Главная Готовые решения Мониторинг законодательства 2020 Мониторинг изменений за период 03.08.20 - 09.08.20

Мониторинг изменений за период 03.08.20 - 09.08.20

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Подписан закон о налоговом маневре для IT-отрасли

В целях развития IT-индустрии для российских организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, разрабатывающих и реализующих разработанные ими программы для ЭВМ, соответствующих установленным условиям, предусматривается:
- снижение с 2021 года действующего тарифа страховых взносов с 14% до 7,6% (на ОПС - 6,0%, на ОСС на ВНиМ - 1,5%, на ОМС - 0,1%),
- снижение ставки налога на прибыль с 20% до 3% (в федеральный бюджет 3%, в бюджет субъекта РФ - 0%).
Аналогичные условия налогообложения установлены также для организаций, осуществляющих деятельность по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции.
Пересмотрен порядок освобождения от НДС операций по реализации исключительных прав на программы, включенные в Единый реестр программ для электронных вычислительных машин и баз данных.
Кроме того, законом вносится уточнение, согласно которому физические лица, находившиеся на территории РФ в 2020 году от 90 до 182 дней включительно, получают право признать себя российскими налоговыми резидентами. Для этого необходимо подать в налоговые органы заявление в произвольной форме вместе с налоговой декларацией по НДФЛ.
(Федеральный закон от 31.07.2020 N 265-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации")
Источник: КонсультантПлюс, 31.07.2020, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/63902.html/

Подписан закон, устанавливающий переходный период для налогоплательщиков, превысивших показатели, позволяющие применять УСН

Переходным периодом смогут воспользоваться налогоплательщики, у которых по итогам отчетного (налогового) периода не соблюдены условия применения данного налогового режима:
- доходы превысили 150 млн рублей, но не более чем на 50 млн рублей
- и (или) средняя численность работников превысила 100 человек, но не более чем на 30 человек.
В течение переходного периода налогоплательщик применяет УСН с учетом установленных особенностей.
В частности, налоговая ставка для налогоплательщиков, уплачивающих налог с доходов, увеличивается с 6 до 8 процентов, а для налогоплательщиков, у которых объектом налогообложения являются "доходы минус расходы", - с 15 до 20 процентов.
Налогоплательщик утратит право на применение УСН, если его доходы превысят 200 млн рублей или средняя численность работников превысит установленное ограничение более чем на 30 человек.
(Федеральный закон от 31.07.2020 N 266-ФЗ "О внесении изменений в главу 26.2 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации")
Источник: КонсультантПлюс, 31.07.2020, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/63903.html/

Обновлен состав сведений об объектах недвижимости, облагаемых налогом исходя из кадастровой стоимости, направляемых в налоговые органы

Уполномоченный орган исполнительной власти субъекта РФ определяет на перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.
ФНС России определяет состав сведений, подлежащих включению в перечень, формат и порядок их направления в электронной форме в налоговый орган по субъекту РФ.
Новым приказом не только обновлен состав сведений, включаемых в такой перечень, но и определен порядок их направления в налоговый орган по субъекту РФ
Признан утратившим силу Приказ ФНС России от 28.11.2014 N ММВ-7-11/604@, изданный для регламентации аналогичных правоотношений.
(Приказ ФНС России от 30.06.2020 N ЕД-7-21/409@ "Об утверждении состава сведений, подлежащих включению в перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, формата представления и порядка направления указанных сведений в электронной форме в налоговый орган по субъекту Российской Федерации и о признании утратившим силу Приказа Федеральной налоговой службы от 28.11.2014 N ММВ-7-11/604@", зарегистрировано в Минюсте России 29.07.2020 N 59102)
Источник: КонсультантПлюс, 31.07.2020, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/63886.html/

С 1 декабря 2020 года вводится форма "Согласие налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента на информирование о наличии недоимки и (или) задолженности по пеням, штрафам, процентам"

Также утвержден порядок заполнения указанной формы, порядок ее представления в налоговые органы и формат представления в электронном виде.
Настоящий Приказ вступает в силу с 01.12.2020.
(Приказ ФНС России от 06.07.2020 N ЕД-7-8/423@ "Об утверждении формы, формата, порядка заполнения и порядка представления согласия налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента на информирование о наличии недоимки и (или) задолженности по пеням, штрафам, процентам", зарегистрировано в Минюсте России 04.08.2020 N 59150)
Источник: КонсультантПлюс, 05.08.2020, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/64013.html/

СТАТИСТИКА

Обновлены формы ФСН для организации федерального статистического наблюдения за внутренней и внешней торговлей, туризмом, платными услугами населению, транспортом и административными правонарушениями в сфере экономики

В частности, утверждены в том числе следующие годовые формы федерального статистического наблюдения с указаниями по их заполнению и введены в действие с отчета за 2020 год:
- N 14 МЕТ (лом) "Сведения об образовании и использовании лома черных и цветных металлов";
- N 1-КСР "Сведения о деятельности коллективного средства размещения";
- N 1-ТР (автотранспорт) "Сведения о грузовом автотранспорте и протяженности автодорог необщего пользования";
- N 65-автотранс "Сведения о деятельности пассажирского автомобильного транспорта".
В частности, форма N 14 МЕТ (лом) предоставляется юридическими лицами (кроме микропредприятий), осуществляющими заготовку, хранение, переработку и реализацию лома и отходов черных и цветных металлов, имеющими соответствующую лицензию.
Признаны утратившими силу аналогичные формы, утвержденные ранее.
(Приказ Росстата от 24.07.2020 N 410 "Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за внутренней и внешней торговлей, туризмом, платными услугами населению, транспортом и административными правонарушениями в сфере экономики")
Источник: КонсультантПлюс, 04.08.2020, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/63988.html

Обновлены формы ФСН для организации федерального статистического наблюдения за деятельностью предприятий

В числе прочего, утверждены годовые формы федерального статистического наблюдения с указаниями по их заполнению и введены в действие с отчета за 2020 год:
- N 1-предприятие "Основные сведения о деятельности организации";
- N 1-кооператив "Сведения о деятельности перерабатывающего сельскохозяйственного потребительского кооператива";
- N 1-натура-БМ "Сведения о производстве, отгрузке продукции и балансе производственных мощностей";
- N МП (микро)-натура "Сведения о производстве продукции микропредприятием".
В частности, форма N 1-предприятие предоставляется 1 апреля юридическими лицами (кроме субъектов малого предпринимательства, государственных, муниципальных учреждений, банков, страховых и прочих финансовых и кредитных организаций).
Признаны утратившими силу аналогичные формы, утвержденные ранее.
(Приказ Росстата от 24.07.2020 N 411 "Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за деятельностью предприятий")
Источник: КонсультантПлюс, 05.08.2020, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/64016.html/

Обновлены формы ФСН для организации федерального статистического наблюдения за численностью, условиями и оплатой труда работников, потребностью организаций в работниках по профессиональным группам

Утверждены, в числе прочего, следующие годовые формы федерального статистического наблюдения с указаниями по их заполнению и введены в действие с отчета за 2020 год:
- N 1-Т (условия труда) "Сведения о состоянии условий труда и компенсациях на работах с вредными и (или) опасными условиями труда";
- N 1-Т "Сведения о численности и заработной плате работников".
В частности, форма N 1-Т (условия труда) предоставляется 21 января юридическими лицами (кроме субъектов малого предпринимательства), основной вид деятельности которых относится к сельскому, лесному хозяйству, охоте, рыболовству и рыбоводству; добыче полезных ископаемых; обрабатывающим производствам; обеспечению электрической энергией, газом и паром; кондиционированию воздуха; водоснабжению; водоотведению, организации сбора и утилизации отходов, деятельности по ликвидации загрязнений; строительству; транспортировке и хранению; деятельности в области информации и связи.
Признаны утратившими силу аналогичные формы, утвержденные ранее.
(Приказ Росстата от 24.07.2020 N 412 "Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за численностью, условиями и оплатой труда работников, потребностью организаций в работниках по профессиональным группам")
Источник: КонсультантПлюс, 06.08.2020, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/64036.html/

Обновлены формы ФСН для организации федерального статистического наблюдения за ценами (тарифами) на грузовые перевозки и на рынке жилья

Утверждены в том числе следующие месячные формы федерального статистического наблюдения с указаниями по их заполнению и введены в действие с отчета за январь 2021 года:
- N 1-ТАРИФ (жел) "Сведения о тарифах на перевозку тонны грузов железнодорожным транспортом";
- N 1-ТАРИФ (авто) "Сведения о тарифах на перевозку грузов автомобильным транспортом";
- N 1-ТАРИФ (мор) "Сведения о тарифах на перевозку тонны грузов организациями морского транспорта";
- N 1-ТАРИФ (внутр. вод.) "Сведения о тарифах на перевозку тонны грузов организациями внутреннего водного транспорта";
- N 1-ТАРИФ (труб) "Сведения о тарифах на перекачку (транспортировку) грузов трубопроводным транспортом";
- N 1-ТАРИФ (га) "Сведения о тарифах на перевозку тонны грузов организациями воздушного транспорта".
В частности, форма N 1-ТАРИФ (жел) "Сведения о тарифах на перевозку тонны грузов железнодорожным транспортом" предоставляется юридическими лицами, оказывающими услуги железнодорожного транспорта, 23 числа отчетного месяца.
Признаны утратившими силу аналогичные формы, утвержденные ранее.
(Приказ Росстата от 31.07.2020 N 426 "Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за ценами (тарифами) на грузовые перевозки и на рынке жилья")
Источник: КонсультантПлюс, 06.08.2020, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/64033.html/

ПРАВОВЫЕ НОВОСТИ

Уточнен порядок перехода доли участника общества с ограниченной ответственностью обществу при подаче им заявления о выходе из него

Ранее было установлено, что доля переходит к обществу с момента получения им соответствующего заявления либо требования о приобретении обществом принадлежащей участнику доли.
Согласно внесенным изменениям, теперь переход к обществу доли вышедшего участника будет осуществляться с даты внесения соответствующей записи в единый государственный реестр юридических лиц в связи с выходом участника общества из общества (если общество является кредитной организацией, к такому обществу доля переходит с даты получения заявления участника общества о выходе из него) или с даты получения обществом соответствующего требования.
(Федеральный закон от 31.07.2020 N 251-ФЗ "О внесении изменения в статью 94 части первой Гражданского кодекса Российской Федерации")
Источник: КонсультантПлюс, 31.07.2020, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/63871.html/

Работникам 40 лет и старше предоставлено право на 1 оплачиваемый день в году для прохождения диспансеризации

В ТК РФ внесено дополнение, устанавливающее, что работники, достигшие возраста сорока лет, при прохождении диспансеризации в порядке, предусмотренном законодательством, имеют право на освобождение от работы на один рабочий день один раз в год с сохранением за ними места работы (должности) и среднего заработка.
Данное правило не распространяется на пенсионеров и предпенсионеров - для них ТК РФ предусмотрено два оплачиваемых дня в году.
Принятым законом также установлена обязанность работников предоставлять работодателю справки медицинских организаций, подтверждающие прохождение ими диспансеризации в день (дни) освобождения от работы, если это предусмотрено локальным нормативным актом.
(Федеральный закон от 31.07.2020 N 261-ФЗ "О внесении изменений в статью 185.1 Трудового кодекса Российской Федерации")
Источник: КонсультантПлюс, 31.07.2020, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/63900.html/

Подписан закон о расширении перечня разрешенных валютных операций, а также случаев нерепатриации денежных средств

К таким случаям отнесены в том числе следующие денежные средства:
- выплачиваемые в порядке возврата ранее уплаченных представительством или филиалом юрлица-резидента денежных средств за возвращаемый нерезиденту товар, оплаченную нерезиденту услугу (не оказанную или оказанную ненадлежащим образом), по сделкам, связанным с осуществлением деятельности представительства или филиала юрлица-резидента, за исключением сделок, предусматривающих осуществление внешнеторговой деятельности;
- ранее внесенные представительством или филиалом юрлица-резидента в виде залога по договору аренды помещения, возвращаемые нерезидентом;
- выплачиваемые в виде страховых выплат, осуществляемых страховщиками-нерезидентами.
Кроме того, требования закона о валютном регулировании распространены на денежные средства и иные финансовые активы в банках и иных организациях финансового рынка.
(Федеральный закон от 31.07.2020 N 291-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О валютном регулировании и валютном контроле")
Источник: КонсультантПлюс, 01.08.2020, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/63943.html

СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА

Суд разъяснил, могут ли оштрафовать страхователя за неверный номер в форме 4‑ФСС

Указание неверного регистрационного номера страхователя в первоначально своевременно представленном расчете 4-ФСС само по себе не является основанием для того, чтобы считать его непредставленным. В связи с этим проверяющие не вправе привлекать страхователя к ответственности за опоздание с отчетностью. К такому выводу пришел арбитражный суд Северо-Западного округа.
Организация в установленный срок направила в ФСС расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам в отношении филиала. При этом в отчетности был указан регистрационный номер не филиала, а головной организации.
Самостоятельно выявив ошибку в номере, страхователь отправил расчет повторно. Но сделано это было за пределами срока сдачи отчетности. В итоге ФСС оштрафовал организацию на основании пункта 1 статьи 26.30 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ за несвоевременное представление 4-ФСС.
Суды трех инстанций признали штраф неправомерным. Судьи сослались на приказ ФСС России от 12.02.10 № 19, которым утверждена Технология приема расчетов страхователей в системе ФСС.
Пунктом 4.10 Технологии предусмотрено, что файл расчета не принимается фондом в следующих случаях:
- файл не соответствует формату наименования и размера файла расчета в электронном виде;
- отсутствует или не соответствует требованиям по совместимости к процедурам формирования ЭП, встраивания ЭП в документ и шифрования;
- на момент проверки ЭП сертификат ключа подписи страхователя утратил силу;
- файл расчета подписан ЭП лица, не имеющего права на подписание данного расчета;
- файл расчета не соответствует структуре утвержденного формата.
В рассматриваемой ситуации первоначальный расчет представлен своевременно. При этом файлы прошли все этапы контроля, не получили отрицательных результатов. В отчетности отражены ИНН, ОГРН и адрес страхователя. Следовательно, фонд имел возможность определить, что документы поступили от конкретной организации. Что касается неверного регистрационного номера, то это не является основанием для того, чтобы считать его непредставленным в установленный срок.
(дело № А56-121409/2019)
Источник: Бухонлайн, 04.08.2020, https://www.buhonline.ru/pub/judge/2020/8/15878

Верховный суд: ИП на УСН могут учитывать расходы при расчете личных пенсионных взносов с суммы превышения

Индивидуальный предприниматель, который применяет УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", при определении размера личных пенсионных взносов вправе уменьшать доходы на сумму понесенных им расходов. Правомерность такого подхода в очередной раз подтвердил Верховный суд в постановлении от 03.07.20 № 80-КА19-2.
По итогам 2017 года предприниматель на УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы" исчислил сумму дополнительных взносов на обязательное пенсионное страхование исходя из дохода, уменьшенного на расходы. При этом ИП руководствовался постановлением Конституционного суда РФ от 30.11.16 № 27-П.
Однако налоговые инспекторы заявили, что постановление КС РФ № 27-П не распространяется на предпринимателей, применяющих "упрощенку". В связи с этим ИП должен был рассчитать дополнительные пенсионные взносы исходя из полной суммы полученного дохода. Поскольку это сделано не было, контролеры доначислили взносы и пени.
Налогоплательщик (на момент вынесения решения он уже не являлся ИП) исполнять требование об уплате задолженности отказался. Бывший ИП обратился в суд с просьбой признать доначисление взносов незаконным.
Городской суд поддержал налогоплательщика, обязав инспекцию произвести перерасчет взносов за 2017 год.
Апелляционный суд принял решение в пользу инспекции. Судьи отметили, что на предпринимателей, применяющих "упрощенку", постановление КС РФ № 27-П не распространяется.
Однако Верховый суд встал на сторону бывшего ИП, указав на следующее. Принцип определения объекта налогообложения плательщиками НДФЛ аналогичен принципу определения объекта налогообложения для "упрощенщиков", которые выбрали объект "доходы минус расходы". Поэтому вывод, содержащийся в постановлении КС РФ № 27-П, распространяется и на тех предпринимателей, которые применяют УСН.
В подкрепление позиции суд сослался на определение Конституционного суда РФ от 30.01.20 № 10-О. Как указал высокий суд, действующее законодательное регулирование уплаты личных страховых взносов не содержит неопределенности. Сумма доходов для целей уплаты взносов рассчитывается в том же порядке, который применяется для определения налогооблагаемого дохода при соответствующей системе налогообложения.
Таким образом, для целей исчисления страховых взносов величину дохода ИП на УСН необходимо рассчитывать с учетом расходов.
(дело № 2А-449/2019)
Источник: Бухонлайн, 05.08.2020, https://www.buhonline.ru/pub/judge/2020/8/15881