Главная Готовые решения Мониторинг законодательства 2020 Мониторинг изменений за период 30.11.20 - 06.12.20

Мониторинг изменений за период 30.11.20 - 06.12.20

АНТИКРИЗИСНЫЕ МЕРЫ

В Московской области продлевается на 2021 год действие льготных налоговых ставок при применении УСН и ПСН

Продлено на год действие Закона Московской области от 12.02.2009 N 9/2009-ОЗ, предусматривающего налоговые ставки:
- в размере 10 процентов для налогоплательщиков, у которых объектом налогообложения признаются "доходы минус расходы", осуществляющих виды деятельности, приведенные в приложении 1 к Закону;
- в размере 0 процентов для налогоплательщиков - ИП, впервые зарегистрированных и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах (соответствующие виды деятельности приведены в приложении 2 к Закону).
Кроме того, в Законе Московской области от 06.11.2012 N 164/2012-ОЗ продлено действие ставки налога 0 процентов для вновь зарегистрированных ИП в течение первых двух лет осуществления деятельности в производственной и социальной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению (по перечням, согласно приложениям к Закону).
(Закон Московской области от 24.11.2020 N 223/2020-ОЗ "О внесении изменений в Закон Московской области "О ставках налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения" и в Закон Московской области "О патентной системе налогообложения на территории Московской области")
Источник: КонсультантПлюс, 27.11.2020, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/66005.html/

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Утвержден порядок решения споров между налогоплательщиками и налоговыми инспекциями

ФНС России утвердила порядок установления, оценки и устранения причин возникновения споров в деятельности налоговых органов. Им определяются перечень источников информации о причинах возникновения споров, а также действия структурных подразделений центрального аппарата ФНС России по установлению, оценке, устранению причин возникновения споров.
Так, например, указывается, что причины возникновения споров устанавливаются по результатам анализа источников информации о них. К таким источникам, в частности, относятся данные, содержащиеся в отчетах, представляемых налоговым органам, материалы жалоб (апелляционных жалоб), обращений, возражений, разногласий, информация о кассационных определениях Верховного суда Российской Федерации и Постановлениях Президиума Верховного Суда Российской Федерации и прочее.
Актуализация причин возникновения споров производится не реже одного раза в квартал на основании системы маркировки показателей оценки причин возникновения споров (она приводится в приложении к порядку). Для каждого случая может быть установлена низкая, умеренная, средняя, значительная или высокая степень приоритетности. В зависимости от присвоенной степени приоритетности будут меняться и действия налоговых органов. Так, при низкой и умеренной степени причины возникновения вносятся в лист ожидания, а при более высоких степенях приоритетности налоговой службой инициируются мероприятия по устранению причин спора.
(Приказ ФНС России от 25 ноября 2020 г. № СД-7-9/848@)
Источник: ГАРАНТ, 04.12.2020, http://www.garant.ru/news/1425785/

С 1 апреля 2021 года применяются новые формы, порядок заполнения и форматы представления реестров, предусмотренных пунктом 15 статьи 165 НК РФ

Приказ содержит, в частности, формы и форматы реестров: таможенных деклараций; документов, подтверждающих факт оказания услуг по транспортировке нефти и нефтепродуктов трубопроводным транспортом; документов, подтверждающих факт оказания услуг по организации транспортировки (услуг по транспортировке в случае ввоза на территорию Российской Федерации) природного газа трубопроводным транспортом; перевозочных, товаросопроводительных или иных документов.
Признан утратившими силу Приказ ФНС России от 30.09.2015 N ММВ-7-15/427 "Об утверждении форм и порядка заполнения реестров, предусмотренных пунктом 15 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации, а также форматов и порядка представления реестров в электронной форме".
Приказ вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода по НДС.
(Приказ ФНС России от 23.10.2020 N ЕД-7-15/772@ "Об утверждении форм, порядка заполнения и форматов представления реестров, предусмотренных пунктом 15 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением абзацев десятого и двенадцатого пункта 15 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации), в электронной форме", зарегистрировано в Минюсте России 01.12.2020 N 61185)
Источник: КонсультантПлюс, 02.12.2020, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/66138.html

Отменены дублирующие требования к предоставлению годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности

В связи с созданием государственного информационного ресурса бухгалтерской (финансовой) отчетности, исключены требования о предоставлении содержащейся в нем отчетности в заинтересованные органы. Соответствующие сведения будут доступны посредством использования единой системы межведомственного электронного взаимодействия.
Данные изменения касаются, в частности федеральных государственных унитарных предприятий, организаций, осуществляющих регулируемые виды деятельности, субъектов естественных монополий по транспортировке нефти и нефтепродуктов по магистральным трубопроводам и некоторых других субъектов отчетности.
(Постановление Правительства РФ от 24.11.2020 N 1907 "О внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации в части отмены обязанности представлять годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность в государственные органы")
Источник: КонсультантПлюс, 27.11.2020, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/66009.html/

ПЕНСИОННОЕ И СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ И ОБЕСПЕЧЕНИЕ

На 2021 год предельная база по страховым взносам установлена в следующих размерах: на ОСС - 966 000 рублей, на ОПС - 1 465 000 рублей

Согласно постановлению предельная величина базы:
- для исчисления страховых взносов на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с учетом предлагаемой индексации в 1,059 раза составит сумму, не превышающую 966 000 рублей нарастающим итогом с 1 января 2021 г.;
- для исчисления страховых взносов на ОПС с учетом увеличенного в 12 раз размера средней заработной платы на 2021 год и повышающего коэффициента в размере 2,3 составит сумму, не превышающую 1 465 000 рублей нарастающим итогом с 1 января 2021 г.
(Постановление Правительства РФ от 26.11.2020 N 1935 "О предельной величине базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное пенсионное страхование с 1 января 2021 г.")
Источник: КонсультантПлюс, 30.11.2020, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/66061.html/

ПРАВОВЫЕ НОВОСТИ

На 2021 год установлены особенности формирования ежегодных планов проведения плановых проверок

Согласно постановлению, в частности:
- проверки юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в 2021 году могут проводиться с использованием средств дистанционного взаимодействия, в том числе аудио- или видеосвязи;
- после 1 июля 2021 г., но не позднее чем за 20 рабочих дней до даты начала проведения плановой выездной проверки, включенной в ежегодный план на 2021 год, может быть принято решение о проведении вместо нее инспекционного визита;
- срок проведения плановых проверок, дата начала которых наступает позже 30 июня 2021 г., не может превышать 10 рабочих дней с учетом особенностей исчисления предельных сроков, установленных законом;
- при формировании ежегодных планов проверок в них не включаются плановые проверки в отношении субъектов малого предпринимательства, сведения о которых включены в единый реестр (с учетом установленных исключений, в частности в отношении лиц с высоким уровнем риска, проверок, проводимых при осуществлении лицензионного контроля, и т.д.);
Утвержденные ежегодные планы подлежат приведению в соответствие с требованиями настоящего постановления не позднее 15 декабря 2020 г.
(Постановление Правительства РФ от 30.11.2020 N 1969 "Об особенностях формирования ежегодных планов проведения плановых проверок юридических лиц и индивидуальных предпринимателей на 2021 год, проведения проверок в 2021 году и внесении изменений в пункт 7 Правил подготовки органами государственного контроля (надзора) и органами муниципального контроля ежегодных планов проведения плановых проверок юридических лиц и индивидуальных предпринимателей")
Источник: КонсультантПлюс, 30.11.2020, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/66058.html/

ЗАКОНОПРОЕКТЫ

Сдача отчетов в статистику исключительно в электронном виде принята в 1 чтении

Госдума приняла в первом чтении законопроект, вносящий поправки в закон о статистическом учете (№ 1024255-7). Согласно проекту отчетность в статистику придется сдавать только в электронном виде - соответственно, всем, кто туда отчитывается, понадобится электронная подпись. Какая именно - впоследствии решит Росстат.
Предполагается, что новое требование, в основном, вступит в силу с момента официального опубликования закона (после того, как он будет принят Госдумой и подписан президентом), а для малого бизнеса - с 2022 года.
Напомним, что со следующего года ни одна организация, включая малые, не обойдется без усиленной квалифицированной электронной подписи - ведь бухгалтерскую отчетность придется сдавать только в электронном виде. В общем случае - через оператора ЭДО. Малому бизнесу было разрешено сдать эту отчетность на бумаге только за 2019 год, в следующем году такой поблажки уже не будет. Существует альтернатива - сдача через сайт ФНС в рамках пилотного проекта, но электронная подпись все равно нужна.
Бухгалтерскую отчетность сдают только организации. В то же время, среди респондентов, отчитывающихся перед статистикой, есть и ИП. К примеру - ИП, занятые в розничной торговле (независимо от масштаба деятельности), средние и крупные ИП, работающие в производственной сфере. Кроме того, абсолютно все ИП должны будут отчитаться в 2021 году о своей деятельности за 2020 год (этим летом Росстат решил, что ему нужно "сплошное" статнаблюдение - приказ от 17.08.2020 № 469).
Так что все ИП, отчитывающиеся перед статистикой, вскоре будут обязаны обзавестись электронной подписью, в том числе малые - с 2022 года. Однако в свете последних событий это уже не удивительно. Например, с 2022 года в электронный вид будут переведены все больничные, и любой ИП, имеющий работников, должен будет обзавестись УКЭП, чтобы сдавать сведения в ФСС. В то же время, выдавать ее обещает ФНС, причем, бесплатно.
Источник: Audit-it.ru, 01.12.2020, https://www.audit-it.ru/news/account/1024619.html

СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА

Работник уволен в его выходной - это допустимо, решил кассационный суд

М. приняли на работу администратором по приёмке товара с трёхмесячным испытательным сроком. Через 1,5 месяца её уволили по статье 71 ТК - в связи с неудовлетворительным результатом испытания. Из служебных записок управляющего магазином следовало, что М. нарушила регламент приёмки товара от поставщика: в частности, приняла часть продуктов с истекающим сроком годности. Ставить подпись под уведомлением о предстоящем увольнении М. отказалась, о чём был составлен акт. После увольнения М. отправилась в суд.
Она требовала признать увольнение незаконным, изменить формулировку и дату увольнения, взыскать выходное пособие, зарплату за время вынужденного прогула и компенсацию морального вреда.
Утверждение М. о том, что она не была знакома со своими должностными обязанностями, было опровергнуто в суде первой инстанции копией трудового договора М. с её подписью. Суд полностью отказал работнице, отметив, в том числе, что право оценки результатов испытания работника и оценка его деловых качеств принадлежит работодателю. Он вправе расторгнуть трудовой договор с работником, если тот не прошёл испытание. Апелляция полностью поддержала такие выводы.
Тогда М. подала кассационную жалобу, где настаивала на том, что работодатель нарушил процедуру увольнения: договор с работницей был растогнут в её выходной день.
Кассация установила: М. работала в сменном режиме, и ТК не запрещает увольнять такого работника в последний день работы, если он выпадает на его выходной день. Выходной день конкретного работника не означает, что для организации в целом этот день тоже выходной. Работодателю ничего не мешает издать приказ об увольнении работника, принятого на испытательный срок, который истекает в выходной день такого работника.
Решения судов двух инстанций остались без изменения, а кассационная жалоба М. - без удовлетворения.
(Определение Первого кассационного суда общей юрисдикции от 21.09.2020 по делу № 88-18936/2020).
Источник: Audit-it.ru, 03.12.2020, https://www.audit-it.ru/news/personnel/1022395.html

ПРОЧЕЕ

Вводятся в действие методические рекомендации по работе с формализованными документами, поступающими в налоговые органы

Схема (методические рекомендации) определяют типовую организационно-методическую схему обработки налоговыми органами формализованных сообщений, заявлений и уведомлений по вопросам налогообложения имущества.
Приведен перечень формализованных налоговых документов, прием которых обеспечивается налоговыми органами в соответствии с настоящими рекомендациями.
Ввод налоговых документов в АИС обеспечивается ФКУ "Налог-Сервис" ФНС России в установленном (для каждого вида налогового документа) порядке.
Зарегистрированные налоговые документы передаются в структурное подразделение налогового органа, уполномоченное на их рассмотрение.
В случае невозможности определения налогового органа, в которой необходимо передать налоговые документы для их рассмотрения по существу, они направляются по СЭД в адрес соответствующего управления ФНС России по субъекту Российской Федерации.
Налоговые документы рассматриваются в сроки, предусмотренные пунктом 4 статьи 52, пунктом 3 статьи 361.1, пунктом 3.1 статьи 362, пунктом 1.1 статьи 386, пунктом 10 статьи 396, пунктом 2.1 статьи 408 НК РФ.
В установленных случаях срок рассмотрения налоговых документов может быть продлен. Типовая (рекомендуемая) форма уведомления о продлении срока рассмотрения налогового документа приводится в приложении к рекомендациям.
С 01.01.2021 признано утратившим силу письмо ФНС России от 25.09.2019 N БС-4-21/19518@ "Об организации обработки сообщений, заявлений и уведомлений, поступивших в налоговые органы по вопросам налогообложения имущества".
(Письмо ФНС России от 30.11.2020 N БС-4-21/19653@ "Об организации обработки формализованных сообщений, заявлений и уведомлений по вопросам налогообложения имущества")
Источник: КонсультантПлюс, 02.12.2020, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/66119.html/

Банк России рекомендует скорректировать за IV квартал 2020 года размер показателя уплачиваемых налогов при расчете величины налоговой нагрузки

Правительством РФ продлены сроки уплаты отдельными организациями и ИП некоторых видов налогов и страховых взносов.
В этой связи при определении расчетной величины налоговой нагрузки, используемой кредитными организациями при управлении риском легализации (отмывания) "преступных" доходов, Банк России рекомендует в отношении клиентов, осуществляющих виды деятельности, предусмотренные постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 N 409, скорректировать за IV квартал 2020 года размер показателя уплачиваемых налогов и других обязательных платежей с 0,9% до 0,5%.
(Письмо Банка России от 26.11.2020 N ИН-014-12/165 "Об особенностях применения методических рекомендаций Банка России от 27.07.2017 N 18-МР")
Источник: КонсультантПлюс, 27.11.2020, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/66024.html/

Даны разъяснения о применении вычетов сумм акциза в отношении спиртных напитков, производимых из винограда по технологии полного цикла

Сообщается, в частности, что подакцизным товаром признается виноград, использованный, в том числе, для производства спиртных напитков, которое включает в себя переработку винограда, сорт или смесь сортов которого определены техническими документами по их изготовлению, фракционную дистилляцию полученных виноматериалов и их выдержку (не менее трех лет) в дубовых бочках или дубовых бутах либо в контакте с древесиной дуба до достижения определенных указанными техническими документами свойств.
Согласно подпункту 38 пункта 1 статьи 182 НК РФ использование винограда, принадлежащего налогоплательщику на праве собственности, для производства вина, игристого вина (шампанского), ликерного вина с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения (специального вина), виноматериалов, виноградного сусла, спиртных напитков, произведенных по технологии полного цикла, реализованных в налоговом периоде, признается объектом налогообложения.
На основании пункта 31 статьи 200 НК РФ вычетам подлежат суммы акциза, исчисленные при совершении операции, указанной в подпункте 38 пункта 1 статьи 182 НК РФ, умноженные на коэффициент Квд, при представлении документов, предусмотренных пунктом 29 статьи 201 НК РФ.
В случае использования винограда для производства спиртных напитков по технологии полного цикла одним из вышеназванных документов согласно подпункту 3 пункта 29 статьи 201 НК РФ является копия лицензии на производство, хранение и поставки произведенных спиртных напитков, а также копий технических документов по изготовлению спиртных напитков с указанием сортов использованного винограда и технологии производства.
Пунктом 6 статьи 2 Федерального закона от 15 октября 2020 года N 321-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части введения обратного акциза на этан, сжиженные углеводородные газы и инвестиционного коэффициента, применяемого при определении размера обратного акциза на нефтяное сырье" установлено, что налогоплательщики, имевшие по состоянию на день вступления в силу данного Федерального закона лицензию на производство, хранение и поставку спиртных напитков, производимых по технологии полного цикла, для применения вычетов сумм акциза в отношении спиртных напитков, производимых по технологии полного цикла, вправе использовать коэффициент Кв в размерах, установленных пунктом 31 статьи 200 НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу указанного Федерального закона), на 2021 год - в 2021 году, на 2022 год - в 2022 и 2023 годах.
Таким образом, для использования коэффициента Кв в размерах, действовавших до дня вступления в силу вышеназванного Федерального закона, при применении налогового вычета суммы акциза по винограду, использованному для производства коньяка, реализованного в 2021 - 2023 годах, необходимо наличие на 1 января 2021 года действующей лицензии на производство, хранение, поставку этого вида алкогольной продукции, фактическое осуществление его производства, которое отвечает установленному в целях акцизного налогообложения определению производства спиртных напитков по технологии полного цикла.
(Письмо Минфина России от 23.11.2020 N 27-05-14/101932 "О применении вычетов сумм акцизов в отношении спиртных напитков, производимых по технологии полного цикла")
Источник: КонсультантПлюс, 27.11.2020, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/66017.html/

"Общее" имущество: как арендаторам на УСН как учесть расходы на его содержание

Арендатор на УСН "доходы минус расходы" снимает часть помещения и несет затраты на содержание общего имущества: воды и электроэнергии. Как ему учесть такие затраты? Такой запрос поступил в Минфин.
Ведомство напомнило, что расходы на приобретение электроэнергии и услуг водоснабжения учитываются в составе материальных расходов.
Следовательно, арендаторы-упрощенцы, снимающие часть помещения, вправе учесть такие расходы в размере, пропорциональном арендуемой площади в общей площади объекта недвижимости.
Напомним, тем кто планирует со следующего года перейти на УСН, стоит ускориться - подать соответствующее заявление надо не позднее 31 декабря 2020 года. В том числе тем, кто сейчас применяет ЕНВД.
(Письмо Минфина России от 27.10.2020 № 03-11-06/2/93333).
Источник: Audit-it.ru, 30.11.2020, https://www.audit-it.ru/news/account/1024309.html

Расширены возможности применения ПСН, что обеспечит более комфортный переход с ЕНВД, который отменяется с 1 января 2021 года

Патентная система налогообложения (ПСН) максимально похожа на ЕНВД, поскольку:
- внесенными недавно изменениями расширен перечень видов деятельности, в отношении которых может применяться ПСН, в том числе теми, которые применялись в рамках ЕНВД;
- плательщики ПСН так же, как и плательщики ЕНВД, получат право уменьшать исчисленную сумму налога на страховые взносы;
- увеличена площадь торгового зала (зала обслуживания) в отношении розничной торговли и оказания услуг общественного питания с 50 до 150 кв. м. (до поправок при превышении 50 кв. м. применять ПСН было нельзя).
Также сообщается, что до принятия законов субъектов РФ о введении ПСН в соответствии с новым порядком, предусмотрен переходный период, в рамках которого налогоплательщики смогут до 31.03.2021 применять ПСН по видам деятельности "розничная торговля", "общепит", "стоянка автомобилей" и "автомастерские" на расчетных условиях, максимально приближенным к действующим на ЕНВД в 2020 году.
Такие патенты могут быть получены индивидуальными предпринимателями, если они применяли ЕНВД по соответствующему виду предпринимательской деятельности в четвертом квартале 2020 года.
(Письмо ФНС России от 01.12.2020 N СД-4-3/19767@ "О внесении изменений в главу 26.5 НК РФ")
Источник: КонсультантПлюс, 27.11.2020, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/66006.html/

Порядок представления налоговой декларации по водному налогу не изменился

Налоговая декларация по водному налогу представляется в налоговый орган по местонахождению объекта налогообложения в срок, установленный для уплаты налога.
В письмах ФНС России от 03.08.2020 N 8-8-02/0119@ и от 21.10.2020 N 8-8-02/0278@ сообщалось об изменении подхода в централизованной подсистеме и организации работы в АИС Налог-3 по учету обязанностей плательщиков по водному налогу.
ФНС сообщает, что порядок представления налоговой декларации по в связи с изменением порядка ведения карточек расчетов с бюджетом не изменялся. Налоговым органам по месту водопользования необходимо обеспечить принятие и проведение камеральных проверок в отношении представленных налоговых деклараций.
(Письмо ФНС России от 25.11.2020 N СД-4-3/19400@ "По вопросу представления налоговых декларации по водному налогу")
Источник: КонсультантПлюс, 27.11.2020, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/66007.html/

Минфин России рассказал о налогообложении НДФЛ стипендий, выплачиваемых организацией по ученическим договорам

Налоговым законодательством предусмотрено освобождение от обложения НДФЛ стипендии студентов, аспирантов, ординаторов и ассистентов-стажеров организаций, осуществляющих образовательную деятельность по основным профессиональным образовательным программам, слушателей подготовительных отделений образовательных организаций высшего образования, слушателей духовных образовательных организаций, выплачиваемые указанным лицам этими организациями, стипендии Президента Российской Федерации, стипендии Правительства Российской Федерации, именные стипендии, учреждаемые федеральными государственными органами, органами государственной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления, стипендии, учреждаемые благотворительными фондами, стипендии, выплачиваемые за счет средств бюджетов налогоплательщикам, обучающимся по направлению органов службы занятости (п. 11 ст. 217 Налогового кодекса).
При этом, как поясняет Минфин России такая льгота не распространяется на стипендии, выплачиваемые организацией своим работникам или лицам, ищущим работу, в соответствии с ученическими договорами. Поэтому, организациям, выплачивающим такие стипендии нужно обложить налогом эти доходы.
Напомним, что возможность заключать с лицом, ищущим работу, или с работником данной организации ученический договор на получение образования без отрыва или с отрывом от работы предусмотрена трудовым законодательством (ст. 198 Трудового кодекса). Размер стипендии определяется ученическим договором и зависит от получаемой квалификации, но не может быть ниже установленного МРОТ.
(Письмо Минфина России от 13 ноября 2020 г. № 03-04-06/99393)
Источник: ГАРАНТ, 30.11.2020, http://www.garant.ru/news/1424935/

НДФЛ с доходов физлиц, превышающих 5 млн рублей: разъяснено, как исчислить сумму налога и заполнить расчет (форма 6-НДФЛ)

ФНС напоминает, что с 1 января 2021 года налоговая ставка по НДФЛ устанавливается в следующих размерах:
- 13% - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 НК РФ, меньше или равна 5 млн руб.;
- 650 тыс. руб. плюс 15% с суммы превышения 5 млн рублей.
Повышенная ставка НДФЛ не применяется в отношении доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг), доходов в виде стоимости имущества, полученного в порядке дарения (кроме ценных бумаг), а также подлежащих налогообложению доходов, полученных в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению.
Если исчисленная сумма налога, рассчитанная нарастающим итогом с начала налогового периода, составляет менее или равна 650 тысячам рублей, уплата налога производится по месту учета (месту жительства) налогового агента.
Если исчисленная сумма налога превысила 650 тысяч рублей, уплата налога производится в следующем порядке:
- отдельно уплачивается сумма налога в части, не достающей до 650 тысяч рублей, относящаяся к части налоговой базы до 5 млн рублей включительно (КБК 182 1 01 02010 01 0000 110);
- отдельно уплачивается часть суммы налога, превышающая 650 тысяч рублей, относящаяся к части налоговой базы, превышающей 5 млн рублей (КБК 182 1 01 02080 01 0000 110).
Форма расчета 6-НДФЛ и порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@.
Если налоговый агент выплачивал физлицам доходы, облагаемые по разным ставкам, разделы 1 и 2 заполняются для каждой из ставок налога.
В разделе 2 расчета указываются обобщенные по всем физлицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке.
В приложении к письму приведены примеры заполнения расчета по форме 6-НДФЛ.
(Письмо ФНС России от 01.12.2020 N БС-4-11/19702@ "По вопросам исчисления и уплаты налоговыми агентами налога на доходы физических лиц с доходов физических лиц, превышающих 5 миллионов рублей за налоговый период, а также заполнения расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ)")
Источник: КонсультантПлюс, 03.12.2020, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/66143.html

Компенсации дистанционным работникам за использование личного имущества не облагаются страховыми взносами и НДФЛ

Разъяснено, что компенсации за использование дистанционными работниками принадлежащих им оборудования, программно-технических и иных средств в целях выполнения работы не облагаются НДФЛ и страховыми взносами в размере, определяемом трудовым договором о дистанционной работе между организацией и работниками.
Дело в том, что ст. 164 Трудового кодекса предусмотрено, что компенсации представляют собой денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных ТК РФ и другими федеральными законами. В соответствии со ст. 312.3 ТК РФ размер, порядок и сроки выплаты компенсации за использование дистанционными работниками принадлежащих им либо арендованных ими оборудования, программно-технических средств, средств защиты информации и иных средств, порядок возмещения других связанных с выполнением дистанционной работы расходов определяются трудовым договором о дистанционной работе.
А на основании абзаца десятого подп. 2 п. 1 ст. 422 Налогового кодекса не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных, в частности, с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей. Аналогичная норма предусмотрена п. 1 ст. 217 НК РФ в отношении НДФЛ.
Обратите внимание, что размер возмещения указанных расходов должен соответствовать экономически обоснованным затратам, связанным с фактическим использованием работником личного оборудования (средств) для целей трудовой деятельности. То есть организация должна располагать копиями документов, подтверждающими расходы, понесенные работником при использовании личного оборудования (средств) в служебных целях.
(Письмо Минфина России от 29 октября 2020 г. № 03-04-06/94269)
Источник: ГАРАНТ, 01.12.2020, http://www.garant.ru/news/1425129/

Налоговая служба рассказала, как налоговому агенту сформировать кассовый чек

ФНС России указала, что разработан приказ, утверждающий дополнительные реквизиты фискальных документов (приказ ФНС России от 21 марта 2017 г. № ММВ-7-20/229@).
Так, указано, что в случае если реквизит "предмет расчета" (тег 1059) либо реквизит "признак агент" (тег 1057) содержит сведения об осуществлении расчетов пользователем в качестве платежного агента (субагента), банковского платежного агента (субагента), комиссионера, поверенного или иного агента, то фискальный документ должен содержать реквизит "ИНН поставщика" (тег 1226).
Поэтому, как поясняет налоговая служба, при формировании кассового чека в качестве агента требуется обязательное заполнение реквизита "ИНН поставщика" (тег 1226) к каждой товарной позиции. На этот реквизит принимает значение "000000000000" в случае если поставщику не присвоен ИНН на территории России. При этом, агентское вознаграждение необходимо отражать на отдельно сформированном кассовом чеке без указания признака агента.
Также налоговая служба указала, что за нарушение порядка и условий применения ККТ предусмотрена административная ответственность в виде предупреждения или наложения административного штрафа на должностных лиц в размере от 1,5 до 3 тыс. руб., а на юрлиц - предупреждение или наложение административного штрафа в размере от 5 тыс. до 10 тыс. руб. (п. 4 ст. 14.5 КоАП РФ).
(Письмо ФНС России от 25 ноября 2020 г. № АБ-4-20/19338@)
Источник: ГАРАНТ, 01.12.2020, http://www.garant.ru/news/1425113/

Сообщен перечень организаций, для которых отменяется обязанность представлять годовую бухгалтерскую отчетность в соответствующие госорганы, если такая отчетность содержится в ГИРБО

Сообщается о постановлении Правительства РФ от 24 ноября 2020 г. N 1907, которым в связи с реализацией концепции "одного окна" отменяется дублирующая обязанность представления в государственные органы годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, содержащейся в государственном информационном ресурсе бухгалтерской (финансовой) отчетности (ГИРБО).
Представлена также таблица, содержащая наименования государственных органов, обязанность представлять отчетность в которые отменена, а также перечень организаций, освобожденных от представления отчетности и (или) аудиторского заключения о ней.
(Информационное сообщение Минфина России от 30.11.2020 N ИС-учет-30 "Новое в бухгалтерском законодательстве: факты и комментарии")
Источник: КонсультантПлюс, 02.12.2020, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/66118.html/

Работник при увольнении не обязан сдавать обходной лист

На практике работодатели нередко требуют от работников при увольнении сдавать обходной лист. В нем работник собирает подписи различных должностных лиц о том, что выполнил те или иные действия, - сдал дела, выданное ему оборудование, подтвердил прекращение доступа к внутрикорпоративной информации, производственным помещениям и так далее.
Однако, как подчеркивают специалисты Минтруда России в своем письме, оформление обходного листа при увольнении работника законодательством не предусмотрено.
Это значит, что даже если работник не сдал указанный документ, работодатель не может препятствовать его увольнению или не исполнять возложенные на него законом обязанности по выплате расчета и выдаче документов при увольнении.
(Письмо Минтруда России от 16 сентября 2020 г. № 14-2/ООГ-14959)
Источник: ГАРАНТ, 04.12.2020, http://www.garant.ru/news/1425652/