Мониторинг изменений за период 10.08.20 - 16.08.20


Мониторинг закона     Скачать полный мониторинг законодательства за период 10.08.2020 - 16.08.2020 г.

 

Подписка     Подписаться на еженедельную рассылку мониторинга законодательства.

 

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Обновлены требования к ведению информационного ресурса "База данных "Вопрос-Ответ"

Новая редакция порядка ведения информационного ресурса "База данных "Вопрос-Ответ" утверждена в целях улучшения качества предоставления государственной услуги по бесплатному информированию по телефону через единый телефонный номер.
Уточнения предусматривают, в частности, определение функций участников взаимодействия при ведении ИР.
Так, например, установлено, что Центральный аппарат ФКУ "Налог-Сервис" ФНС России анализирует обращения налогоплательщиков на предмет появления массовых вопросов, отсутствующих в ИР, в случае необходимости формирует заявки в управления ЦА ФНС России, осуществляет актуализацию ИР "База знаний".
Массовые вопросы (в целях настоящего Порядка) определяются по истечении рабочего дня как поступление более 10 обращений налогоплательщиков по одному вопросу в среднем на одного оператора на всех площадках ЕКЦ.
(Приказ ФНС России от 05.08.2020 N ЕД-7-19/543@ "О внесении изменений в Приказ ФНС России от 12.03.2012 N ММВ-7-12/147@")
Источник: КонсультантПлюс, 11.08.2020, http://www.consultant.ru/law/review/207688543.html

Для страховых организаций установлены формы и порядок раскрытия информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности

Положение содержит перечень, формы раскрытия информации в годовой и промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности страховых организаций и обществ взаимного страхования, а также порядок группировки счетов бухгалтерского учета в соответствии с показателями отчетности (приведены в приложениях к документу).
Положение вступает в силу с 1 января 2023 года.
В настоящее время данный документ находится на регистрации в Минюсте России. Следует учитывать, что при регистрации текст документа может быть изменен.
(Положение Банка России от 06.07.2020 N 728-П "О формах раскрытия информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности страховых организаций и обществ взаимного страхования и порядке группировки счетов бухгалтерского учета в соответствии с показателями бухгалтерской (финансовой) отчетности", зарегистрировано в Минюсте России 05.08.2020 N 59191)
Источник: КонсультантПлюс, 13.08.2020, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/64113.html

СТАТИСТИКА

Обновлена форма ФСН для организации Минпросвещения России федерального статистического наблюдения в сфере общего образования

Утверждена годовая форма ФСН N ОО-1 "Сведения об организации, осуществляющей образовательную деятельность по образовательным программам начального общего, основного общего, среднего общего образования" с указаниями по ее заполнению для сбора и обработки данных в системе Минпросвещения России.
Форма вводится в действие на период проведения сплошного наблюдения для отчета на начало 2020/2021 учебного года по состоянию на 20 сентября 2020 года.
Форма предоставляется юридическими лицами (включая субъекты малого и среднего предпринимательства), осуществляющими образовательную деятельность по образовательным программам начального общего, основного общего, среднего общего образования 15 октября 2020 года.
Признан утратившим силу аналогичный Приказ Росстата от 12 августа 2019 г. N 441.
(Приказ Росстата от 05.08.2020 N 431 "Об утверждении формы федерального статистического наблюдения с указаниями по ее заполнению для организации Министерством просвещения Российской Федерации федерального статистического наблюдения в сфере общего образования")
Источник: КонсультантПлюс, 11.08.2020, http://www.consultant.ru/law/review/207688550.html/

ЗАКОНОПРОЕКТЫ

ФНС подготовила новую форму декларации по налогу на имущество организаций

ФНС приказом утвердила новую форму декларации по налогу на имущество организаций. Она будет применяться, начиная с представления за налоговый период 2020 г., сообщает пресс-служба налогового ведомства.
Обновления связаны с выделением категорий налогоплательщиков, которые применяют акты Правительства России или высших исполнительных органов госвласти регионов, которыми перенесены сроки уплаты налога в течение 2020 г. в рамках мер по поддержке экономики из-за пандемии коронавируса.
В декларацию добавлен признак исчисления суммы налога лицом, которое заключило соглашение о защите и поощрении капиталовложений. Это нововведение позволит реализовать условия о стабилизации правил налогообложения имущества компании на период действия данного соглашения.
Поскольку ряд компаний был освобожден от уплаты налога за второй квартал 2020 г., расширился список кодов налоговых льгот, которые отражают в декларации. Для организаций, включенных на основании налоговой отчетности за 2018 г. в единый реестр субъектов МСП, которые работают в отраслях экономики, пострадавших от коронавируса.
Приказ ФНС о новой форме налоговой декларации передан на регистрацию в Минюст и вступит в силу по истечении двух месяцев со дня официального опубликования.
Источник: Российский налоговый портал, 12.08.2020, http://taxpravo.ru/novosti/statya-435072-fns_podgotovila_novuyu_formu_deklaratsii_po_nalogu_na_imuschestvo_organizatsiy

СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА

ИП пыталась доказать, что торговля - это услуги. Но суд ей не поверил

Индивидуальный предприниматель пыталась оспорить обязанность применения ККТ при розничной торговле, но это у неё не получилось. Суд не поверил, что торговля - это услуги.
ИП подала в суд заявление о признании недействительным предписания об установке ККТ. Она торговала одеждой на розничном рынке и применяла ЕНВД. С 1 июля 2019 года ИП с таким видом деятельности обязаны применять онлайн-ККТ. О чем и известили её налоговые органы в требовании зарегистрировать кассовую технику.
Но предприниматель посчитала, что не обязана это делать. Поскольку, по её мнению, она оказывала услуги розничной торговли самостоятельно в отсутствие работников, с которыми заключены трудовые договора. Однако суд отказался признать торговлю услугами. Кроме того, он обратил внимание на то, что торговала ИП товаром не собственного производства и при торговле на рынке одеждой обязана осуществлять расчеты с применением ККТ, поскольку этот вид товаров не входит в перечень, при котором кассовая техника не применяется (распоряжением Правительства РФ от 14.04.2017 № 698-р).
Первый арбитражный апелляционный суд в постановлении от 13.07.2020 № 01АП-3299/2020 отклонил жалобу ИП на решение нижестоящего суда. Так что предпринимателю придется применять ККТ.
(дело № А79-171/2020)
Источник: Клерк, 12.08.2020, https://www.klerk.ru/buh/news/503031/

Стоимость медосмотра, проведенного до трудоустройства, не облагается страховыми взносами

Суды установили, что все граждане, прошедшие предварительный медицинский осмотр, впоследствии приняты в общество на работу, что подтверждено соответствующими приказами по личному составу.
Сумма понесенных обществом расходов на компенсацию гражданам за прохождение предварительных медицинских осмотров (обследований) для приема на работу подтверждена документально.
При этом суды сделали верный вывод: события, с которыми связана выплата компенсации, имели место в силу императивных требований трудового законодательства об обязательном определении соответствия здоровья поступающих на работу лиц поручаемой им работе (при отсутствии трудовых отношений между обществом и физлицами).
Компенсация затрат (оплата) за прохождение обязательного предварительного медосмотра не является объектом обложения страховыми взносами, так как:
- не носит характер вознаграждения в рамках трудовых отношений;
- не является выплатой по трудовому или гражданско-правовому договорам;
- не является поощрительной или стимулирующей выплатой.
Такую позицию поддержал АС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 14.05.2020.
(дело № А45-35434/2019)
Источник: Клерк, 11.08.2020, https://www.klerk.ru/blogs/bryzgalin/503010/

Расходы на командировки без документов - обязана ли компания начислять на эти суммы страховые взносы "на травматизм"?

Компания вынуждена была обратиться в суд за защитой своих прав. Суть спора с ФСС заключалась в следующем - Фонд провел проверку правильности начисления и уплаты страховых взносов. В ходе проверки был обнаружен факт выплаты командировочных расходов сотруднику, который не прикрепил оправдательные документы.
Вся сумма командировочных была включена в базу по страховым взносам. Компания не согласилась с позицией Фонда и обратилась суд.
Суд первой инстанции отказал организации в удовлетворении заявленных требований, а вот апелляционная инстанция полностью поддержала компанию. Как отметили арбитры, к объектам обложения страховыми взносами относятся, в частности, выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам.
Иные выплаты, не являющиеся оплатой труда работников (вознаграждением за труд), не предусмотренные трудовыми договорами, не являются объектом обложения страховыми взносами и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов.
Суд апелляционной инстанции (Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 10.07.2020 г. № Ф06-62534/2020) пришел к выводу, что спорные выплаты не являются стимулирующими или компенсационными выплатами, включаемыми в оплату труда, вознаграждением за труд, оплатой труда работника.
Указанные выплаты осуществлялись обществом вне зависимости от квалификации работника, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, поэтому указанные выплаты не являются объектом для начисления страховых взносов, и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов.
(дело № А06-4319/2019)
Источник: Российский налоговый портал, 11.08.2020, http://taxpravo.ru/novosti/statya-435031-rashodyi_na_komandirovki_bez_dokumentov__obyazana_li_kompaniya_nachislyat_na_eti_summyi_strahovyie_vznosyi_na_travmatizm

ПРОЧЕЕ

В соответствии с новым Административным регламентом основания для отказа в приеме налоговых деклараций (расчетов) отсутствуют

Соответствующее положение закреплено в пункте 22 Административного регламента, утвержденного приказом ФНС России от 08.07.2019 N ММВ-7-19/343@.
В этой связи ФНС поручает обеспечить достоверность заполнения в электронном виде форм статнаблюдения N 1-ГМУ "Сведения о предоставлении государственных (муниципальных) услуг" и формы N 2-ГМУ "Сведения о предоставлении государственных (муниципальных) услуг" в государственной автоматизированной информационной системе "Управление" с учетом требований Административного регламента.
(Письмо ФНС России от 04.08.2020 N ВД-4-19/12435@ "Об основаниях для отказа в предоставлении государственной услуги по бесплатному информированию налогоплательщиков о действующих налогах, сборах и страховых взносах, утв. Приказом ФНС России от 08.07.2019 N ММВ-7-19/343@, в части приема налоговых деклараций (расчетов)")
Источник: КонсультантПлюс, 10.08.2020, http://www.consultant.ru/law/review/207683026.html/

Когда премия, полученная от продавца, не облагается НДС

Продавец выплатил покупателю премию за выполнение условий договора (приобретение определенного объема услуг). Облагается ли эта сумма налогом на добавленную стоимость? На этот вопрос Минфин ответил в своем недавнем письме.
Авторы письма напоминают: объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров, работ или услуг на территории РФ (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). В налогооблагаемую базу также включаются суммы, полученные в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).
В то же время при расчете НДС не учитываются денежные средства, которые не связаны с оплатой товаров (работ, услуг). К таковым, по мнению Минфина, относятся премии, выплачиваемые продавцом покупателю за выполнение определенных условий договора (в том числе за выполнение условий по выборке объема оказанных услуг). Поэтому такие суммы НДС не облагаются.
(Письмо Минфина России от 17.07.20 № 03-07-11/62477)
Источник: Бухонлайн, 11.08.2020, https://www.buhonline.ru/pub/news/2020/8/15896

ФНС пояснила, что критерий для определения налогового резидентства один - количество дней проведенных в России

ФНС объяснила критерии признания физлица налоговым резидентом России.
Налоговым кодексом установлено, что налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в РФ не прерывается на периоды его выезда за пределы территории России для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья (п. 2 ст. 207 Налогового кодекса).
Таким образом, налоговый статус физического лица за календарный год определяется исходя из времени фактического нахождения этого лица на территории Российской Федерации в данном календарном году. Никаких других критериев законом не предусмотрено.
(Письмо ФНС России от 31 июля 2020 г. № БВ-3-17-5577@)
Источник: Клерк, 13.08.2020, https://www.klerk.ru/buh/news/503143/

Совмещение ПСН и ОСНО: как считать лимит доходов для сохранения права на патент

Индивидуальный предприниматель совмещает патентную систему (ПСН) и общий режим налогообложения (ОСНО). Нужно ли при расчете годового лимита доходов от реализации, позволяющего остаться на ПСН, учитывать доходы от тех видов деятельности, которые облагаются НДФЛ? На этот вопрос Минфин ответил в недавнем письме.
Напомним, что для предпринимателей на ПСН установлено ограничение по годовому размеру доходов от реализации - не более 60 млн. рублей. Если предприниматель превысит данный лимит, то он утратит право на применение ПСН и должен перейти на общий режим налогообложения (либо на УСН или ЕСХН - при совмещении патента с данными спецрежимами).
Согласно подпункту 1 пункта 6 статьи 346.45 НК РФ, при расчете лимита доходов учитываются доходы от реализации, полученные по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН. То есть в эту сумму не надо включать доходы, полученные от деятельности, налогообложение которой осуществляется в рамках общего режима налогообложения.
Заметим, что при совмещении ПСН и "упрощенки" правило расчета лимита доходов, позволяющего остаться на патентной системе, иное - учитываются доходы по всем видам деятельности предпринимателя.
(Письмо Минфина России от 29.07.20 № 03-11-11/66669)
Источник: Бухонлайн, 14.08.2020, https://www.buhonline.ru/pub/news/2020/8/15906

ФНС России сообщила, как заполнить расчет по страховым взносам субъектам МСП, применяющим пониженные тарифы страховых взносов по разным основаниям

Речь идет о применении пониженных тарифов страховых взносов, предусмотренных Федеральным законом от 01.04.2020 N 102-ФЗ, и пониженных тарифов, применяемых в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу определенных категорий работников.
Форма расчета и порядок заполнения расчета утверждены приказом ФНС России от 18.09.2019 N ММВ-7-11/470@.
Сообщается, что в случае, если в течение расчетного (отчетного) периода применялось более одного тарифа, то в расчет включается столько приложений 1 к разделу 1 (либо только отдельных подразделов приложения 1 к разделу 1) и приложений 2 к разделу 1, сколько тарифов применялось в течение расчетного (отчетного) периода (пункты 5.4, 10.1 Порядка заполнения расчета).
В связи с этим субъектами МСП, применяющими пониженные тарифы, установленные подпунктами 2, 5, 7 пункта 2 статьи 427 НК РФ, в состав расчета включаются подразделы приложения 1 к разделу 1 и приложения 2 к разделу 1 по коду тарифа плательщика "01", "20", а также подразделы приложения 1 к разделу 1 и приложения 2 к разделу 1 по соответствующим кодам тарифа в связи с применением пониженных тарифов страховых взносов в соответствии со статьей 427 НК РФ.
(Письмо ФНС России от 27.07.2020 N БС-4-11/12050 "О заполнении формы расчета по страховым взносам плательщиками страховых взносов, признаваемыми субъектами малого или среднего предпринимательства")
Источник: КонсультантПлюс, 10.08.2020, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/64075.html/

Если сведения о субъекте МСП внести в реестр в августе, то уже в этом месяце он сможет применять пониженные тарифы страховых взносов

Налоговая служба разъяснила некоторые особенности применения пониженных тарифов страховых взносов, установленных для субъектов малого и среднего предпринимательства в 2020 году.
Установленные налоговым законодательством пониженные тарифы страховых взносов в отношении части выплат в пользу физлица, определяемых по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало расчетного периода, применяются для плательщиков страховых взносов, являющихся субъектами МСП (Федеральный закон от 1 апреля 2020 г. № 102-ФЗ).
Т. е. пониженные тарифы вправе применять только те, кто внесен в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства. Начало их применения - с 1 числа месяца, в котором сведения о них внесены в реестр МСП, но не ранее чем с 1 апреля 2020 года. Так, например, если сведения будут внесены в Реестр 10 августа 2020 года, то организация или предприниматель вправе применять пониженные тарифы страховых взносов с начисленных выплат и иных вознаграждений, превышающих МРОТ, начиная с 1 августа 2020 года.
При этом, как поясняет налоговая служба, уплаченные страховые взносы, правомерно исчисленные с выплат за апрель - июль 2020 года по общеустановленным тарифам (ст. 425 Налогового кодекса), не могут быть признаны переплатой и, следовательно, не подлежат возврату.
(Письмо ФНС России от 15 июля 2020 г. № БС-4-11/11451@)
Источник: ГАРАНТ, 10.08.2020, http://www.garant.ru/news/1405273/

ФСС РФ разъяснил некоторые вопросы, касающиеся реализации мероприятий по предупреждению распространения COVID-19 за счет сумм страховых взносов

На 2020 год расширен перечень предупредительных мер путем включения в него мероприятий по предупреждению распространения новой коронавирусной инфекции (COVID-19).
Реализация мероприятий применяется для всех работников независимо от условий труда на их рабочих местах.
Проведение лабораторного обследования работников на COVID-19 осуществляется только в рамках тестирования работников на COVID-19. Лабораторные работы могут проводиться исключительно в лабораториях, имеющих лицензию на осуществление деятельности в области использования возбудителей инфекционных заболеваний человека и животных II степени потенциальной опасности (патогенности) (письмо Роспотребнадзора от 06.03.2020 N 02/3739-2020-32).
Объем средств, направляемых на указанные цели, не может превышать 20% сумм страховых взносов, начисленных за предшествующий календарный год, за вычетом расходов, произведенных в предшествующем календарном году на выплату пособий по временной нетрудоспособности в связи с несчастными случаями на производстве или профессиональными заболеваниями и на оплату отпуска застрахованного лица (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска) на весь период лечения и проезда к месту лечения и обратно.
Для обоснования расходов страхователь представляет перечень мероприятий, разработанный с учетом рекомендаций Роспотребнадзора.
При приобретении средств индивидуальной защиты страхователь представляет их перечень с указанием количества, стоимости и количества работников, обеспеченных указанными средствами в соответствии с нормами выдачи, рекомендованными Роспотребнадзором.
В приложении к письму доведена рекомендуемая форма отчета об использовании сумм страховых взносов на финансовое обеспечение в 2020 году предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников.
Страхователь вправе обратиться с заявлением о финансовом обеспечении предупредительных мер в территориальный орган Фонда по месту своей регистрации в срок до 01.10.2020.
Срок представления информации о результатах рассмотрения заявлений страхователей и принятых решениях о направлении средств на финансовое обеспечение предупредительных мер продлевается до 1 ноября 2020 года.
(Письмо ФСС РФ от 05.08.2020 N 02-09-11/12-05-19094 "О финансовом обеспечении предупредительных мер")
Источник: КонсультантПлюс, 11.08.2020, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/64092.html/

Минфин разъяснил, должен ли ИП на патенте применять онлайн‑кассу при сдаче недвижимости в аренду

Индивидуальный предприниматель сдает в аренду собственные жилые и нежилые помещения, дачи и земельные участки. В отношении этой деятельности ИП применяет патентную систему налогообложения. Должен ли он использовать ККТ при получении арендных платежей? На этот вопрос Минфин ответил в своем недавнем письме.
Авторы письма напоминают, что кассовая техника применяется на территории РФ в обязательном порядке всеми организациями и ИП при осуществлении ими расчетов (за исключением ряда случаев). Под расчетами понимаются, в частности, прием (получение) и выплата денежных средств наличными деньгами и (или) в безналичном порядке за товары, работы, услуги. Об этом говорится в пункте 1 статьи 1.1 и статье 1.2 Федерального закона от 22.05.03 № 54-ФЗ.
Из сказанного следует, что по общему правилу ИП должны применять ККТ при получении оплаты (наличными или в безналичном порядке) за оказанные услуги. Однако из данного правила есть некоторые исключения.
Так, в пункте 2 статьи 2 Закона № 54-ФЗ прямо сказано, что ИП могут не использовать ККТ при сдаче в аренду (внаем) собственных жилых помещений, а также жилых помещений совместно с машино-местами, расположенными в многоквартирных домах.
Кроме того, пункт 2.1 статьи 2 Закона № 54-ФЗ освобождает от применения ККТ предпринимателей на патенте при условии, что вместо кассового чека ИП выдает документ, который подтверждает факт расчета между продавцом и покупателем (обязательные реквизиты такого документа перечислены в пункте 1 статьи 4.7 Закона № 54-ФЗ). Действие нормы пункта 2.1 статьи 2 Закона № 54-ФЗ не распространяется на некоторые виды деятельности. Но сдача в аренду жилых и нежилых помещений, дач и земельных участков к таким исключениям не относится. А значит, ИП на ПСН не обязаны применять онлайн-кассы при осуществлении такой деятельности (при условии выдачи арендатору документа, подтверждающего факт расчета).
(Письмо Минфина России от 27.07.20 № 03-01-15/65495)
Источник: Бухонлайн, 12.08.2020, https://www.buhonline.ru/pub/news/2020/8/15902