Главная Готовые решения Мониторинг законодательства 2019 Мониторинг изменений за период 30.09.19 - 06.10.19

Мониторинг изменений за период 30.09.19 - 06.10.19

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Подписан закон о масштабных изменениях в НК РФ

Внесенными поправками предусматривается, в частности, следующее:
- возможность представления в налоговые органы и получения от них документов через МФЦ. Определяется порядок взаимодействия налоговых органов и МФЦ. Налоговым органам предоставляется право информировать налогоплательщиков (с их согласия) о наличии недоимки и (или) задолженности посредством СМС-сообщений;
- вводится обязанность организаций сообщать в налоговый орган о наличии у них транспортных средств и (или) земельных участков, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в случае неполучения от налоговых органов сообщения об исчисленных суммах налогов;
- практика применения единого налогового платежа в целях уплаты имущественных налогов физическими лицами распространена на уплату НДФЛ в отношении отдельных видов доходов;
- дополняется перечень доходов, не учитываемых при определении прибыли КИК на основании абзаца третьего пункта 1 статьи 25.15 НК РФ (доходы в виде дивидендов заменены на доходы, поименованные в пункте 1 статьи 309 НК РФ);
- вводятся новые правила принятия решения о взыскании задолженности, направления требования об уплате недоимки (в частности, срок направления требования, составляющий один год, теперь применяется к сумме недоимки ЮЛ или ИП менее 3000 рублей (ранее - менее 500 рублей)), предусматривается возможность замены наложения ареста на имущество налогоплательщика-организации предоставлением, в частности, банковской гарантии, поручительства третьего лица, установлением залога имущества;
- предусматривается начисление процентов в размере ставки рефинансирования Банка России на сумму задолженности в случае предоставления рассрочки по основанию, указанному в подпункте 7 пункта 2 статьи 64 НК РФ (невозможность единовременной уплаты начисленных сумм), а также введение предельных сроков предоставления такой рассрочки с учетом размера задолженности;
- устанавливается возможность проведения камеральной налоговой проверки в случае, если физлицом не представлена налоговая декларация по НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи или дарения недвижимого имущества. Камеральная налоговая проверка будет проводиться на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах;
- корректируются положения, касающиеся постановки на учет в налоговых органах в отношении иностранных банков, иностранных граждан и лиц без гражданства;
- совершенствуется налоговый контроль в отношении ценообразования по трансграничным сделкам, а также устанавливаются порядок проведения взаимосогласительных процедур в рамках международных соглашений по вопросам налогообложения;
- уточняется порядок подтверждения ставки НДС 0 процентов по экспортным операциям в соответствии со статьей 165 НК РФ;
- устанавливается порядок восстановления сумм НДС, принятых к вычету, при реорганизации и при переходе на специальный налоговый режим;
- предусматриваются особенности определения налоговой базы по НДФЛ, исчисления и уплаты налога по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества (например, в случае если отсутствует кадастровая стоимость объекта или доходы от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем его кадастровая стоимость), а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения;
- с 25 до 10 человек снижена минимальная численность работников, при которой отчетность налогового агента по НДФЛ и расчеты страховых взносов должны представляться в налоговые органы в электронной форме;
- в составе налоговой декларации по НДФЛ налогоплательщики смогут заявить о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного налога;
- предельный срок представления налоговыми агентами расчета 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ перенесен с 1 апреля на 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;
- ограничение, касающееся уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль организаций на сумму убытков предыдущих периодов в размере не более чем на 50%, продлено по 31 декабря 2021 года;
- уточняется порядок применения пониженных налоговых ставок участниками региональных инвестиционных проектов;
- уточнены положения об уплате госпошлины в связи с регистрацией прав на недвижимое имущество, а также порядок возврата госпошлины;
- введены дополнительные ограничения на применение ПСН;
- конкретизируется объект налогообложения налогом на имущество организаций, а также порядок уплаты земельного налога (для организаций установлен срок уплаты налога - не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, авансовых платежей - не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом);
- вводятся особенности уплаты торгового сбора при осуществлении деятельности в соответствии с договором простого товарищества, посредническими договорами, договором доверительного управления.
(Федеральный закон от 29.09.2019 N 325-Ф "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации")
Источник: КонсультантПлюс, 30.09.2019, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/59329.html/

Освобождены от НДС транзитные перевозки порожних подвижных составов и контейнеров

В настоящее время транзитные перевозки порожних контейнеров и грузовых вагонов подлежат налогообложению НДС по ставке 20 процентов.
В целях создания конкурентных преимуществ российских железных дорог и привлекательности российских транспортных коридоров для иностранных грузоотправителей внесены изменения в НК РФ, согласно которым ставка НДС 0 процентов будет применяться в отношении:
- работ (услуг) по перевозке или транспортировке не только товаров, но и порожнего железнодорожного подвижного состава или контейнеров, перемещаемых через территорию РФ с территории иностранного государства, не являющегося членом ЕАЭС,
- работ (услуг), непосредственно связанных с указанной перевозкой или транспортировкой, стоимость которых указана в перевозочных документах.
(Федеральный закон от 29.09.2019 N 322-ФЗ "О внесении изменений в статьи 164 и 165 части второй Налогового кодекса Российской Федерации")
Источник: КонсультантПлюс, 30.09.2019, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/59331.html/

Освобожден от НДС ввоз в РФ авиационных двигателей и гражданских воздушных судов

В отношении воздушного судна освобождение действует при условии представления в таможенный орган копии свидетельства о его регистрации в Государственном реестре гражданских воздушных судов Российской Федерации (либо обязательства о представлении копии свидетельства в течение 90 календарных дней с даты регистрации таможенной декларации).
Если воздушное судно зарегистрировано в реестре иностранного государства, освобождение действует при условии представления копии свидетельства (сертификата) о его регистрации в реестре гражданских воздушных судов иностранного государства, которым России переданы функции и обязанности государства регистрации.
Ввоз авиационных двигателей, запасных частей и комплектующих изделий, а также печатных изданий, опытных образцов и (или) их составных частей освобождается от НДС при условии представления документа, подтверждающего целевое назначение ввозимого товара.
По ставке НДС 0 процентов облагается реализация авиационных двигателей (запчастей и комплектующих), гражданских воздушных судов, зарегистрированных в российском реестре, реализация услуг по передаче таких судов по договору аренды (лизинга), а также реализация работ (услуг) по строительству гражданских воздушных судов.
Кроме того, освобождается от НДС ввоз в РФ судов, подлежащих регистрации в Российском открытом реестре судов лицами, получившими статус участника специального административного района в соответствии с Федеральным законом "О специальных административных районах на территориях Калининградской области и Приморского края".
Принятым Законом вводятся пониженные тарифы страховых взносов для плательщиков, получивших статус участника специального административного района, в отношении выплат (вознаграждений) членам экипажей судов.
Для указанных плательщиков на период до 2027 года включительно устанавливается тариф на ОПС, на ОСС на случай временной нетрудоспособности и на ОМС в размере 0 процентов.
(Федеральный закон от 29.09.2019 N 324-ФЗ "О внесении изменений в статью 24.2 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации")
Источник: КонсультантПлюс, 30.09.2019, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/59334.html/

Закон о новых "винных" акцизах подписан Президентом РФ

Принятый закон направлен на совершенствование налогового контроля в сфере производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции.
Так, например, новой редакцией статьи 179.2 НК РФ уточняется порядок выдачи свидетельства о регистрации организации, совершающей операции с этиловым спиртом. В том числе предусмотрена выдача свидетельства на производство спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в малой емкости, а также на производство фармацевтической продукции.
Также скорректированы основания и порядок приостановления действия свидетельства и его аннулирования (в случае приостановления действия свидетельства налоговый орган теперь будет обязан установить срок (не более 6 месяцев) для устранения обстоятельств, послуживших основанием для такого приостановления).
Кроме того, в перечень подакцизных товаров внесены уточнения, а именно:
- парфюмерно-косметическая продукция без учета объемной доли этилового спирта разделена на две позиции - в металлической аэрозольной упаковке и в малой емкости;
- в отдельную позицию выделено пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта до 0,5 процента включительно (со ставкой акциза 0 рублей за литр);
- виноматериалы, виноградное и фруктовое сусло выделены в самостоятельную позицию перечня, и дополнительно включен виноград, используемый для производства спиртных напитков по технологии полного цикла;
- скорректировано понятие "электронных систем доставки никотина" (исключено указание на одноразовые устройства), включены устройства для нагревания табака.
Установлен размер акциза в отношении винограда: в 2020 - 2021 - 2022 годах размер акциза составит соответственно 30 - 31 - 32 рубля за тонну; в отношении виноматериалов, виноградного и фруктового сусла - 31 - 32 - 33 рубля за литр.
В отношении вин размер акциза значительно повышен, не разделен в зависимости от того, защищено ли географическое указание или наименование места происхождения, и составляет в 2020 - 2021 - 2022 годах соответственно 31 - 32 - 33 рубля за литр, в отношении шампанских вин - 40 - 41 - 43 рубля за литр.
При этом установлен особый порядок применения вычетов в отношении акцизов по операциям с использованием винограда, с применением коэффициента Квд, учитывающим, в том числе, производство вина с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения.
Поскольку организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, не вправе применять ЕСХН, законом для производителей подакцизного винограда, виноматериалов и вина из винограда собственного производства сделано исключение, т.е. данные производители смогут применять ЕСХН.
Законом установлены ставки акцизов на 2022 год с учетом ежегодной индексации на уровень инфляции.
Введен особый порядок определения ставок акциза на средние дистилляты: с 1 января по 31 марта 2020 ставка акциза на средние дистилляты составит 9535 рублей за тонну, а с 1 апреля 2020 года будет исчисляться по предусмотренной законом формуле.
(Федеральный закон от 29.09.2019 N 326-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 1 Федерального закона "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации")
Источник: КонсультантПлюс, 30.09.2019, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/59330.html/

Плата, вносимая лицами, ведущими садоводство или огородничество без вступления в члены товарищества, освобождена от налога на прибыль

Федеральным законом о ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд предусмотрено внесение лицами, не являющимися членами товарищества, платы, в том числе за содержание и ремонт имущества общего пользования, за услуги и работы товарищества по управлению таким имуществом и т.д. Размер данной платы устанавливается в размере целевых и членских взносов товарищества.
Взносы членов таких некоммерческих организаций не учитываются при исчислении налога на прибыль. Теперь освобождены от налогообложения и платежи, вносимые лицами, ведущими садоводство или огородничество в индивидуальном порядке. Причем действие новых положений распространено на правоотношения, возникшие с 1 января 2019 года.
Закон вносит также ряд технических поправок, направленных на приведение терминологии, применяемой в Налоговом кодексе РФ, в соответствие с терминологией Федерального закона о ведении гражданами садоводства и огородничества.
(Федеральный закон от 29.09.2019 N 321-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации")
Источник: КонсультантПлюс, 30.09.2019, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/59332.html/

Не облагаются НДФЛ любые доходы, полученные пострадавшими лицами в связи со стихийным бедствием или терактом

Законом уточнен состав доходов лиц, пострадавших от террористических актов на территории РФ, стихийных бедствий или от других чрезвычайных обстоятельств, не учитываемых при исчислении НДФЛ.
Согласно новой редакции статьи 217 НК РФ, не облагаются налогом доходы не только в денежной, но и в натуральной форме, а также в виде материальной выгоды (включая доходы в связи с прощением долга), полученные указанными налогоплательщиками и членами их семей.
Кроме того, доходы граждан, предоставляющих жилые помещения лицам, пострадавшим от ЧС или терактов, освобождены от НДФЛ. Льгота предоставляется, если оплата пострадавшими лицами произведена в пределах сумм, полученных на эти цели из средств бюджетов.
(Федеральный закон от 29.09.2019 N 323-ФЗ "О внесении изменений в статью 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации")
Источник: КонсультантПлюс, 30.09.2019, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/59333.html/

С 1 января 2020 года не облагается НДФЛ материальная помощь, оказываемая образовательными организациями

Согласно дополнению, внесенному в пункт 28 статьи 217 НК РФ, от налогообложения НДФЛ освобождена материальная помощь, оказываемая студентам (курсантам), аспирантам, адъюнктам, ординаторам и ассистентам-стажерам.
При этом необходимо учитывать, что названная норма содержит ограничение: не облагаются НДФЛ доходы в сумме, не превышающей 4000 рублей за налоговый период.
(Федеральный закон от 29.09.2019 N 327-ФЗ "О внесении изменения в статью 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации")
Источник: КонсультантПлюс, 30.09.2019, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/59335.html/

С отчета за налоговый период 2019 года вводится новая форма декларации по налогу на имущество организаций

Необходимость обновления формы (формата) отчета обусловлена изменениями, внесенными в НК РФ (это, в первую очередь, отмена обязанности по представлению налоговых расчетов по авансовым платежам).
Настоящим Приказом утверждены новая форма налоговой декларации, порядок ее заполнения и формат представления в электронном виде.
Признан утратившим силу Приказ ФНС России от 31.03.2017 N ММВ-7-21/271@ "Об утверждении форм и форматов представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций в электронной форме и порядков их заполнения" с внесенными в него изменениями.
Настоящий Приказ вступает в силу по истечении двух месяцев со дня его официального опубликования и применяется начиная с представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций за налоговый период 2019 года, но не ранее 1 января 2020 года.
(Приказ ФНС России от 14.08.2019 N СА-7-21/405@ "Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций в электронной форме и порядка ее заполнения, а также о признании утратившими силу приказов Федеральной налоговой службы от 31.03.2017 N ММВ-7-21/271@ и от 04.10.2018 N ММВ-7-21/575@", зарегистрировано в Минюсте России 30.09.2019 N 56085)
Источник: КонсультантПлюс, 01.10.2019, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/59352.html/

СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА

ВС: с передачи недвижимости в безвозмездное пользование надо исчислить НДС

Организация передавала в безвозмездное пользование объекты, по закону относящиеся к недвижимости – воздушные суда. По итогам камеральной проверки декларации по НДС инспекция доначислила налог с указанных операций, пени и штраф.
По мнению фирмы, безвозмездная передача имущественных прав на воздушные суда не является объектом налогообложения НДС, так как имущественное право по своей экономической и правовой природе не является товаром, работой или услугами. Оказалось, что такое мнение разделяют и некоторые судьи.
Налоговики же настаивали, что спорные операции относятся к услугам, в силу чего неизбежно исчисление НДС. Первая инстанция с налоговой в целом согласилась, однако в силу смягчающих обстоятельств уменьшила почти миллионный штраф в 7 раз.
Апелляция отменила решение суда, убрав все доначисления. Передача имущественного права на безвозмездной основе объектом налогообложения НДС не является, поскольку абзацем вторым подпункта 1 пункта 1 статьи 146 НК такая операция не предусмотрена, указала апелляционная инстанция.
Но в кассации фортуна опять отвернулась от налогоплательщика – выгодное для него решение апелляции отменено, осталось в силе решение первой инстанции. ВС менять ничего не стал, согласившись, что, передавая спорное имущество на безвозмездной основе третьим лицам, истец оказывает им услугу (определение 303-ЭС19-13105). Соответственно, в итоге доначисление НДС осталось в силе.
(дело № А51-16899/2018)
Источник: Audit-it.ru, 27.09.2019, https://www.audit-it.ru/news/account/995433.html

Отправлять "северных" отпускников за границу может быть выгоднее с пересадкой

При проверке северной организации ФСС обнаружил неверное исчисление взносов со стоимости перелета работников в отпуск, который организация оплачивала в силу требований статьи 325 ТК. Всю стоимость перелета страхователь разделил пропорционально километражу на две части: до границы и после ее пересечения по воздуху. Взносы исчислены только с той части стоимости перелета, которая относится к километражу от границы РФ до места назначения.
ФСС доначислил взносы, и суды, включая ВС, это поддержали. Судьи и проверяющие сошлись во мнении: в силу указания норм закона 125-ФЗ в редакции с 2015 года не облагается взносами лишь оплата части пути до пункта пропуска через границу.
Пункт пропуска, через который работники прошли, и чему есть документальное подтверждение, находится в аэропорту. Поэтому взносами не облагается лишь оплата пути до аэропорта (определение ВС 304-ЭС19-13776).
Проверяемый период относился к тем временам, когда взносы еще не администрировали налоговики, однако норма НК о выплатах, не облагаемых взносами, сейчас указывает на тот же "водораздел". То есть, решение судов приминимо и в настоящее время. На взносах организациям удастся сэкономить, если обеспечить пересадку на другой самолет поближе к границе, однако общий эффект от такой меры зависит от соотношения стоимостей перелета с пересадкой и перелета без таковой.
(дело № А75-13663/2018)
Источник: Audit-it.ru, 27.09.2019, https://www.audit-it.ru/news/account/995428.html

Никакие обстоятельства не помогают ИП, не ведущим деятельность, уйти от взносов

Пенсионер по старости зарегистрирован в качестве ИП, хотя никокго бизнеса никогда не вел, при этом получает пенсию ниже прожиточного минимума. Налоговая считает, что ИП должен уплатить взносы на пенсионное страхование и на ОМС за себя – составила соответствующий акт и выставила требование об уплате.
ИП обжаловал все это в суде. Оказалось, что в качестве ИП он зарегистрировался только лишь для того, чтобы отвоевать свои самовольные постройки (нежилые пристройки), и в судах все еще рассматриваются споры по этому поводу (дела №№ А83-7754/2017, А83-908/2015).
Пенсионер пытается или зарегистрировать права на постройки, или возместить стоимость их возведения с учетом того, что попутно понес расходы и на ремонт многоквартирного дома, к которому пристройки сделаны. Зарегистрировать ИП, по-видимому, гражданину понадобилось для того, чтобы его споры о пристройках рассматривались в арбитражных судах.
Но ему не повезло нигде – не удалось ни доказать свои права и расходы на пристройки, ни отбиться от взносов в ПФ и ФОМС. Зарегистрирован как ИП – плати взносы, это не ставится в зависимость от наличия предпринимательской деятельности. Периодов, в течение которых ИП по закону может не платить взносы, в данном случае не зафиксировано. Суды отказали пенсионеру в признании незаконными притязаний налоговиков, а ВС этот отказ поддержал (определение 310-ЭС19-14187).
(дело № А83-3967/2018)
Источник: Audit-it.ru, 01.10.2019, https://www.audit-it.ru/news/account/996214.html

ВС РФ: планируете проводить медосмотр водителей силами штатного медика? Получите лицензию!

До Верховного Суда Российской Федерации дошел спор между муниципальным предприятием и городской контрольно-счетной палатой. КСП провела анализ финансово-хозяйственной деятельности организации, по итогам которого вынесла представление. В частности, КСП указала на такое допущенное предприятием нарушение, как проведение предрейсовых медицинских осмотров водителей при отсутствии соответствующей лицензии. Предприятие посчитало данные претензии безосновательными и обжаловало представление КСП в суде. По мнению работодателя, для проведения медицинских осмотров собственными медицинскими работниками требуется лишь наличие у них медицинского сертификата, а требование о наличии лицензии установлено только в отношении медицинского учреждения (Определение ВС РФ от 12 сентября 2019 г. № 304-ЭС19-15232).
Узнайте последние изменения правового регулирования трудовых отношений и кадрового делопроизводства, пройдя обучение по программе повышения квалификации, и получите диплом установленного образца
Суды первых двух инстанций поддержали предприятие. Судьи исходили из того, что медицинская деятельность не включена в виды деятельности, осуществляемой организацией. Сославшись на положения Методических рекомендаций, судьи заключили, что требование о необходимости иметь лицензию по осуществлению медицинской деятельности распространяется на тех юридических лиц, для которых такая деятельность является основной. Предприятие же осуществляло предрейсовые и послерейсовые медицинские осмотры только собственным работникам, иным организациям данный вид услуг не оказывался, осмотры носили безвозмездный характер и не были направлены на извлечение прибыли. При этом в штате предприятия состоял медицинский работник, имевший надлежащую квалификацию и сертификат на проведение предрейсовых / послерейсовых, предсменных / послесменных и текущих медицинских осмотров водителей транспортных средств и иных лиц.
Однако окружной суд с таким подходом не согласился. В силу прямого указания Федерального закона от 4 мая 2011 г. № 99-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности" медицинская деятельность подлежит лицензированию. А Положение о лицензировании медицинской деятельности относит предрейсовые и послерейсовые медицинские осмотры к числу услуг, составляющих медицинскую деятельность. Кроме того, согласно Порядку проведения предсменных, предрейсовых и послесменных, послерейсовых медицинских осмотров такие осмотры проводятся медицинскими работниками, имеющими высшее и / или среднее профессиональное образование, медицинской организацией или иной организацией, осуществляющей медицинскую деятельность, в том числе медицинским работником, состоящим в штате работодателя при наличии лицензии на осуществление медицинской деятельности, предусматривающей выполнение работ / услуг по медицинским осмотрам.
В итоге суд признал правомерными содержащиеся в представлении КСП указания на нарушение работодателем закона при проведении медосмотров в отсутствие соответствующей лицензии. Судья ВС РФ согласился с доводами арбитражного суда округа и отказал в передаче дела на рассмотрение коллегии ВС РФ по экономическим спорам.
При отсутствии соответствующей лицензии учреждение может быть привлечено к ответственности по ч. 1 ст. 19.20 КоАП:
- для должностных лиц – штраф от 30 тыс. до 50 тыс. руб. или дисквалификацию на срок от 1 до 3 лет;
- для юридических лиц – от 170 тыс. до 250 тыс. руб. или административное приостановление деятельности на срок до 90 суток.
А за осуществление перевозок с нарушением требований о проведении предрейсовых и послерейсовых медицинских осмотров водителей транспортных средств предусмотрен административный штраф по ч. 2 ст.12.31.1 КоАП РФ в размере:
- для должностных лиц – 5 тыс. руб.;
- для юридических лиц – 30 тыс. руб.
(дело N А27-4422/2018)
Источник: ГАРАНТ, 03.10.2019, http://www.garant.ru/news/1297365/