Мониторинг изменений за период 11.01.21 - 17.01.21

     Скачать полный мониторинг законодательства за период 11.01.2021 - 17.01.2021 г.

 

     Подписаться на еженедельную рассылку мониторинга законодательства.

 

• БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
• СТАТИСТИКА
• ПРАВОВЫЕ НОВОСТИ
• ЗАКОНОПРОЕКТЫ
• СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА
• ПРОЧЕЕ

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Определен порядок включения сведений в реестр IT-организаций, оказывающих услуги (работы) по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции

Для российских организаций, которые осуществляют указанную деятельность, налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, устанавливается в размере 3%, в бюджет субъекта РФ - в размере 0%.
В реестр включаются организации, оказывающие соответствующие услуги (работы), что подтверждается выполнением хотя бы одной из установленных операций, в числе которых: проектирование и разработка сложнофункциональных блоков; проектирование и разработка технологий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции; разработка программного обеспечения для электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции и (или) ее составных частей; проектирование и изготовление корпусов электронной компонентной базы и их элементов; разработка структуры, логической и (или) электрической принципиальной схемы, топологии электронной компонентной базы, микроэлектромеханических устройств, оптоэлектронных устройств, изделий и технологий фотоники и пр.
Информация, подлежащая включению в реестр, направляется организацией в Минпромторг в электронном виде посредством подачи заявки через государственную информационную систему промышленности с приложением ряда документов, согласно установленному перечню.
Организация, в отношении которой принято решение об ее исключении из реестра, вправе обжаловать такое решение в соответствии с законодательством Российской Федерации.
(Постановление Правительства РФ от 31.12.2020 N 2392 "О ведении реестра российских организаций, оказывающих услуги (выполняющих работы) по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции")
Источник: КонсультантПлюс, 08.01.2021, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/67063.html/

Обновлена форма патента на право применения патентной системы налогообложения (ПСН)

Это связано с вступлением в силу ряда законодательных положений, в том числе Федерального закона от 06.02.2020 N 8-ФЗ, предусматривающих изменения в порядке выдачи патента на право применения ПСН.
В частности, с 01.01.2021 предоставляется возможность получения ИП одного патента на виды предпринимательской деятельности в области животноводства и растениеводства и (или) услуги, предоставляемые в указанных областях.
Кроме того, теперь патент может быть выдан на любое количество дней, но не менее месяца и в пределах календарного года (ранее патент выдавался на срок, исчисляемый месяцами).
В связи с указанными изменениями появилась необходимость обновления формы патента на право применения ПСН.
Признан утратившим силу приказ Федеральной налоговой службы от 26.11.2014 N ММВ-7-3/599@ "Об утверждении формы патента на право применения патентной системы налогообложения".
(Приказ ФНС России от 04.12.2020 N КЧ-7-3/881@ "Об утверждении формы патента на право применения патентной системы налогообложения и о признании утратившим силу приказа Федеральной налоговой службы от 26.11.2014 N ММВ-7-3/599@", зарегистрировано в Минюсте России 12.01.2021 N 62055)
Источник: КонсультантПлюс, 14.01.2021, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/67152.html

Заявление на получение патента подается по новой форме

Утверждены форма заявления, формат его представления в электронной форме и порядок заполнения.
Форма заявления приведена в соответствие с действующим законодательством, в том числе учтены изменения, внесенные Федеральным законом от 29.09.2019 N 325-ФЗ, согласно которым патент может быть выдан с любого числа месяца, указанного в заявлении на получение патента, на любое количество дней, но не менее месяца и в пределах календарного года выдачи (<Письмо> ФНС России от 02.03.2020 N СД-4-3/3560).
Также, в частности, на титульном листе заявления теперь отсутствуют поля для отражения адреса места жительства ИП (места пребывания).
Утрачивает силу Приказ ФНС России от 11.07.2017 N ММВ-7-3/544@.
(Приказ ФНС России от 09.12.2020 N КЧ-7-3/891@ "Об утверждении формы заявления на получение патента, порядка ее заполнения, формата представления заявления на получение патента в электронной форме и о признании утратившим силу Приказа Федеральной налоговой службы от 11.07.2017 N ММВ-7-3/544@", зарегистрировано в Минюсте России 31.12.2020 N 62021)
Источник: КонсультантПлюс, 04.01.2021, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/67032.html/

Утверждены некоторые формы документов для применения ПСН

Утверждены формы:
- уведомления об отказе в выдаче патента;
- сообщения о несоответствии требованиям применения патентной системы налогообложения;
- заявления о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения.
(Приказ ФНС России от 04.12.2020 N КЧ-7-3/882@ "Об утверждении форм документов для применения патентной системы налогообложения", зарегистрировано в Минюсте России 12.01.2021 N 62049)
Источник: КонсультантПлюс, 13.01.2021, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/67130.html

С 11 января будут выдавать новые Листы записи по регистрации компаний или ИП

Утверждены формы документов, подтверждающих факт внесения записи в ЕГРЮЛ и ЕГРИП.
Формы листов записи теперь следующие:
- Р50007 "Лист записи Единого государственного реестра юридических лиц";
- Р60009 "Лист записи Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей".
Прежние формы де-юре были отменены еще 25 ноября прошлого года, теперь же они отменены еще и де-факто.
Этим же приказом изменены формы заявлений по регистрационным действиям:
- страница 1 Листа Е раздела 1 формы № Р12016 "Заявление о государственной регистрации в связи с завершением реорганизации юридического лица (юридических лиц)";
- страница 6 Листа Д формы № Р13014 "Заявление о государственной регистрации изменений, внесенных в учредительный документ юридического лица, и (или) о внесении изменений в сведения о юридическом лице, содержащиеся в Едином государственном реестре юридических лиц";
- страница 001 формы № Р18002 "Заявление (уведомление) о государственной регистрации международной компании, международного фонда".
(Приказ ФНС России от 6 ноября 2020 г. № ЕД-7-14/794@, зарегистрирован в Минюсте 31 декабря 2020 г., вступил в силу 11 января 2021)
Источник: Клерк, 11.01.2021, https://www.klerk.ru/buh/news/509037/

Внесены изменения в ФСБУ госфинансов "Отчетность по операциям системы казначейских платежей"

Уточнены общие требования к казначейской отчетности и порядок формирования показателей Баланса операций в системе казначейских платежей (ф. 0503195).
Приказ применяется начиная с отчетности 2024 года.
В настоящее время данный документ находится на регистрации в Минюсте России. Следует учитывать, что при регистрации текст документа может быть изменен.
(Приказ Минфина России от 16.12.2020 N 312н "О внесении изменений в федеральный стандарт бухгалтерского учета государственных финансов "Отчетность по операциям системы казначейских платежей", утвержденный Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30 июня 2020 г. N 126н")
Источник: КонсультантПлюс, 12.01.2021, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/67114.html/

СТАТИСТИКА

Внесены уточнения в порядок предоставления формы федерального статистического наблюдения N 1-предприятие "Основные сведения о деятельности организации"

Установлено, в частности, что форма предоставляется в территориальный орган Росстата по месту фактического осуществления деятельности юридического лица (при отсутствии обособленных подразделений) или его головного подразделения (при наличии у юридического лица обособленных подразделений).
Организации, в отношении которых в соответствии с Федеральным законом от 26 октября 2002 г. N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" введены процедуры, применяемые в деле о банкротстве, предоставляют сведения по указанной форме вплоть до завершения в соответствии со статьей 149 Закона о банкротстве конкурсного производства и внесения в единый государственный реестр юридических лиц записи о ликвидации.
Временно не работающие организации, на которых в течение всего отчетного года отсутствовало производство товаров и не осуществлялось оказание услуг, также предоставляют форму с обязательным заполнением разделов 1, 2, 3, 4. В разделе 5 в строке 525 проставляется "0".
При реорганизации юридического лица в форме преобразования юридическое лицо, являющееся правопреемником, должно предоставлять отчет по форме (включая данные реорганизованного юридического лица) в срок, указанный в бланке формы за период с начала отчетного года.
Также внесены корректировки в порядок заполнения показателей формы N 1-предприятие.
(Приказ Росстата от 31.12.2020 N 873 "О внесении изменений в Указания по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 1-предприятие "Основные сведения о деятельности организации", утвержденные приказом Росстата от 13 января 2020 г. N 2")
Источник: КонсультантПлюс, 14.01.2021, http://www.consultant.ru/law/review/207827849.html/

ПРАВОВЫЕ НОВОСТИ

МРОТ в Москве увеличен на 228 рублей

С 1 января 2021 года минимальный размер зарплаты в столице увеличен до 20 589 руб. Такой размер региональной "минималки" установлен постановлением правительства Москвы.
Напомним, что "минималка" в столице пересматривается ежеквартально и зависит от размера прожиточного минимума трудоспособного населения Москвы. Если данный показатель снижается, то размер минимальной зарплаты сохраняется на прежнем уровне. Если увеличивается, то вырастает и "минималка". Ее повышение происходит с первого числа месяца, следующего за месяцем вступления в силу постановления московского правительства об установлении прожиточного минимума. Об этом сказано в пунктах 3.1 и 3.2 Московского трехстороннего соглашения на 2019 - 2021 годы между правительством Москвы, московскими объединениями профсоюзов и московскими объединениями работодателей (утв. постановлением правительства Москвы от 01.10.18 № 77-1094).
Согласно постановлению правительства Москвы от 15.12.20 № 2207-ПП, прожиточный минимум трудоспособного населения за III квартал 2020 года составил 20 589 руб. Данное постановление вступило в силу 27 декабря (п. 1, 5 ст. 20 Закона г. Москвы от 08.07.09 № 25). Таким образом, с 1 января 2021 года зарплата в Москве не может быть ниже 20 589 руб.
Отметим, что ранее минимальный размер зарплаты в столице был равен 20 361 руб. (постановление правительства Москвы от 25.08.20 № 1351-ПП). Таким образом, повышение составило 228 руб.
(Постановление Правительства Москвы от 15.12.20 № 2207-ПП)
Источник: Бухонлайн, 15.01.2021, https://www.buhonline.ru/pub/news/2021/1/16270_mrot-v-moskve-uvelichen-na-228-rublej

ЗАКОНОПРОЕКТЫ

Форму налогового уведомления для физических лиц планируют скорректировать

На портале проектов НПА размещен проект приказа о внесении изменений в форму налогового уведомления (ID проекта 02/08/12-20/00111866). Необходимость обновления формы уведомления обусловлена внесением поправок в части исчисления НДФЛ. Напомним, с 2021 года существенно меняется порядок налогообложения НДФЛ с доходов в виде процентов по банковским вкладам, вводится ставка 15% в отношении доходов, превышающих 5 млн. рублей.
В связи с этим форму уведомления предложено дополнить следующими разделами (таблицами):
- "Расчет НДФЛ с доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории РФ";
- "Перерасчет НДФЛ с доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории РФ, по налоговому уведомлению № ____";
- "Расчет НДФЛ по налоговой ставке, предусмотренной абзацем третьим п. 1 ст. 224 Налогового кодекса";
- "Перерасчет НДФЛ по налоговой ставке, предусмотренной абзацем третьим п. 1 ст. 224 НК РФ, по налоговому уведомлению № ____".
Предполагается, что изменения вступят в силу с 1 июня 2021 года. При этом новые разделы будут включены в налоговое уведомление с 1 июня 2022 года.
(Проект Приказа ФНС России "О внесении изменений в приложение к приказу Федеральной налоговой службы от 7 сентября 2016 г. № ММВ-7-11/477@ "Об утверждении формы налогового уведомления")
Источник: ГАРАНТ, 11.01.2021, http://www.garant.ru/news/1431649/

Разработан проект об утверждении новых формы трудовой книжки, порядка ведения и хранения трудовых книжек

В соответствии с проектом работодатель (за исключением работодателей - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) ведет трудовые книжки на каждого работника, проработавшего у него свыше пяти дней, если работа у данного работодателя является для работника основной (за исключением случаев, если в соответствии с Трудовым кодексом РФ, иным федеральным законом трудовая книжка на работника не ведется (не оформляется)).
При дистанционной работе сведения о работе вносятся по соглашению сторон трудового договора.
Устанавливается порядок ведения и хранения трудовых книжек, выдачи дубликата трудовой книжки и трудовой книжки при увольнении или при подаче работником заявления о предоставлении ему работодателем сведений о трудовой деятельности в соответствии со статьей 66.1 Трудового кодекса РФ.
Отменяются следующие устаревшие и избыточные требования, в том числе:
- вести приходно-расходную книгу по учету бланков трудовой книжки и вкладыша в нее, а также книги учета движения трудовых книжек и вкладышей в нее и скреплять их сургучной печатью или опломбировать;
- вносить в трудовые книжки записи об общем трудовом стаже, в том числе лицам, отбывшим исправительные работы без лишения свободы, о том, что время работы в этот период не засчитывается в непрерывный трудовой стаж.
Некоторые записи в трудовую книжку проектом актуализированы в соответствии с требованиями принятых новых федеральных законов или изменениями в действующие федеральные законы.
(Проект Приказа Минтруда России "Об утверждении формы, порядка ведения и хранения трудовых книжек")
Источник: КонсультантПлюс, 12.01.2021, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/67111.html/

СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА

ВС РФ: между ТСН и председателем его правления трудовые отношения не возникают

Верховный Суд РФ высказал свое мнение по вопросу о статусе отношений между товариществом собственников недвижимости (ТСН) и председателем его правления.
В рассматриваемом деле ТСН было привлечено к ответственности в связи с тем, что им не была своевременно представлена отчетность по форме СЗВ-СТАЖ в отношении председателя правления, не получавшего вознаграждения за свою работу.
Суды первой и апелляционной инстанций при рассмотрении дела сделали вывод о наличии трудовых отношений между председателем правления и ТСН, и, соответственно, о наличии у ТСН обязанности по представлению отчетности по форме СЗВ-СТАЖ.
Однако кассационный суд с таким подходом не согласился. По мнению судей, из приведенных норм права следует, что садоводческое, огородническое или дачное некоммерческое объединение граждан является формой самоорганизации, одобренной государством в целях содействия в решении общих социально-хозяйственных задач ведения садоводства, огородничества и дачного хозяйства. Члены правления объединения и председатель правления, являясь членами такого объединения, действуют в соответствующей организационной форме в своих интересах и в отсутствие лица, которое можно было бы квалифицировать в качестве работодателя, что исключает возникновение между товариществом и председателем как одним из органов управления трудовых отношений в понимании, придаваемом им ст. 15 Трудового кодекса.
При этом арбитражный суд сослался на позицию, изложенную в определении ВС РФ от 24 мая 2019 г. № 84-КА19-1. Об этом определении мы уже писали ранее. Суд действительно изложил там аналогичную точку зрения - правда, применительно к ТСЖ.
Кассационный суд распространил данный подход и на отношения в ТСН, а Верховный Суд РФ согласился с таким подходом и оснований для пересмотра решения суда кассационной инстанции не нашел.
(Определение Верховного Суда РФ от 20 ноября 2020 г. № 307-ЭС20-12986)
Источник: ГАРАНТ, 12.01.2021, http://www.garant.ru/news/1431805/

Вопрос обложения взносами компенсации за санаторные путевки вновь решал суд

Споры между ФСС России и органами власти/ местного самоуправления об обложения страховыми взносами сумм компенсаций стоимости медицинского обслуживания и санаторно-курортных путевок для государственных/ муниципальных служащих – получателей такого рода гарантий не раз становился предметом рассмотрения судебных инстанций. ФСС России при проверках настаивает на необходимости начисления взносов на суммы указанных компенсаций, такой же позиции придерживаются Минфин России и ФНС России. А вот суды, как правило, не согласны с ними.
Так, например, за последние два года Арбитражный суд Московского округа дважды выносил решения не в пользу ФСС – в постановлениях от 28 августа 2019 г. № Ф05-13634/19 и от 17 июня 2020 г. № Ф05-4901/20. Девятый Арбитражный апелляционный суд в постановлениях от 19 ноября 2019 г. № 09АП-59396/19 и от 23 октября 2020 г. № 09АП-47139/20 тоже рассматривал споры между ФСС России и организациями-страхователями по указанному вопросу и тоже встал на сторону учреждений. И вот в конце 2020 года арбитрам этого суда пришлось вникать в еще одно такое дело...
По результатам выездной проверки страхователь – орган власти привлечен к ответственности за неполную уплату страховых взносов. Занижение облагаемой базы образовалось из-за невключения в нее суммы выплат в виде ежегодной компенсации госслужащим за неиспользованные санаторно-курортные путевки и за медицинское обслуживание. По мнению ФСС, такие выплаты подлежат включению в базу для начисления страховых взносов, поскольку государственные гарантии в виде указанных компенсаций не являются компенсационными выплатами, связанными с выполнением физлицом трудовых обязанностей.
Страхователь обратился в суд, который и в этот раз не согласился с требованиями ФСС России.
Трудовой кодекс выделяет два вида компенсационных выплат:
Первый вид компенсаций – это выплаты в целях возмещения работникам затрат, связанных с выполнением ими трудовых функций. Такие выплаты не входят в систему оплаты труда и не облагаются взносами;
А вот второй вид компенсаций не призван возместить работникам конкретные затраты, связанные с непосредственным выполнением трудовых обязанностей. Такие выплаты являются элементами оплаты труда, а значит, включаются в базу для начисления страховых взносов.
Суд пришел к выводу, что выплаты ежегодной компенсации за медицинское обслуживание госслужащих и членов их семей, а также за неиспользованную санаторно-курортную путевку имеют характер компенсационных и не подлежащих обложению страховыми взносами выплат, так как работники получают денежные средства взамен предоставленных благ в натуре – взамен санаторно-курортной путевки и полиса дополнительного медицинского страхования. Эти выплаты являются компенсационными, так как входят в систему оплаты труда и направлены на восполнение государственному служащему его физических и моральных затрат, связанных с исполнением им служебных обязанностей. Включение указанных выплат в базу, облагаемую страховыми выплатами, поставило бы в заведомо неравные условия служащих, которым были предоставлены санаторно-курортные путевки и возможность проходить медицинское обслуживание в специальных медцентрах, и служащих, которым взамен этого была выплачена компенсация. А такой подход противоречит положениям Закона об обязательном социальном страховании.
Заметим, что аналогичной позиции придерживался и ВАС РФ в Определении от 31 мая 2012 г. № ВАС-6387/12, отказывая Фонду в пересмотре дела, по которому Девятый ААС тогда вынес схожее решение.
(Постановление Девятого ААС от 12 ноября 2020 г. № 09АП-53188/20)
Источник: ГАРАНТ, 13.01.2021, http://www.garant.ru/news/1432255/

ПРОЧЕЕ

Бухгалтерскую отчетность за 2020 год будут принимать только через интернет

Организации, которые обязаны вести бухучет, должны представить бухгалтерскую отчетность за 2020 год только в электронном виде. На бумаге такую отчетность не примут. Данное требование распространяется и на тех юрлиц, которые относятся к субъектам малого предпринимательства.
Напомним, что с отчетности за 2019 год средние и крупные организации обязаны сдавать в ИФНС обязательный экземпляр годовой бухгалтерской отчетности по телекоммуникационным каналам связи через оператора ЭДО (электронного документооборота).
Что касается субъектов малого предпринимательства, то они могли отчитываться как в электронном виде, так и на бумажном носителе. Однако теперь такое послабление не действует. Начиная с отчетности за 2020 год, все экономические субъекты, в том числе малые предприятия, обязаны представлять обязательный экземпляр отчетности исключительно в электронном виде. Если организация сдаст баланс за 2020 год на бумаге, инспекция его не примет.
Авторы письма уточнили, что от представления обязательного экземпляра отчетности освобождены:
- Организации бюджетной сферы;
- Центральный банк РФ;
- Религиозные организации;
- Организации, представляющие бухгалтерскую (финансовую) отчетность в Центральный банк РФ;
- Организации, годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность которых содержит сведения, отнесенные к гостайне;
- Организации в случаях, установленных постановлением Правительства от 22.01.20 № 35.
(Совместное Письмо Минфина № 07-04-07/110599 и ФНС № ВД-4-1/20793@ от 17.12.20)
Источник: Бухонлайн, 25.12.2020, https://www.buhonline.ru/pub/news/2020/12/16235_buxgalterskuyu-otchetnost-za-2020-god-budut

С 2021 года реализация программ для ЭВМ освобождается от НДС только при условии включения их в реестр

Начиная с 1 января 2021 года передача исключительных прав на использование программного обеспечения, не включенного в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, облагается НДС.
Соответствующие поправки в пп.26 п.2 ст. 149 НК внесены Федеральным законом № 265-ФЗ от 31.07.2020.
Минфин разъяснил, кто должен платить НДС, если программу для ЭВМ через Интернет реализует иностранная компания, а покупателем является российская организация.
Сообщается, что предоставление прав на использование программ через Интернет, в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним, является услугой в электронной форме. Местом реализации в данном случае признается РФ.
Иностранная организация, оказывающая услуги в электронной форме, местом реализации которых признается территория РФ, подлежит постановке на учет в налоговом органе.
Таким образом, при оказании иностранной организацией услуг в электронной форме, в том числе при передаче российской организации с 1 января 2021 года прав на использование программ для ЭВМ через Интернет, не включенных в единый реестр российских программ для ЭВМ, исчисление и уплата НДС российской организацией в отношении данных услуг в качестве налогового агента Налоговым кодексом не предусмотрены.
(Письмо Минфина России от 14.12.2020 № 03-07-08/109049)
Источник: Клерк, 11.01.2021, https://www.klerk.ru/buh/news/509010/

Налогоплательщики отмененного ЕНВД при переходе на общий режим налогообложения могут воспользоваться правом на освобождение от уплаты НДС

Для организаций и ИП, применяющих общую систему налогообложения предусмотрен порядок освобождения от уплаты НДС, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС не превысила в совокупности два миллиона рублей.
Для этого организации, переходящей с 1 января 2021 года с ЕНВД на общий режим налогообложения, необходимо представить вместе с уведомлением регистры бухгалтерского учета, подтверждающие выручку, не превышающую два миллиона рублей за указанный период.
В отношении ИП указано следующее:
- ИП, использующие при расчетах ККТ либо счет в банке для учета выручки, смогут воспользоваться правом на освобождение от уплаты НДС при соблюдении указанных условий. При этом ИП необходимо представить в налоговые органы только уведомление;
- ИП, не применяющие ККТ при расчетах, либо применяющие ККТ в режиме, не предусматривающем передачи фискальных документов в налоговые органы, вышеуказанное право на освобождение от уплаты НДС возможно подтвердить сведениями о сумме вмененного дохода для целей расчета ЕНВД, либо иными документами, подтверждающими размер фактической выручки. При этом, представление уведомления также обязательно.
(Письмо ФНС России от 30.12.2020 N КВ-4-3/21922@ "О применении права на освобождение от уплаты НДС при переходе с ЕНВД на общий режим налогообложения")
Источник: КонсультантПлюс, 04.01.2021, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/67031.html/

Налоговая служба ответила на вопросы о порядке исчисления страховых взносов

ФНС России на своем официальном сайте опубликовала ответы на вопросы налогоплательщиков, заданные во время проведения вебинара по теме: "Общие вопросы администрирования страховых взносов", проходившем 28 декабря 2020 года. В частности, рассматривались особенности применения пониженных тарифов страховых взносов IT-компаниями, порядок начисления страховых взносов при выплате вознаграждения в натуральной форме по договорам ГПХ и другие.
Так, налоговая служба указывает, что если организация осуществляет только сервисное сопровождение программных продуктов несобственной разработки без осуществления их предварительной адаптации или модификации, то такая организация не вправе применять пониженные тарифы страховых взносов. Напомним, что в случае получения документа о госаккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, и при средней численности работников не менее семи человек, налогоплательщик может применять пониженные тарифы страховых взносов при соблюдении ряда условий, в том числе и по доходному порогу (подп. 3 п. 1 ст. 427, п. 5 ст. 427 Налогового кодекса).
При выплате вознаграждения в натуральной форме по договорам ГПХ, предметом которого являются выполнение работ, оказание услуг, суммы вознаграждения включаются организации в базу для исчисления взносов на ОПС и ОМС в месяце, в котором такие суммы были начислены в карточке индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов по каждому физлицу. Производится начисление на основании акта приемки выполненных работ, оказанных услуг после окончательной сдачи результатов работы или оказанных услуг, или сдачи отдельных этапов, независимо от даты фактической выплаты указанных сумм (письмо Минфина России от 21 февраля 2020 г. № 03-15-06/12725).
Даны разъяснения и по вопросу зачета дебетового сальдо с ФСС России. Организация по своему усмотрению может либо зачесть эти суммы в счет предстоящих платежей в январе, либо подать на возмещение понесенных расходов. В первом случае зачет производится на основании полученного от территориального органа ФСС России подтверждения заявленных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения за соответствующий расчетный (отчетный) период. При этом зачесть можно и излишне уплаченные страховые взносы на ОСС, а не только в случае превышения расходов по больничным листам над начислениями страховых взносов.
(Письмо Минфина России от 26 декабря 2019 г. № 03-15-06/102240)
Источник: ГАРАНТ, 12.01.2021, http://www.garant.ru/news/1431700/

Физлицу не положены вычеты по НДФЛ при продаже имущества, используемого в предпринимательстве

Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность и не зарегистрированные в качестве ИП, не имеют права на получение профессионального налогового вычета по НДФЛ.
Имущественный вычет при продаже имущества физлиц не применяется в отношении доходов от продажи недвижимого имущества и (или) транспортных средств, которые использовались в предпринимательской деятельности. При этом факт регистрации налогоплательщика в качестве индивидуального предпринимателя для применения этого ограничения не имеет значения.
Таким образом, физлицо, занимающееся предпринимательством без регистрации в качестве ИП, не имеет права ни на профвычет, ни на имущественный вычет при продаже имущества, которое использовалось в предпринимательской деятельности.
(Письмо Минфина России от 11 декабря 2020 г. № 03-04-07/108943 и Письмо Федеральной налоговой службы от 23 декабря 2020 г. № БС-4-11/21203@)
Источник: ГАРАНТ, 11.01.2021, http://www.garant.ru/news/1431523/

Можно ли оставлять пустые строки между записями в трудовой, разъяснил Минтруд

Между записями об увольнении сотрудника с предыдущего места работы и о приёме на новое место пустых строк быть не должно, законодательными актами это не регламентируется.
Ведомство отметило, что вопросы ведения трудовых книжек в настоящее время регулируются:
- ТК;
- постановлением № 255 "О трудовых книжках";
- постановлением № 69 "Об утверждении инструкции по заполнению трудовых книжек".
В соответствии с указанными актами в трудовую книжку вносятся сведения о работнике, выполняемой им работе, переводе на другую постоянную работу и об увольнении работника, а также основания прекращения трудового договора и сведения о награждении за успехи в работе. Нормативными документами не регламентируется, чтобы работодатель оставлял пустую строку между записями о приеме на работу и об увольнении с предыдущего места работы.
Следовательно, не допускается оставлять пустые строки между записями в трудовой.
Напомним, что до 31 декабря 2020 года все работающие и не находящиеся при этом в командировках, отпусках или на больничных должны были определиться, что делать с "бумажной" трудовой книжкой. Сотрудники, решившие перейти на электронные трудовые, не смогут вернуться к бумажным даже после смены работодателя, так как информация о сделанном выборе содержится в ПФ.
Кстати, Минтруд снова обещает модернизировать правила учета трудовых книжек – в том числе, упразднить требование опломбировать журналы учета.
(Письмо Минтруда России от 30.11.2020 № 14-2/ООГ-17410)
Источник: Audit-it.ru, 14.01.2021, https://www.audit-it.ru/news/personnel/1026867.html

ФНС даны разъяснения по вопросам контроля за репатриацией средств по экспортным договорам и договорам займа

Сообщается, в частности, что истребованные в ходе валютного контроля документы и информация должны исследоваться налоговыми органами на предмет разрешенных случаев нерепатриации резидентами средств, установленных частью 2 статьи 19 Закона о валютном регулировании.
При определении сроков исполнения обязанности по репатриации средств должны учитываться также условия внешнеторгового договора (договора займа), определяющие порядок и сроки оплаты, периодичность и иные условия, имеющие значение для принятия решения о наличии признаков нарушений.
Кроме того, сообщается о необходимости учитывать обстоятельства, касающиеся отсутствия между российскими и зарубежными банками прямых корреспондентских отношений, особенности национального законодательства страны контрагента, заключающееся в требовании зачислить первоначально средства резидента на счет в зарубежном банке и т.п.
Отмечено, что согласно диспозиции примечания 7 к статье 15.25 КоАП РФ зачисление на счета резидента в уполномоченных банках денежных средств в установленные сроки, ранее зачисленных на счета в зарубежных банках в нарушение требований валютного законодательства, является условием освобождения резидента от административной ответственности предусмотренной частью 1 и 4 статьи 15.25 КоАП РФ.
С целью организации мониторинга за проводимыми мероприятиями валютного контроля, в части правильности квалификации нарушений, поручено, в частности представлять в Управление международного сотрудничества и валютного контроля ФНС России проекты актов проверок соблюдения валютного законодательства, если предполагаемый размер административных штрафов составляет: в отношении юрлиц и ИП - более 40 млн. рублей; в отношении физлиц и должностных лиц организаций - более 1 млн. рублей.
(Письмо ФНС России от 11.01.2021 N ВД-4-17/10@ "О направлении разъяснений")
Источник: КонсультантПлюс, 13.01.2021, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/67136.html