Главная Готовые решения Мониторинг законодательства 2018 Мониторинг изменений за период 20.08.18 - 26.08.18

Мониторинг изменений за период 20.08.18 - 26.08.18

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Казначейское сопровождение целевых средств: процедура проверок

Установлено, как территориальные органы Федерального казначейства проводят проверки в рамках казначейского сопровождения целевых средств.

В частности, речь идет о субсидиях, бюджетных инвестициях, средствах госконтрактов, гособоронзаказа.

Приведен образец расходной декларации. В ней отражается информация о показателях доходов, расходов, результатов финансово-хозяйственной деятельности получателя целевых средств, планируемых при определении структуры цены договора (контракта), а также осуществляемых при его исполнении.

Расходная декларация проверяется органом Федерального казначейства при открытии лицевого счета получателю целевых средств.

В случае заключения дополнительного соглашения, изменяющего цену договора (контракта), и (или) корректировки показателей структуры этой цены получатель целевых средств представляет в орган Федерального казначейства измененную расходную декларацию (в части плановых показателей).

Получатель целевых средств осуществляет раздельный учет доходов, расходов, активов (в том числе денежных средств, имущественных прав, материальных запасов, основных средств, нематериальных активов, дебиторской задолженности) и обязательств (кредиторская задолженность), а также иных объектов учета в соответствии с учетной политикой.

(Приказ Минфина России от 22 июня 2018 г. № 143н «О Порядке осуществления территориальными органами Федерального казначейства проверок, указанных в пункте 19 Правил казначейского сопровождения средств в случаях, предусмотренных Федеральным законом «О федеральном бюджете на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов»)

Источник: ИА «ГАРАНТ», 21.08.2018, http://www.garant.ru/hotlaw/minfin/1214734/

СТАТИСТИКА

В статистическую форму N 2-кооператив, по которой подаются сведения о деятельности снабженческо-сбытовых сельскохозяйственных потребительских кооперативов, внесены изменения

Изменения внесены в строки 308 и строки 309 Раздела 3 «Снабженческая деятельность» и касаются моторных и смазочных Масел.

Данную форму представляют в территориальные органы Росстата юридические лица, осуществляющие снабженческо-сбытовую деятельность. Сроки предоставления - 25 января после отчетного периода.

(Приказ Росстата от 15.08.2018 N 503 «О внесении изменений в форму федерального статистического наблюдения N 2-кооператив «Сведения о деятельности снабженческо-сбытовых сельскохозяйственных потребительских кооперативов» (приложение 2), утвержденную приказом Росстата от 28 августа 2017 г. N 552»)

Источник, КонсультантПлюс, 21.08.2018, http://www.consultant.ru/law/review/207069370.html/

В статистическую форму N 2-кооператив, по которой подаются сведения о деятельности снабженческо-сбытовых сельскохозяйственных потребительских кооперативов, внесены изменения

В разделе формы «3. Снабженческая деятельность» изменены строки 308 и 309, касающиеся моторных масел.

Форму представляют в территориальный орган Росстата юридические лица, осуществляющие снабженческо-сбытовую деятельность.

Срок предоставления - 25 января после отчетного периода.

(Приказ Росстата от 16.08.2018 N 503 «О внесении изменений в форму федерального статистического наблюдения N 2-кооператив «Сведения о деятельности снабженческо-сбытовых сельскохозяйственных потребительских кооперативов» (приложение 2), утвержденную приказом Росстата от 28 августа 2017 г. N 552»)

Источник, КонсультантПлюс, 24.08.2018, http://www.consultant.ru/law/review/207069525.html/

ТАМОЖЕННОЕ ДЕЛО

Установлены ставки ввозных таможенных пошлин ЕТТ ЕАЭС в отношении отдельных видов товаров в соответствии с обязательствами РФ в ВТО

Ставки установлены в том числе на отдельные виды рыбы, абрикосового, грушевого и персикового пюре, химических соединений, двигателей, трансформаторов для микроволновых печей, транспортных средств, мебели и др.

Решение вступает в силу по истечении 10 календарных дней с даты его официального опубликования, но не ранее 1 сентября 2018 года.

Решение Совета Евразийской экономической комиссии от 13.07.2018 N 66 «Об установлении ставок ввозных таможенных пошлин Единого таможенного тарифа Евразийского экономического союза в отношении отдельных видов товаров в соответствии с обязательствами Российской Федерации в рамках ВТО»

Источник, КонсультантПлюс, 22.08.2018, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/54800.html/

ПРАВОВЫЕ НОВОСТИ

Росархивом утверждена примерная инструкция по делопроизводству в государственных организациях

Инструкция разработана в целях совершенствования делопроизводства и повышения эффективности работы с документами путем регламентации на единой правовой и методической основе правил подготовки документов, технологий работы с ними, организации их текущего хранения и подготовки к передаче в архив организации.

Инструкция устанавливает требования к документированию управленческой деятельности и организации работы с документами в делопроизводстве государственных организаций, независимо от их организационно-правовой формы, целей и видов деятельности. Положения инструкции распространяются на организацию работы с организационно-распорядительными документами независимо от вида носителя, включая подготовку, регистрацию, учет и контроль исполнения документов, организацию их текущего хранения, осуществляемые с помощью информационно-коммуникационных технологий.

Приказ Росархива от 11.04.2018 N 44 «Об утверждении Примерной инструкции по делопроизводству в государственных организациях», зарегистрировано в Минюсте России 17.08.2018 N 51922.

Источник, КонсультантПлюс, 21.08.2018, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/54780.html/

ЗАКОНОПРОЕКТЫ

Правительством РФ планируется скорректировать перечни кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых НДС по ставке 10 процентов при ввозе в РФ

Проектом, в частности, в Перечне кодов видов продовольственных товаров исключены позиции, касающиеся ввоза племенных животных, птиц и яиц, а также корма для декоративных грызунов и рептилий.

В Перечне кодов видов товаров для детей внесены уточнения, предусматривающие:

включение в позиции иных изделий, аналогичных изделиям, поименованным в соответствующей позиции;
диапазон размеров (если в настоящее время, например, позиция «Одеяла детские» содержит указание на размер 118 х 118, то в соответствии с новой редакцией предусматривается размер до 118 х 118 включительно);
дополнение некоторых позиций (так, в частности, куклы дополнены аксессуарами и принадлежностями к ним, позиция «Пластилин для детской лепки» дополнена массой для лепки, тестом для лепки, полимерной глиной и другой аналогичной продукцией для лепки, в том числе с формами и иными принадлежностями для лепки).

(Проект Постановления Правительства РФ «О внесении изменений в Постановление Правительства Российской Федерации от 31 декабря 2004 г. N 908 «Об утверждении перечней кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов»)

Источник, КонсультантПлюс, 17.08.2018, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/54749.html/

Опубликован проект будущей формы декларации по налогу на имущество юрлиц

ФНС разработала проект новой формы декларации по налогу на имущество организаций, а заодно - налогового расчета по авансовому платежу, порядка их заполнения, электронных форматов. Планируется, что все это будет применяться начиная с представления расчета за первый квартал 2019 года.

В новой форме исключена возможность исчисления налога с движимого имущества. В разделе 2.1, где приводится информация об объекте, облагаемом по среднегодовой стоимости, будет указываться также подробный адрес этого объекта.

В разделе 3, который посвящен «кадастровому» налогу, не будет двух строк для указания кадастровых номеров. Кадастровый номер любого объекта будет указываться по строке 015, а строкой выше будет указываться, чему он принадлежит. Будут приводиться коэффициенты Кв и Ки (сейчас такие коэффициенты предусмотрены для декларации по земельному налогу).

Источник: Audit-it.ru, 21.08.2018, https://www.audit-it.ru/news/account/961048.html

ФНС России сообщила о разработке новой формы требования об уплате налога

ФНС России уведомила о разработке формы требования, которое будет направляться в адрес местной администрации, почты России или многофункциональный центр в случае неперечисления денежных средств физлиц в бюджет. Налоговое ведомство указало, что необходимые изменения будут внесены в Приказ ФНС России от 13 февраля 2017 г. № ММВ-7-8/179@ «Об утверждении форм документа о выявлении недоимки, требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, а также документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности по указанным платежам». Изменения в указанный приказ вносятся с целью применения налоговыми органами новых положений Налогового кодекса, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2018 г. № 232-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с совершенствованием налогового администрирования» (далее – Федеральный закон 232-ФЗ).

Согласно подп. «б» п. 4 ст. 1 Федерального закона 232-ФЗ, ст. 58 НК РФ будет дополнена пунктом, устанавливающим порядок направления требования о перечислении налога в бюджет в местную администрацию, почту России или МФЦ. Подробнее об изменениях мы писали в нашей новости.

Кроме того, в соответствии с опубликованным уведомлением, внесение изменений обусловлено тем, что c 30 августа налоговики смогут приостановить операции по расчетному счету из-за несвоевременной сдачи расчета по страховым взносам (п. 7 ст. 1 Федерального закона 232-ФЗ). Таким образом, новое основание для приостановлении операций по счетам налогоплательщика должно быть указано в решении о приостановлении операций по счетам.

Публичное обсуждение завершится 30 августа. Планируется, что приказ вступит в силу в декабре этого года.

Источник: ГАРАНТ.РУ, 20.08.2018, http://www.garant.ru/news/1214108/

СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА

Суды поняли, что фирма жены родственника вовлечена в перевозку лишь ради вычетов

ООО «А» по договорам транспортной экспедиции привлекло ООО «Р» и ООО «М», которые приняли на себя обязательства по организации доставки комплектующих на территорию компании и произведенной ею готовой продукции в адрес покупателей.

По результатам выездной проверки налоговая доначислила НДС, пени и штраф, обнаружив, что стоимость оказанных налогоплательщику услуг перевозки составила от 86 до 93% всего оборота спорных контрагентов, иных заказчиков они не имели. Участником и руководителем обеих организаций являлась Д. - супруга начальника транспортного отдела. После расторжения спорного договора ООО «Р» прекратило свое действие. При допросе Д. не смогла пояснить обстоятельства заключения спорных сделок и описать порядок взаимодействия с перевозчиками.

Компания настаивала, что наличие родственных отношений между руководителем спорных контрагентов и начальником транспортного отдела, уволившегося на момент заключения первого из спорных договоров, не имеет правового значения.

Суды трех инстанций признали законным решение инспекции, установив, что при значительных оборотах контрагенты уплачивали налоги в минимальных размерах, а поступившие им денежные средства обналичивались через счета фирм-однодневок, предпринимателей и физлиц. При этом контрагенты не имели возможности самостоятельно оказывать транспортные услуги. Фактически услуги оказывались лицами, которые имели прямые договоры с налогоплательщиком и располагали на праве собственности грузовыми автотранспортными средствами. Реальные перевозчики пояснили, что согласование условий перевозки, подписание бухгалтерских документов и передача денежных средств происходили в помещении налогоплательщика, а доставка сопровождалась его диспетчерами.

Учитывая, что реальные перевозчики применяли спецрежимы и плательщикам НДС не являлись, а спорные контрагенты были искусственно привлечены в сделки в качестве «промежуточного звена», основания для вычетов не имеется, решили суды. Суды (постановление кассации Ф09-4502/2018 от 09.08.1978) также учли отсутствие в первичных документах существенных условий сделки – условий доставки товара (место погрузки, место разгрузки, условия разгрузки, тип и количество транспортных средств), а также условий о вознаграждении экспедитора.

(дело № А50-38350/2017)

Источник: Audit-it.ru, 20.08.2018, https://www.audit-it.ru/news/account/960051.html

Принципал возместил оплату труда работников агента - суды разрешили обложить это НДС

Компания, как агент, заключила с иностранными фирмами, как принципалами, агентские договоры, которые помимо выплаты вознаграждения предусматривали возмещение принципалами всех - прямых и косвенных - расходов агента, в том числе понесенных в результате привлечения третьих лиц. Согласно договорам агент организовывал научно-информационные и маркетинговые мероприятия с привлечением медицинских специалистов для участия в семинарах, презентациях, конференциях, конгрессах.

По результатам выездной проверки ИФНС доначислила компании НДС, пени и штраф, установив, что расходы по агентским договорам включали, в том числе, оплату труда штатных и внештатных работников, бонусы, премии, больничные, отпускные и отчисления в фонды. При этом компания не отразила в декларациях по налогу на прибыль как в составе расходов, так и в составе доходов суммы возмещения спорных расходов, полученные от принципалов. Доход в виде возмещаемых затрат не учтен и при исчислении НДС. По результатам проверки инспекция доначислила налог на прибыль, НДС пени и штраф.

Суды трех инстанций признали законным решение инспекции, разъяснив, что договоры налогоплательщика с несостоящими в штате физлицами являются трудовыми. Расходы по ним учитываются как оплата труда. Оплата труда работников является законодательно установленными расходами работодателя, поэтому не может быть перенесена на иное лицо. По мнению судов, спорные выплаты не могут считаться оплатой труда.

Разделение в агентских договорах вознаграждения на «общее вознаграждение (возмещение фактически понесенных агентом расходов) и «агентское вознаграждение» не влияет на природу спорных сумм. В данном случае возмещаемые расходы по оплате труда фактически являются доходом агента и облагаются НДС, решили суды (постановление кассации Ф05-12357/2018 от 13.08.2018).

(дело № А40-203991/2017)

Источник: Audit-it.ru, 21.08.2018, https://www.audit-it.ru/news/account/960329.html

В целях восстановления НДС с аванса нужно установить соответствие поставки авансу

АО (покупатель) и ОАО (поставщик) заключили договор поставки товаров, которым была предусмотрена 100% предоплата. В 3 и 4 кварталах 2012 года ОАО выставило в адрес покупателя счета-фактуры на предоплату на 167 млн рублей. АО перечислило предоплату и заявило вычет. Товар не поставлен, а задолженность по авансам погашена путем зачета 1 января 2014 года. После этого АО восстановило НДС по авансам в 3 квартале 2014 года и уплатило налог в бюджет.

По результатам выездной проверки ИФНС решила, что аванс погашен поставщиком в 1 квартале 2013 года поставками по допсоглашениям, доначислила НДС в этом периоде, пени и штраф.

Суды трех инстанций отменили решение инспекции, разъяснив, что принятый к вычету НДС по авансовым платежам подлежит восстановлению в том налоговом периоде, в котором происходит поставка товара в счет перечисленного аванса. Для этого необходимо установить связь поставки с авансом. При отсутствии такой связи нельзя признавать поставку в счет аванса. «При этом поставка какой-либо партии товара сама по себе не означает, что она осуществлена в счет конкретного аванса», пояснила кассация (Ф07-9023/2018 от 15.08.2018).

Суды разъяснили, что о поставке товара в счет аванса можно сделать вывод при наличии хотя бы одного из следующих условий: наличие соглашения сторон, из которого следует, что поставка произведена в счет аванса, и наличие счета-фактуры, в котором указаны сведения о платежно-расчетном документе, по которому перечислен аванс.

В данном случае эти условия не выполнены, доказательства погашения аванса поставкой в 1 квартале 2013 года не представлены, следовательно, оснований для восстановления НДС в этом периоде не имелось.

(дело № А66-7018/2016)

Источник: Audit-it.ru, 23.08.2018, https://www.audit-it.ru/news/account/960804.html

Расхождение в декларациях по налогу на прибыль и по НДС приводит к запросу пояснений

Компания направила в инспекцию декларацию по НДС за 4 квартал 2016 года. По результатам камеральной проверки ИФНС установила, что показатель налоговой базы по реализации в декларациях по НДС за 2016 год отличается от суммы дохода от реализации, указанной в декларации по налогу на прибыль, и направила компании требование о представлении пояснений.

Компания обратилась в суд, полагая, что расхождение, на которое сослалась инспекция, могло иметь место как в проверяемом периоде, так и в иных периодах. Пояснения, по мнению истца, истребоваться не должны, так как не выявлены ошибки, неточности или расхождения в показателях налоговой декларации по НДС за четвертый квартал 2016 года.

Суд первой инстанции согласился с истцом. Апелляция отменила решение суда, сославшись на необходимость установления правильности заполнения налогоплательщиком декларации.

Окружной суд оставил в силе решение апелляции, поскольку требование направлено в связи с выявлением несоответствия между данными декларации и сведениями, имеющимися у инспекции. Объектом обложения НДС является реализация товаров (работ, услуг). Согласно пункту 1 статьи 248 НК к доходам в целях налогообложения прибыли относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, а также внереализационные доходы.

При установленном факта несоответствия показателей налоговой базы по реализации товаров (работ, услуг), отраженных налогоплательщиком в декларациях по НДС и по налогу на прибыль, только налогоплательщик может пояснить, на основании каких документов аналитического учета, налоговых регистров и других сведений приведены данные. В отсутствие этих пояснений налоговая не может достоверно проверить величину налоговой базы по НДС.

Судья ВС (307-КГ18-10196 от 26.07.2018) отказал компании в передаче дела в коллегию по экономическим спорам.

Об этом решении также рассказала ФНС в своей «информации», отметив, что истребование пояснений не нарушает прав налогоплательщика.

(дело № А56-38230/2017)

Источник: Audit-it.ru, 21.08.2018, https://www.audit-it.ru/news/account/960308.html

Реконструкция в пользу «братского» арендодателя на УСН не дает права на вычет

ЗАО «С» (подрядчик) выполнил ремонтные работы на объекте - производственном комплексе, принадлежащем ООО «С» и арендованном ООО «А». Со стоимости неотделимых улучшений ООО «А» заявило вычет в декларации по НДС.

По результатам выездной проверки ИФНС отказала в вычете, доначислила НДС, пени и штраф, так как участники сделки являются взаимозависимыми лицами – учреждены одним лицом.

Согласно договору аренды арендатор не вправе производить перепланировку помещений без согласия арендодателя, а стоимость произведенных арендатором улучшений, не отделимых без вреда для помещений, не возмещается арендодателем. При этом не отделимые без вреда улучшения являются собственностью арендодателя, а отделимые - собственностью арендатора.

Таким образом, исходя из условий договора аренды результаты работ по реконструкции принадлежат не налогоплательщику, а ООО «С». Деньги на оплату работ получены займами у взаимозависимого лица, а ООО «С» применяет УСН и не является плательщиком НДС.

Суд первой инстанции отменил решение инспекции, исходя из того, что ремонт произведен для деятельности, облагаемой НДС, а условия для вычетов соблюдены.

Апелляция с судом не согласилась, сославшись на создание формального документооборота. Суд указал: «налоговым органом установлена схема, на основании которой налогоплательщик по подрядным работам относит в состав вычетов суммы НДС по счетам-фактурам, выставленным подрядчиком по реконструкции объекта, взятого в аренду у собственника, который ... не является плательщиком НДС». Кассация (Ф04-3061/2018 от 14.08.2018) поддержала выводы апелляции.

(дело А27-23747/2017)

Источник: Audit-it.ru, 22.08.2018, https://www.audit-it.ru/news/account/960573.html

Выдача самому себе займов из подотчетных денег не помогла директору избежать НДФЛ

В 2013 году директор компании получил под отчет 12 млн рублей, однако на конец того же года за их расходование не отчитался. Компания считает, что, поскольку полученные под отчет денежные средства подлежат возврату работником, они не соответствуют определению дохода, данному в статье 41 НК, до тех пор, пока не исключена возможность их возврата в дальнейшем в добровольном порядке.

Компания пояснила, что деньги, полученные под отчет, директор как «обычное» физлицо позднее передал себе же, выступающему в качестве ИП, в виде займа, что подтверждается договорами займа, авансовыми отчетами, квитанциями к приходно-кассовым ордерам, расписками ИП о получении денежных средств.

По результатам выездной проверки налоговая доначислила НДФЛ, пени и штраф, признав выданные в подотчет денежные средства доходом директора.

Суды трех инстанций признали законным решение инспекции, указав на отсутствие доказательств, подтверждающих целевое расходование подотчетных денежных средств и оприходование приобретенных директором товарно-материальных ценностей в установленном порядке. Суды признали, что, оставшись в распоряжении директора, денежные средства являются его доходом и подлежат включению в налоговую базу по НДФЛ.

Суды (постановление кассации Ф09-4512/2018 от 09.08.2018) также учли, что директор получал наличные деньги под отчет, не погасив ранее взятые подотчетные суммы.

(дело № А60-53408/2017)

Источник: Audit-it.ru, 21.08.2018, https://www.audit-it.ru/news/account/959972.html

ПРОЧЕЕ

ФНС России даны разъяснения, касающиеся учета платежей налогоплательщика, не перечисленных банком в бюджетную систему РФ

Разъяснения подготовлены в связи с отменой приказа ФНС России от 05.12.2014 N ММВ-7-8/613@, которым был утвержден порядок учета указанных сумм, а также, в частности, в целях совершенствования работы по предотвращению уклонения налогоплательщиков от уплаты налогов (сборов) путем проведения налоговых платежей через неплатежеспособные банки.

Учет не перечисленных в бюджетную систему сумм ведется в Журнале учета, в налоговом органе по месту нахождения налогоплательщика.

Вопрос о признании исполненной обязанности по уплате обязательных платежей рассматривается руководителем соответствующего Управления ФНС России по субъекту РФ (Межрегиональной инспекцией ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам).

Определена процедура исключения из Журнала учета сумм, не перечисленных банком в бюджетную систему.

(Письмо ФНС России от 18.08.2017 N ГД-5-8/2410@ «О порядке учета сумм обязательных платежей налогоплательщика, не перечисленных банком в бюджетную систему Российской Федерации»)

Источник, КонсультантПлюс, 22.08.2018, http://www.consultant.ru/law/review/207069466.html/

Иностранный контрагент изменил стоимость оказанных услуг: как поступить с НДС

Российская организация приобретает услуги у иностранного контрагента, который не зарегистрирован на территории Российской Федерации. Местом реализации таких услуг признается территория РФ. Какие действия в отношении НДС должен совершить российский покупатель, если иностранный партнер изменил стоимость оказанных услуг? На этот вопрос Минфин России ответил в своем недавнем письме.

Авторы письма напоминают, что по общему правилу при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) продавец должен выставить покупателю корректировочный счет-фактуру. Об этом сказано в пункте 3 статьи 168 НК РФ. Однако это положение не распространяются на иностранные организации, которые не состоят на налоговом учете в РФ. Поэтому если такая организация меняет стоимость оказанных услуг, то российский покупатель, который в данном случае признается налоговым агентом по НДС, должен поступить следующим образом.

Если цена услуг увеличена, то при перечислении дополнительных денежных средств иностранному лицу российская организация — налоговый агент доплачивает соответствующую сумму НДС и составляет счет-фактуру на сумму увеличения стоимости услуг. При уменьшении цены приобретаемых услуг налоговый агент вправе вернуть излишне уплаченную сумму налога в порядке, предусмотренном статьей 78 НК РФ.

(Письмо Минфина России от 08.08.18 № 03-07-08/56034)

Источник: Бухонлайн, 23.08.2018, https://www.buhonline.ru/pub/news/2018/8/13801

Как определить момент начисления НДС, если контрагент расплачивается иностранной валютой

В какой момент у организации возникает базу по НДС при получении от контрагента оплаты в евро? Ответ на этот вопрос дал Минфин в своем новом письме.

Согласно пункту 3 статьи 153 НК при определении налоговой базы по НДС выручка в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу ЦБ на дату, соответствующую моменту определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг), за исключением случаев, когда выручка поступает от реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных пунктом 1 статьи 164 НК.

В связи с этим при получении оплаты в иностранной валюте в счет предстоящей реализации товаров, не поименованных в пункте 1 статьи 164 НК, в целях применения НДС сумма полученной оплаты в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу ЦБ на дату получения оплаты, то есть поступления денежных средств на счета организации в банках и (или) в кассу.

(Письмо Минфина России № 03-07-08/56615 от 10.08.2018)

Источник: Клерк, 20.08.2018, https://www.klerk.ru/buh/news/476948/

Получатели страховой пенсии по случаю потери кормильца вправе использовать льготу по налогу на имущество физлиц

От уплаты налога на имущество физлиц освобождаются пенсионеры, получающие пенсии в соответствии с действующим законодательством.

Сообщается, что на основании статьи 10 Федерального закона «О страховых пенсиях» дети умершего кормильца и члены семьи умершего кормильца, осуществляющие уход за малолетними детьми умершего кормильца, являются самостоятельными категориями лиц, имеющих право на получение страховой пенсии. В случае установления им страховой пенсии они признаются пенсионерами.

В этой связи от уплаты налога на имущество освобождаются граждане, являющиеся получателями пенсии, в том числе страховой пенсии по случаю потери кормильца.

При этом не имеет значения тот факт, что доставка такой пенсии в отношении ребенка осуществляется одному из его родителей (усыновителей) либо опекунов (попечителей).

Письмо ФНС России от 21.08.2018 N ПА-4-21/16035@ «О льготах для пенсионеров по налогу на имущество физических лиц»

Источник, КонсультантПлюс, 22.08.2018, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/54790.html/

Информационные стенды в УФНС России должны быть обновлены

В НК РФ были внесены поправки. Уточнен порядок исчисления имущественных налогов. Отдельные изменения уже действуют.

В связи с этим обновлена информация в федеральном разделе информационного ресурса «Информационные стенды». Даны поручения УФНС России по регионам.

(Письмо ФНС России от 7 августа 2018 г. № ПА-4-21/15349@ «Об обновлении информационных стендов в связи с действием Федерального закона от 03.08.2018 N 334-ФЗ»)

Источник: ИА «ГАРАНТ», 24.08.2018, http://www.garant.ru/hotlaw/minfin/1215230/

ФНС России разъяснила, в каких случаях возникает обязанность применения ККТ

В связи с вопросами, поступающими в ФНС России, сообщается, в частности:

при осуществлении организацией или индивидуальным предпринимателем выплаты денежных средств физлицу за оказанные им услуги в рамках обязательств по договору гражданско-правового характера обязанность применения ККТ не возникает, т.к. в данном случае услуги оказывает физлицо, а обязанность применения ККТ возложена только на организации и ИП;
в случае приема металлолома, драгоценных металлов и драгоценных камней применение ККТ необходимо, поскольку услугу оказывает организация (индивидуальный предприниматель);
ККТ должна применяться при расчетах между организациями и (или) ИП. Идентификация покупателя (клиента) как организации происходит на основании предъявляемой им доверенности на совершение расчетов от имени организации;
выдача сотруднику организации заработной платы, материальной помощи и других выплат, а также денежных средств под отчет и возврат сотрудником неизрасходованных денежных средств, ранее выданных под отчет, не требует применения ККТ.

(Письмо ФНС России от 10.08.2018 N АС-4-20/15566@ «О представлении разъяснений»)

Источник, КонсультантПлюс, 20.08.2018, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/54769.html/

Юрлица и ИП, являющиеся нерезидентами, не должны применять ККТ

При расчетах через Интернет продавец должен применять ККТ независимо от местонахождения или гражданства покупателя. При этом онлайн-кассы не применяются иностранной организацией, ИП, которые не зарегистрированы на территории РФ и не имеют представительств. Если оплата от клиента поступает на счет платежного агрегатора – нерезидента РФ, то продавец не обязан применять КТТ, так как расчет покупателя происходит с самим агрегатором. Такие разъяснения содержатся в недавнем письме ФНС России.

Налоговое ведомство отметило, что правила применения ККТ при осуществлении расчетов в России определены Федеральным законом от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» (далее – Закон о ККТ), в частности, для обеспечения интересов физлиц и юрлиц, защиты прав потребителей, полноты учета выручки юрлиц и ИП, в том числе в целях налогообложения и обеспечения установленного порядка оборота товаров.

В тоже время агент, действующий от своего имени, но за счет принципала, по общему правилу обязан применять ККТ. Но учитывая, что, по мнению ФНС России, требования Закона о ККТ не могут распространяться на иностранное юрлицо или ИП, в такой ситуации продавец не должен применять ККТ.

Напомним, что в связи с принятием Федерального закона от 3 июля 2018 г. № 192-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» под расчетами понимается не только прием (получение) денежных средств, но и их выплата наличными деньгами (и) или в безналичном порядке услуги, товары, работы. То есть ККТ обязаны применять и покупатели, и продавцы.

(Письмо ФНС России от 17 августа 2018 г. № АС-3-20/5647@ «О рассмотрении обращения»)

Источник: ГАРАНТ.РУ, 23.08.2018, http://www.garant.ru/news/1215097/

Подготавливаются перечни организаций, торгующих меховыми изделиями без применения ККТ

Межрегиональной инспекции ФНС России по камеральному контролю поручено с использованием информационного ресурса маркировки (ИР Маркировка) определить перечень организаций (список ИНН), осуществлявших розничную продажу меховых изделий с 01.07.2017. Напомним, что с указанной даты такие организации обязаны применять ККТ.

На основании полученного перечня произвести выборку и анализ организаций, у которых отсутствует зарегистрированная ККТ. В перечне таких организаций следует указать все факты розничной реализации меховых изделий с учетом наименования товара, кода товара, даты, суммы.

Подготовленные и согласованные перечни направляются в территориальные налоговые органы по месту реализации товара для выявления фактов нарушения закона и применения к виновным мер административной ответственности.

(Письмо ФНС России от 17 августа 2018 г. № АС-4-20/16005@ «О проведении комплекса мероприятий на основе данных ИР Маркировки»)

Источник: ИА «ГАРАНТ», 22.08.2018, http://www.garant.ru/hotlaw/minfin/1214896/

О пенсионном страховании для иностранцев, оказывающих гражданам услуги для личных, домашних нужд

Приведена информация по вопросу уплаты взносов на ОПС иностранцами, временно проживающими в России и получающими доходы в виде выплат (вознаграждений) от граждан за оказание им услуг для личных, домашних и (или) иных подобных нужд.

Такие иностранцы плательщиками взносов по ОПС не являются. Но они вправе вступить в правоотношения по ОПС добровольно.

(Письмо ФНС России от 20 августа 2018 г. N ПА-19-11/253@ «О рассмотрении обращения»)

Источник: ИА «ГАРАНТ», 24.08.2018, http://www.garant.ru/hotlaw/minfin/1215254/

ФНС России рассказала об уплате взносов иностранцами, временно проживающими в РФ

Временно проживающие на территории РФ иностранные граждане, не являющиеся ИП, не должны уплачивать страховые взносы по обязательному социальному страхованию. Однако в целях уплаты страховых взносов в ПФР за себя, постоянно или временно проживающие на территории Российской Федерации физлица вправе добровольно вступить в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию (подп. 5 п. 1 ст. 29 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»).

В частности, эти разъяснения могут применяться при получении дохода иностранными гражданами, временно проживающими на территории РФ, от физлиц, не являющихся ИП, за оказание им услуг для личных, домашних и иных подобных нужд.

Налоговое ведомство указало, что плательщиками страховых взносов признаются лица, которые являются страхователями согласно федеральным законам о конкретных видах обязательного социального страхования. К ним относятся лица, которые осуществляют выплаты и иные вознаграждения физлицам. А также плательщики, которые не производят выплат и вознаграждений физлицам, а именно: ИП, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, медиаторы, оценщики, арбитражные управляющие, патентные поверенные и другие лица, которые занимаются частной практикой (подп. 1-2 п. 1 ст. 419 НК РФ).

Следовательно, временно проживающие на территории РФ иностранные граждане, получающие вознаграждения и выплаты, не указаны в ст. 419 НК РФ и не обязаны уплачивать страховые взносы.

Напомним, если организация, например, выплачивает иностранному работнику компенсацию за аренду жилья, то эти суммы облагаются страховыми взносами по общему порядку.

(Письмо ФНС России от 20 августа 2018 г. № ПА-19-11/253@ «О рассмотрении обращения»)

Источник: ГАРАНТ.РУ, 24.08.2018, http://www.garant.ru/news/1215154/

Минтруд России разъяснил некоторые вопросы, возникающие в связи с назначением и выплатой «детских пособий»

Указывается, в частности, следующее:

при обращении за ежемесячной выплатой не позднее 6 месяцев со дня рождения ребенка, размер ежемесячной выплаты определяется пропорционально дате рождения ребенка, в случае обращения по истечении шести месяцев со дня рождения ребенка - размер ежемесячной выплаты определяется пропорционально дате обращения за ее назначением;
в случае если место временного пребывания или фактического проживания заявителя является местом жительства, то назначение ежемесячной выплаты органом социальной защиты населения по месту временного пребывания или фактического проживания заявителя не противоречит федеральному законодательству;
основания для отказа в назначении ежемесячной выплаты, в случае если один из родителей или оба родителя не трудоустроены, отсутствуют;
при определении права на ежемесячную выплату не учитываются дети, в отношении которых заявители лишены родительских прав;
ребенок, родившийся мертвым, не учитывается при определении права на ежемесячную выплату;
в случае наличия в субъекте РФ величины прожиточного минимума по природно-климатическим зонам ежемесячная выплата назначается в размере прожиточного минимума на детей в целом по субъекту РФ.

Письмо Минтруда России от 07.03.2018 N 12-1/10/П-1584 «О направлении ответов на наиболее часто встречающиеся вопросы, возникающие в ходе реализации Федерального закона от 28.12.2017 N 418-ФЗ «О ежемесячных выплатах семьям, имеющим детей»)

Источник: КонсультантПлюс, 21.08.2018, http://www.consultant.ru/law/review/207069363.html/

Скачать полный мониторинг законодательства за период 20.08.2018 - 26.08.2018 г.

Подписаться на еженедельную рассылку мониторинга законодательства.

Вернуться в начало