личность гражданина Российской Федерации на территории Российской Федерации, утвержденного Приказом ФМС России от 30.11.2012 N 391, отметки в паспорте производятся с использованием специального принтера, а при его отсутствии - путем проставления оттисков штампов черного цвета или использования черной пасты (чернил).

(Письмо ФНС России от 12.12.2014 N СА-4-14/25741@ "О проставлении отметки об ИНН в паспорте гражданина Российской Федерации")

Новый формат счета-фактуры утвержден в связи с необходимостью уточнения размерности и описания отдельных реквизитов

Новый формат счета-фактуры (корректировочного счета-фактуры) утвержден приказом ФНС России от 04.03.2015 N ММВ-7-6/93@, который соответствует форме счета-фактуры, утвержденной постановлением Правительства РФ N 1137, и не изменяет структуру данных счета-фактуры. Сообщается, что приказ вступил в силу 14.04.2015.

Отмечено также, что в форму счета-фактуры изменения не вносились. Применение вычетов сумм налога производится на основании счетов-фактур, оформленных в соответствии с требованиями, установленными пунктами 5, 5.1 и 6 статьи 169 НК РФ.

(Письмо ФНС России от 16.04.2015 N ГД-4-3/6527@ "О формате счета-фактуры в электронной форме")

Можно ли НДС по приобретенным товарам принимать к вычету в течение трех лет частями

Согласно п. 1.1 ст. 172 НК РФ НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), включая НДС, уплаченный при ввозе товаров на территорию РФ, можно принимать к вычету в пределах трех лет после принятия на учет этих товаров (работ, услуг).

Минфин России выпустил письмо, в котором разъяснил, что при применении данной нормы на основании одного счета-фактуры НДС можно принимать к вычету частями в разных налоговых периодах в течение трех лет после принятия на учет товаров (работ, услуг). Нормам Налогового кодекса это не противоречит.

Финансовое ведомство обратило внимание, что частичный вычет НДС не распространяется на применение вычета по основным средствам, оборудованию к установке и нематериальным активам, поскольку (согласно п. 1 ст. 172 НК РФ) налог по этим активам принимается к вычету в полном объеме после принятия их на учет.

(Письмо Минфина России от 09.04.2015 № 03-07-11/20293)

О налогообложении розничной торговли

Предпринимательская деятельность может осуществляться через стационарное торговое место или в разъездном режиме через нестационарное торговое место, ежедневно или в отдельные дни недели.

Разъяснено, что НК РФ не содержит норм, определяющих какие-либо особенности постановки на учет плательщиков ЕНВД в налоговых органах по месту осуществления указанной деятельности, а также порядка исчисления единого налога в зависимости от названных факторов.

С 01.01.2009 отменена норма, которая предоставляла плательщикам ЕНВД право самостоятельно корректировать значение корректирующего коэффициента базовой доходности К2 в целях учета фактического периода времени осуществления предпринимательской деятельности.

Взамен НК РФ позволяет налогоплательщикам учитывать фактический период времени осуществления предпринимательской деятельности через такие факторы как величина доходов, режим работы, сезонность и иные особенности, если они учтены в качестве особенностей ведения предпринимательской деятельности при определении значения коэффициента К2 (значений соответствующих подкоэффициентов).

Определение тех или иных факторов влияния на результаты предпринимательской деятельности, учитываемых коэффициентом К2, и установление конкретных его значений по видам предпринимательской деятельности на территории соответствующего муниципалитета является правом его представительного органа.

Хозяйствующие субъекты определяют код объекта классификации, относящегося к их деятельности, по общероссийскому классификатору самостоятельно (за исключением случаев, установленных законодательством).

С 2013 г. все режимы налогообложения (в т. ч. и ЕНВД) применяются в добровольном порядке и налогоплательщик может выбрать устраивающий его режим самостоятельно.

В частности, ИП, торгующие в розницу через объекты нестационарной торговой сети, вправе применять ПСН.

(Письмо ФНС России от 22 апреля 2015 г. № ГД-3-3/1667@ "О применении налогообложения в виде единого налога на вмененный доход")

О вычете по НДФЛ при продаже квартиры, находившейся в общей долевой собственности нескольких человек

Даны разъяснения по вопросу получения вычета по НДФЛ при продаже квартиры, находившейся в общей долевой собственности 3 человек менее 3 лет.

Если квартира продана как единый объект права собственности по одному договору купли - продажи, то вычет в размере 1 млн руб. распределяется между совладельцами пропорционально их доле.

Если же каждый владелец 1/3 доли продал свою долю по отдельному договору купли - продажи, то он вправе получить вычет в размере 1 млн руб.

(Письмо ФНС России от 22 апреля 2015 г. № БС-4-11/6911@ "Об исполнении письма ФНС России от 25.07.2013 № ЕД-4-3/13578@")

Гаражный бокс стал жертвой сноса: возникает ли НДФЛ при получении компенсации

В своем письме ФНС напомнила, что освобождаются от НДФЛ доходы физлиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, иного имущества, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более.

Гражданину выплачена денежная компенсация за снос находившегося в его собственности гаражного бокса согласно отчету о его оценке.

ФНС считает, что данный "доход" является по существу доходом от продажи принадлежащего физлицу более трех лет (в рассмотренном случае, с 1981 года) недвижимого имущества и по этой причине не подлежит налогообложению и декларированию.

(Письмо ФНС России от 16 апреля 2015 г. № БС-3-11/1532@)

О применении имущественного вычета по НДФЛ

В НК РФ вносились изменения в части имущественного вычета по НДФЛ.

Так, ранее вычетом в связи с приобретением жилья можно было воспользоваться только в отношении 1 объекта недвижимости. Поправки снимают данное ограничение. При этом общая сумма вычета (по всем объектам) не изменилась и составляет 2 млн руб. Остаток вычета можно израсходовать в дальнейшем при новом строительстве либо приобретении жилья (земли под него). Еще одна новация - возможность получить вычет как у одного, так и у нескольких налоговых агентов по своему выбору.

Изменения применяются к правоотношениям, возникшим после даты вступления их в силу.

Иными словами, право на получение вычета по новым правилам должно возникнуть после 1 января 2014 г.

Вычет может быть предоставлен с учетом нововведений при соблюдении 2 обязательных условий. Первое - налогоплательщик ранее не получал вычет. Второе - документы, подтверждающие возникновение права собственности на объект (либо акт о передаче - при приобретении прав на объект долевого строительства), должны быть оформлены после 1 января 2014 г.

К правоотношениям по предоставлению вычета, возникшим до 1 января 2014 г. и не завершенным на эту дату, поправки не применяются.

(Письмо ФНС России от 14 апреля 2015 г. № БС-3-11/1493@ "О налоге на доходы физических лиц")

Об уплате НДФЛ с отдельных видов доходов

Согласно рассмотренной ситуации страховая компания возместила физлицу - страхователю судебные расходы, произведенные им в рамках правоотношений, возникших при наступлении страхового случая.

Разъяснено, что сумма такого возмещения не облагается НДФЛ.

Кроме того, налог не взимается с суммы, выплачиваемой по решению суда в возмещение морального вреда.

В то же время от НДФЛ не освобождается сумма штрафа, выплачиваемая за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя, а также в виде неустойки в случае просрочки выплаты страхового возмещения.

(Письмо ФНС России от 13 апреля 2015 г. № БС-3-11/1481@ "О налогообложении доходов физических лиц")

Минфином России даны разъяснения по вопросам представления консолидированной финансовой отчетности в соответствии с требованиями МСФО

В информации представлены ответы на следующие вопросы:

• обязанность организации, ценные бумаги которой исключены из котировального списка, представлять консолидированную финансовую отчетность своим участникам (акционерам, учредителям);
• прекращение обязанности организации, ценные бумаги которой исключены из котировального списка, представлять консолидированную финансовую отчетность в Банк России;
• обязанность организации, ценные бумаги которой исключены из котировального списка, публиковать (раскрывать) годовую консолидированную финансовую отчетность;
• обязанность управляющей компании паевого инвестиционного фонда составлять консолидированную финансовую отчетность;
• включение в консолидированную финансовую отчетность управляющей компании активов и обязательств паевого инвестиционного фонда, доверительное управление которым она осуществляет.

(Информация Минфина России N ОП 6-2015 "Обобщение практики применения МСФО на территории Российской Федерации")

В случае отмены служебной командировки суммы оплаты работодателем визы и медицинской страховки работника не облагаются страховыми взносами

ФСС РФ разъяснен порядок обложения страховыми взносами отдельных выплат работникам. Даны разъяснения по следующим вопросам, в частности:

• об обложении страховыми взносами компенсационных выплат, связанных с увольнением работников (выходных пособий, компенсаций, среднемесячного заработка на период трудоустройства);
• об обложении страховыми взносами сумм оплаты визы и обязательной медицинской страховки для получения визы работнику, направленному в командировку на территорию иностранного государства, если командировка была отменена;
• о начислении страховых взносов на выплаты в виде возмещения оплаты стоимости проезда работников организации от места жительства до места работы и обратно на общественном транспорте, предусмотренные коллективным договором;
• об обложении страховыми взносами выплат, начисленных в пользу работника после дня его смерти;
• об обложении страховыми взносами денежных средств, выданных под отчет работнику на приобретение товаров на хозяйственные нужды, по которым своевременно не представлен авансовый отчет;
• об обложении страховыми взносами сумм единовременной материальной помощи, оказываемой работникам-опекунам;
• об обложении страховыми взносами стоимости путевок на санаторно-курортное лечение работников, занятых на работах с вредными или опасными производственными факторами;
• об обложении страховыми взносами компенсационных выплат работникам, выполняющим работы вахтовым методом, предусмотренные графиком работы на вахте, за каждый день нахождения в пути от места расположения работодателя (пункта сбора) до места выполнения работы и обратно, а также за дни задержки в пути по метеорологическим условиям или по вине транспортных организаций.

("Ответы на вопросы по объектам налогообложения страховыми взносами", Приложение к Письму ФСС РФ от 14.04.2015 N 02-09-11/06-5250)

Вернуться в начало

При подготовке настоящей рассылки использованы материалы компании "Консультант Плюс", интернет-сайтов www.klerk.ru, www.audit-it.ru, taxhelp.ru, рассылки subscribe. Настоящая работа не представляет собой консультацию или совет. ООО "ФинЭкспертиза" не гарантирует достоверность, адекватность и полноту приведенных сведений и не несет ответственность ни за какие ошибки или упущения, а также результаты использования этого материала.