Мониторинг изменений за период 07.12.20 - 13.12.20

     Скачать полный мониторинг законодательства за период 07.12.2020 - 13.12.2020 г.

 

     Подписаться на еженедельную рассылку мониторинга законодательства.

 

• БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
• ТАМОЖЕННОЕ ДЕЛО
• ПРАВОВЫЕ НОВОСТИ
• СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА
• ПРОЧЕЕ

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

ФНС России обновила перечень государств (территорий), с которыми осуществляется автоматический обмен финансовой информацией

ФНС России в рамках международных договоров РФ в автоматическом режиме осуществляет обмен финансовой информацией с компетентными органами иностранных юрисдикций, полученной от российских организаций финансового рынка.
Утвержден новый перечень, в который включено 79 иностранных государств и 12 территорий.
Перечень дополнен такими юрисдикциями, как Нигерия и Турция.
Приказ ФНС России от 21.11.2019 N ММВ-7-17/582@, которым был утвержден прежний перечень, признан утратившим силу.
(Приказ ФНС России от 03.11.2020 N ЕД-7-17/788@ "Об утверждении Перечня государств (территорий), с которыми осуществляется автоматический обмен финансовой информацией", зарегистрировано в Минюсте России 09.12.2020 N 61363)
Источник: КонсультантПлюс, 11.12.2020, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/66334.html

Скорректирован перечень иностранных государств (территорий), с которыми осуществляется автоматический обмен страновыми отчетами

Обмен страновыми отчетами осуществляется в соответствии с международными обязательствами РФ.
ФНС России утвердила новый перечень иностранных государств (территорий), с компетентными органами которых осуществляется автоматический обмен страновыми отчетами.
В Перечне содержатся такие территории, как Ангилья, Британские Виргинские острова, Гонконг, Острова Теркс и Кайкос, а также включены государства Андорра, Багамы, Белиз, Монако, Объединенные Арабские Эмираты, Перу, Сан-Марино, Саудовская Аравия и Сейшельские острова.
Признан утратившим силу аналогичный Приказ ФНС России от 04.12.2018 N ММВ-7-17/785@.
(Приказ ФНС России от 03.11.2020 N ЕД-7-17/789@ "Об утверждении Перечня иностранных государств (территорий), с компетентными органами которых осуществляется автоматический обмен страновыми отчетами", зарегистрировано в Минюсте России 09.12.2020 N 61366)
Источник: КонсультантПлюс, 11.12.2020, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/66335.html

Скорректирован План счетов бюджетного учета

Вносимыми изменениями уточнены наименования некоторых счетов и включены новые, в том числе в части учета объектов интеллектуальной собственности, программного обеспечения и баз данных, прав пользования, а также учета материальных запасов (медикаментов и перевязочных материалов и т.д.), дебиторской (кредиторской) задолженности, расчетов с подотчетными лицами и пр.
Необходимые изменения внесены также в Инструкцию по применению Плана счетов.
Приказ применяется начиная с формирования показателей бухгалтерского учета 2021 года, за исключением отдельных положений, при формировании отчетности на 1 января 2021 года.
Положения инструкции применяются в 2020 году по решению субъекта учета.
(Приказ Минфина России от 28.10.2020 N 246н" "О внесении изменений в приложения к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 6 декабря 2010 г. N 162н "Об утверждении Плана счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению", зарегистрировано в Минюсте России 09.12.2020 N 61340)
Источник: КонсультантПлюс, 10.12.2020, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/66323.html/

ТАМОЖЕННОЕ ДЕЛО

Россия ратифицировала соглашение о гармонизации в ЕАЭС ставок акцизов на табачную продукцию

Речь идет о Соглашении о принципах ведения налоговой политики в области акцизов на табачную продукцию государств - членов Евразийского экономического союза, подписанном в г. Санкт-Петербурге 19 декабря 2019 года.
Соглашение направлено на создание условий для функционирования рынка табачной продукции в рамках Союза путем гармонизации (сближения) ставок акцизов на табачную продукцию, реализуемую на территориях государств-членов Союза, и определяет порядок гармонизации (сближения) ставок акцизов на сигареты.
Предусматривается, в частности, что гармонизация ставок акцизов на табачную продукцию осуществляется путем установления:
- единой индикативной ставки акцизов на табачную продукцию;
- 5-летнего периода достижения уровня индикативной ставки;
- диапазонов отклонения фактических ставок акцизов на табачную продукцию от индикативной ставки.
Индикативная ставка и диапазоны отклонения утверждаются каждые 5 лет начиная с 2024 года.
Соглашением также предлагается установить в 2024 году индикативную ставку акциза на сигареты в размере 35 евро за 1000 штук и диапазон отклонения фактических ставок акцизов, действующих в государствах - членах Союза, от индикативной ставки - не более чем на 20 процентов в меньшую или большую сторону.
(Федеральный закон от 08.12.2020 N 392-ФЗ "О ратификации Соглашения о принципах ведения налоговой политики в области акцизов на табачную продукцию государств - членов Евразийского экономического союза")
Источник: КонсультантПлюс, 09.12.2020, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/66279.html/

ПРАВОВЫЕ НОВОСТИ

Подписан закон о замене некоммерческим организациям административного штрафа предупреждением

Предусмотрено, что некоммерческим организациям, а также их работникам за впервые совершенное административное правонарушение, выявленное в ходе осуществления государственного контроля (надзора), муниципального контроля, в случаях, если назначение административного наказания в виде предупреждения не предусмотрено соответствующей статьей раздела II КоАП РФ или закона субъекта РФ об административных правонарушениях, административное наказание в виде административного штрафа подлежит замене на предупреждение.
Предупреждение устанавливается при отсутствии причинения вреда или возникновения угрозы причинения вреда жизни и здоровью людей, объектам животного и растительного мира, окружающей среде, объектам культурного наследия (памятникам истории и культуры) народов РФ, безопасности государства, угрозы ЧС природного и техногенного характера, а также при отсутствии имущественного ущерба.
Одновременно расширен перечень правонарушений, в случае совершения которых наказание в виде административного штрафа не подлежит замене на предупреждение.
(Федеральный закон от 08.12.2020 N 410-ФЗ "О внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях")
Источник: КонсультантПлюс, 09.12.2020, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/66273.html

С 1 января 2021 года вступает в силу закон о регулировании работы на "удаленке"

Закон вносит поправки в главу 49.1 Трудового кодекса РФ "Особенности регулирования труда дистанционных работников".
Закреплено определение понятия "дистанционная (удаленная) работа". Предусмотрено, в частности, что трудовым договором или дополнительным соглашением к трудовому договору может предусматриваться выполнение работником трудовой функции дистанционно на постоянной основе (в течение срока действия трудового договора) либо временно (непрерывно в течение определенного трудовым договором или дополнительным соглашением к трудовому договору срока, не превышающего шести месяцев, либо периодически при условии чередования периодов выполнения работником трудовой функции дистанционно и периодов выполнения им трудовой функции на стационарном рабочем месте).
Предусмотрено, что выполнение работником трудовой функции дистанционно не может являться основанием для снижения ему заработной платы.
Установлены в том числе дополнительные основания прекращения трудового договора с дистанционным работником, порядок временного перевода работника на дистанционную работу по инициативе работодателя в исключительных случаях.
(Федеральный закон от 08.12.2020 N 407-ФЗ "О внесении изменений в Трудовой кодекс Российской Федерации в части регулирования дистанционной (удаленной) работы и временного перевода работника на дистанционную (удаленную) работу по инициативе работодателя в исключительных случаях")
Источник: КонсультантПлюс, 08.12.2020, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/66245.html/

СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА

При закрытии филиала в другой местности увольнение работников следует оформлять как при ликвидации организации

Верховный Суд Российской Федерации утвердил Обзор практики рассмотрения в 2018 - 2020 годах дел по спорам, связанным с прекращением трудового договора по инициативе работодателя. По вопросу увольнения работников в случае прекращения деятельности филиала, представительства или иного структурного подразделения организации, расположенного в другой местности, ВС РФ отметил, что в таких случаях увольнение производится по правилам, предусмотренным для случаев ликвидации организации (ч. 4 ст. 81 Трудового кодекса).
На это указала Судебная коллегия по гражданским делам ВС РФ в споре об основаниях увольнения работника при прекращении деятельности филиала акционерного общества. Так, работник обратилась в суд с иском к АО о признании незаконным увольнения с работы по основанию - в связи с отказом работника от перевода на работу в другую местность вместе с работодателем (п. 9 ч. 1 ст. 77 ТК РФ), изменении формулировки основания увольнения на увольнение в связи с ликвидацией организации, взыскании выходного пособия в размере среднего месячного заработка и компенсации морального вреда.
По условиям трудового договора истец занимала должность руководителя обособленного подразделения акционерного общества, зарегистрированного в Московской области, офис которого располагался в Брянске. Впоследствии деятельность АО в Брянске была прекращена, и работодатель принял решение о закрытии филиала в этом городе. Работнику предложили перевод в другую местность - в Московскую область. В связи с отсутствием ответа от работника АО оформило увольнение по основанию отказа работника от перевода в другую местность вместе с работодателем и выплатило выходное пособие в размере двухнедельного среднего заработка.
Решением суда первой инстанции иск удовлетворен частично, признано незаконным увольнение по п. 9 ч. 1 ст. 77 ТК РФ и с ответчика взыскана компенсация морального вреда. Суд отметил, что перемещения работодателя в другую местность не произошло, и его местонахождение осталось неизменным - Московская область. При этом судом отказано в изменении формулировки увольнения на п. 1 ч. 1 ст. 81 ТК РФ и взыскании соответствующего пособия с указанием на то, что ликвидации филиала в Брянске не произошло, но имел место переезд структурного подразделения работодателя из Брянска в Московскую область.
Суд апелляционной инстанции отменил решение суда первой инстанции и принял новое решение об отказе исковых требований, в обоснование чему указано, что произошел перевод филиала из г. Брянска в другую местность - в Московскую область, в связи с чем у работодателя имелись основания для увольнения по п. 9 ч. 1 ст. 77 ТК РФ.
Судебная коллегия ВС РФ по гражданским делам признала выводы судов обеих инстанций нарушившими нормы материального права. Как отметила коллегия, обязательным для включения в трудовой договор является, в том числе условие о месте работы, а в случае, когда работник принимается для работы в структурном подразделении в другой местности - о месте работы с указанием обособленного структурного подразделения и его местонахождения (абз. 1 - 2 ч. 2 ст. 57 ТК РФ). Также со ссылкой на постановление Пленума ВС РФ от 17 марта 2004 г. № 4 разъяснено, что является обособленным структурным подразделением и что подразумевается под другой местностью.
В этой связи Коллегия указала, что в случае прекращения деятельности обособленного структурного подразделения организации, расположенного в другой местности, расторжение трудовых договоров с работниками этого подразделения производится по правилам, предусмотренным для случаев ликвидации организации (ч. 4 ст. 81 Трудового кодекса). По указанным основаниям при расторжении трудового договора с работником при ликвидации организации увольняемому работнику выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка, также за ним сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев после увольнения с зачетом выходного пособия (ст. 178 ТК РФ в редакции, действовавшей на момент правоотношений).
Суды первой и второй инстанций не применили подлежащих применению положений закона, не учли, что директором АО принято решение о прекращении деятельности его филиала в Брянске, т. е. о фактической ликвидации филиала в Брянске, где по трудовому договору было определено место работы истца. В связи с чем увольнение истца должно было осуществляться по правилам ликвидации организации с предоставлением увольняемому работнику гарантий и компенсаций, установленных ТК РФ. Принятые судебные решения были отменены, дело направлено на новое рассмотрение в суд первой инстанции.
(Обзор практики рассмотрения судами дел по спорам, связанным с прекращением трудового договора по инициативе работодателя, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 9 декабря 2020 г.)
Источник: ГАРАНТ, 10.12.2020, http://www.garant.ru/news/1427150/

ПРОЧЕЕ

Минфин России начал процедуру по подготовке для внесения в Госдуму федерального закона о денонсации Соглашения об избежании двойного налогообложения с Нидерландами

Минфин России провел несколько раундов переговоров с Минфином Королевства Нидерландов по внесению изменений в Соглашение об избежании двойного налогообложения между странами в части увеличения налога у источника до 15% в отношении дивидендов и процентов.
Минфин предложил Нидерландской стороне условия, аналогичные тем, которые были уже согласованы с Кипром, Люксембургом и Мальтой, однако переговоры не увенчались успехом.
Подход к изменению соглашения, предложенный Нидерландами, не был поддержан российской стороной, так как предусматривал сохранение отдельных каналов для вывода средств из страны.
Существующее налоговое соглашение с Нидерландами предусматривает достаточно привлекательные налоговые условия и позволяет выводить прибыль из России, уплачивая налог по эффективной ставке в 2-3%, тогда как соответствующая ставка в России в разы выше (например, для юридических лиц - 15% по дивидендам и 20% по процентам).
Для выполнения поручения Президента РФ о налогообложении доходов в виде дивидендов и процентов, выплачиваемых с территории Российской Федерации в Нидерланды по ставке 15%, Минфин России начал процедуру по подготовке для внесения в Государственную Думу федерального закона о денонсации Соглашения.
(Информация Минфина России "Минфин России приступает к денонсации Соглашения об избежании двойного налогообложения с Нидерландами")
Источник: КонсультантПлюс, 05.12.2020, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/66189.html/

Стало ясно, какие доходы иностранных фирм не отражаются в налоговом расчете

ФНС разъяснила особенности заполнения расчета о выплаченных иностранным контрагентам доходах и удержанных налогах.
Перечень доходов, полученных иностранной организацией, не связанных с ее предпринимательской деятельностью в нашей стране, налог с которых уплачивается в России, определен НК, напомнило ведомство. Это дивиденды, роялти, процентные, рентные и иные подобные доходы.
Доходы от продажи имущества, имущественных прав, выполнения работ, оказания услуг на территории РФ без создания постоянного представительства не облагаются налогом, за исключением:
- доходов от реализации акций (долей) организаций, более 50% активов которых прямо или косвенно состоит из недвижимости в России, а также фининструментов, производных от таких акций (долей);
- доходов от реализации недвижимости, находящейся в РФ.
Если доходы не облагаются налогом в нашей стране, но признаются доходами от источников в РФ - то их надо отражать в налоговом расчете.
Что касается доходов иностранных компаний:
- от выполнения работ и оказания услуг на территории иностранного государства;
- по внешнеторговым операциям, связанных с экспортом в РФ товаров;
- они не являются доходами от источников в РФ и могут не отражаться в налоговом расчете.
Напомним, что в расчет о доходах иностранных фирм были внесены изменения с учетом того, что его будут сдавать и ИП. Обновленная форма будет применяться начиная с представления расчета за 2020 год.
(Письмо ФНС России от 12 ноября 2020 г. № СД-4-3/18617@)
Источник: Audit-it.ru, 11.12.2020, https://www.audit-it.ru/news/account/1024674.html

Точка отсчета: как определить срок владения гражданином акциями в целях НДФЛ

Налоговики разъяснили, что непрерывный пятилетний срок владения акциями российских организаций начинает течь с момента возникновения у гражданина прав собственности на них.
В соответствии с НК не облагаются НДФЛ доходы граждан, получаемые от реализации некоторых видов акций российских компаний, при условии, что на дату их продажи они непрерывно находились в собственности (или ином вещном праве) у гражданина более пяти лет, напомнила ФНС. К таким видам акций относятся, например, ценные бумаги, не обращающиеся на организованном рынке в течение всего срока владения ими физлицом.
При этом, в соответствии с ГК моментом возникновения права собственности у приобретателя вещи по договору является момент ее передачи, если иное не предусмотрено законом или договором.
Таким образом, в целях освобождения от уплаты НДФЛ доходов от продажи акций непрерывный пятилетний срок владения акциями российских организаций начинает отсчет с момента возникновения у гражданина прав собственности на них.
(Письмо ФНС России от 11 сентября 2020 г. № БС-3-11/6365@)
Источник: Audit-it.ru, 07.12.2020, https://www.audit-it.ru/news/account/1024621.html

ФНС России разъяснила порядок представления уточненных расчетов по форме 6-НДФЛ при изменении ОКТМО

В соответствии с нормами налогового законодательства налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения, представляют расчет по форме 6-НДФЛ (форма утв. приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450@) в отношении работников этих обособленных подразделений в налоговый орган по месту учета таких обособленных подразделений, а также в отношении физлиц, получивших доходы по договорам гражданско-правового характера, в налоговый орган по месту учета обособленных подразделений, заключивших такие договоры (п. 2 ст. 230 Налогового кодекса).
Как поясняет налоговая служба, в случае изменения ОКТМО в связи с образованием нового муниципального образования организация - налоговый агент представляет в налоговый орган по месту учета расчеты по форме 6-НДФЛ за период до изменения ОКТМО с указанием в поле "Код по ОКТМО" "старого" ОКТМО (то есть действовавшего до образования нового муниципального образования), а за период после изменения ОКТМО с указанием в поле "Код по ОКТМО" "нового" ОКТМО.
Аналогичное правило будет действовать и в случае представления уточненного расчета по форме 6-НДФЛ. Он представляется налоговым агентом в налоговый орган при обнаружении в поданном им в налоговый орган расчете факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению (п. 6 ст. 81 НК РФ).
(Письмо ФНС России от 28 сентября 2020 г. № БС-4-11/15739@)
Источник: ГАРАНТ, 07.12.2020, http://www.garant.ru/news/1426275/

Как облагаются НДФЛ доходы от продажи имущественных прав, разъяснил Минфин

Для целей НК не признаются имуществом имущественные права, за исключением безналичных денежных средств и бездокументарных ценных бумаг (последние, кстати, отнесены к имуществу законом этого года). Это установлено в статье 38 НК.
Если владеть недвижимостью в общем случае 5 лет, а иным имуществом 3 года, то после продажи НДФЛ не платится. Освобождение предусмотрено пунктом 17.1 статьи 217 НК.
Но это касается только конкретно имущества, и не относится к имущественным правам. Значит, на продажу доменного имени не распространяется.
Имущественный вычет (и право на учет расходов как его альтернатива) при продаже иного имущества, находившегося в собственности менее трех лет, также касается именно имущества, а не имущественных прав.
Так что в общем случае НДФЛ будет облагаться вся сумма, полученная от продажи имущественного права, например, доменного имени.
Но есть два исключения. Если доменное имя продает ИП, применяющий общую систему, то он вправе учесть расходы на приобретение - в виде профессионального налогового вычета. Если расходы нечем подтвердить, то можно уменьшить доход на 20%.
Второй вариант - можно применить вычет, если имущественное право гражданин получил "по наследству" при ликвидации организации, в которой был акционером или участником. В этом случае вычет будет равен сумме расходов, понесенных налогоплательщиком и документально подтвержденных, связанных с приобретением этих прав.
(Письмо Минфина России от 27 ноября 2020 г. № 03-04-07/103754, разосланное письмом ФНС от 01.12.2020 № БС-4-11/19761@)
Источник: Audit-it.ru, 08.12.2020, https://www.audit-it.ru/news/account/1025093.html

Минфин России разъяснил порядок обложения НДФЛ компенсации работникам проезда на такси

Даны разъяснения по вопросу обложения НДФЛ сумм оплаты организацией стоимости проезда работников от места жительства до места работы и обратно, а также учета таких расходов организации в целях налога на прибыль.
В соответствии с нормами налогового законодательства при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло (п. 1 ст. 210 Налогового кодекса). Под доходом понимается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.
К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относится оплата (полностью или частично) за него организациями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика (подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ). Такой доход, по мнению Минфина России, возникает у сотрудников при использовании ими такси, услуги которых оплачены организацией, для проезда от места жительства до места работы и обратно, и подлежит обложению НДФЛ.
Что касается налога на прибыль, то в соответствии с нормами налогового законодательства налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных экономически обоснованных и документально подтвержденных расходов при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (ст. 252 НК РФ). Вместе с тем обоснованность расходов, учитываемых при расчете налоговой базы по налогу на прибыль, должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.
При определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы на оплату проезда к месту работы и обратно транспортом общего пользования, специальными маршрутами, ведомственным транспортом, за исключением сумм, подлежащих включению в состав расходов на производство и реализацию товаров (работ, услуг) в силу технологических особенностей производства, и за исключением случаев, когда расходы на оплату проезда к месту работы и обратно предусмотрены трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами (п. 1 ст. 210 НК РФ).
Поэтому, как поясняет Минфин России, в случае если расходы налогоплательщиком на оплату проезда к месту работы и обратно произведены в силу технологических особенностей производства, а также если такие расходы являются формой системы оплаты труда у данного налогоплательщика, то они могут быть учтены при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль. В иных случаях расходы на оплату проезда к месту работы и обратно не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
(Письмо Минфина России от 24 ноября 2020 г. № 03-04-06/102170)
Источник: ГАРАНТ, 10.12.2020, http://www.garant.ru/news/1427246/

Доходы в виде процентов по вкладам будут учитываться для целей НДФЛ в том периоде, в котором они фактически были получены

Минфин России дал разъяснения по порядку обложения НДФЛ доходов физлиц в виде процентов по вкладам и остаткам на счетах в банках.
Напомним, с 2021 года вступают в силу поправки в налоговом законодательстве, предусматривающие обложение НДФЛ вышеуказанных доходов в случае их превышения необлагаемого процентного дохода. Он рассчитывается как произведение 1 млн руб. на ключевую ставку Банка России, действующую на первое число налогового периода. Исключение будут составлять только низкопроцентные (не более 1%) рублевые вклады и счета эскроу. Иных освобождений, в том числе и для отдельных категорий граждан, не предусмотрено (Федеральный закон от 1 апреля 2020 г. № 102-ФЗ, п. 1 ст. 214.2 Налогового кодекса). Применяться вышеуказанные правила будут к доходам, полученным налогоплательщиками начиная с 1 января 2021 года.
Нормами налогового законодательства установлено, что при получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
Как поясняет Минфин России, доходы в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках будут учитываться при определении налоговой базы по НДФЛ за налоговый период, в котором такие доходы были фактически получены. В том случае, если по условиям договора, стороной которого является клиент банка, проценты зачисляются банком в счет пополнения того же вклада клиента, то доход в виде таких процентов учитывается в целях налогообложения в налоговом периоде, в котором это произошло.
(Письмо Минфина России от 3 декабря 2020 г. № 03-04-05/105686)
Источник: ГАРАНТ, 11.12.2020, http://www.garant.ru/news/1427259/

ФНС рассмотрела вопросы обложения НДФЛ сумм страхового возмещения участнику ДДУ

Если договор участия в долевом строительстве с первым участником долевого строительства многоквартирных домов заключен до даты госрегистрации Фонда защиты прав граждан - участников долевого строительства (27.10.2017), исполнение обязательств застройщика по передаче участнику жилого помещения обеспечивается либо поручительством банка, либо страхованием гражданской ответственности застройщика путем заключения договора со страховой организацией, имеющей соответствующую лицензию.
При наступлении страхового случая страховщик обязан возместить страхователю или иному лицу, в пользу которого заключен договор (выгодоприобретателю), причиненные вследствие этого события убытки (выплатить страховое возмещение) в пределах определенной договором суммы (страховой суммы).
Сообщается, что выплачиваемое налогоплательщику страховое возмещение подлежит налогообложению НДФЛ в общеустановленном порядке с учетом конкретных обстоятельств, включая условия страхования.
(Письмо ФНС России от 04.12.2020 N БС-4-11/19924@ "По вопросу обложения налогом на доходы физических лиц доходов в виде страхового возмещения")
Источник: КонсультантПлюс, 08.12.2020, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/66223.html

Уплата организацией административного штрафа за нарушение работником ППД не влечет возникновение у него налогооблагаемого дохода

Организация, являясь собственником транспортных средств, привлекается к административной ответственности за административное правонарушение в области дорожного движения. Водителями таких транспортных средств являются работники организации.
Согласно разъяснению сумма оплаченного организацией, являющейся собственником транспортного средства, штрафа за административное правонарушение в области дорожного движения, а именно, нарушение правил дорожного движения работником организации во время исполнения трудовых обязанностей, не может рассматриваться в качестве дохода работника - водителя транспортного средства и, соответственно, не является объектом обложения НДФЛ.
(Письмо ФНС России от 04.12.2020 N БС-4-11/19985@ "О направлении письма Минфина России")
Источник: КонсультантПлюс, 11.12.2020, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/66341.html/

Налоговая служба рассказала о порядке направления уведомлений и уплате имущественных налогов граждан

ФНС России разъяснила порядок направления уведомлений по уплате имущественных налогов граждан и пользования личным кабинетом на официальном сайте службы.
Нормами налогового законодательства установлено, что налогоплательщики уплачивают налог на имущество физлиц на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 2 ст. 409 Налогового кодекса). Направляется такое уведомление по почте заказным письмом или же может быть передано через личный кабинет налогоплательщика. В первом случае датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма, а в случае направления через личный кабинет налогоплательщика - день, следующий за днем размещения налогового уведомления в личном кабинете налогоплательщика (п. 4 ст. 31 НК РФ).
Налоговая служба напоминает, что в личном кабинете налогоплательщика, размещенном на официальном сайте ФНС России, можно без посещения налоговой инспекции и направления почтовых сообщений получать налоговые уведомления, оплачивать налоги, получать информацию обо всех объектах налогообложения, о суммах начисленных и уплаченных налогов, о наличии переплат и задолженности по налогам. Также сервис позволяет направлять в налоговые органы заявления об использовании налоговой льготы, налоговых вычетов, перерасчете налогов, о возврате переплаты по налогам, а также сообщения об уточнении характеристик объектов налогообложения и налоговых обязательств. Можно также обращаться в налоговые органы и по иным вопросам с получением официальных ответов.
(Письмо ФНС России от 2 декабря 2020 г. № БС-2-21/2051@)
Источник: ГАРАНТ, 08.12.2020, http://www.garant.ru/news/1426928/

Плательщикам ЕНВД нужно будет скорректировать сведения, внесенные в ККТ

В связи с тем, что с 1 января 2021 года перестает применяться спецрежим ЕНВД (п. 8 ст. 5 Федерального закона от 29 июня 2012 г. № 97-ФЗ) ФНС России дала разъяснения по порядку применения ККТ налогоплательщиками, перешедшими на другие системы налогообложения.
Напомним, что снятие с учета организаций и предпринимателей, состоящих на учете в качестве плательщиков ЕНВД, будет осуществлено в автоматическом режиме (письме ФНС России от 21 августа 2020 г. № СД-4-3/13544@). Налогоплательщик может сам подать заявление в налоговую инспекцию о переходе на иной спецрежим. Если такое заявление в установленный срок в инспекцию не будет подано, то налогоплательщик будет признан применяющим общий режим налогообложения.
Что касается применения ККТ при переходе с ЕНВД на другой режим налогообложения, то, как поясняет налоговая служба, пользователям необходимо будет внести соответствующие изменения в сведения, ранее введенные в ККТ. Законодательством о применении кассовой техники определены обязательные реквизиты, которые должны содержать кассовый чек и бланк строгой отчетности, в том числе применяемая при расчете система налогообложения. При замене оператора фискальных данных и внесении изменений в иные сведения, в частности сведения о применяемой системе налогообложения, введенные в ККТ при формировании отчета о регистрации или отчета об изменении параметров регистрации, пользователем ККТ с применением ККТ формируется отчет об изменении параметров регистрации (п. 1 ст. 4.7, п. 5 ст. 4.3 Федерального закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ, далее - Закон № 54-ФЗ).
Вместе с тем указывается, что те налогоплательщики, которые применяют спецрежим, в том числе и ЕНВД, могут применять в составе ККТ фискальный накопитель, срок действия ключа фискального признака которого составляет 36 месяцев (п. 6 ст. 4.1 Закона № 54-ФЗ). А значит, как поясняет налоговая служба, при переходе налогоплательщика с ЕНВД на иные спецрежимы, обязанность замены фискального накопителя отсутствует. В этом случае нужно только внести изменения в сведения, введенные в ККТ, в части применяемой системы налогообложения, путем формирования отчета об изменении параметров регистрации перед началом осуществления расчетов с применением ККТ.
ФНС России обращает внимание, что отражение в кассовом чеке системы налогообложения, отличной от применяемой, является нарушением законодательства и влечет за собой привлечение к административной ответственности в виде предупреждения или административного штрафа на должностных лиц в размере от 1,5 до 3 тыс. руб., на юрлиц от 5 до 10 тыс. руб. (п.4 ст. 14.5 КоАП РФ).
Если налогоплательщик ЕНВД, использующий в составе ККТ фискальный накопитель с ключом фискального признака 36 месяцев, при переходе на общий режим налогообложения может внести изменения в сведения о применяемой системе налогообложения, ранее введенные в ККТ, по истечению срока действия ключа фискального признака текущего фискального накопителя на 36 месяцев.
(Письмо ФНС России от 3 декабря 2020 г. № АБ-4-20/19907@)
Источник: ГАРАНТ, 07.12.2020, http://www.garant.ru/news/1426160/

Заявление на патент можно подать до 31 декабря. ФНС официально разрешила

ФНС разослала по нижестоящим инспекциям письмо о продлении сроков принятия заявлений на выдачу патентов в декабре этого года.
"В целях обеспечения „бесшовного“ перехода со специального налогового режима в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на патентную систему налогообложения для индивидуальных предпринимателей, изъявивших желание получить патент с началом срока действия с января 2021 года необходимо обеспечить прием заявлений на получение патента до 31 декабря 2020 года включительно без учета срока подачи указанного заявления, установленного пунктом 2 статьи 346.45 Кодекса", - указано в письме.
Напомним, что по условиям указанного пункта, заявление необходимо направлять не позднее 10 рабочих дней до начала действия патента. Т.е., чтобы получить патент с 1 января, заявление должно быть отправлено не позднее 17 декабря.
При этом выдача патента налоговым органом должна быть осуществлена в срок, установленный пунктом 3 статьи 346.45 НК РФ. т.е. в течение 5 рабочих дней с даты получения заявления. В письме ФНС ссылается еще на некоторые положения, предусмотренные другим своим письмом от 04.12.2020 № СД-4-3/19994@.
(Письмо ФНС России от 09.12.2020 г. № СД-4-3/20310@)
Источник: Клерк, 11.12.2020, https://www.klerk.ru/buh/news/508155/