Главная Готовые решения Мониторинг законодательства 2020 Мониторинг изменений за период 21.09.20 - 27.09.20

Мониторинг изменений за период 21.09.20 - 27.09.20

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Минфином скорректированы особенности учета в налоговых органах иностранных граждан

Особенности учета подлежат применению в отношении иностранных граждан, не являющихся индивидуальными предпринимателями:
- которые зарегистрированы по месту жительства (поставлены на учет по месту пребывания) в РФ органами, указанными в пункте 3 статьи 85 НК РФ;
- которые получили статус адвоката в Российской Федерации;
- которым принадлежат недвижимое имущество и (или) транспортные средства в РФ;
- которым выданы свидетельства о праве на наследство на недвижимое имущество и (или) транспортные средства в РФ.
Особенности также распространяются на лиц без гражданства, не являющихся индивидуальными предпринимателями.
С принятием нового приказа утратит силу аналогичный Приказ Минфина РФ от 21.10.2010 N 129н.
(Приказ Минфина России от 11.09.2020 N 188н "Об утверждении Особенностей учета в налоговых органах физических лиц - иностранных граждан и лиц без гражданства, не являющихся индивидуальными предпринимателями", зарегистрировано в Минюсте России 15.09.2020 N 59891)
Источник: КонсультантПлюс, 17.09.2020, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/64651.html/

Специально оборудованные средства транспорта, предназначенные исключительно для перевозки инвалидов, включены в перечень медицинских товаров, ввоз и продажа которых освобождается от налога на добавленную стоимость

Речь идет о специализированном транспорте, оснащенном в том числе подъемниками для инвалидов, поручнями, элементами крепления, средствами безопасности и оповещения, классифицируемом кодами ТН ВЭД ЕАЭС 8702, 8703 и 8704. При этом в одобрении типа транспортного средства или свидетельстве о безопасности его конструкции должны быть соответствующие записи.
(Постановление Правительства РФ от 18.09.2020 N 1480 "О внесении изменений в перечень медицинских товаров, реализация которых на территории Российской Федерации и ввоз которых на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежат обложению (освобождаются от обложения) налогом на добавленную стоимость")
Источник: КонсультантПлюс, 21.09.2020, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/64704.html

Утратил силу регламент организации работы с налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и налоговыми агентами

Указанный регламент был утвержден Приказом ФНС России от 09.09.2005 N САЭ-3-01/444@. Приказ признан утратившим силу в связи с утратой актуальности его положений.
(Приказ ФНС России от 11.09.2020 N ЕД-7-19/661@ "О признании утратившим силу Приказа ФНС России от 09.09.2005 N САЭ-3-01/444@")
Источник: КонсультантПлюс, 23.09.2020, http://www.consultant.ru/law/review/207723651.html/

ПРАВОВЫЕ НОВОСТИ

По 15 декабря 2020 года продлены сроки пребывания иностранных граждан в РФ в связи с COVID-19

В частности, приостановлено течение сроков временного пребывания, временного или постоянного проживания иностранных граждан и лиц без гражданства в РФ, сроков, на которые иностранные граждане и лица без гражданства поставлены на учет по месту пребывания или зарегистрированы по месту жительства, в случае если такие сроки истекают в указанный период.
Кроме того, разрешен выезд иностранных граждан из РФ в государства их гражданской принадлежности (без осуществления транзитного проезда через территории иных иностранных государств) по документам, которые удостоверяют их личность и признаются в РФ в этом качестве, в случае если сроки действия таких документов истекли после 14 марта 2020 г.
Указ вступает в силу с 16 сентября 2020 года.
(Указ Президента РФ от 23.09.2020 N 580 "О внесении изменений в Указ Президента Российской Федерации от 18 апреля 2020 г. N 274 "О временных мерах по урегулированию правового положения иностранных граждан и лиц без гражданства в Российской Федерации в связи с угрозой дальнейшего распространения новой коронавирусной инфекции (COVID-19)")
Источник: КонсультантПлюс, 24.09.2020, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/64754.html

Ключевая ставка Банка России осталась на уровне 4,25% годовых

Сообщается, в частности, что в последние месяцы темпы роста цен в целом сложились несколько выше ожиданий Банка России. Это связано с двумя основными факторами: активным восстановлением спроса после периода самоизоляции, а также ослаблением рубля из-за общего повышения волатильности на мировых рынках и усиления геополитических рисков.
Инфляционные ожидания населения и предприятий остаются на повышенном уровне. По прогнозу Банка России, в условиях проводимой денежно-кредитной политики годовая инфляция составит 3,7 - 4,2% в 2020 году, 3,5 - 4,0% в 2021 году и будет находиться вблизи 4% в дальнейшем.
Банк России будет принимать решения по ключевой ставке с учетом фактической и ожидаемой динамики инфляции относительно цели, развития экономики на прогнозном горизонте, а также оценивая риски со стороны внутренних и внешних условий и реакции на них финансовых рынков.
Следующее заседание Совета директоров Банка России, на котором будет рассматриваться вопрос об уровне ключевой ставки, запланировано на 23 октября 2020 года.
(Информация Банка России от 18.09.2020 "Банк России принял решение сохранить ключевую ставку на уровне 4,25% годовых")
Источник: КонсультантПлюс, 18.09.2020, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/64680.html/

ЗАКОНОПРОЕКТЫ

Госдума повысила акцизы на сигареты на 20%

Депутаты Госдумы приняли в третьем чтении законопроект, согласно которому ставки акцизов на сигареты и другую табачную продукцию в РФ в 2021 г. увеличатся на 20%. В соответствии с документом с 1 января по 31 декабря 2021 года налоговая ставка на сигареты и папиросы составит 2359 руб. за 1000 шт. плюс 16% расчетной стоимости, определяемой из максимальной розничной цены. В целом — не менее 3205 руб. за 1000 штук., передает газета "Ведомости".
Ставка акциза на табак разных видов, включая кальянный, составит 3806 руб. за кг, на сигары — 258 руб. за штуку, электронные сигареты — 60 руб. за штуку. Предусмотрено увеличение ставок и на прочие виды табачной продукции.
При этом предполагается, что в 2022‒2023 гг. налоговые ставки для этой категории товаров увеличатся на уровень инфляции по отношению к предыдущему году. Ранее планировалось, что ставка акциза вырастет на 4% — целевой уровень инфляции в РФ.
Источник: Российский налоговый портал, 25.09.2020, http://taxpravo.ru/novosti/statya-436301-gosduma_povyisila_aktsizyi_na_sigaretyi_na_20

Госдума отменяет НДС при продаже товаров банкротами

Госдума приняла во втором чтении проект закона, который исключает из объектов налогообложения НДС операции при осуществлении хозяйственной деятельности должниками, признанными несостоятельными (банкротами), сообщает ТАСС.
Сейчас в НК РФ указано, что НДС не облагается реализация банкротами имущества и (или) имущественных прав. Нет прямого указания на то, что это касается продажи банкротом результатов его текущей деятельности. Неопределенность возникает в случае, когда должник, который признан банкротом, продолжает осуществлять текущую хозяйственную деятельность, в процессе которой реализует произведенную им продукцию, говорится в пояснительной записке к документу. Речь идет о том, может ли покупатель этих услуг применять вычеты по НДС.
Этот вопрос был рассмотрен 19 декабря 2019 года КС РФ, который вынес предписание устранить правовую неопределенность по вычетам. Согласно проекту закона, НДС не будет облагаться реализация товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав должников, признанных несостоятельными, в частности, товаров (работ, услуг), изготовленных и (или) приобретенных (выполненных, оказанных) в процессе хозяйственной деятельности после признания банкротства.
Источник: Российский налоговый портал, 23.09.2020, http://taxpravo.ru/novosti/statya-436252-gosduma_otmenyaet_nds_pri_prodaje_tovarov_bankrotami

Депутаты приняли законопроект о налоговой поддержке издательств

Депутаты Госдумы приняли в третьем чтении правительственный проект закона, который предусматривает налоговую поддержку компаний, выпускающих периодическую печатную и книжную продукцию, передает ТАСС.
Сейчас в НК РФ потери в виде стоимости бракованной, которая утратила товарный вид, и нереализованной книжной продукции, а также продукции средств СМИ, списываемой налогоплательщиками, относятся к так называемым прочим расходам и уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль. Документ предполагают увеличение максимально допустимого объема потерь до 30% от стоимости тиража, в то время как нынешнее законодательство допускает не более 10%.
Законопроект был подготовлен во исполнение поручения главы государства от 25 сентября 2019 года.
Источник: Российский налоговый портал, 24.09.2020, http://taxpravo.ru/novosti/statya-436272-deputatyi_prinyali_zakonoproekt_o_nalogovoy_podderjke_izdatelstv

Депутаты приняли закон о повышении НДПИ для металлургов и производителей удобрений

Депутаты Госдумы приняли в первом чтении правительственный законопроект, предусматривающий повышение НДПИ для металлургов и производителей удобрений, передает газета "Коммерсантъ".
Документ предполагает введение рентного коэффициента в размере 3,5 к НДПИ для металлургов и производителей удобрений. Также предлагается расширить список месторождений, которые попадают под действие НДД. Также предлагается отменить льготу по НДПИ для выработанных месторождений.
В финансово-экономическом обосновании проекта отмечается, что его принятие "в части реализации положений, предусматривающих повышение эффективности взимания налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья и налога на добычу полезных ископаемых, приведет к дополнительным поступлениям в федеральный бюджет в размере 237 млрд руб. в год". В случае отмены применения коэффициента 0,7 к ставке НДПИ в бюджет может дополнительно поступать 3 млрд руб. ежегодно.
Источник: Российский налоговый портал, 23.09.2020, http://taxpravo.ru/novosti/statya-436240-deputatyi_prinyali_zakon_o_povyishenii_ndpi_dlya_metallurgov_i_proizvoditeley_udobreniy

В Госдуме отложили рассмотрение законопроекта о повышении НДФЛ для состоятельных россиян

Налоговый Госдумы принял решение отложить рассмотрение проекта закона о повышении со следующего года ставки НДФЛ до 15% с 13% при налогообложении доходов физлиц, которые превышают 5 млн руб. в год. Комитет рассмотрит документ в октябре, перед первым чтением законопроекта о федеральном бюджете на 2021-2023 годы, это связано с необходимостью рассылки законопроекта в субъекты РФ. Об этом рассказал председатель комитета Андрей Макаров, пишет ТАСС.
По его словам, данный проект относится к предмету совместного ведения, в связи с чем налоговый комитет Госдумы предлагает "Совету думы направить его с месячной рассылкой в регионы с тем, чтобы получить мнения всех регионов и, соответственно, рассмотреть его уже перед первым чтением бюджета". Согласно Бюджетному кодексу России, проект федерального бюджета на очередную трехлетку вносится до 1 октября. Соответственно, первое чтение проекта бюджета состоится в первой половине октября.
Источник: Российский налоговый портал, 22.09.2020, http://taxpravo.ru/novosti/statya-436224-v_gosdume_otlojili_rassmotrenie_zakonoproekta_o_povyishenii_ndfl_dlya_sostoyatelnyih_rossiyan

СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА

ИФНС тянула с камералкой до последнего: положены ли пени на незачтенную переплату

В конце июля 2018 года организация подала уточненку по налогу на прибыль с суммой налога к уменьшению. Поскольку ранее посчитанный налог был уплачен, образовалась переплата в сумме более 300 тысяч рублей. Через месяц компания подала в налоговую заявление с просьбой зачесть часть переплаты (150 тысяч) в счет предстоящих платежей по НДС.
Налоговики ответили, что решение о зачёте смогут принять после завершения камералки декларации по налогу на прибыль. А срок завершения этой проверки - три месяца с момента подачи - пришелся на 26 октября, и налоговики по обыкновению сделали всё в самый последний день. После 26-го следовали выходные, и решение о зачете было принято только 29 октября.
Между тем, уже наступил срок уплаты НДС по представленной декларации за 3 квартал, и срок этот выпал на 25 октября - то есть, на дату более раннюю, чем та, когда состоялся зачет. Эти несколько дней за организацией в КРСБ числилась недоимка, на которую налоговики не постеснялись начислить пени в сумме 66 тысяч. С учетом имевшейся у фирмы переплаты по пеням доплатить ей пришлось 17 тысяч.
Действия налоговиков фирма оспаривала в суде, но в трех инстанциях ей не везло. Арбитражные суды решили, что в данном случае налоговая соблюла все действующие сроки, камералку завершила в точности по истечении трех месяцев после сдачи декларации, а решение о зачете приняла в первый же рабочий день, следующий после завершения камералки. То есть суды решили, что налоговики действовали абсолютно законно и логично.
Но Верховный суд с этим не согласился, поскольку пени являются формой компенсации потерь бюджета в виде неоплаченного налога. В данном же случае имела место переплата, то есть, деньги фирмы уже "лежали" в казне, поступив туда заранее, и бюджет никаких потерь не понёс.
В том, что констатация всего этого зависит от действий налоговиков (от проведения имя проверки), нет вины налогоплательщика. ВС решил передать дело на рассмотрение коллегии по экономическим вопросам (305-ЭС20-2879). Решение арбитражных судов, скорее всего, будет отменено, как и начисление пеней.
(дело № А40-86746/2019)
Источник: Audit-it.ru, 25.09.2020, https://www.audit-it.ru/news/account/1020355.html

Суды разрешили вычеты НДС по продуктам для бесплатного питания работников

Организация сумела доказать, что обеспечение пищей вызвано производственной необходимостью и в конечном итоге связано с облагаемой НДС реализацией производимого товара.
Организация работает в сфере свиноводства и в этой связи вынуждена соблюдать ряд санитарно-эпидемиологических и ветеринарных требований. Так что, среди прочего, сотрудникам было запрещено проносить на рабочие места продукты питания. В ответ трудовой коллектив выдвинул требование об обеспечении питанием, и руководство фирмы приняло решение об организации бесплатного питания сотрудников по принципу шведского стола.
Стоимость закупаемых в этих целях продуктов учитывалась в расходах в целях налогообложения прибыли. Кроме того, заявлялись вычеты НДС по приобретённым продуктам. Из зарплат работников стоимость питания не удерживалась.
Налоговая не согласилась с вычетами НДС и в ходе выездной проверки доначислила около 550 тысяч рублей НДС, 55 тысяч рублей пеней и 22 тысячи - штраф. К первичным документам и счетам-фактурам у налоговиков претензий не было, однако они утверждали, что вычеты заявлены при приобретении товаров, используемых в необлагаемых НДС операциях.
Рассматривая спор, суды обратились к статье 163 Трудового кодекса, где установлена обязанность работодателя обеспечить нормальные условия труда. Предоставление работникам бесплатного питания было закреплено в протоколе общего собрания, то есть в локальном акте.
Суды решили, что организация питания напрямую связана с необходимостью соблюдения требований к биологической безопасности производства, в результате которого создается конечный продукт, реализация которого облагается НДС. В иных целях приобретённые продукты не использовались, по крайней мере, инспекция это не доказала.
Так что суды решили, что обеспечение работников бесплатным питанием непосредственно связано с операциями, облагаемыми НДС, и вычеты правомерны. Таким образом, в этой части решение налоговой было отменено судами трех инстанций единогласно (кассация Ф10-1469/2020).
(дело № А09-6867/2019)
Источник: Audit-it.ru, 24.09.2020, https://www.audit-it.ru/news/account/1020281.html

Чистая прибыль распределена непропорционально долям: платить ли налог с дивидендов

В случае, когда участником, получившим "львиную долю" денег, была иностранная фирма, суд решил, что налог в России должен платиться как с дивидендов. При этом в целях чисто российского НК такие выплаты дивидендами не признаются.
Участниками российской организации являются другая российская и одна иностранная фирмы примерно в равных долях - на долю иностранной приходится 49% доли в уставном капитале, а российской принадлежит 51%. Когда распределяли дивиденды за какой-то (на данный момент) достаточно затертый год, решили, что российской фирме хватит 1% от чистой прибыли, тогда как в адрес иностранной компании ушли оставшиеся 99%. То есть - прибыль распределили непропорционально долям участия.
Фирма, выплатившая средства, решила, что только 49% чистой прибыли подпадают под понятие дивидендов, и только с них нужно уплатить налог в качестве налогового агента иностранной компании. Остальные 50% чистой прибыли, что составило более 200 млн рублей, ушли из-под налогообложения.
С этим в корне не согласились налоговики, а когда компания обратилась в суд за оспариванием их решения, суды размышляли, являются ли эти 200 млн дивидендами в целях налогового законодательства. Две первых инстанции решили, что исходя из пункта 1 статьи 43 НК спорные средства не подпадают под термин "дивиденды", поэтому ИФНС не права.
Однако кассационная инстанция обратилась к соглашению об избежании двойного налогообложения. В данном случае - с Кипром, но, как мы знаем, эти соглашения РФ, как правило, составляет "под копирку". Так что, возможно, что ситуация применима и к доходам, выплаченным резидентам других государств.
С учетом норм соглашения об ИДН оказалось, что спорные средства всё-таки являются дивидендами, поэтому налог следует заплатить как с дивидендов (кассация Ф03-1016/2020).
Не исключено, что у тех организаций, в учредителях которых присутствуют только российские организации, при непропорциональном распределении прибыли ее часть можно будет не признавать дивидендами в целях НК. Ведь пункт 1 статьи 43 НК действительно подчеркивает, что дивидендом признается доход, распределенный пропорционально долям. Однако не факт, что этот подход принесет какую-либо выгоду - в ряде случаев выплата дивидендов российской "маме" облагается по ставке 0%, а переброска "недивидендов" потребует отдельного налогообложения.
В рассматриваемом случае, например, истец утверждал, что, если бы распределил прибыль пропорционально долям, то вся российская "семья" понесла бы менее существенные налоговые обязательства вследствие нулевой ставки. В то время как фактически выплаченный 1% пришлось обложить по ставке 9%. Кстати, кассация, признав дивидендом то, что выплачено инофирме, никак не прокомментировала возможность зачета/возврата налога, излишне уплаченного российским "семейством", исходя из логики симметричного признания дивидендами выплат в адрес российской фирмы.
(дело № А59-8433/2018)
Источник: Audit-it.ru, 21.09.2020, https://www.audit-it.ru/news/account/1020035.html

Суд разъяснил, как отсчитывать срок на исправление ошибок в СЗВ‑СТАЖ

С какой даты следует отсчитывать пятидневный срок на исправление ошибок в СЗВ-СТАЖ: с того дня, когда электронное уведомление пришло на сервер страхователя, или с момента, когда страхователь открыл уведомление? На этот вопрос Арбитражный суд Северо-Западного округа ответил в своем недавнем постановлении.
Организация в установленный срок представила сведения по форме СЗВ-СТАЖ. В ходе проверки фонд выявил расхождения в отчетности. В связи с этим проверяющие уведомили страхователя о необходимости устранить несоответствие в течение 5-ти рабочих дней с даты получения уведомления.
Страхователь получил уведомление 15 марта, и в пятидневный срок направил корректирующие сведения. Однако в ПФР заявили, что срок исправления ошибок нарушен. Инспекторы рассуждали так. Уведомление поступило на сервер страхователя 3 марта. Именно с этой даты надо было отсчитывать пятидневный срок. Тот факт, что страхователь открыл полученный документ только через 12 дней (15 марта), не является основанием для исчисления срока с этой даты. В данной ситуации организация, по сути, уклонилась от своевременного ознакомления с уведомлением. Поскольку несоответствия в отчетности были устранены после истечения 5-дневного срока, фонд выписал штраф на основании статьи 17 Федерального закона от 01.04.96 № 27-ФЗ.
Суды трех инстанций признали штраф неправомерным. Обоснование такое. Датой получения страхователем уведомления, направленного в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, является дата, указанная в подтверждении о получении информационной системы страхователя (п. 38 Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах, утв. приказом Минтруда РФ от 22.04.20 № 211Н).
В рассматриваемой ситуации уведомление поступило на сервер организации 3 марта, но получено было 15 марта. Это подтверждается выпиской транспортных сообщений цикла обмена. Из скриншота транспортного сообщения информационной системы следует, что протокол контроля отчетности, содержащий сведения о подлежащих исправлению ошибках, действительно получен 15 марта. Доказательств того, что организация уклонялась от своевременного получения уведомления, фонд не представил.
С учетом изложенного суд пришел к выводу, что корректирующие сведения представлены с соблюдением установленного срока. Соответственно, оснований для применения финансовых санкций нет.
(дело № А21-14238/2019)
Источник: Бухонлайн, 21.09.2020, https://www.buhonline.ru/pub/judge/2020/9/15992

ПРОЧЕЕ

Налоговики вправе блокировать личные счета ИП

В случае неуплаты или несвоевременной уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов налоговая инспекция может заблокировать не только расчетные счета индивидуального предпринимателя, но и его личные счета, которые не используются для ведения бизнеса. Такое мнение высказал Минфин.
Разъяснения следующие. В пункте 1 статьи 76 НК РФ сказано, что банк должен прекратить все расходные операции по счетам клиента, в отношении которого налоговики вынесли решение о блокировке счетов. При этом счетами, как гласит пункт 2 статьи 11 НК РФ, признаются расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета.
В Минфине отмечают, что НК РФ не содержит никаких ограничений в части блокировки счетов, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности. Поэтому налоговики вправе приостанавливать операции по таким счетам.
Свою позицию специалисты ведомства подкрепили судебной практикой. Так, Конституционный суд в определениях от 15.05.01 № 88-О и от 04.06.09 № 1032-О-О указал, что ИП использует свое имущество не только для занятия предпринимательской деятельностью, но и в качестве собственно личного имущества, необходимого для осуществления неотчуждаемых прав и свобод. А раз так, то предприниматель должен отвечать по обязательствам всем своим имуществом (за исключением того, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание).
(Письмо Минфина России от 02.09.20 № 03-02-07/1/76791)
Источник: Бухонлайн, 25.09.2020, https://www.buhonline.ru/pub/news/2020/9/16007

При допросе свидетеля налоговыми органами может присутствовать адвокат

Нормами налогового законодательства установлено, что в качестве свидетеля налоговыми органами могут быть вызваны лица, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля (подп. 12 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса). В НК РФ разъясняется перечень лиц, которые могут быть вызваны на допрос (ст. 90 НК РФ), но, как поясняет ФНС России, не регламентированы права и обязанности лица, сопровождающего гражданина, вызванного повесткой для допроса в налоговый орган.
Также законодательством не ограничен и круг лиц, которые могут участвовать или присутствовать при допросе. Помимо этого, при проведении допроса свидетеля должно строго соблюдаться гарантированное право на получение квалифицированной юридической помощи (п. 1 ст. 48 Конституции РФ).
Как указывает налоговая служба, если при допросе свидетеля он пользуется квалифицированной юридической помощью, то адвокат вправе делать замечания, подлежащие внесению в протокол или приобщению к делу. При этом ответы на вопросы при проведении допроса дает свидетель самостоятельно (п. 3 ст. 99 НК РФ).
При этом стоит учесть, что при проведении налоговых проверок сам адвокат не может допрашиваться налоговыми органами в качестве свидетеля, если он получил информацию, необходимую для проведения налогового контроля, в связи с исполнением своих профессиональных обязанностей и, если такие сведения относятся к профессиональной тайне адвоката.
Что касается участия налогоплательщика или его представителя при проведении допроса свидетеля, то оно НК РФ не предусмотрено (письмо Минфина России от 22 октября 2015 г. № 03-02-07/1/60796).
(Письмо ФНС России от 17 августа 2020 г. № ЕА-4-15/13203@)
Источник: ГАРАНТ, 25.09.2020, http://www.garant.ru/news/1413268/

Реализация полномочий налоговых инспекций по запросу сведений, подтверждающих налоговые льготы налогоплательщиков, не требует согласования

В соответствии с действующим законодательством налоговые органы наделены полномочиями по запросу у других органов и лиц и получению сведений, подтверждающих право налогоплательщика на заявленную налоговую льготу.
Реализация полномочий УФНС России по субъектам РФ и подчиненных им налоговых органов по запросу сведений, подтверждающих право на налоговую льготу, не требует согласования (содействия) со стороны Управления налогообложения имущества ФНС России и осуществляется непосредственно налоговыми органами, которые рассматривают заявления о предоставлении налоговой льготы или налоговую декларацию в силу полномочий, основанных на законодательных актах.
(Письмо ФНС России от 22.09.2020 N БС-4-21/15439@ "О запросах сведений, подтверждающих право на налоговую льготу при налогообложении имущества")
Источник: КонсультантПлюс, 25.09.2020, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/64778.html/

Налог на прибыль: можно ли перейти на квартальные авансовые платежи при отсутствии доходов от реализации?

Организация, которая получает только внереализационные доходы, вправе перейти на поквартальную уплату авансовых платежей по налогу на прибыль. Такой вывод можно сделать из недавнего письма Минфина.
Как известно, компании, для которых отчетными периодами по налогу на прибыль являются квартал, полугодие и 9 месяцев, платят авансовые платежи поквартально и ежемесячно в течение каждого квартала. При этом в пункте 3 статьи 286 НК РФ сказано следующее. Организации, чьи доходы от реализации за предыдущие четыре квартала не превышали в среднем 15 млн. рублей за квартал, вносят только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода. Это правило независимо от суммы выручки распространяется также на бюджетные, некоммерческие и некоторые другие организации.
Доходом от реализации, как сказано в статье 249 НК РФ, признается выручка от реализации товаров, работ, услуг, как собственного производства, так и ранее приобретенных, а также выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.
На этом основании в Минфине заявляют следующее. Если за предыдущих четыре квартала доходы от реализации, которые определяются в соответствии со статьей 249 НК РФ, были меньше установленного лимита, то организация вправе платить только квартальные "авансы". Исходя из этого можно сделать такой вывод: организация, у которой есть только внереализационные доходы (а они определяются в соответствии со статьей 250 НК РФ), тоже вправе перейти на поквартальную уплату "авансов".
(Письмо Минфина России от 10.09.20 № 03-03-06/1/79526)
Источник: Бухонлайн, 23.09.2020, https://www.buhonline.ru/pub/news/2020/9/16000

Минфин напомнил, как "упрощенщикам" учесть расходы на приобретение нежилого помещения

Налогоплательщики на УСН-15% могут полностью списать расходы на покупку нежилого помещения в том году, в котором оно приобретено, оплачено и введено в эксплуатацию. Но только при условии, что такое помещение предназначено для использования в предпринимательской деятельности. Такие разъяснения приводит Минфин в своем недавнем письме.
Авторы письма напоминают, что налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", вправе уменьшить свои доходы на расходы по приобретению (сооружению, изготовлению) основных средств. Об этом сказано в подпункте 1 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. Согласно подпункту 1 пункта 3 этой же статьи, такие расходы принимаются с момента ввода основных средств в эксплуатацию и списываются равными долями в течение налогового периода (календарного года).
При этом расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств отражаются в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм, и учитываются только по основным средствам, используемым в предпринимательской деятельности. Об этом сказано в подпункте 4 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ.
Исходя из упомянутых норм НК РФ, в Минфине делают следующий вывод. "Упрощенщики" вправе учесть расходы на приобретение нежилого помещения, используемого для ведения предпринимательской деятельности, которое было оплачено и введено в эксплуатацию. Так, если помещение было оплачено и введено в эксплуатацию в 2020 году, то соответствующие расходы можно полностью списать в 2020 году.
При этом в Минфине обращают внимание, что расходы на приобретение основных средств, понесенные до перехода на УСН, учитываются в другом порядке. Он зависит от срока полезного использования ОС (подп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ).
(Письмо Минфина России от 03.09.20 № 03-11-06/2/77244)
Источник: Бухонлайн, 23.09.2020, https://www.buhonline.ru/pub/news/2020/9/15999

Будет ли НДФЛ, если гражданин перевел деньги с одного своего счета на другой

Факт перевода денег физлицом между своими счетами, открытыми как в РФ, так и за рубежом, не влечет возникновения дохода, разъяснила ФНС.
НДФЛ уплачивается с доходов граждан-резидентов, полученных как от источников в РФ, так и от источников за ее пределами, напомнила ФНС. Нерезиденты же платят налог только с доходов, полученных в РФ. При этом, перечень облагаемых доходов определяется НК.
Так как сам по себе факт перевода гражданином средств между своими счетами, открытыми как в РФ, так за границей, не влечет возникновения дохода - НДФЛ с таких переводов не взимается.
(Письмо ФНС России от 15 июля 2020 г. № БС-3-11/5214@)
Источник: Audit-it.ru, 23.09.2020, https://www.audit-it.ru/news/account/1020051.html