Главная Готовые решения Мониторинг законодательства 2021 Мониторинг изменений за период 20.12.21 - 26.12.21

Мониторинг изменений за период 20.12.21 - 26.12.21

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

ФНС обновила формы уведомлений о постановке на учет (снятии с учета) в налоговых органах

Утверждены:
- форма N 1-3-Учет "Уведомление о постановке на учет российской организации в налоговом органе;
- форму N 1-5-Учет "Уведомление о снятии с учета российской организации в налоговом органе".
Признаны утратившими силу абзацы третий и четвертый пункта 1 Приказа ФНС России от 11.08.2011 N ЯК-7-6/488@ и соответствующие приложения к приказу.
(Приказ ФНС России от 12.10.2021 N ЕД-7-14/881@ "Об утверждении форм уведомления о постановке на учет российской организации в налоговом органе и уведомления о снятии с учета российской организации в налоговом органе", зарегистрировано в Минюсте России 22.12.2021 N 66498)
Источник: КонсультантПлюс, 24.12.2021, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/72666.html

Внесены корректировки в формат и порядок представления сведений о недвижимом имуществе

Внесение изменений связано с принятием Федерального закона "О федеральной территории "Сириус".
Приказ вступает в силу с 1 ноября 2022 года.
(Приказ ФНС России от 25.10.2021 N ЕД-7-21/926@ "О внесении изменений в приложения NN 2, 3 к Приказу Федеральной налоговой службы от 10.04.2017 N ММВ-7-21/302@", зарегистрировано в Минюсте России 16.12.2021 N 66391)
Источник: КонсультантПлюс, 18.12.2021, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/72517.html/

ПЕНСИОННОЕ И СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ И ОБЕСПЕЧЕНИЕ

На период 2022 - 2024 годов сохранены действующие тарифы и порядок уплаты страховых взносов на травматизм и профзаболевания

Согласно закону в указанный период страховые взносы на ОСС от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний уплачиваются в соответствии с Федеральным законом от 22.12.2005 N 179-ФЗ "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год" (всего предусмотрено 32 страховых тарифа в соответствии с видами экономической деятельности по классам профессионального риска).
Кроме того, в целях стимулирования включения инвалидов в трудовой процесс сохраняются действующие льготные тарифы (в размере 60% от установленного размера) для индивидуальных предпринимателей в отношении выплат сотрудникам, являющимся инвалидами I, II и III групп.
(Федеральный закон от 21.12.2021 N 413-ФЗ "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2022 год и на плановый период 2023 и 2024 годов")
Источник: КонсультантПлюс, 21.12.2021, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/72581.html/

СТАТИСТИКА

Внесены изменения в указания по заполнению ряда форм федерального статистического наблюдения в части их предоставления временно не работающими организациями

Так, положения о необходимости предоставления временно не работающими организациями таких форм на общих основаниях исключены из указаний по заполнению следующих форм:
- N 10-ГА (срочная) "Сведения об авиаработах";
- N 65-ЖЕЛ "Сведения об услугах железнодорожного транспорта общего пользования";
- N 5-З "Сведения о затратах на производство и продажу продукции (товаров, работ, услуг)";
- N 1-биржа "Сведения об объемах реализации отдельных товаров на биржах и торговых (биржевых) секциях";
- N 9-АПК (мясо) "Сведения о переработке скота и птицы и выходе мясопродуктов";
- N 24-СХ "Сведения о состоянии животноводства";
- N 1-ПУ (ЖКХ) "Сведения о приборах учета потребления коммунальных услуг в жилищном фонде", а также ряда иных форм и приложений к ним, перечисленных в настоящем приказе.
(Приказ Росстата от 15.12.2021 N 911 "О внесении изменений в отдельные формы федерального статистического наблюдения")
Источник: КонсультантПлюс, 20.12.2021, http://www.consultant.ru/law/review/208132039.html/

Определены сроки предоставления первичных статистических данных в отдельных формах федерального статистического наблюдения

Речь идет в том числе о таких формах, как:
- N 1-Т (проф) "Сведения о численности и потребности организаций в работниках по профессиональным группам";
- N 1-ОЛ "Сведения об организации отдыха детей и их оздоровления";
- N П-4 "Сведения о численности и заработной плате работников";
- N 1-ИП (торговля) "Сведения о деятельности индивидуального предпринимателя в розничной торговле";
- N 1-СОНКО "Сведения о деятельности социально ориентированной некоммерческой организации" и других.
(Приказ Росстата от 17.12.2021 N 925 "Об установлении сроков предоставления первичных статистических данных в некоторых формах федерального статистического наблюдения")
Источник: КонсультантПлюс, 20.12.2021, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/72543.html/

Утверждена обновленная форма федерального статистического наблюдения N 2-наука (ИНВ) "Сведения об организации сектора исследований и разработок"

Первичные статистические данные по указанной форме предоставляют юридические лица (кроме субъектов малого предпринимательства), выполняющие научные исследования и разработки и имеющие вид экономической деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности (ОКВЭД2 ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2), научные исследования и разработки (код 72) (основной или дополнительный); образование высшее (код 85.22); подготовка кадров высшей квалификации (код 85.23), а также организации, получившие субсидии (гранты) на выполнение научных исследований и разработок, которые предоставляют данные по форме федерального статистического наблюдения N 2-наука "Сведения о выполнении научных исследований и разработок".
Первичные статистические данные по форме федерального статистического наблюдения, утвержденной настоящим приказом, предоставляются в соответствии с указаниями по ее заполнению по адресам, в сроки и с периодичностью, которые указаны на бланке этой формы.
С введением в действие указанной формы признается утратившим силу Приказ Росстата от 28 февраля 2019 года N 112 "Об утверждении формы федерального статистического наблюдения с указаниями по ее заполнению для организации Министерством науки и высшего образования Российской Федерации федерального статистического наблюдения за деятельностью организаций сектора исследований и разработок".
(Приказ Росстата от 17.12.2021 N 921 "Об утверждении формы федерального статистического наблюдения с указаниями по ее заполнению для организации Министерством науки и высшего образования Российской Федерации федерального статистического наблюдения за деятельностью организаций сектора исследований и разработок")
Источник: КонсультантПлюс, 23.12.2021, http://www.consultant.ru/law/review/208140230.html/

Обновлены формы для организации федерального статистического наблюдения в сфере охраны здоровья

Утверждены четыре годовые формы ФСН с указаниями по их заполнению, сбор и обработка данных по которым осуществляются Минздравом России, и введены в действие с отчета за 2021 год, в том числе: N 12 "Сведения о числе заболеваний, зарегистрированных у пациентов, проживающих в районе обслуживания медицинской организации", N 30 "Сведения о медицинской организации", N 47 "Сведения о сети и деятельности медицинских организаций".
Сведения по утвержденным формам предоставляют органы государственной власти субъектов РФ в сфере охраны здоровья.
Признаны утратившими силу утвержденные ранее аналогичные формы.
(Приказ Росстата от 20.12.2021 N 932 "Об утверждении форм федерального статистического наблюдения с указаниями по их заполнению для организации Министерством здравоохранения Российской Федерации федерального статистического наблюдения в сфере охраны здоровья")
Источник: КонсультантПлюс, 23.12.2021, http://www.consultant.ru/law/review/208140231.html

ПРАВОВЫЕ НОВОСТИ

С 29 декабря 2021 года устанавливаются новые формы патентов, выдаваемых иностранным гражданам или лицам без гражданства, прибывшим в РФ в порядке, не требующем получения визы

Утверждены формы патентов, в том числе патента в форме карты с электронным носителем информации, а также перечни сведений, содержащихся в патентах.
Признан утратившим силу регулирующий аналогичные правоотношения Приказ МВД России от 19.06.2017 N 391.
(Приказ МВД России от 02.11.2021 N 805 "Об утверждении форм патентов, выдаваемых иностранным гражданам или лицам без гражданства, прибывшим в Российскую Федерацию в порядке, не требующем получения визы, и перечней сведений, содержащихся в указанных патентах", зарегистрировано в Минюсте России 17.12.2021 N 66419)
Источник: КонсультантПлюс, 21.12.2021, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/72573.html

ЗАКОНОПРОЕКТЫ

Госдума приняла в первом чтении законопроект об автоматизированной УСН

Госдума приняла в первом чтении правительственный проект закона о проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения". Корреспондирующие поправки также вносятся в Налоговый и Бюджетный кодексы России, пишет ТАСС.
Документом предлагается провести до 2027 года в Москве, Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан эксперимент по введению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения". Новым налоговым режимом смогут воспользоваться компании и ИП, годовой доход которых не превышает 60 млн рублей, с численностью наемных сотрудников до 5 человек.
Налогоплательщики, которые выразили желание перейти на применение нового налогового режима, через личный кабинет налогоплательщика уведомляют ФНС о таком переходе с указанием выбранного объекта налогообложения ("доходы" или "доходы, уменьшенные на величину расходов"). Налоговым периодом признается календарный месяц.
Источник: Российский налоговый портал, 22.12.2021, http://taxpravo.ru/novosti/statya-450458-gosduma_prinyala_v_pervom_chtenii_zakonoproekt_ob_avtomatizirovannoy_usn

СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА

Представлен обзор правовых позиций КС РФ и ВС РФ по вопросам налогообложения за III квартал 2021 года

В обзоре приведены наиболее важные судебные решения, содержащие, в частности, следующие выводы:
- не допускается привлечение валютного резидента РФ к административной ответственности за действия (бездействие), которые при обычных условиях могут быть признаны незаконной валютной операцией, когда их необходимость вызвана реальным риском в связи с тем, что иностранное государство применило ограничительные меры против России;
- указывая о проявлении истцом неосторожности при выборе контрагента, суды, отказывая в иске о взыскании сумм НДС с подрядчика в качестве убытков, не учли, что в силу пункта 1 статьи 404 ГК РФ это могло служить лишь основанием для уменьшения судом размера ответственности должника, но не для полного отказа в удовлетворении требования о возмещении убытков. В удовлетворении требования о возмещении убытков может быть отказано, если при рассмотрении дела установлено, что обе стороны договора выступали участниками по сути одного правонарушения.
(Письмо ФНС России от 16.12.2021 N БВ-4-7/17685@ "О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2021 года по вопросам налогообложения")
Источник: КонсультантПлюс, 21.12.2021, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/72579.html

Суд запретил налоговикам чрезмерно затягивать налоговую проверку

Выездная проверка длится с декабря 2017 года по сей день. Инспекторы постоянно откладывают окончательное решение, а ведь пени по НДС и налогу капают, и немаленькие.
Налоговики по результатам ФНП доначислили компании недоимку по НДС и налогу на прибыль в общей сумме 218 880 805 руб. и пени в размере 91 004 881 руб.
В компании с такими результатами не согласились, и несколько раз писали возражения на акт проверки и пояснения к возражениям. Вот только налоговики их проигнорировали и несколько раз откладывали рассмотрение результатов проверки под различными предлогами.
Началась проверка в декабре 2017 года, окончилась в декабре 2018. И до сих пор откладывает рассмотрение по ее результатам.
Попытка оспорить бездействие налоговиков в УФНС результата не дала. Тогда компания пошла в суд.
Суд частично требования компании удовлетворил. Абз. 1 п. 1 ст. 101 НК предусматривает однократное продление срока выездной проверки, когда как налоговики продлевали его каждый месяц. Также, как и отложить срок можно не более, чем на месяц. По мнению суда, налоговики злоупотребили правом.
По мнению суда, налоговики не имеют права настолько затягивать проверку: у компании нет понимания, когда им платить доначисленные налоги. А пени при этом капают.
В итоге, суд предписал налоговикам не позднее, чем через 1 месяц после вступления решения суда в законную силу рассмотреть результаты ВНП и принять по ним решение.
(дело № А40-135677/21-75-2552)
Источник: "Клерк", 23.12.2021, https://www.klerk.ru/buh/news/523301/

Суд решил, положена ли "коронавирусная" субсидия "упрощенщику" с долгами по авансовым платежам

Одно из условий для получения субсидии, которая выдавалась из бюджета бизнесу, наиболее пострадавшему от коронавируса, - отсутствие недоимки по налогам и страховым взносам, в совокупности превышающей 3 000 рублей. Является ли задолженность по авансовому платежу в рамках УСН недоимкой и, соответственно, основанием для отказа в субсидии? На этот вопрос Арбитражный суд Уральского округа ответил в постановлении от 08.12.21.
Напомним, что организации и предприниматели, которые были включены в реестр субъектов малого и среднего бизнеса по состоянию на 1 марта 2020 года и относились к отраслям, наиболее пострадавшим из-за коронавируса, могли получить государственную субсидию. Порядок и условия выплаты были утверждены постановлением правительства РФ от 24.04.20 № 576. Согласно этому документу, получатель субсидии по состоянию на 1 марта 2020 года не должен был иметь задолженность по налогам и взносам, которая в совокупности превышает 3 000 рублей.
Руководствуясь постановлением № 576, инспекция отказала организации в "коронавирусной" субсидии. Главная причина - по состоянию на 1 марта 2020 года у налогоплательщика имелась задолженность по авансовым платежам по УСН за 2019 год в размере 84 тыс. рублей.
Суд признал отказ необоснованным, указав следующее. Из положений пункта 3 статьи 58 НК РФ следует, что между налогом и авансовым платежом есть существенная разница. В отличие от налога "аванс" является предварительным платежом; перечисляется в течение налогового периода, а не по его итогам. Занижение налоговой базы образует состав правонарушения лишь в том случае, если такие действия (бездействия) привели к задолженности по налогу (п. 17 и 20 постановления Пленума ВАС от 30.07.13 № 57).
Поскольку исчисление налоговой базы и суммы налога по УСН производится после окончания налогового периода, то в течение года недоимка по налогу отсутствует. А возникает она лишь после истечения срока, предусмотренного для уплаты налога (в рассматриваемой ситуации - после 30.09.2020 г., с учетом продления срока уплаты налога за 2019 год).
Таким образом по смыслу статей 58 и 346.21 НК РФ недоимка по авансовому платежу, который вносится как предварительный промежуточный платеж в течение налогового периода, не является недоимкой по налогу в рамках УСН за соответствующий период.
Поскольку авансовые платежи не являлись недоимкой по состоянию как на 1 марта 2020 года, так и на момент подачи заявлений на субсидию (были поданы в мае и июне 2020 года), то оснований для отказа в выплате средств господдержки не было.
(дело № Ф09-9286/21)
Источник: Бухонлайн, 22.12.2021, https://www.buhonline.ru/pub/news/2021/12/17577_sud-reshil-polozhena-li-koronavirusnaya-subsidiya-uproshhenshhiku-s-dolgami-po-avansovym-platezham

Доказывать, что заключенный договор не является трудовым, в случае спора должен работодатель

Гражданин обратился в суд, чтобы его правоотношения с компанией, оформленные гражданско-правовым договором, признали трудовыми.
Как указал истец, фактически он работал в отеле компании, но с ним заключили не трудовой договор, а соглашение на оказание услуг. Он выполнял работу лично, по согласованному графику. Зарплату ему выплачивали два раза в месяц.
Суды трех инстанций отклонили такие доводы. При этом они исходили из того, что гражданин не доказал наличие трудовых отношений. Он не подавал заявление о приеме на работу. Компания не издавала соответствующий приказ и не оформляла трудовую книжку. У истца не было должностной инструкции. Условия заключенного с ним соглашения не соответствовали содержанию трудового договора.
ВС РФ счел такой подход судов неверным. Он напомнил, что неустранимые сомнения в подобных спорах должны толковаться в пользу наличия трудовых отношений. Если гражданин представляет факты, подтверждающие выполнение им работы и выплату ему вознаграждения, наличие трудового правоотношения презюмируется. При этом не важно, какой гражданско-правовой договор с ним оформлялся. Поэтому доказывать, что трудовых отношений не было, должен работодатель. Неправомерно возлагать бремя доказывания обратного на истца (Определение Верховного Суда РФ от 8 ноября 2021 г. № 18-КГ21-100-К4).
Кроме того, суды не установили:
- осуществлялась ли истцом деятельность на основании индивидуально-конкретного задания к оговорённому сроку за обусловленную в договоре плату или им выполнялись определённая трудовая функция;
- сохранял ли истец положение самостоятельного хозяйствующего субъекта и работал на свой риск как исполнитель по договору возмездного оказания услуг или как работник выполнял работу в интересах, под контролем и управлением работодателя;
- был ли истец интегрирован в организационный процесс ответчика; подчинялся ли он установленному режиму труда, графику работы (сменности);
- распространялись ли на него указания, приказы, распоряжения работодателя;
- предоставлял ли ответчик истцу имущество для выполнения им работы;
- каким образом оплачивалась работа и являлась ли оплата работы для истца единственным и (или) основным источником доходов.
В итоге решения судов трех инстанций отменены, дело направлено на новое рассмотрение.
(дело № 2-2259/2020)
Источник: ГАРАНТ, 20.12.2021, https://www.garant.ru/news/1509667/

Суд: не любой отказ в приеме на работу вызван дискриминацией

Состоявший на учете в качестве безработного гражданин получил от службы занятости направление в коммерческую компанию. Однако собеседовать гражданина там никто не стал, про опыт работы не спросили, а через полтора часа после встречи и вовсе закрыли вакансию.
По мнению гражданина, все дело в его предпенсионном возрасте, а не в профессиональных качествах, поэтому он обратился в суд, чтобы:
- признать незаконным отказ в приеме на работу на должность бухгалтера,
- взыскать неполученную зарплату,
- взыскать компенсацию морального вреда - 10000 рублей, а также судебные расходы.
Суд первой инстанции и апелляция нарушения прав гражданина не выявили, и истец обратился в кассацию.
Кассация отметила:
- фактически отказа в приеме гражданина не было: собеседование не состоялось по причине отсутствия ответственного лица (главбуха), а на предложение перенести встречу гражданин ответил отказом;
- рассмотрение кандидатуры гражданина в дальнейшем не производилось - по причине отсутствия производственной необходимости вакансия была закрыта, поиск сотрудников приостановлен.
Таким образом, со стороны потенциального работодателя дискриминации в отношении гражданина допущено не было, решения суда первой инстанции и апелляции оставлены без изменений (определение 3-го КСОЮ от 17.11.2021 N 88-17175/2021).
Отметим, что осенью мы освещали другое подобное дело с более позитивным исходом: гражданин смог взыскать по суду 1000 рублей в качестве компенсации морального вреда с компании, не ответившей ему в семидневный срок о причинах отказа в приеме на работу.
(дело № 8Г-17677/2021 [88-17175/2021])
Источник: Audit-it.ru, 24.12.2021, https://www.audit-it.ru/news/personnel/1051230.html

ПРОЧЕЕ

ФНС сообщает о недопущении неправомерного направления налогоплательщику уведомления о вызове в налоговый орган

Сообщается о выявлении ряда нарушений, связанных, в частности:
- с направлением уведомлений с целью истребования у налогоплательщиков документов;
- с содержанием в уведомлениях требования налоговых органов представить уточненные налоговые декларации (расчеты), в связи с выявленными ошибками (противоречиями, несоответствиями) в представленных декларациях (расчетах);
- с отсутствием в уведомлениях подробного описания оснований вызова;
- с вызовом в налоговые органы на заседание комиссии по легализации налоговой базы.
С учетом изложенного даны предписания в целях исключения неправомерного направления уведомлений о вызове в налоговый орган.
(Письмо ФНС России от 02.12.2021 N ЕА-4-15/16838 "О направлении уведомлений о вызове налогоплательщика в налоговый орган в рамках пп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ")
Источник: КонсультантПлюс, 22.12.2021, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/72628.html

Минфин разъяснил, какие физлица могут заявить НДС к вычету

Могут ли обычные физические лица заявить вычет входного НДС при покупке товаров, работ или услуг? Нет, не могут, ответил Минфин в своем недавнем письме.
Разъяснения следующие. Как известно, суммы НДС, предъявленные продавцами товаров, работ или услуг можно заявить к вычету в случае использования таких товаров (работ, услуг) для осуществления операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость (например, для перепродажи). Соответствующие правила установлены пунктом 2 статьи 171 НК РФ.
Также в Минфине напоминают: вычет НДС по приобретаемым товарам (работам, услугам) предусмотрен только для плательщиков этого налога. А таковыми, как гласит статья 143 НК РФ, признаются организации и индивидуальные предприниматели. Кроме того, возврат налога возможен, если приобретенные товары (работы, услуги) используются в предпринимательской деятельности, облагаемой НДС.
При этом Налоговый кодекс не предусматривают компенсацию физическим лицам налога на добавленную стоимость, предъявленного им продавцами товаров (работ, услуг).
(Письмо Минфина России от 25.11.21 № 03-07-14/95327)
Источник: Бухонлайн, 20.12.2021, https://www.buhonline.ru/pub/news/2021/12/17526_minfin-razyasnil-kakie-fizlica-mogut-zayavit-nds-k-vychetu

Минфин напомнил, как распределить ОС по амортизационным группам

Для начисления амортизации все основные средства организации должны быть распределены по амортизационным группам в соответствии со сроками полезного использования. О том, как это сделать правильно, специалисты Минфина напомнили в новом письме.
Как известно, имущество признается амортизируемым, если оно находится у налогоплательщика на праве собственности и используется им для извлечения дохода. При этом оно должно иметь срок полезного использования более 12 месяцев и первоначальную стоимость более 100 тыс. руб. (п. 1 ст. 256 НК РФ).
На основании пункта 1 статьи 258 НК РФ амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования. Сроком полезного использования признается период, в течение которого объект основных средств служит для выполнения целей деятельности организации.
Как напоминают в Минфине, такой срок налогоплательщик определяет самостоятельно, учитывая действующую классификацию основных средств (утв. постановлением правительства РФ от 01.01.02 № 1). А для тех видов основных средств, которые не указаны в данной классификации, срок полезного использования устанавливается в соответствии с техническими условиями или рекомендациями изготовителей (п. 6 ст. 258 НК РФ).
(Письмо Минфина России от 08.12.21 № 03-03-07/99702)
Источник: Бухонлайн, 23.12.2021, https://www.buhonline.ru/pub/news/2021/12/17583_minfin-napomnil-kak-raspredelit-os-po-amortizacionnym-gruppam

IT-организация должна выполнять условия о доле доходов от IT-деятельности и средней численности работников за отчетные периоды 2021 г. независимо от соблюдения таких условий за период с января по сентябрь 2020 г.

ФНС разъяснила условия применения пониженных тарифов страховых взносов организациями, осуществляющими деятельность в области информационных технологий.
В частности, указано, что, в случае если по итогам какого-либо отчетного периода организация не выполнила хотя бы одно условие, установленное пунктом 5 статьи 427 НК РФ, а также в случае лишения ее госаккредитации или статуса резидента ОЭЗ, такая организация обязана произвести перерасчет ранее уплаченных страховых взносов исходя из общеустановленных тарифов.
Если по итогам следующего отчетного периода или по итогам расчетного периода организация снова выполняет установленные условия, то она производит перерасчет исходя из пониженных тарифов с начала календарного года и представляет уточненные расчеты.
Также указано, какие доходы не учитываются в целях перехода на пониженные тарифы с 1 января 2021 г. в доле доходов от деятельности в области информационных технологий, определяемой за период с января по сентябрь 2020 г.
(Письмо ФНС России от 16.12.2021 N БС-4-11/17658@ "По вопросу о применении пониженных тарифов страховых взносов организациями, осуществляющими деятельность в области информационных технологий")
Источник: КонсультантПлюс, 20.12.2021, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/72537.html/

ФНС разъяснила, как учесть расходы на приобретение ОС, полученных налогоплательщиком на ЕСХН в результате реорганизации в форме присоединения

Расходы на приобретение основных средств, полученных организацией в результате реорганизации в форме присоединения к ней другого юрлица, применявшего до реорганизации общий режим налогообложения, могут быть учтены данной организацией в составе расходов при исчислении ЕСХН.
Включение в расходы затрат на приобретение таких основных средств осуществляется в порядке, предусмотренном подпунктом 2 пункта 4 статьи 346.5 НК РФ.
(Письмо ФНС России от 14.12.2021 N СД-4-3/17426@ "О направлении разъяснений по вопросу учета в расходах по ЕСХН расходов на приобретение ОС, полученных в результате реорганизации")
Источник: КонсультантПлюс, 22.12.2021, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/72626.html

Установление субъектами РФ дополнительных нерабочих дней не влечет продления сроков уплаты авансовых платежей по имущественным налогам за третий квартал 2021 года

В соответствии с Указом Президента РФ от 20.10.2021 N 595 высшие должностные лица субъектов РФ были вправе установить дополнительные нерабочие дни до 30 октября 2021 г. и (или) продлить их после 7 ноября 2021 г.
Вместе с тем сообщается, что из пункта 7 статьи 6.1 НК РФ следует, что срок, установленный законодательством о налогах и сборах, переносится только в случае установления нерабочих дней в соответствии с законодательством РФ или актом Президента РФ.
На нормативные акты субъектов РФ данное положение не распространяется.
(Письмо ФНС России от 21.12.2021 N БС-4-21/17945@ "О предельных сроках уплаты авансовых платежей по транспортному налогу, налогу на имущество организаций и земельному налогу за третий квартал 2021 г. в связи с продлением нерабочих дней")
Источник: КонсультантПлюс, 23.12.2021, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/72649.html/

ФНС разъяснила, когда самозанятые могут оказывать услуги по договорам ГПХ

Могут ли самозанятые физлица оказывать услуги по договорам гражданско-правового характера заказчикам-организациям? На этот вопрос ФНС ответила в своем новом письме.
Авторы письма напоминают, что ограничения на применение налога на профессиональный доход установлены частью 2 статьи 4 и частью 2 статьи 6 Федерального закона от 27.11.18 №422-ФЗ. В частности, налогом на профдоход не могут облагаться доходы физлиц от оказания услуг или выполнения работ по договорам ГПХ, в которых заказчиками выступают работодатели таких физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад.
То есть действующее законодательство не запрещает физлицам перейти на уплату НПД в случае оказания организациям услуг по гражданско-правовым договорам. Но только при условии отсутствия между ними трудовых отношений. Авторы письма поясняют, что при выяснении этого обстоятельства нужно руководствоваться положениями пункта 17 постановления Пленума Верховного суда от 29.05.18 № 15. В нем сказано, что недостаточно убедиться только в наличии (или отсутствии) тех или иных формализованных актов (гражданско-правовых договоров, штатного расписания и т.п.). Также необходимо проверить, имелись ли в действительности признаки трудовых отношений и трудового договора, указанные в статьях 15 и 56 Трудового кодекса.
(Письмо ФНС России от 10.12.21 № СД-4-3/17284@)
Источник: Бухонлайн, 22.12.2021, https://www.buhonline.ru/pub/news/2021/12/17574_fns-razyasnila-kogda-samozanyatye-mogut-okazyvat-uslugi-po-dogovoram-gpx

Вернуть НДФЛ при покупке жилья можно только после оформления собственности

Специалисты Минфина в своем недавнем письме рассмотрели вопрос о вычете по НДФЛ при покупке квартиры в готовом доме. В частности, в ведомстве напомнили, что получить такой вычет можно начиная с того налогового периода, в котором квартира оформлена в собственность физлица.
Как известно, физлица вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом по НДФЛ при строительстве либо приобретении на территории РФ жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них (подп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ). Вычет предоставляется в размере фактических расходов на покупку или строительство, но не более 2 млн рублей.
При этом в подпункте 6 пункта 3 статьи 220 НК РФ установлено: для подтверждения права на вычет необходим договор о приобретении дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, а также документы, подтверждающие право собственности налогоплательщика на указанные объекты недвижимости.
Из этого следует: физлицо вправе претендовать на получение имущественного вычета по расходам на покупку квартиры начиная с того налогового периода, в котором она оформлена в его собственность.
(Письмо Минфина России от 29.11.21 № 03-04-05/96490)
Источник: Бухонлайн, 20.12.2021, https://www.buhonline.ru/pub/news/2021/12/17523_minfin-vernut-ndfl-pri-pokupke-zhilya-mozhno-tolko-posle-oformleniya-sobstvennosti

Чтобы избежать применения ККТ на рынке, фирма или ИП может срочно перейти на ЕСХН

Требование о применении ККТ введут, скорее всего, в следующем году, а сменить налоговый режим в случае такой возможности и необходимости надо до 31 декабря.
ФНС напомнила, что в Госдуму уже внесен законопроект, который вводит обязательное применение ККТ на рынках. Причем, следить за этим будут управляющие организации, и те торговцы, у которых нет кассы, просто лишатся торгового места.
Единственный выход - применение ЕСХН, если, конечно, на это есть основания. Только фирмы и ИП, применяющие ЕСХН, торгующие продуктами с торговых мест до 15 кв.м., будут освобождены от обязанности иметь ККТ.
Перейти на этот режим можно только с нового года, подав уведомление до 31 декабря этого года. А ФНС рассчитывает, видимо, что закон о ККТ на рынках будет принят и начнет действовать уже в следующем году. Так что тем, кто хочет избежать новой обязанности в следующем году, надо срочно подавать названное уведомление, если, конечно, есть основания для перехода на ЕСХН.
(Письмо ФНС России от 6 декабря 2021 года N АБ-4-20/16978@)
Источник: Audit-it.ru, 23.12.2021, https://www.audit-it.ru/news/account/1052114.html