Мониторинг изменений за период 30.10.17 - 05.11.17

• Бухгалтерский учет и налогообложение
• Статистика
• Законопроекты
• Судебная практика
• Прочее

Бухгалтерский учет и налогообложение

Организациям потребительской кооперации разрешено по 2020 год включительно применять ЕНВД, даже если численность работников превысит 100 человек

Одним из ограничений для перехода на ЕНВД является лимит средней численности работников за предшествующий календарный год (не более 100 человек).

Некоторые организации, желающие перейти на ЕНВД, могли не соблюдать данное ограничение вплоть до 31.12.2017.

К ним относятся: организации потребительской кооперации, а также хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы.

Теперь указанный срок продлен до 31.12.2020.

(Федеральный закон от 30.10.2017 N 300-ФЗ «О внесении изменения в статью 3 Федерального закона «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации»)

Выплаты иностранным гражданам, обслуживающим организацию и проведение Чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года, будут облагаться страховыми взносами

Закон направлен на сокращение объема предоставляемых Российской Федерацией льгот в связи с проведением Чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года и Кубка конфедераций FIFA 2017 год.

Внесенными изменениями предусматривается исключение из объектов, не облагаемых страховыми взносами, выплат, производимых иностранным гражданам по договорам, которые заключаются с дочерними организациями FIFA, Организационным комитетом «Россия-2018» и его дочерними организациями.

(Федеральный закон от 30.10.2017 N 303-ФЗ «О внесении изменения в статью 420 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»)

От налогообложения НДФЛ освобождены суммы адресной помощи, оказываемой гражданам, имеющим в соответствии с законодательством РФ право на получение социальной помощи

Законом в статье 217 НК РФ понятие «налогоплательщики из числа малоимущих и социально незащищенных категорий граждан» заменено на «налогоплательщики из числа граждан, которые в соответствии с законодательством отнесены к категории граждан, имеющих право на получение социальной помощи».

Уточнение обусловлено отсутствием в действующем законодательстве определения понятия «социально незащищенные категории граждан» и направлено на единообразное применение данной правовой нормы.

(Федеральный закон от 30.10.2017 N 304-ФЗ «О внесении изменения в статью 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»)

Правительство РФ уполномочено определять перечень услуг по обслуживанию воздушных судов, освобождаемых от обложения НДС

На основании пп. 22 п. 2 ст. 149 НК РФ освобождена от НДС реализация услуг, оказываемых непосредственно в аэропортах Российской Федерации и воздушном пространстве Российской Федерации по обслуживанию воздушных судов, включая аэронавигационное обслуживание.

В целях единообразного подхода в части определения оказываемых налогоплательщиками услуг к услугам, которые не подлежат обложению НДС, данным Законом Правительство РФ наделено полномочием по установлению перечня соответствующих услуг.

(Федеральный закон от 30.10.2017 N 305-ФЗ «О внесении изменения в статью 149 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»)

ФНС России утвержден порядок проставления в паспорт по желанию гражданина штампа об ИНН

Определено, что внесение отметки об ИНН в паспорт осуществляется в любом налоговом органе, обслуживающем физических лиц.

Внесение данной отметки осуществляется путем проставления оттиска штампа черного цвета, изготовленного налоговым органом по форме N 19П, приведенной в приложении N 19 к Административному регламенту, утвержденному Приказом ФМС России от 30.11.2012 N 391.

Уполномоченное должностное лицо проставляет оттиск штампа строго в верхней половине восемнадцатой или девятнадцатой страницы паспорта. При отсутствии свободного места в верхней части оттиск проставляется в нижней половине этих страниц.

ИНН вписывается в специально отведенное для этой цели поле оттиска штампа, далее указывается дата внесения отметки об ИНН в паспорт. Достоверность внесенной отметки об ИНН подтверждается подписью уполномоченного должностного лица. Оттиск штампа заполняется с использованием черной пасты (чернил).

Признан утратившим силу Приказ МНС России от 22.04.2002 N БГ-3-09/215 «Об организации работы налоговых органов по внесению в паспорт гражданина Российской Федерации отметки об идентификационном номере налогоплательщика (ИНН) по желанию гражданина».

(Приказ ФНС России от 30.10.2017 N СА-7-14/831@ «Об организации работы налоговых органов по внесению в паспорт гражданина Российской Федерации отметки об идентификационном номере налогоплательщика (ИНН) по желанию гражданина»)

Сообщение о наличии объекта недвижимости или транспортного средства необходимо направлять по новой форме

В новой редакции изложены форма и формат сообщения, направляемого в налоговый орган (по своему выбору) в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов за период владения ими.

Сообщение с приложением копий правоустанавливающих (правоудостоверяющих) документов представляется в отношении каждого объекта налогообложения однократно.

Скорректирован порядок заполнения данного сообщения.

Теперь, в частности, в случае заполнения сообщения рукописным способом необходимо использовать чернила только черного цвета.

Уточнения внесены также в перечень кодов видов документов, удостоверяющих личность налогоплательщика.

(Приказ ФНС России от 02.10.2017 N ММВ-7-21/773@ «О внесении изменений в приложения N N 1, 2, 3 к Приказу ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-11/598@ и в приложение к Приказу ФНС России от 13.07.2015 N ММВ-7-11/280@», зарегистрировано в Минюсте России 30.10.2017 N 48731)

Минэкономразвития России утвердило коэффициенты-дефляторы к ставке НДПИ при добыче угля на IV квартал 2017 года

Коэффициенты-дефляторы определены в следующих размерах:

• на антрацит - 0,924;
• на уголь коксующийся - 0,832;
• на уголь бурый - 0,995;
• на уголь, за исключением антрацита, угля коксующегося и угля бурого, - 1,032.

Коэффициенты-дефляторы ежеквартально устанавливаются по каждому виду угля с учетом изменения цен на уголь в Российской Федерации.

(Приказ Минэкономразвития России от 17.10.2017 N 555 «О коэффициентах-дефляторах к ставке налога на добычу полезных ископаемых при добыче угля», зарегистрировано в Минюсте России 27.10.2017 N 48709)

Реестр ККТ включает 100 моделей онлайн-касс

ФНС РФ своим приказом включила в реестр контрольно-кассовой техники сведения о новой модели онлайн-кассы.

Текст документа опубликован на официальном сайте ФНС РФ.

Так, в частности, приказ предписывает внести в реестр кассовый аппарат «АМС-300.1Ф». Данная онлайн-ККТ работает с несколькими моделями фискальных накопителей.

Таким образом, теперь реестр ККТ включает 100 моделей онлайн-касс. Напомним, реестр ККТ размещен в специальном разделе на официальном сайте ФНС РФ.

(Приказ ФНС России от 31.10.2017 № ЕД-7-20/834@)

Статистика

Уточнены контрольные соотношения статистической формы N 11-НА, по которой подаются сведения о наличии, движении и составе контрактов, договоров аренды, лицензий, маркетинговых активов и деловой репутации организации

Кроме того, уточнено, что в разделе I формы отражается наличие, движение и состав обращающихся контрактов, договоров аренды, лицензий, а также маркетинговых активов и приобретенного гудвилла (деловой репутации организации).

По строке 01 отражается общая сумма обращающихся контрактов, договоров аренды, лицензий, маркетинговых активов, приобретенного гудвилла. По строке 02 отражаются обращающиеся контракты, договоры аренды, лицензии, относящиеся к договорам операционного лизинга, разрешениям на использование природных ресурсов, разрешениям на занятие определенными видами деятельности или правам на получение в будущем товаров и услуг на исключительной основе.

(Приказ Росстата от 26.10.2017 N 703 «О внесении изменений в приложение N 4 Форма федерального статистического наблюдения N 11-НА «Сведения о наличии, движении и составе контрактов, договоров аренды, лицензий, маркетинговых активов и гудвилла (деловой репутации организации)», утвержденное Приказом Росстата от 26 июня 2017 г. N 428»)

Законопроекты

Бизнес освободят от сдачи бухгалтерской отчетности в Росстат

Минфин РФ подготовил поправки в Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Текст законопроекта опубликован на Едином портале для размещения проектов НПА.

Напомним, законопроект направлен на обеспечение реализации принципа «одного окна» при представлении бухгалтерской отчетности в государственные органы.

В министерстве поясняют, что в настоящее время законодательством предусматривается сдача бухгалтерской отчетности в различные государственные органы. Так, в частности, годовая бухгалтерская отчетность сдается в налоговые органы и в Росстат.

Это приводит к дублированию функций госорганов по получению бухгалтерской отчетности и повышению административной нагрузки на бизнес.

Законопроектом предполагается, что обязательный экземпляр годовой бухгалтерской отчетности вместе с аудиторским заключением сдаются только в налоговый орган по месту нахождения экономического субъекта. При этом сроки сдачи отчетности остаются прежними.

На основании полученных данных ФНС сформирует и будет вести государственный информационный ресурс бухгалтерской отчетности, доступ к которому будет предоставляться иным государственным органам и заинтересованным лицам, в том числе за плату.

Законопроект также предусматривает, что представление обязательного экземпляра бухгалтерской отчетности будет осуществляться только в виде электронного документа.

Предполагается, что закон вступит в силу с 1 января 2019 года и будет действовать, начиная с отчетности за 2018 год.

При этом для малого бизнеса требование представлять обязательный экземпляр бухгалтерской отчетности только в электронной форме введут с отчетности за 2019 год.

Налог на прибыль: разработана форма сведений для подтверждения расходов на НИОКР

ФНС РФ подготовила форму и формат сведений, подтверждающих размещение отчета о выполненных НИОКР (отдельных этапах работ) в государственной информационной системе.

Текст проекта приказа опубликован на Едином портале для размещения проектов НПА.

Напомним, ранее в ФНС поясняли, что новая форма сведений вводится в связи с поправками в статью 262 НК РФ, внесенными Федеральным законом РФ от 18.07.2017 № 166-ФЗ.

Указанный закон внес изменения в порядок учета доходов и расходов, связанных с приобретением прав на результаты интеллектуальной деятельности.

Поправки в статью 262 НК РФ предоставляют право налогоплательщикам, осуществившим расходы по правительственному перечню научных исследований и опытно-конструкторских разработок, применять коэффициент 1,5 к фактическим затратам на НИОКР.

Соответственно, правомерность указанных действий подтверждается путем предоставления в налоговый орган сведений, подтверждающих размещение отчета о выполнении НИОКР в государственной информационной системе.

ФНС готовит поправки в форму налогового уведомления

ФНС готовит поправки в форму налогового уведомления, утвержденную приказом от 07.09.2016 № ММВ-7-11/477@.

Сообщение об этом опубликовано на Едином портале для размещения проектов НПА.

Обновленное налоговое уведомление пока не опубликовано. Вместе с тем, в ФНС поясняют, что подготовленные поправки направлены на оптимизацию информации в налоговом уведомлении.

Так, в частности, в случае перерасчета налогов, указанных в ранее направленном уведомлении, раздел с перерасчетом будет формироваться только в отношении объекта, по которому произошли изменения.

В уведомлении также изменится изложение граф с адресами налогоплательщика и налогооблагаемых объектов недвижимости.

Кроме того, форма уведомления будет учитывать применение повышающего коэффициента при расчете земельного налога.

Судебная практика

Несвоевременное получение требования ИФНС не освобождает от уплаты налогов

По результатам выездной проверки компании доначислены налоги, пени и штрафы. Решение вступило в законную силу 29 апреля 2016 года. В тот же день инспекция сформировала требование об уплате задолженности со сроком исполнения до 16 мая. Требование было направлено налогоплательщику по ТКС.

Однако в налоговую не поступила квитанция о получении требования по ТКС. На телефонный звонок с предложением явиться за получением требования представитель фирмы отказал. ИФНС направила требование заказным письмом. По данным почты, 10 мая зафиксирована неудачная попытка вручения, а 12 мая требование получено адресатом. Требование исполнено не было, в результате чего 17 мая инспекция вынесла решение о взыскании недоимок за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках.

Компания оспорила решение о взыскании и требование в суде, ссылаясь на несвоевременное вручение требования и, как следствие, принятие инспекцией мер взыскания до истечения срока на добровольное погашение недоимки. Требование об уплате налога по результатам проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 20 дней с даты вступления решения в силу.

Суды трех инстанций отказали в удовлетворении иска, разъяснив, что пропуск установленного статьей 70 НК срока (20 дней) на направление требования не изменяет сроки, предусмотренные статьями 46 и 47 НК для принятия решений об обращении взыскания на денежные средства или на иное имущество налогоплательщика.

Компания могла оплатить задолженность до истечения срока, установленного в требовании и, тем самым, избежать всех неблагоприятных последствий, которые вызваны ее бездействием.

В решении кассации (Ф05-15500/2017 от 24.10.2017) указано: «то обстоятельство, что решение о взыскании налогов, пени, штрафов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках принято инспекцией ранее истечения срока исполнения требования, исходя из позднего его получения налогоплательщиком, не повлекло для общества неблагоприятных последствий и не нарушило его прав и законных интересов, так как на основании спорного решения с него были взысканы доначисленные по результатам выездной налоговой проверки суммы налогов, пени, штрафов, которые он обязан уплатить».

(дело № А40-197199/2016)

Общая дата в договоре и актах при наличии взаимозависимости выдала схему

ООО «М» учло расходы по договору на оказание маркетинговых услуг ООО «Б», представив в подтверждение акты сдачи-приемки услуг, документы, подтверждающие их оплату.

По результатам выездной проверки ИФНС признала эти затраты необоснованными, доначислила налог на прибыль, пени и штраф, установив взаимозависимость компаний – единственным учредителем ООО «Б» является сын директора налогоплательщика. При этом в актах отражена «информация, основанная на общетеоретических знаниях», отсутствует информация о формировании цены, сведения о фактически выполненных работах, о характере конкретных услуг, результатах выполнения каждой услуги.

Суды трех инстанций признали законным решение инспекции, установив, что договоры и акты приема-сдачи маркетинговых услуг совпадали по датам, что свидетельствует о создании формального документооборота с целью получения необоснованной налоговой выгоды.

Суды (постановление кассации Ф10-3847/2017 от 24.10.2017) учли, что в отчетах отсутствует перечень возможных поставщиков, не поименованы потенциальные покупатели, не содержатся конкретный ассортимент и цены товаров. Информация, изложенная в отчете, является общедоступной и не требует проведения специальных маркетинговых исследований.

(дело № А62-7662/2016)

Единый учредитель, сайт, товарный знак, бухгалтер и кадровик – не всегда дробление

В группу компаний входили ООО «У» (занималось оптовой торговлей медикаментами), «А» (занималось продажей изделий медицинского назначения), «Н» и «Ф» (занимались розничной продажей медикаментов). ООО «У» применяло ЕНВД и общий режим налогообложения, а остальные фирмы совмещали ЕНВД и УСН.

По результатам выездной проверки ООО «У» налоговая объединила доходы всех фирм, доначислила налоги по общей системе, указав на создание видимости действий нескольких фирм, прикрывающей фактическую деятельность одного налогоплательщика.

Установлено, что вся деятельности велась под полным контролем З. (единственного учредителя и руководителя группы компаний), группа компаний имела единый сайт, товарный знак, все фирмы группы находились по одному адресу, а их счета были открыты в одном банке, право подписи имело одно лицо. Кроме этого, компании имели единую кадровую службу и бухгалтерию. При этом предельная численность по всем компания группы превышала 100 человек, а при максимальном приближении к установленному лимиту дохода по УСН регистрировалась «дополнительная» фирма.

Суды трех инстанций отменили решение инспекции, указав, что все компании вели реальную деятельность, имели в штате работников, несли расходы, что свидетельствует об их организационной и финансовой самостоятельности. Не представлено доказательств деления активов путем передачи имущества, перевода трудовых ресурсов, искусственного снижения объемов продаж с одновременным созданием взаимозависимых организаций исключительно для уменьшения налоговой нагрузки без цели ведения фактической деятельности.

В решении кассации (Ф09-6173/2017 от 24.10.2017) указано: «приведенные инспекцией обстоятельства при реальном исполнении сделок не доказывают участие общества … в целенаправленной, основанной на групповой согласованности действий участников хозяйственного оборота схеме незаконной минимизации налоговых обязательств и получении необоснованной налоговой выгоды».

(дело № А71-7587/2016)

Товар оплачен со счета компании и передан работнику – доначисление НДС законно

ООО «К» приобрело у ООО «В» гаражные ворота и учло их на счете 91.2 «Прочие расходы», как прочие расходы, а после проведения монтажных работ списала с учета.

В ходе выездной проверки учредитель компании пояснил, что ворота были установлены на гараж, принадлежащий работнику компании. При этом компания только оплатила ворота со своего расчетного счета, но не принимал их к учету. По результатам выездной проверки налоговая доначислила компании НДС, пени и штраф, указав на необходимость исчисления НДС со стоимости ворот, безвозмездно переданных работнику, согласно статьям 39 и 146 НК.

Суд первой инстанции признал решение законным. Апелляция не согласилась, указав, что фактически компания ворота не приобретала, к учету не принимала, в расходах не учитывала. По мнению суда, оформление договора купли-продажи ворот от имени компании не свидетельствует о возникновении права собственности на спорные ворота и безвозмездной передаче их своему работнику.

Кассация (Ф07-11989/2017 от 23.10.2017) оставила в силе решение суда первой инстанции, указав на договор купли-продажи, счет на оплату, товарную накладную, акт, оформленные при сделке с продавцом ворот. Установка спорных гаражных ворот на объекте, принадлежащем работку, компанией не опровергнута.

Суд отклонил довод компании о том, что, приобретая ворота она действовала в интересах своего работника. Доказательств того, что при исполнении договора купли-продажи право собственности на ворота перешло от продавца непосредственно к физлицу (работнику), компанией не представлено. Не доказано и то, что передача ворот связана с вознаграждением за труд, то есть, что отношения между работником и работодателем при передаче ворот были не гражданско-правовыми (дарение), а трудовыми.

(дело № А26-10549/2016)

Компания не получила вычетов, устроив своих работников в другую фирму и приплатив за это

Между ПАО (исполнитель) и ООО (заказчик) был заключен договор по трудоустройству работников ООО в ПАО и предоставлению им рабочих мест на условиях, не худших, чем до перевода. Необходимость заключения договора вызвана приостановкой производства в ООО. Согласно договору выплата зарплаты работникам с момента их трудоустройства производится исполнителем (ПАО) самостоятельно и за свой счет, заказчик не несет с этого момента соответствующих расходов.

Стоимость услуг составила 570 тысяч рублей с учетом НДС за каждого трудоустроенного работника. ООО заявило вычет в декларации по НДС. По результатам камеральной проверки налоговая доначислила НДС, пени и штраф, указав, что оказанные услуги не могут быть использованы для операций, облагаемых НДС, то есть ни в целях перепродажи, ни в целях использования результата этой услуги в производственной деятельности.

Компания утверждает, что операций, не подлежащих налогообложению НДС, перечисленных в статье 149 НК, не производила, а отсутствие выручки в этом периоде не является основанием для отказа в вычетах.

Суды трех инстанций признали законным решение инспекции, установив, что основным и единственным видом деятельности компании является производство автомобилей, а не деятельность агентств по подбору персонала или оказания услуг по трудоустройству. При этом работниками не были заключены с ООО договоры по поиску места работы, так же как и между ООО и ПАО не заключен договор на подбор персонала.

В решении кассации (Ф03-3856/2017 от 18.10.2017) указано: «фактически налогоплательщик понес расходы на услуги, связанные не с получением экономической выгоды, а с операциями по содействию своим работникам в трудоустройстве на другое предприятие, тем самым спорные услуги не направлены на получение экономической выгоды именно обществом и не связаны с операциями, являющимися в силу статьи 171 НК РФ объектом налогообложения НДС».

(дело № А51-366/2017)

Суды поверили в опечатку при указании объекта налогообложения в заявлении на УСН

Компания при создании подала заявление о применении УСН (от 6 августа 2015 года), указав в качестве объекта обложения «доходы». Однако в декларации по УСН за 2015 год исчислила налог исходя из объекта налогообложения «доходы минус расходы».

По результатам камеральной проверки налоговая доначислила налог по УСН, пени и штраф, указав на необоснованное применение этого объекта обложения.

Компания пояснила, что неверный объект был указан ошибочно. Это было сделано не умышленно. С начала деятельности велась книга учета доходов и расходов, платились авансовые платежи по КБК «доходы, уменьшенные на величину расходов».

Инспекция полагает, что после начала ведения деятельности компания осознала, что выбранный объект не выгоден и неправомерно вела учет исходя из объекта обложения «доходы минус расходы».

Суды трех инстанций отменили решение инспекции, указав, что в рассматриваемой ситуации источником информации об объекте налогообложения является налоговая декларация. Суды также учли, что согласно учетной политике (от 6 июня 2015 года) компания применяет объект налогообложения «доходы минус расходы», исходя из которого уплачены и авансовые платежи. По мнению судов, это свидетельствует о том, что компания фактически с момента создания применяла объект «доходы минус расходы».

В решении кассации (Ф10-4018/2017 от 19.10.2017) указано: «несмотря на допущенную обществом ошибку при заполнении заявления о переходе на УСН, при наличии совокупности иных обстоятельств данная ошибка не может указывать на неправомерность действий налогоплательщика, который фактически объект налогообложения не изменял».

(дело № А54-6296/2016)

Привлечение формальных принципалов не помогло сохранить право на применение УСН

Между ООО (исполнитель) и заказчиками заключало договоры на оказание транспортных услуг. Для исполнения своих обязанностей по договорам ООО привлекало различные фирмы и предпринимателей, заключая с ними агентские договоры. ООО должно было от своего имени в интересах принципала оказать третьим лицам (заказчикам) транспортные услуги. В доходах ООО учло только агентское вознаграждение.

По результатам выездной проверки ИФНС указала на занижение доходов, превышение лимита на применение УСН и доначислила налоги по общей системе. По мнению инспекции, агентские договоры заключены формально для уменьшения дохода от оказанных услуг.

По мнению компании, ею не превышен предельный размер дохода, поскольку суммы, подлежащие перечислению в адрес принципалов по агентским договорам, в доходах не учитываются.

Суды трех инстанций признали законным решение инспекции, установив, что в агентских договорах и иных документах (отчетах агентов, актах выполненных работ, счетах-фактурах, путевых листах) не указано, какие действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала совершал истец. В интересах принципалов он не искал заказчиков – они были уже известны. Денежные средства за оказанные транспортные услуги от заказчиков поступали на расчетный счет налогоплательщика. Платежные документы по агентским договорам представлены не были.

В решении кассации (Ф01-4735/2017 от 20.10.2017) указано: «фактически в рамках заключенных агентских договоров Общество выступало заказчиком транспортных услуг, оказываемых исполнителями (индивидуальными предпринимателями и организациями) в адрес третьих лиц».

(дело № А29-11068/2016)

Квартиры как средство платежа: личных целей не найдено, ИП уплатит налог по УСН

Предприниматель С. занимался деятельностью ломбардов и применял УСН с объектом обложения «доходы». В 2015 году он продал 7 квартир. Доход от продажи отражен в декларации 3-НДФЛ.

По результатам камеральной проверки декларации по УСН налоговая указала на занижение доходов на суммы, полученные от систематической продажи квартир, доначислила налог по УСН, пени и штраф. Установлено, что в 2012-2015 годах предприниматель оформил на себя значительное количество квартир (с 2012 года приобретено 20 квартир), часть квартир была переоформлена на родственников, часть – продана.

Предприниматель пояснил, что квартиры приобретались на денежные средства родственников и предназначались для проживания при их переезде, но были проданы в связи с изменением планов.

Суды трех инстанций признали законным решение инспекции, установив, что реализация квартир носила систематический характер, объекты недвижимости принадлежали ИП на праве собственности непродолжительное время (от месяца до двух лет), спорное имущество приобреталось не для использования в личных целях, а являлось предметом залога по займам, которые физлица брали в ломбарде.

Установлено, что при оформлении договоров – при продаже квартир – предприниматель требовал от новых собственников сообщать в налоговые органы, что являются его родственниками, якобы, чтобы ему не платить налог с дохода.

Прежние собственники некоторых квартир пояснили, что под залог недвижимости взяли заем в ломбарде, а в связи с невозвратом займа квартиры были выставлены на продажу, затем переоформлены в собственность С. Стоимость квартир за вычетом долга и процентов ИП вернул. Таким образом, доказательств приобретения квартир в личных целях истцом не представлено, отметила кассация (Ф04-4393/2017 от 20.10.2017).

(дело № А70-270/2017)

Заключение с супругой соглашения о разделе имущества не помогло ИП остаться на УСН

Предприниматель применял УСН с объектом обложения «доходы».

В ходе выездной проверки ИФНС установила, что предприниматель приобрел у ЗАО (президентом и учредителем которого являлся он же) недвижимое имущество. В течение года оно было продано физлицу за 489 млн рублей. Деньги покупатель должен был вносить на расчетный счет продавца в период с 2012 года по 2020-й ежемесячно равными долями по 5,1 млн рублей. Однако в 2012 году на расчетный счет предпринимателя поступило 87 млн рублей, в 2013 году – 402 млн рублей. Таким образом, в 3 квартале 2012 году доход предпринимателя превысил установленный для применения УСН лимит.

Предприниматель пытался отстоять право на УСН в суде, поясняя, что проданное имущество принадлежало его жене в соответствии с соглашением о разделе имущества. Таким образом, налоговые обязательства перед бюджетом возникли у нее.

Суды трех инстанций не согласились с ИП, установив, что спорное имущество (причальная набережная, подъездные железнодорожные пути, разгрузочно-комплектовочная площадка, объект незавершенного строительства) исходя из специфики и функционального назначения использовалось исключительно для цели систематического получения прибыли.

Отклоняя довод о совместной с супругой собственности на имущество, суды пояснили, что в этом случае имущество не могло быть реализовано без согласия супруги. Более того, вступившим в силу решением суда по другому делу соглашение о разделе имущества супругов признано недействительным в виду ничтожности сделки. Доказано, что продавцом имущества выступал именно истец.

Также отклонен довод истца о признании недействительной сделки по покупке имущества. Суды (постановление кассации Ф03-4122/2017, Ф03-4196/2017 от 24.10.2017) указали, что сделка по продаже имущества недействительной не признана, деньги поступили на счет истца и на момент рассмотрения дела не возвращены.

(дело № А51-1820/2016)

Суды: подача декларации по УСН не заменяет уведомление о переходе на УСН

Компания представила в инспекцию декларации по УСН за 2014 и 2015 годы.

Установив, что заявление о переходе на УСН компания не подавала, налоговики привлекли ее к ответственности за непредставление деклараций по НДС и заблокировали счет налогоплательщика в банке.

Компания обратилась в суд, полагая, что применение спецрежима носит заявительный характер и не требует разрешения налогового органа. Учитывая подачу деклараций и уплату налога, компания фактически заявила о применении УСН.

Суд первой инстанции отменил решение инспекции, поддержав налогоплательщика. Апелляция и кассация признали решение налоговой законным, указав на пункт 2 статьи 346.13 НК – вновь созданные организации вправе подать заявление о переходе на УСН не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет. Лица, не уведомившие о переходе на УСН в установленные сроки, не вправе применять УСН (подпункт 19 пункта 3 статьи 346.12 НК).

В решении кассации (Ф10-3321/2017 от 25.10.2017) указано: «тот факт, что подача заявления о применении УСН носит уведомительный характер, не снимает с налогоплательщика обязанности по соблюдению установленных указанной выше нормой НК РФ действий … Принятие налоговым органом деклараций по УСН за 2014 и 2015 года не может рассматриваться как подтверждение права на применение этой системы налогообложения».

(дело № А54-4394/2016)

Суды против доначислений по ОСН вместо ЕНВД из-за ошибки в назначении платежа

Предприниматель применял ЕНВД и занимался деятельностью автомобильного грузового неспециализированного автотранспорта.

По результатам камеральной проверки декларации по НДФЛ инспекция доначислила налог, пени и штраф, установив поступление на счет ИП денежных средств с назначением платежа «оплата по договору аренды автотранспорта», которые подлежат обложению по общей системе. Инспекция направила предпринимателю требование об уплате задолженности, в связи с неисполнением которого было принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах предпринимателя в банке.

Суды трех инстанций отменили решение инспекции, установив, что в рамках заключенных с заказчиком договоров на организацию перевозок предприниматель арендовал транспортные средства с экипажем у ряда контрагентов-предпринимателей. Услуги были оказаны, сторонами подписаны акты выполненных работ, заказчик оплатил услуги. В связи с некорректным указанием назначения платежа в платежных поручениях заказчик направил в адрес предпринимателя письмо о том, что между сторонами отсутствуют арендные отношения и указал корректное назначение платежей.

Суды отметили, что инспекция в данном случае ограничилась формальным указанием на запись в платежке, должных мер к выяснению обстоятельств не предприняла.

В решении кассации (Ф06-26038/2017 от 25.10.2017) указано: «сам по себе факт перечисления предпринимателю обществом двух платежей с неверным указанием назначения платежа не является достаточным и достоверным доказательством осуществления предпринимателем иных видов деятельности, подпадающих под применение общей системы налогообложения».

(дело № А12-73532/2016)

Обеспечение работников бесплатным питанием и проживанием взносами не облагается

Компания на основании приказа директора предоставляла работникам бесплатное проживание и питание.

По результатам выездной проверки ПФ доначислил страховые взносы, пени и штраф, указав, что предоставление работникам бесплатного питания и проживания отражалось в расчетных ведомостях и в расчетных листках, что свидетельствует о том, что эти вознаграждения являются частью оплаты труда. Кроме того, они предусмотрены трудовым договором.

Суд первой инстанции признал законным решение фонда, указав, что предоставление работникам бесплатного питания и проживания было инициативой работодателя, следовательно, является вознаграждением в рамках трудовых отношений, не является компенсационной выплатой, на которую распространяется действие подпункта «б» пункта 2 части 1 статьи 9 закона 212-ФЗ.

Апелляция отменила решение суда, признав вознаграждения компенсационными, носящими социальный характер, несмотря на то, что они произведены в связи с наличием трудовых отношений. Обеспечение работников бесплатным питанием и жильем, по мнению суда, не является платой за труд, поскольку не зависит от результата труда или квалификации работников.

Кассация (Ф08-7410/2017 от 20.10.2017) отметила: «правовая природа выплат в рамках социальных взаимоотношений является специальным видом выплаты, связанной исключительно с возможностями работодателя. Именно в этой связи данные выплаты не поименованы в качестве гарантированных выплат ни в трудовом, ни в страховом законодательстве и не установлены в каком-либо нормативно-правовом акте».

(дело № А32-38715/2016)

Прочее

С 1 октября 2017 года передача медицинских изделий в лизинг с правом выкупа не облагается НДС

ФНС России напоминает о вступлении в силу соответствующих изменений в статью 149 НК РФ, внесенных Федеральным законом от 18.07.2017 N 161-ФЗ.

Также отмечено, что на основании п. 5 ст. 149 НК РФ налогоплательщик не вправе отказаться от применения указанной льготы.

(Информация ФНС России «Об освобождении от НДС реализации услуг по передаче медицинских изделий по договорам финансовой аренды (лизинга) с правом выкупа»)

Кадастровая стоимость объекта, установленная в размере рыночной, для целей налогообложения подлежит уменьшению на содержащийся в ней НДС

Согласно сложившейся судебной практике при исчислении налога на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости здания, равной рыночной в соответствии с решением суда, подлежит исключению содержащийся в ней НДС.

Минэкономразвития России отмечено, что величина рыночной стоимости, установленная в качестве кадастровой стоимости, не должна зависеть от особенностей налогообложения НДС, в частности, самого налогоплательщика по налогу на имущество организаций, а рыночная информация, используемая для ее определения, не анализируется на предмет наличия или отсутствия в ценах НДС. При этом такая рыночная стоимость не должна отражать включение или невключение в ее состав НДС.

(Письмо ФНС России от 26.10.2017 N БС-4-21/21650@ «О применении кадастровой стоимости в качестве налоговой базы при налогообложении недвижимости и выделении НДС»)

ИП, осуществляющие приемку вторсырья (за исключением металлолома), вправе применять ПСН

Применение ПСН возможно при соблюдении условий, установленных главой 26.5 НК РФ.

При этом необходимо учитывать, что в отношении деятельности по обработке (переработке) вторсырья и производству из него продукции налогообложение осуществляется в соответствии с общим режимом или УСН.

(Письмо ФНС России от 25.10.2017 N СД-4-3/21589@ «О направлении письма Минфина России от 27.09.2017 N 03-11-09/62742»)

Плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физлицам, получат извещения о своевременном исполнении обязанностей по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС

Плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физлицам, уплачивают страховые взносы на ОПС и ОМС в фиксированном размере.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года. Взносы, исчисленные с дохода более 300 тыс. руб., уплачиваются не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

До 31.12.2017 ИП, главы и члены КФХ, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, занимающиеся частной практикой оценщики, патентные поверенные, медиаторы должны уплатить страховые взносы на ОПС и ОМС за 2017 г. в фиксированном размере в сумме 23 400 руб. и 4 590 руб. соответственно.

Управления ФНС России по регионам должны направить в адрес плательщиков (ИП, глав и членов КФХ, адвокатов, нотариусов, занимающихся частной практикой, арбитражных управляющих, занимающихся частной практикой оценщиков, патентных поверенных, медиаторов) извещение о своевременном исполнении обязанностей по уплате страховых взносов. Приводится форма.

Если плательщик обращается в налоговый орган с целью получения информации о суммах страховых взносов, подлежащих уплате, и сроках, отдел, ответственный за организацию работы с налогоплательщиками, обязан выдать соответствующее извещение.

(Письмо ФНС России от 24 октября 2017 г. № ГД-4-11/21487@ «Об извещениях о своевременном исполнении обязанностей по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование»)

Можно ли применять пониженные тарифы страховых взносов, если плательщик УСН по итогам полугодия 2017 г. не соответствует установленным критериям, а по итогам 9 месяцев - соответствует?

Организации, применяющие УСН, основной вид деятельности которых поименован в НК РФ, вправе уплачивать страховые взносы по пониженным тарифам. При этом одновременно должны соблюдаться условия о доле доходов от реализации по данному виду деятельности в общем объеме доходов (не менее 70%) и предельной сумме доходов за налоговый период (не более 79 млн руб.).

Если у организации по итогам деятельности за отчетный период (в рассматриваемом случае - по итогам полугодия 2017 г.) отсутствуют доходы от указанного в НК РФ вида деятельности, то страховые взносы уплачиваются в общеустановленном порядке.

Если организация по итогам деятельности за следующий отчетный период (в рассматриваемой ситуации - 9 месяцев 2017 г.) подтвердит соответствие всем необходимым условиям, она вправе применять пониженные тарифы страховых взносов с начала отчетного (расчетного) периода.

При этом нужно представить уточненные расчеты.

(Письмо ФНС России от 25 октября 2017 г. № ГД-4-11/21611@ «По вопросу применения пониженных тарифов»)

Как налоговые органы работают с протоколами приема сведений из расчетов по страховым взносам, поступающих от ПФР?

Разъяснен порядок действий налоговых органов при работе с протоколами приема сведений из расчетов по страховым взносам за I, II кварталы 2017 г., поступающих от ПФР.

Так, определяют количество и список плательщиков, по которым от ПФР получены указанные протоколы. Анализируется информация по принятым протоколам.

Проанализировав причину отказа, налоговый орган осуществляет отбор плательщиков, в расчетах которых содержится наибольшее количество застрахованных лиц. Указанные ошибки отрабатываются в первоочередном порядке.

Приводятся рекомендации по обработке ошибок.

(Письмо ФНС России от 26 октября 2017 г. № ГД-4-11/21690@ «О направлении порядка работы»)

Вознаграждение за работу адвоката в качестве руководителя адвокатского образования может включаться в доход от профессиональной деятельности

Адвокаты признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов, исходя из своего дохода от профессиональной деятельности.

Поскольку работа в качестве руководителя адвокатского образования связана со статусом адвоката и, соответственно, с адвокатской деятельностью, то вознаграждения, полученные за такую работу, включаются в сумму фактически полученного им дохода, при условии, что эта работа осуществляется не в рамках трудового договора.

(Письмо ФНС России от 30.10.2017 N ГД-4-11/22042@ «По вопросу уплаты страховых взносов с сумм вознаграждений адвокатам - руководителям адвокатского образования (коллегии адвокатов, адвокатского бюро и юридической консультации)»)

Упрощенцы не лишаются права на пониженные тарифы взносов из-за нового ОКВЭД

ФНС разослала письмо Минфина от 13.10.2017 N 03-15-07/66964 о применении пониженных тарифов страховых взносов при УСН, если изменилось наименование вида экономической деятельности в связи с введением нового ОКВЭД.

Для упрощенцев, основным видом деятельности (по кодам ОКВЭД) которых является деятельность в социальной и производственной областях, до 2018 года (включительно) установлен совокупный пониженный тариф взносов 20% при одновременном соблюдении условий о предельной сумме доходов за год (не более 79 млн рублей) и доле доходов от реализации по основному виду деятельности в общем объеме доходов (не менее 70%).

При этом установленный подпунктом 5 пункта 1 статьи 427 НК перечень видов деятельности является укрупненным и включает в себя виды деятельности, как объединенные в один класс, подкласс, группу, подгруппу классификатора, так и отдельные виды экономической деятельности с соответствующими названиями в указанном перечне.

С 1 января 2017 года введена в действие новая редакция ОКВЭД – ОК 029-2014 (КДЕС Ред.2) (то есть ОКВЭД2), при этом, ОКВЭД ОК 029-2001 (КДЕС Ред.1) (ОКВЭД1) утратил свою силу.

Прямые и обратные переходные ключи между ОКВЭД1 и ОКВЭД2 размещены на сайте Минэкономразвития.

Введение ОКВЭД2 не должно повлечь за собой утрату некоторыми плательщиками права на применение пониженных тарифов взносов. Однако из-за реструктуризации разделов ОКВЭД у ряда плательщиков, занятых в производственной и социальной областях, изменилось наименование вида деятельности, и некоторые из льготируемых видов деятельности согласно ОКВЭД1 попали в состав иных видов деятельности согласно ОКВЭД2.

По мнению Минфина, плательщики на УСН, которые до 1 января 2017 года вели деятельность одного из видов, указанных в подпункте 5 пункта 1 статьи 427 НК согласно наименованиям по ОКВЭД1, и продолжающие указанную деятельность после 1.01.2017, вправе применять пониженные тарифы взносов (при условии соблюдения условий по доходу) независимо от совпадения или несовпадения кодов видов деятельности по ОКВЭД2 согласно применяемым ключам.

В настоящее время Минфин разрабатывает проект закона, предусматривающий, в частности, внесение изменений в подпункт 5 пункта 1 статьи 427 НК, уточняющих наименования видов экономической деятельности в соответствии с ОКВЭД2, с целью сохранения права упрощенцев на пониженные тарифы.

(Письмо ФНС России от 25.10.2017 N ГД-4-11/21578@)

Уплата страховых взносов с выплат гражданам КНР, временно пребывающим в РФ, зависит от условий договоров, на основании которых они осуществляют трудовую деятельность в РФ

Разъяснения основаны на положениях Соглашения между Правительством РФ и Правительством КНР о временной трудовой деятельности граждан Российской Федерации в Китайской Народной Республике и граждан Китайской Народной Республики в Российской Федерации от 03.11.2000 и законодательства РФ в сфере обязательного страхования:

- если трудовая деятельность в РФ осуществляется в соответствии с договором, заключенным между работодателем в России и юридическим лицом КНР, с которым граждане КНР находятся в трудовых отношениях, то такие лица:

не подлежат обязательному пенсионному страхованию и обязательному медицинскому страхованию в Российской Федерации, но подлежат обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности. Следовательно, страховые взносы уплачиваются только на соцстрахование по тарифу 1,8 процента в пределах установленной предельной величины базы по данному виду страхования;

- если трудовая деятельность осуществляется в соответствии с трудовыми договорами (контрактами), заключенными гражданами КНР непосредственно с работодателями - ЮЛ в Российской Федерации, то:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование не уплачиваются, а страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности уплачиваются по тарифу 1,8 процента в пределах установленной предельной величины базы по данному виду страхования;

- если деятельность осуществляется в соответствии с гражданско-правовыми договорами на выполнение работ (оказание услуг), заключенными с работодателями в Российской Федерации, то:

уплачиваются страховые взносы только на обязательное пенсионное страхование по тарифу 22% (в пределах предельной величины базы для исчисления страховых взносов) и 10% свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование).

(Письмо ФНС России от 30.10.2017 N ГД-4-11/22072@ «По вопросу исчисления страховых взносов»)

Вернуться в начало

При подготовке настоящей рассылки использованы материалы компании «Консультант Плюс», интернет-сайтов www.klerk.ru, www.audit-it.ru, taxhelp.ru, рассылки subscribe. Настоящая работа не представляет собой консультацию или совет. ООО «ФинЭкспертиза» не гарантирует достоверность, адекватность и полноту приведенных сведений и не несет ответственность ни за какие ошибки или упущения, а также результаты использования этого материала.