Главная Готовые решения Мониторинг законодательства 2018 Мониторинг изменений за период 24.09.18 - 30.09.18

Мониторинг изменений за период 24.09.18 - 30.09.18

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Уточнен порядок применения нулевой ставки по налогу на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг) для официального использования иностранными диппредставительствами или для личного использования персоналом этих представительств

Установлено, что организации, реализующие услуги по предоставлению в аренду объектов недвижимого имущества, находящихся в федеральной собственности, для официального использования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного использования дипломатическим или административно-техническим персоналом этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей, выставляют иностранным дипломатическим и приравненным к ним представительствам счета-фактуры с указанием нулевой налоговой ставки и с пометкой "Для дипломатических нужд". Указанные счета-фактуры выставляются при наличии одновременно:

договора, заключенного с дипломатическим представительством или приравненным к нему представительством о предоставлении в аренду объектов недвижимого имущества, находящихся в федеральной собственности, с указанием стоимости аренды;
официального письма иностранного дипломатического или приравненного к нему представительства (за подписью главы представительства или лица, исполняющего его обязанности), заверенного печатью этого представительства, с указанием наименования, адреса организации, реализующей услуги по предоставлению в аренду объектов недвижимого имущества, находящихся в федеральной собственности, подтверждающего, что эти объекты недвижимого имущества предназначены для официального использования дипломатическими или приравненными к ним представительствами или для личного использования дипломатическим или административно-техническим персоналом этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей.

Для подтверждения обоснованности применения нулевой налоговой ставки указанные организации представляют в налоговые органы в числе прочих установленных документов платежный документ, подтверждающий фактическое перечисление дипломатическим или приравненным к нему представительством денежных средств для оплаты услуг по предоставлению в аренду объектов недвижимого имущества, находящихся в федеральной собственности, а также копию счета-фактуры, заверенную в установленном порядке, выставленного дипломатическому или приравненному к нему представительству, в котором указано, что услуги по предоставлению в аренду объектов недвижимого имущества, находящихся в федеральной собственности, были реализованы с применением нулевой налоговой ставки.
(Постановление Правительства РФ от 22.09.2018 N 1127 "О внесении изменений в Правила применения нулевой ставки по налогу на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг) для официального использования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного использования дипломатическим или административно-техническим персоналом этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей")
Источник: КонсультантПлюс, 26.09.2018, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/55111.html/

ФНС России утверждена новая форма декларации по ЕНВД, а также порядок ее заполнения и формат представления в электронном виде

В новой декларации по ЕНВД предусмотрена возможность отразить расходы на приобретение ККТ нового типа
Необходимость утверждения новой формы налоговой декларации связана с принятием Федерального закона от 27.11.2017 N 349-ФЗ, предусматривающего возможность уменьшить сумму единого налога на сумму расходов по приобретению ККТ (с функцией "он-лайн" передачи данных в налоговые органы), включенной в реестр, в размере не более 18 000 рублей на каждый экземпляр.
Признан утратившим силу Приказ ФНС России от 04.07.2014 N ММВ-7-3/353@, которым была утверждена ранее применявшаяся форма налоговой декларации по ЕНВД, с внесенными в него изменениями.
(Приказ ФНС России от 26.06.2018 N ММВ-7-3/414@ "Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в электронной форме", зарегистрировано в Минюсте России 24.09.2018 N 52230)
Источник: КонсультантПлюс, 26.09.2018, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/55098.html/

Утверждена новая форма декларации по земельному налогу, в которой учтена возможность одновременного применения коэффициентов Ки и Кв

Одновременное применение данных коэффициентов возможно в случае владения участком неполный налоговый период, в течение которого произошло изменение кадастровой стоимости Кв (определяется как отношение числа полных месяцев владения участком к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде); Ки (определяется в порядке, аналогичном указанному выше, в случаях изменения кадастровой стоимости земельного участка).
Приказ содержит новую редакцию формы налоговой декларации, изменения в формат представления декларации в электронном виде и уточнение порядка ее заполнения (в том числе приведено подробное разъяснение заполнения декларации с учетом указанных коэффициентов).
В новой редакции также изложено приложение, содержащее коды категорий земель.
Новая форма налоговой декларации применяется начиная с представления отчетности за налоговый период 2018 года.
(Приказ ФНС России от 30.08.2018 N ММВ-7-21/509@ "О внесении изменений в приложения к Приказу Федеральной налоговой службы от 10.05.2017 N ММВ-7-21/347@", зарегистрировано в Минюсте России 20.09.2018 N 52199)
Источник: КонсультантПлюс, 21.09.2018, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/55067.html/

Обновлен порядок уведомления налогового органа о счетах (вкладах) в банке за пределами территории РФ

В Приказе приводятся форма и формат представления в электронной форме уведомления об открытии (закрытии) счета (вклада) в банке, расположенном за пределами территории РФ, форма и формат представления в электронной форме уведомления об изменении реквизитов счета (вклада) в банке, расположенном за пределами территории РФ, а также форма уведомления о наличии счета в банке за пределами территории РФ, открытого в соответствии с разрешением, действие которого прекратилось.
Предусматривается, что уведомления об открытии (закрытии) счета (вклада), об изменении реквизитов счета (вклада) в банке, расположенном за пределами территории РФ, могут быть представлены в территориальный налоговый орган лично или через представителя, направлены по почте заказным письмом, переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
Признан утратившим силу Приказ ФНС России от 21.09.2010 N ММВ-7-6/457@ "Об утверждении форм уведомлений об открытии (закрытии), об изменении реквизитов счета (вклада) в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации, и о наличии счета в банке за пределами территории Российской Федерации".
(Приказ ФНС России от 28.08.2018 N ММВ-7-14/507@ "Об утверждении форм, форматов уведомления об открытии (закрытии) счета (вклада), об изменении реквизитов счета (вклада) в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации, и способа их представления резидентом налоговому органу, формы уведомления о наличии счета в банке за пределами территории Российской Федерации, открытого в соответствии с разрешением, действие которого прекратилось", зарегистрировано в Минюсте России 21.09.2018 N 52213)
Источник: КонсультантПлюс, 25.09.2018, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/55083.html/

ПРАВОВЫЕ НОВОСТИ

Минэкономразвития России утверждены типовые уставы, на основании которых могут действовать ООО

В уставах закреплены:

права и обязанности участников общества, порядок перехода доли (части доли) участника в уставном капитале общества к другому лицу;
возможность выхода участника из ООО;
порядок организации управления обществом;
порядок хранения документов общества и порядок предоставления информации участникам общества и другим лицам;
регламентация правил осуществления сделок, в совершении которых имеется заинтересованность;
правила реорганизации и ликвидации общества.

Приказ вступает в силу по истечении девяти месяцев со дня его официального опубликования.
(Приказ Минэкономразвития России от 01.08.2018 N 411 "Об утверждении типовых уставов, на основании которых могут действовать общества с ограниченной ответственностью", зарегистрировано в Минюсте России 21.09.2018 N 52201)
Источник: КонсультантПлюс, 25.09.2018, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/55084.html/

ЗАКОНОПРОЕКТЫ

Госдума приняла в первом чтении пакет законопроектов, упрощающих с 2020 года порядок представления бухгалтерской отчетности в госорганы

Планируется внедрить принцип "одного окна" при представлении бухгалтерского баланса и отчетов. Обязательный экземпляр годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности вместе с аудиторским заключением о ней будет представляться только в налоговый орган по месту нахождения экономического субъекта. ФНС России будет формировать и вести государственный информационный ресурс (ГИС) бухгалтерской (финансовой) отчетности и обеспечивать доступ к нему для иных госорганов и заинтересованных лиц, в том числе для органов статистики.
Также предусматривается полный переход на представление бухотчетности в электронной форме через оператора электронного документооборота. ФНС России утвердит форматы представления отчетности (включая аудиторское заключение) в виде электронных документов, порядок их представления, а также правила пользования ГИС.
Соответствующие поправки внесут и в Налоговый кодекс.
Предполагается, что через интернет бухотчетность надо будет сдавать начиная с отчетности за 2019 год. Исключение – субъекты малого предпринимательства, которые за 2019 год смогут отчитаться как в электронном виде, так и на бумажном носителе.
(Законопроекты № 497452-7 "О внесении изменений в статьи 13 и 18 Федерального закона "О бухгалтерском учете" и № 497382-7 "О внесении изменений в статьи 23 и 102 Налогового кодекса Российской Федерации")
Источник: ГАРАНТ, 26.09.2018, http://www.garant.ru/news/1220397/

Пенсионный возраст повысили: закон принят

Госдума приняла в третьем, заключительном чтении закон о пенсионной реформе, предусматривающий поэтапное повышение пенсионного возраста на пять лет - до 65 для мужчин и 60 для женщин.
Согласно закону, стаж, который дает право на досрочный выход на пенсию, для мужчин составит 42 года, для женщин - 37 лет. Накопительная пенсия будет выплачиваться, как и в нынешнем пенсионном возрасте, с 55 лет для женщин и с 60 для мужчин.
Предусмотрено увеличение пособия по безработице для лиц предпенсионного возраста. Вводится льготный режим выхода на пенсию многодетных матерей - в 50-57 лет. Для пенсионеров сохраняются налоговые льготы на землю и недвижимость.
Закон направляется на рассмотрение в Совет Федерации. После одобрения его сенаторами документ поступит на подпись Президенту РФ.
Источник: Клерк, 27.09.2018, https://www.klerk.ru/buh/news/478230/

Госдума приняла закон о передаче конфискованных коррупционных средств в ПФР

Госдума РФ приняла в третьем, окончательном чтении закон, который расширяет источники финансирования бюджета Пенсионного фонда России.
Согласно принятому закону, в фонд будут направлены конфискованные средства, полученные в результате раскрытия коррупционных преступлений, пишет "Интерфакс".
Прогнозный объем поступлений в 2019-2024 годах — 1,8 млрд рублей. В настоящее время бюджет ПФР формируется, в частности, за счет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, межбюджетных трансфертов, доходов от размещения средств ПФР.
Ранее ко второму чтению была уточнена формулировка о том, какие именно средства подлежат зачислению в ПФР. Речь идет о конфискованных денежных средствах, полученных в результате совершения коррупционных правонарушений, а также денежных средствах от реализации конфискованного имущества.
Закон вступит в силу с 1 января 2019 года.
Источник: Клерк, 27.09.2018, https://www.klerk.ru/buh/news/478239/

СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА

Суды не позволили учесть в расходах "золотые парашюты" работников и руководства

Банк практиковал выплаты работникам при расторжении трудовых договоров по соглашению сторон. Выездная проверка банка налоговым органом установила, что расходы на эти выплаты не являются экономически обоснованными и потому не могут быть учтены при исчислении налога на прибыль. Размеры выплат составили от 1 до 14,9 должностных окладов и варьировались в зависимости от занимаемой должности: из более чем 400 работников суммы свыше пяти окладов были выплачены лишь пятнадцати, относящимся к руководящему составу.
Решение налогового органа, предполагавшее пересчёт налога, банк оспорил в арбитражном суде. Суд первой инстанции отказал налогоплательщику, ссылаясь на то, что в материалы дела не было представлено доказательств, обосновывающих природу произведенных банком выплат и их экономическую оправданность. Поскольку "золотые парашюты" не обусловлены трудовыми отношениями и не подпадают под категорию компенсаций, "налоговый орган вправе исходить из того, что произведенные работникам выплаты в соответствующей части являются личным обеспечением работников, предоставляемым на период после их увольнения, и не уменьшают налогооблагаемую прибыль".
Апелляционный суд отменил решение первой инстанции, основываясь на том, что экономическую целесообразность расходов налогоплательщика не вправе оценивать ни налоговые органы, ни суды.
Но это не обеспечило благоприятного для банка исхода дела. Кассационная инстанция в постановлении № Ф05-11548/2018, сопоставив суммы выплат работникам с причитающимися по ТК суммами выходных пособий, сочла спорные расходы необоснованными. Несмотря на то, что ранее ВС признавал возможность учета таких расходов, для этого нужны определенные условия. Для признания выплат при увольнении по соглашению сторон экономически оправданными надо установить достижение цели (увольнение) и соблюдение баланса интересов (разрешение возможного при увольнении конфликта), а не личное обогащение увольняемого. Документов, содержащих такого рода доказательства, банком представлено не было.
(дело № А40-87651/2017)
Источник: Audit-it.ru, 26.09.2018, https://www.audit-it.ru/news/account/964437.html

Суды: единовременные поощрения при выходе на пенсию взносами не облагаются

Компания на основании колдоговора выплачивала работникам поощрения при выходе на пенсию в зависимости от стажа работы в компании. По результатам выездной проверки ФСС обложил эти выплаты взносами, полагая, что единовременное поощрение за добросовестный труд при выходе на пенсию не соответствует понятию компенсационных выплат.
Суды трех инстанций отменили решение фонда, разъяснив, что выплаты при увольнении с выходом на пенсию носят социальный характер, не связаны с выполнением трудовых обязанностей и не влияют на достижение положительного результата труда. При этом они не зависят от трудовых успехов работника и не являются зарплатой. Доказательств обратного фондом не представлено.
Согласно положениям колдоговора спорные выплаты относятся к социальным и не являются систематическими, отметили суды (постановление кассации Ф03-3514/2018 от 03.09.2018).
(дело № А73-19901/2017)
Источник: Audit-it.ru, 27.09.2018, https://www.audit-it.ru/news/account/964318.html

Суды сочли незачтённые ФСС соцвыплаты не облагаемыми взносами в ПФ и ФОМС

Выездная проверка ПФ выявила в ООО недостачу платежей по взносам на пенсионное и медицинское страхование, в связи с чем было вынесено решение о доначислении, пенях и штрафе. Недостача была обусловлена тем, что определённая сумма выплат пособий не была зачтена ФСС в счёт взносов. В числе незачтённых выплат оказались зарплата за дополнительные выходные дни, предоставленные сотрудникам для ухода за детьми-инвалидами, материальная помощь молодожёнам, оплата санаторно-курортного лечения, пособия по уходу за детьми до трёх лет и компенсация при увольнении в связи с выходом на пенсию.
Не согласившись с принятым решением, страхователь обратился в суд. Рассмотрев дело, суды двух инстанций признали решение управления ПФ недействительным. Согласно определению суда первой инстанции, "расходы, понесенные организацией в счет начисленных страховых взносов и непринятые к зачету, являются неуплаченными страховыми взносами и к объекту обложения страховыми взносами на пенсионное страхование не относятся". Кассационную жалобу окружной суд также оставил без удовлетворения (постановление № Ф04-3263/2018 от 15.08.2018).
Ключевым основанием для такого заключения послужил пункт 1 статьи 9 закона 212-ФЗ, согласно которому пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному соцстрахованию не подлежат обложению взносами. Факт непринятия фондом расходов страхователя в качестве выплат соцстрахования не меняет их правового статуса: эти пособия не являются ни оплатой труда, ни компенсационными либо стимулирующими выплатами — а значит, доначисление взносов на указанные выплаты не имеет законных оснований.
(дело № А27-912/2018)
Источник: Audit-it.ru, 24.09.2018, https://www.audit-it.ru/news/account/963716.html

Суды сочли законным увольнение бригадира за недостачу, сделанную подчиненными

Бригадир продавцов торгового предприятия Ш. обнаружила недостачу, вызванную махинациями с дисконтными картами, и направила в адрес руководителя докладные записки на своих коллег. Продавцы были отстранены от работы, а Ш. получила от работодателя требование о добровольном возмещении ущерба. Спустя несколько дней работодатель уволил бригадира в связи с утратой доверия (пункт 7 части 1 статьи 81 ТК).
Ш. обратилась в суд, требуя отмены приказа об увольнении, изменения даты и формулировки, взыскания зарплаты, компенсации за неиспользованный отпуск и вынужденный прогул, а также морального вреда и судебных расходов. По утверждению истицы, она не располагала какой-либо информацией об использовании продавцами бонусных карт, оформленных на вымышленных лиц. Суд первой инстанции, исходя из доказанности факта причинения работодателю имущественного ущерба и наличия договора о материальной ответственности, счёл, что действия истицы дали работодателю достаточные основания для утраты доверия к ней.
Суд апелляционной инстанции, куда обратилась Ш., опросил остальных продавцов, признавших своё участие в схеме. Выяснилось, что Ш. не могла не знать о том, что в магазине используются бонусные карты на вымышленных лиц, поскольку штрих-код одной из таких карт был прикреплён к клавиатуре кассового аппарата. Таким образом, манипуляции с картами производились с ведома истицы, однако до момента обнаружения недостачи она не информировала руководство об этой практике, хотя трудовой договор накладывал на неё обязанность незамедлительно сообщать работодателю либо непосредственному руководителю о ситуации, угрожающей сохранности имущества работодателя. Исходя из этого, Омский облсуд оставил жалобу Ш. без удовлетворения.
(дело N 33-4367/2018)
Источник: Audit-it.ru, 24.09.2018, https://www.audit-it.ru/news/personnel/964438.html

Бывший работодатель ответит за несвоевременную выдачу справки о заработке

Проработав чуть менее десяти месяцев в ООО, сотрудница Л. была уволена по собственному желанию и вскоре обратилась к бывшему работодателю, чтобы получить справку о среднем заработке за последние три месяца. В установленные статьёй 62 ТК сроки работодатель такой справки не предоставил, что лишило Л. возможности своевременно встать на учет в центр занятости и получить пособие по безработице.
Л. обратилась в суд, чтобы взыскать с ответчика сумму неполученного ею пособия и компенсацию морального вреда. Суд первой инстанции усмотрел в действиях ответчика нарушение 62-й статьи ТК (выдача документов, связанных с работой, и их копий) и частично удовлетворил требования истицы, снизив, однако, суммы возмещения и компенсации. Ответчик, сочтя выводы суда не соответствующими обстоятельствам дела, подал апелляционную жалобу, в которой потребовал дальнейшего снижения обеих сумм.
Свердловский областной суд 22.05.2018 вынес апелляционное определение, отказав ООО в удовлетворении жалобы. Согласно этому определению, размер убытков истицы был установлен судом первой инстанции адекватно — с учётом фактической просрочки предоставления справки и размера неполученного ею пособия по безработице.
При установлении размера компенсации морального вреда были учтены характер и длительность нарушения права истицы, а также степень её нравственных страданий (переживаний), необходимость неоднократно обращаться к ответчику и невозможность получения названного пособия. Следовательно, по заключению облсуда, требования статьи 237 ТК (возмещение морального вреда, причинённого работодателем работнику) и статей 1099 и 1101 ГК (основания, размер и способ компенсации морального вреда) судом первой инстанции нарушены не были.
(дело № 33-8682/2018)
Источник: Audit-it.ru, 25.09.2018, https://www.audit-it.ru/news/personnel/964442.html

Суды отказали экс-работнику в зарплате за период задержки выдачи трудовой книжки

С. трудоустроена в компанию 20 октября 2017 года, а уволена 20 ноября по собственному желанию. При этом трудовая книжка ей была выдана только 28 марта 2018 года.
С. обратилась в суд с иском о взыскании зарплаты до дня получения трудовой книжки, компенсации морального вреда и справки о доходах со дня трудоустройства до дня получения трудовой книжки. Она считает, что несвоевременная выдача трудовой книжки лишила ее возможности трудоустроиться, а нарушение ее трудовых прав причинило ей моральный вред.
Суды, в том числе коллегия по гражданским делам ВС Республики Марий Эл отказали в удовлетворении иска.
Часть 4 статьи 84.1 ТК обязывает работодателя в день увольнения выдать работнику трудовую книжку. Однако при решении данного спора важно, обращался ли истец к другим работодателям с целью трудоустройства и были ли отказы в этом по причине отсутствия трудовой книжки. Обязанность по доказыванию этого возлагается на истца. В данном случае таких доказательств истица не привела, следовательно, оснований для удовлетворения иска не имеется, решили суды. Сама по себе задержка выдачи трудовой книжки после увольнения не подтверждает факт лишения работодателем бывшего работника возможности трудиться.
(дело N 33-1207/2018)
Источник: Audit-it.ru, 26.09.2018, https://www.audit-it.ru/news/personnel/964060.html

Суд обязал заплатить средний заработок за праздничные дни после увольнения

И. был уволен из компании в связи с сокращением штата в ноябре 2016 года, а в январе 2017 году трудоустроен в другую фирму.
Затем И. обратился в суд насчет взыскания задолженности по среднему месячному заработку за второй и третий месяц поиска работы и компенсации. Основанием явилась неполная выплата среднемесячного заработка – в него не включена оплата за январские праздничные дни.
Бывший работодатель полагает, что положения части 4 статьи 112 ТК относительно оплаты нерабочих праздничных дней применяются при выплате зарплаты в период работы, а не выходного пособия.
Суд первой инстанции удовлетворил требования истца, поскольку ему был установлен оклад. Расчет выходного пособия без учета нерабочих праздничных дней противоречит ТК, решил суд. Апелляция с ним не согласилась.
Судебная коллегия по гражданским делам Ярославского областного суда оставила в силе решение суда первой инстанции, разъяснив, что средняя зарплата рассчитывается исходя из фактически отработанного времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду исчисления. Средний заработок определяется путем умножения среднего дневного заработка на количество дней (календарных, рабочих) в периоде, подлежащем оплате. При этом наличие в календарном месяце нерабочих праздничных дней не является основанием для снижения зарплаты работникам, получающим оклад. Эти положения суд распространил и на выходное пособие.
(дело № 33-1984/2018)
Источник: Audit-it.ru, 26.09.2018, https://www.audit-it.ru/news/personnel/964008.html