Главная Готовые решения Мониторинг законодательства 2020 Мониторинг изменений за период 13.04.20 - 19.04.20

Мониторинг изменений за период 13.04.20 - 19.04.20

АНТИКРИЗИСНЫЕ МЕРЫ

Налоги и сборы

Правительством Москвы подготовлен третий пакет мер помощи предприятиям малого и среднего бизнеса

Эти меры включают в том числе:
- продление срока уплаты авансовых платежей за I квартал 2020 года по налогу на имущество организаций и земельному налогу до 31 декабря 2020 года (включительно) налогоплательщикам - организациям, которые осуществляют деятельность в сфере торговли, общественного питания, туризма, культуры, физической культуры и спорта, организации досуга и развлечений, демонстрации кинофильмов, предоставления гостиничных услуг, дополнительного образования, санаторно-курортного лечения, организации конференций и выставок, оказания бытовых услуг населению;
- предоставление беспроцентной отсрочки по арендной плате за первый год срока аренды земельного участка в части уплаты арендных платежей за II квартал 2020 года сроком до 31 декабря 2020 года (включительно);
- предоставление мер экономической поддержки по кредитам, полученным до 15 апреля 2020 года, в размере до 6 процентов годовых, а по кредитам, полученным с 15 апреля 2020 года, в размере до 8 процентов годовых.
(Постановление Правительства Москвы от 15.04.2020 N 405-ПП "О внесении изменений в Постановление Правительства Москвы от 24 марта 2020 г. N 212-ПП")
Источник: КонсультантПлюс, 15.04.2020, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/61683.html

Социальное обеспечение

За назначением ежемесячной выплаты в размере 5000 рублей на каждого ребенка до 3-х лет необходимо обратиться с заявлением в территориальный орган ПФР

Ежемесячная выплата осуществляется в апреле - июне 2020 г. лицам, проживающим на территории РФ и имеющим (имевшим) право на материнский капитал, при условии что такое право возникло у них до 1 июля 2020 г., на каждого ребенка в возрасте до 3 лет, имеющего гражданство РФ.
С заявлением о предоставлении ежемесячной выплаты можно до 1 октября 2020 г., но не ранее возникновения права на ежемесячную выплату.
Заявление может быть направлено в форме электронного документа через Единый портал госуслуг, через "Личный кабинет застрахованного лица" информационной системы Пенсионного фонда РФ либо через МФЦ с предъявлением документов, удостоверяющих личность заявителя (удостоверяющих личность и полномочия представителя).
Установлен перечень сведений, которые необходимо отразить в заявлении.
Перечисление ежемесячной выплаты осуществляется в срок, не превышающий 3 рабочих дней с даты принятия решения, путем перечисления на счет, указанный заявителем.
Выплата осуществляется за полный месяц независимо от даты рождения ребенка в конкретном месяце. В случае подачи заявления с 1 июля 2020 г. по 1 октября 2020 г. ежемесячная выплата перечисляется одним платежом.
(Постановление Правительства РФ от 09.04.2020 N 474 "Об утверждении Правил осуществления ежемесячной выплаты семьям, имеющим право на материнский (семейный) капитал")
Источник: КонсультантПлюс, 10.04.2020, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/61564.html/

Право

Расширен перечень отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции

Согласно внесенным изменениям в раздел "Культура, организация досуга и развлечений" включена "Деятельность в области демонстрации кинофильмов". Кроме того, указанный перечень дополнен новым разделом "Деятельность в области здравоохранения", включающим в себя позицию "Стоматологическая практика".
(Постановление Правительства РФ от 10.04.2020 N 479 "О внесении изменений в перечень отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции")
Источник: КонсультантПлюс, 13.04.2020, http://www.consultant.ru/law/review/207572175.html/

Для субъектов МСП, осуществляющих отдельные виды деятельности, предусмотрена возможность отсрочки в апреле - июне 2020 года арендных платежей

С арендаторами, включенными в реестр субъектов МСП, осуществляющими деятельность в том числе в сфере авиаперевозок, автоперевозок, культуры, организации досуга и развлечений, физкультуры и спорта, туризма, гостиничного бизнеса, общественного питания, дополнительного образования, предоставляющими бытовые услуги населению (ремонт, стирка, химчистка, услуги парикмахерских и салонов красоты) могут быть заключены дополнительные соглашения, предусматривающие их освобождение от уплаты арендных платежей по договорам аренды федерального имущества, составляющего государственную казну РФ.
(Распоряжение Правительства РФ от 10.04.2020 N 968-р "О внесении изменений в Распоряжение Правительства РФ от 19.03.2020 N 670-р")
Источник: КонсультантПлюс, 11.04.2020, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/61594.html

Установлен перечень должностных лиц, имеющих право составлять протоколы об административных правонарушениях за невыполнение правил поведения при чрезвычайной ситуации или угрозе ее возникновения

В перечень включены в том числе:
- должностные лица органов внутренних дел (полиции), уполномоченные составлять протоколы об административных правонарушениях;
- Министр Российской Федерации по делам гражданской обороны, чрезвычайным ситуациям и ликвидации последствий стихийных бедствий, его заместители;
- руководитель структурного подразделения центрального аппарата Минпромторга России, уполномоченного на решение задач в области защиты населения и территорий от чрезвычайных ситуаций;
- должностные лица Росгвардии, в том числе директор Росгвардии - главнокомандующий войсками национальной гвардии РФ, его первые заместители (заместители);
- должностные лица органов ведомственной охраны, подведомственной Росжелдору;
- руководители подразделений противопожарных служб субъектов РФ, их заместители.
(Распоряжение Правительства РФ от 12.04.2020 N 975-р "О перечне должностных лиц органов управления и сил единой государственной системы предупреждения и ликвидации чрезвычайных ситуаций, включая должностных лиц органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, имеющих право составлять протоколы об административных правонарушениях, предусмотренных статьей 20.6.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях")
Источник: КонсультантПлюс, 13.04.2020, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/61630.html

Перенесены сроки сдачи отчетности НКО в Минюст России и его территориальные органы

Речь идет, в частности, о:
- документах, содержащих отчет о деятельности НКО, сведения о персональном составе руководящих органов, а также о документах, содержащих сведения о расходовании денежных средств и использовании иного имущества, в том числе полученных от международных и иностранных организаций, иностранных граждан и лиц без гражданства;
- документах, содержащих информацию об объеме получаемых общественным объединением от международных и иностранных организаций, иностранных граждан и лиц без гражданства денежных средств и иного имущества, целях их расходования или использования, а также об их фактическом расходовании или использовании.
Срок их предоставления за прошлый год истек 15 апреля 2020 года. Теперь указанные документы должны быть предоставлены не позднее 1 июня 2020 года.
(Постановление Правительства РФ от 15.04.2020 N 505 "О внесении изменения в Постановление Правительства Российской Федерации от 15 апреля 2006 г. N 212")
Источник: КонсультантПлюс, 16.04.2020, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/61689.html

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Обновлена процедура предоставления ФНС России сведений и документов, содержащихся в ЕГРЮЛ и ЕГРИП

Заявителями в рамках данной госуслуги являются физические лица (в том числе ИП), юридические лица (за исключением государственных органов, органов государственных внебюджетных фондов, их территориальных органов, органов местного самоуправления, судов, Банка России (его территориальных органов), нотариусов).
Срок предоставления государственной услуги - не более 5 дней со дня получения запроса.
Госпошлина за предоставление государственной услуги не взимается. Размер платы за предоставление услуги составляет от 200 рублей до 150000 рублей.
Приказ вступает в силу с даты вступления в силу приказа Минфина России о признании утратившим силу Приказа Минфина России от 15.01.2015 N 5н.
(Приказ ФНС России от 19.12.2019 N ММВ-7-14/640@ "Об утверждении Административного регламента предоставления Федеральной налоговой службой государственной услуги по предоставлению сведений и документов, содержащихся в Едином государственном реестре юридических лиц и Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей", зарегистрировано в Минюсте России 13.04.2020 N 58068)
Источник: КонсультантПлюс, 16.04.2020, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/61698.html/

ФНС России обновила перечень представляемых банками форм справок о наличии счетов (выписок по операциям), дополнив его новыми формами, содержащими информацию по вкладам (депозитам)

Согласно приказу изменения связаны с принятием Федерального закона от 03.07.2019 N 173-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О национальной платежной системе" и отдельные законодательные акты Российской Федерации".
В числе новых форм: справка о наличии вкладов (депозитов); справка об остатках денежных средств (драгоценных металлов) на вкладах (депозитах); выписка по операциям по вкладу (депозиту).
(Приказ ФНС России от 31.12.2019 N ММВ-7-2/679@ "Об утверждении форм представления банками (операторами по переводу денежных средств) информации по запросам налоговых органов", зарегистрировано в Минюсте России 09.04.2020 N 58038)
Источник: КонсультантПлюс, 10.04.2020, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/61585.html/

ТАМОЖЕННОЕ ДЕЛО

Товары, ввозимые на таможенную территорию ЕАЭС, включенные в перечень товаров критического импорта, освобождаются от ввозной таможенной пошлины

Указанная льгота предоставляется при условии регистрации декларации на товары для их помещения под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления по 30 июня 2020 г. включительно.
Приводится перечень товаров критического импорта, включающий в себя продукты питания и товары медицинского назначения.
Настоящее Решение вступает в силу по истечении 10 календарных дней с даты его официального опубликования и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 апреля 2020 года.
(Решение Совета Евразийской экономической комиссии от 03.04.2020 N 33 "О внесении изменений в некоторые решения Комиссии Таможенного союза и об утверждении перечня товаров критического импорта")
Источник: КонсультантПлюс, 13.04.2020, http://www.consultant.ru/law/review/207572183.html

ЗАКОНОПРОЕКТЫ

Депутаты предоставили регионам право приостановить взимание курортного сбора

Госдума приняла в первом чтении и в целом законопроект, которые предоставляет право региону, на территории которого взимается курортный сбор, приостановить его взимание на территории отдельных или всех муниципальных образований, которые входят в состав субъекта РФ. Проект закона был инициирован главой налогового комитета Госдумы Андреем Макаровым и членом Совета Федерации Николаем Журавлевым, пишет ТАСС.
В данный момент регионы вправе ввести и отменить на территории муниципальных образований, которые входят в территорию эксперимента, курортный сбор, но только при наличии волеизъявления соответствующего муниципального образования.
"В условиях крайне сложной экономической и эпидемиологической ситуации, а также с учетом непредсказуемости влияния негативных факторов как в целом на экономику, так и на развитие курортной инфраструктуры, очевидно, что гарантировать полную загрузку и прибыльность курортной инфраструктуры на текущий курортный сезон нельзя. Таким образом, может возникнуть ситуация, когда субъект РФ даже при отсутствии поступлений курортного сбора вынужден будет нести расходы на его администрирование", — отмечается в пояснительной записке законопроекту.
Источник: Российский налоговый портал, 15.04.2020, http://taxpravo.ru/novosti/statya-430667-deputatyi_predostavili_regionam_pravo_priostanovit_vzimanie_kurortnogo_sbora

Депутаты разрешили учитывать в расходах по прибыли средства дезинфекции и защитную одежду. И все из-за коронавируса

Организации смогут учитывать в расходах по налогу на прибыль расходы на дезинфекцию помещений и приобретение приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты. Закон с поправками в статью 264 Налогового кодекса принят Госдумой.
Поправки касаются не только организаций, применяющих ОСНО. Изменения внесены и в главы по ЕСХН и УСН. Причем изменения имеют обратную силу — применять их можно с 1 января 2020 года. Таким образом, расходы на дезинфекцию и т.п. можно учесть уже при расчете авансов за 1 квартал.
Кроме этого в расходы по налогу на прибыль можно будет включать затраты на приобретение медицинских изделий для диагностики (лечения) новой коронавирусной инфекции по перечню, утверждаемому Правительством РФ, а также на сооружение, изготовление, доставку и доведение указанных медицинских изделий до состояния, в котором они пригодны для использования.
Источник: "Клерк", 17.04.2020, https://www.klerk.ru/buh/news/498571/

СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА

Представлен обзор правовых позиций Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ по вопросам налогообложения за I квартал 2020 года

В нем приведены наиболее важные судебные решения, содержащие, в частности, следующие выводы:
- при определении размера дохода для расчета размера страховых взносов, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН, с объектом налогообложения в виде дохода, уменьшенного на величину расходов, необходимо учитывать величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением дохода;
- положения об использовании при определении налоговой базы внесенных в ЕГРН сведений, установленных решением комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решением суда, с даты начала применения для целей налогообложения обжалованной кадастровой стоимости подлежат применению к сведениям об изменении кадастровой стоимости по основаниям, возникшим с 1 января 2019 года;
- сама по себе передача в залог векселя, номинированного в иностранной валюте, не является запрещенной валютной операцией;
- приобретение объектов основных средств до проверяемого периода не исключает необходимость учета фактически понесенных налогоплательщиком расходов в той мере, в какой они имеют отношение к налоговым периодам, охваченным выездной налоговой проверкой, с учетом права плательщика ЕСН на перенос убытков прошлых лет.
("Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2020 года по вопросам налогообложения")
Источник: КонсультантПлюс, 14.04.2020, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/61658.html

ФНС России представлен обзор судебной практики по спорам, возникающим при налогообложении физических лиц

На примерах из судебной практики разъясняется, в частности, следующее:
- отсутствие в статье 217 НК РФ упоминания об освобождении от НДФЛ сумм возмещения реального ущерба не означает, что такие поступления формируют объект налогообложения, если они изначально не отвечают требованиям статьи 41 НК РФ;
- в случае оплаты обществом векселем третьего лица действительной стоимости доли участнику (при выходе из общества) датой фактического получения дохода является день погашения вексельного обязательства;
- стоимость проезда работника на транспорте в личных целях, оплаченная работодателем, является доходом работника в натуральной форме;
- сумма денежных средств, причитающихся в результате реализации права умершим на налоговый вычет, подлежит включению в состав наследства и выплате наследнику.
Помимо этого, в частности, в обзоре приведено судебное решение по делу об искажении налоговой базы и суммы НДФЛ по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке.
В результате примененной налогоплательщиком схемы купли-продажи ценных бумаг и определения налоговых обязательств с учетом метода ФИФО был создан сальдированный отрицательный финансовый результат (убыток) по совокупности операций, совершенных в налоговом периоде, поскольку при формальной продаже ценных бумаг по минимальной стоимости были учтены расходы на первые по дате приобретения ценные бумаги. При рассмотрении спора суды оценивали операции с ценными бумагами не на предмет их формального соответствия законодательству о рынке ценных бумаг, а на предмет их мнимости и возникших налоговых последствий.
(Письмо ФНС России от 02.04.2020 N БВ-4-7/5648 "О направлении обзора судебной практики по спорам, возникающим при налогообложении физических лиц")
Источник: КонсультантПлюс, 14.04.2020, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/61655.html

ВС: упущенная выгода и индексация, полученные физлицом, облагаются НДФЛ

Гражданка Б., занимавшаяся сдачей в аренду помещений, надумала построить себе новое (нежилое площадью 1600 квадратов) - чтобы также сдавать его. Для этого был заключен договор со строительной фирмой, по которому Б. выступила инвестором, оплатив взнос и расходы примерно на 5,3 млн.
Однако помещение она не получила. Ей вернули не только вложенные деньги, но и - по суду - упущенную выгоду в размере рыночной стоимости предполагаемого помещения - 91 млн. Кроме того, в ее пользу взыскана индексация как на понесенные Б. ранее расходы, так и на упущенную выгоду.
Далее в игру вступила налоговая, доначислив НДФЛ на все, кроме возмещения реально понесенных расходов. Налог составил 12,4 млн, пени и штрафы - еще 5 млн.
Гражданка, ставшая к тому времени ИП, направилась в суд, где ее ждали разные повороты: победа в первой инстанции (потому что взимание налога нарушает принцип полного возмещения вреда), проигрыш в двух следующих, после чего ВС в январе 2018 года отменил их решения, направив дело на новое рассмотрение. Об этом обнадеживающем моменте мы в свое время рассказали.
Однако дело имело неожиданное продолжение. Как оказалось, главный посыл со стороны ВС не означал, что налог взиматься не должен. Помимо витиеватых отсылок на нормы НК, в числе которых звучала и мысль об отсутствии объекта налогообложения, ВС указал, что, по сути, ни один суд до этого не оценил экономическое содержание полученных Б. сумм. Это и должны были восполнить суды при новом рассмотрении дела.
В итоге они так и поступили. Все очень просто - если компенсированы ранее выплаченные деньги, то дохода нет, нет и налога. если же физлицом получены суммы, ранее им не потраченные, значит, есть экономическая выгода, облагаемая НДФЛ.
Отбить удалось лишь 21,6 тысяч рублей НДФЛ, начисленные на 166 тысяч, полученных Б. Из материалов дела не очень понятно, что это за сумма, скорее всего, она ошибочно вкралась в расчеты налоговой - суды лишь указали, что не доказано, что это относится к индексации. В итоге и ВС поддержал такой вариант (определение 309-КГ17-13845 от мая 2019 года).
И, наконец, совсем недавно Б. сделала еще одну попытку отстоять свое по вновь открывшимся обстоятельствам: налоговая скрыла, что спорные решения выносились в отношении истицы не в качестве ИП, а в качестве физлица, значит, арбитражные суды вообще не должны были рассматривать этот спор - это дело суда общей юрисдикции. Однако суд не счел это новым обстоятельством, решив, что оно могло быть известно заявителю сразу, к тому же, факт сокрытия информации инспекцией документально не подтвержден. В пересмотре опять отказано, налог ИП должна заплатить.
Некоторую информацию об этом деле ФНС включила в свой обзор, направленный письмом от 2 апреля 2020 г. № БВ-4-7/5648. Поскольку письмо должны учесть в своей работе налоговики на местах, теперь они еще более вдохновленно начнут насчитывать налог с подобных сумм.
(дело № А76-26431/2016)
Источник: Audit-it.ru, 16.04.2020, https://www.audit-it.ru/news/account/1011246.html