Главная Готовые решения Мониторинг законодательства 2021 Мониторинг изменений за период 25.01.21 - 31.01.21

Мониторинг изменений за период 25.01.21 - 31.01.21

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Пилотный проект "tax free" продлен до конца 2021 года

Соответствующее изменение внесено в Постановление Правительства РФ от 6 февраля 2018 г. N 105.
Реализация пилотного проекта, в рамках которого иностранные граждане имеют право на компенсацию НДС, уплаченного при покупке товаров в России, позитивно отразилась на динамике товарооборота, увеличив долю туристических расходов на осуществление покупок.
(Постановление Правительства РФ от 20.01.2021 N 22 "О внесении изменения в пункт 4 Постановления Правительства Российской Федерации от 6 февраля 2018 г. N 105")
Источник: КонсультантПлюс, 22.01.2021, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/67271.html/

Обновлена декларация по ЕСХН

Налоговая служба внесла изменения в форму декларации по ЕСХН, а также порядок ее заполнения. Поправки вступили в силу с 1 января 2021 года, а отчитываться по новой форме декларации нужно будет уже за 2020 год.
В частности, скорректирован порядок заполнения Раздела 2 "Расчет единого сельскохозяйственного налога". Так, по коду строки 046 нужно будет указывать обоснование применения налоговой ставки по налогу, установленной законом субъекта РФ. При этом последовательно указываются номер, пункт и подпункт статьи закона субъекта РФ. Для каждого из реквизитов отведено по четыре знакоместа, которые нужно заполнять слева направо и если соответствующий реквизит имеет меньше четырех знаков, то свободные знакоместа слева от значения заполняются нулями. Например, если указываемая налоговая ставка установлена подпунктом 15.1 пункта 3 статьи 2 закона субъекта РФ, то по коду строки 046 указывается "0002/0003/15.1".
Также внесены изменения и в порядок указания номера корректировки. При заполнении первичной и уточненных деклараций за соответствующий налоговый период по реквизиту "номер корректировки" должна проставляться сквозная нумерация. Для первичной декларации это поле заполняется как "0--". Для уточненных деклараций номер указывается последовательно ("1--", "2--", "3--" и т. д.). При этом нельзя заполнить это поле по уточненной декларации, если ранее не была представлена первичная декларация.
(Приказ ФНС России от 18 декабря 2020 г. № ЕД-7-3/926@)
Источник: ГАРАНТ, 29.01.2021, http://www.garant.ru/news/1443129/

Внесены изменения в Унифицированный формат транспортного контейнера при информационном взаимодействии с приемными комплексами налоговых органов

В целях актуализации электронного документооборота при направлении уведомления об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, на сумму расходов, указанных в пункте 1.2 статьи 346.51 НК РФ, в новой редакции изложены:
- Раздел IX приложения N 1 к Унифицированному формату;
- Таблица 16.5 приложения N 16 к Унифицированному формату.
(Приказ ФНС России от 26.01.2021 N ЕД-7-26/98@ "О внесении изменений в Приказ ФНС России от 09.11.2010 N ММВ-7-6/535@")
Источник: КонсультантПлюс, 29.01.2021, http://www.consultant.ru/law/review/207844857.html

СТАТИСТИКА

Обновлена форма ФСН N 1 "Сведения о распределении численности работников по размерам заработной платы"

Форма утверждена с указаниями по ее заполнению с периодичностью 1 раз в 2 года и введена в действие с отчета за апрель 2021 года.
Первичные статистические данные по указанной форме предоставляются по адресу и в срок, установленные в форме.
Форму предоставляют юридические лица (кроме субъектов малого предпринимательства), осуществляющие все виды экономической деятельности.
С введением в действие указанной формы признан утратившим силу аналогичный Приказ Росстата от 17.01.2019 N 7.
(Приказ Росстата от 27.01.2021 N 37 "Об утверждении формы федерального статистического наблюдения N 1 "Сведения о распределении численности работников по размерам заработной платы" с указаниями по ее заполнению для организации федерального статистического наблюдения за распределением численности работников по размерам заработной платы")
Источник: КонсультантПлюс, 28.01.2021, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/67358.html

Обновлены Указания по заполнению формы федерального статистического наблюдения N С-1 "Сведения о вводе в эксплуатацию зданий и сооружений"

Указания введены в действие с отчета за январь 2021 года.
Данную форму предоставляют, в том числе, юридические лица (организации-застройщики), которым выдано разрешение на ввод объектов капитального строительства в эксплуатацию, а также юридические лица, имеющие на балансе предприятий объекты, не завершенные строительством.
При наличии у юридического лица обособленных подразделений форма заполняется как по каждому обособленному подразделению, так и по юридическому лицу без этих обособленных подразделений.
С введением в действие Указаний признан утратившим силу аналогичный Приказ Росстата от 17.01.2020 N 13.
(Приказ Росстата от 21.01.2021 N 17 "Об утверждении Указаний по заполнению формы федерального статистического наблюдения N С-1 "Сведения о вводе в эксплуатацию зданий и сооружений")
Источник: КонсультантПлюс, 23.01.2021, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/67301.html/

ПРАВОВЫЕ НОВОСТИ

Московская дистанционка из обязательной превратилась в рекомендуемую

Мэр Москвы внес новые поправки в свой указ о коронавирусных ограничениях.
С 27 января 2021 года приостанавливается обязанность работодателей, находящихся на территории Москвы, по переводу на дистанционный режим не менее 30% работников (исполнителей по ГПД). Вместе с тем, таким работодателям рекомендуется продолжить дистанционный режим не менее 30% работников и принять меры по сокращению очного присутствия на рабочих местах.
При этом сохраняется обязанность оставить на удаленке всех работников старше 65 лет и хронически больных (кроме тех, чье присутствие на рабочем месте критически важно). О пожилых и больных, переведенных и не переведенных на дистанционку, надо отчитываться через личный кабинет на сайтах мэра и правительства Москвы. В целом надо отчитываться еженедельно, но если изменений не было - то дублировать отчет не надо.
Также мэр вернул к работе ночные клубы, правда, осталось требование к рассадке посетителей.
Такие изменения внесены в июньский указ 68-УМ.
"Ситуация с распространением коронавирусной инфекции продолжает улучшаться. В течение прошедшей недели число новых случаев инфекции не превышало 2-3 тысяч в день. Количество госпитализированных снизилось еще на тысячу человек. В коронавирусных стационарах свободно более 50% коек - впервые с середины июня прошлого года" - говорится на сайте мэра.
"Возвращать работников в офисы или сохранять "удалёнку" - остается на решение руководителей конкретных предприятий и организаций", продолжает он. Решение о формате обучения в вузах будет принято до 6 февраля.
(Указ Мэра Москвы от 27 января 2021 года № 5-УМ)
Источник: Audit-it.ru, 28.01.2021, https://www.audit-it.ru/news/personnel/1028095.html

ЗАКОНОПРОЕКТЫ

Бывшие вмененщики могут заявить о переходе на упрощенку до 31 марта 2021 года

Госдума приняла в третьем чтении законопроект, изначально направленный на то, чтобы стимулировать оплату работодателями путевок в санаторий для работников и членов их семей (№ 1043391-7). Кстати, в этой части изменений за время прохождения через ГД не внесено, но зато законопроект в целом дополнен множеством норм, не связанных с первоначальной его темой.
В том числе, сделано послабление для бывших вмененщиков - им продлили аж до 31 марта срок на то, чтобы уведомить налоговую о переходе на УСН с 1 января.
Пока что налоговики считают бывших вмененщиков, не выбравших другой спецрежим, перешедшими на общий. Но для перехода на упрощенку ФНС ранее уже озвучила "послабления" по срокам, однако полномочий службы хватило лишь, чтобы оттянуть срок до 31 января.
Вместе с тем, свежепринятым законом установлено, что перейти на УСН можно, только если доходы, которые у вмененщика облагались по общему режиму, не превысили 112,5 миллионов рублей за 9 месяцев 2020 года. Хотя, если бы такой оговорки не было, допустимым считался бы доход 116,1 млн благодаря применению коэффициента-дефлятора.
Источник: Audit-it.ru, 27.01.2021, https://www.audit-it.ru/news/account/1028025.html

Госдума приняла законопроект о совершенствовании налогового контроля за ценами

Госдума приняла в третьем чтении правительственный проект закона о совершенствовании налогового контроля за ценами и порядка заключения соглашения о ценообразовании для целей налогообложения, пишет ТАСС.
В частности, документ меняет условия признания внешнеторговых сделок контролируемыми, если предметом этих сделок являются товары, которые относятся к основным статьям экспорта России. Речь идет о таких товарах, как нефть, черные и цветные металлы, минеральные удобрения, драгметаллы и драгоценные камни. При этом налоговики будут формировать извещения о контролируемых сделках для полноты исчисления и уплаты налогов. Налогоплательщик сможет не предоставлять касающиеся сделки документы, если они уже находятся в распоряжении ФНС.
При этом максимальный срок рассмотрения заявления о заключении соглашения о ценообразовании с участием компетентного органа иностранного государства вырастет с 9 до 27 месяцев. Кроме того, предусмотрена оптимизация порядка уведомления ФНС об изменении доли участия налогоплательщика в зарубежной компании. Законопроект предоставляет возможность формирования налоговиками извещения о контролируемых сделках вне рамок мероприятий налогового контроля.
Устраняется правовая неопределенность в отношении порядка исчисления суммы доходов по сделкам, когда лицо, которое получает эти доходы, не исчисляет налог на прибыль согласно налоговому законодательству.
В случае принятия закон вступит в силу 1 января будущего года, но не ранее чем через месяц со дня официального опубликования.
Источник: Российский налоговый портал, 28.01.2021, http://taxpravo.ru/novosti/statya-440166-gosduma_prinyala_zakonoproekt_o_sovershenstvovanii_nalogovogo_kontrolya_za_tsenami

Депутаты приняли законопроект о налоговых льготах для компаний за курортное лечение сотрудников

Госдума России приняла во втором чтении правительственный проект закона, который позволяет компаниям получить налоговые льготы при оплате своим работникам санаторно-курортного лечения, передает ТАСС.
Документ устанавливает для работодателей право учитывать в составе расходов на оплату труда для целей налогообложения налогом на прибыль затраты на оплату услуг по организации санаторно-курортного лечения (включая расходы на проживание и питание), которые оказывают в пользу сотрудников и членов их семей в рамках договоров, заключенных непосредственно с санаторно-курортными организациями, а также затраты в виде сумм полной или частичной компенсации указанным лицам произведенных ими расходов на оплату услуг по санаторно-курортному лечению (включая расходы на проживание и питание).
Также проектом предусматривается освобождение от НДФЛ доходов в виде стоимости оплаченных работодателем в пользу работников и членов их семей услуг санаторно-курортных организаций однократно в одном налоговом периоде.
Источник: Российский налоговый портал, 28.01.2021, http://taxpravo.ru/novosti/statya-440172-deputatyi_prinyali_zakonoproekt_o_nalogovyih_lgotah_dlya_kompaniy_za_kurortnoe_lechenie_sotrudnikov

Госдума приняла законопроект по упрощению получения налоговых вычетов по НДФЛ

В Госдуме России приняли в первом чтении правительственный проект закона, который направлен на упрощение порядка получения налоговых вычетов по НДФЛ. Согласно документу, россияне смогут получить вычеты по НДФЛ через личный кабинет на сайте ФНС РФ, не заполняя налоговые декларации и не собирая документы для подтверждения, пишет ТАСС.
Действующий сейчас механизм получения налоговых вычетов предполагает подачу налоговой декларации по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) с подтверждающими право на вычеты документами по итогам налогового периода и возврата суммы удержанного за год НДФЛ. Проектом предлагается упростить порядок получения налогоплательщиками следующих налоговых вычетов: имущественных — по расходам на приобретение жилья и погашение процентов по целевым займам (кредитам), инвестиционных — по операциям, которые учитываются на индивидуальном инвестиционном счете, а также автоматизировать процессы налогового администрирования в этой части.
Упрощенный порядок получения указанных налоговых вычетов предполагает бесконтактное взаимодействие налогоплательщиков — физлиц с ФНС посредством использования интернет-сервиса "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц" и автоматизированную проверку ФНС права налогоплательщика на получение налогового вычета за счет использования возможностей автоматизированной информационной системы налогового ведомства. Этот порядок исключает необходимость заполнения налоговой декларации по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) и представления в ФНС подтверждающих документов в целях получения данных вычетов.
Стоит отметить, что внедрение упрощенного порядка приведет к значительному сокращению сроков предоставления отдельных налоговых вычетов и возврата денег за счет ухода от процедуры обработки налоговой декларации по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) и уменьшения срока проверки представляемых документов, отмечается в пояснительной записке к законопроекту.
Источник: Российский налоговый портал, 27.01.2021, http://taxpravo.ru/novosti/statya-440102-gosduma_prinyala_zakonoproekt_po_uproscheniyu_polucheniya_nalogovyih_vyichetov_po_ndfl

СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА

Конституционный суд разъяснил, нужно ли платить повышенные взносы при неполной занятости на "вредной" работе

Даже если сотрудник занят на "вредных" работах менее 80% рабочего времени, на выплаты в его пользу необходимо начислять страховые взносы по дополнительным тарифам.
Проверяющие из Пенсионного фонда оштрафовали организацию за неуплату взносов по доптарифу в отношении выплат сотрудника, занятого на "вредной" работе.
Страхователь обратился в арбитражный суд. По мнению работодателя, он не должен был начислять взносы по доптарифу по следующей причине. Начисление страховых взносов по доптарифу зависит от того, включается или нет период такой работы в стаж, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии. Право на пенсию в связи с особыми условиями труда имеют работники, занятые на работах, указанных в подпунктах 1-18 пункта 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.13 № 400-ФЗ, в течение "полного рабочего дня" (п. 5, 6 постановления Правительства РФ от 11.07.02 № 516). А под полным рабочим днем понимается выполнение работ в особых условиях труда не менее 80% процентов рабочего времени.
В данном случае человек трудился на "вредной" работе менее 80% рабочего времени. Значит, периоды выполнения таких работ не включаются в стаж, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии.
Компания проиграла спор в арбитражных судах и обратилась в Конституционный суд. Страхователь оспорил положения части 2 статьи 58.3 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ о страховых взносах, статьи 3 и пункта 2 статьи 33.2 Федерального закона от 15.12.01 № 167-ФЗ об обязательном пенсионном страховании и статьи 6 Федерального закона от 01.04.96 № 27-ФЗ о персонифицированном учете в системе ОПС. По мнению организации, положения этих законов нарушают ее конституционные права, поскольку обязывают начислять дополнительные взносы независимо от режима занятости сотрудника на "вредной" работе (полной или частичной).
Однако Конституционный суд отказался рассматривать дело, указав на следующее. На работодателей, применяющих труд работников, занятых на работах с особыми условиями труда, возложена обязанность по уплате взносов по дополнительным тарифам (ст. 428 НК РФ, ст. 33.2 Закона № 167-ФЗ). Исключений относительно начисления взносов по доптарифу в зависимости от режима занятости (полной или частичной) данные нормы не содержат.
Кроме того, страховые взносы по дополнительным тарифам, уплаченные в отношении работников, занятых на работах с особыми условиями труда, предназначены для создания финансового источника для выплаты пенсий всем работникам соответствующей категории. Все работодатели, использующие труд работников, занятых на "вредных" работах с особыми условиями труда, в режиме как полной, так и частичной занятости, объективно составляют одну категорию.
С учетом изложенного, КС пришел к выводу о том, что оспариваемые положения законов не нарушают конституционных прав страхователя.
(Определение Конституционного суда РФ от 24.12.20 № 2890-О)
Источник: Бухонлайн, 28.01.2021, https://www.buhonline.ru/pub/judge/2021/1/16305_konstitucionnyj-sud-razyasnil-nuzhno-li-platit-povyshennye-vznosy-pri-nepolnoj-zanyatosti-na-vrednoj-rabote

ПРОЧЕЕ

Для использования в работе направлены контрольные соотношения показателей налоговой декларации по акцизам на нефтепродукты

Контрольные соотношения применяются для проверки корректности отражения показателей налоговой декларации по акцизам на автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, прямогонный бензин, средние дистилляты, бензол, параксилол, ортоксилол, авиационный керосин, природный газ, автомобили легковые и мотоциклы, утвержденной приказом ФНС России от 13.10.2020 N ЕД-7-3/747@.
(Письмо ФНС России от 22.01.2021 N СД-4-3/697@ "О направлении контрольных соотношений по налоговой декларации по акцизам на нефтепродукты")
Источник: КонсультантПлюс, 26.01.2021, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/67314.html/

Платить ли ежемесячные авансы по прибыли в 1 квартале при доходе от 15 до 25 млн

Если из-за повышения лимита такие авансы в 4 квартале 2020 года были нулевыми, то такими же они пока и остаются.
По общему правилу организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превышали в среднем 15 млн рублей за квартал, уплачивают только квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль.
Вместе с тем, законом 121-ФЗ на 2020 год предельная величина доходов была повышена https://www.audit-it.ru/news/account/1011622.html до 25 млн, напомнила ФНС. Те, у кого доходы выше, должны были платить ежемесячные авансы.
Согласно пункту 2 статьи 286 НК сумма ежемесячного аванса, подлежащего уплате в первом квартале, принимается равной сумме такого аванса, которая платилась в течение последнего квартала предыдущего года.
Если в связи с применением закона 121-ФЗ (то есть - из-за повышения лимита, уточняет ФНС) ежемесячные авансы на 4 квартал 2020 года были равны нулю, то на первый квартал 2021 года они тоже остаются нулевыми, даже если по итогам 2020 года доходы превысили 15 млн рублей.
Таким налогоплательщикам не надо сдавать уточненки по налогу на прибыль за 9 месяцев 2020 года, чтобы показать ежемесячные авансы, исчисленные на 1 квартал.
(Письмо ФНС России от 27.01.2021 № СД-4-3/868@).
Источник: Audit-it.ru, 28.01.2021, https://www.audit-it.ru/news/account/1028099.html

ФНС разъяснила, как организации с обособленными подразделениями отразить сведения о среднесписочной численности

С 1 января 2021 г. вступают в силу изменения, предусматривающие замену представления в налоговый орган сведений о среднесписочной численности работников по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 29.03.2007 N ММ-3-25/174@, на представление таких сведений в составе расчета по страховым взносам.
Согласно действующему порядку расчет по страховым взносам представляется по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений, которым открыты счета в банках и которые производят выплаты в пользу физлиц.
Сообщается, что сведения о среднесписочной численности работников представляются по месту нахождения организации, рассчитанные исходя из численности работников головного подразделения организации и его обособленных подразделений.
При этом обособленным подразделениям при заполнении поля "Среднесписочная численность (чел.)" необходимо руководствоваться следующим:
- в расчете за 2020 год указывается значение "0";
- начиная с 1 квартала 2021 года данное поле не заполняется.
(Письмо ФНС России от 22.01.2021 N БС-4-11/663@ "Об отражении сведений о среднесписочной численности работников в форме расчета по страховым взносам")
Источник: КонсультантПлюс, 25.01.2021, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/67306.html/

Разработаны типовые формы справок о полученной иностранными компаниями прибыли

ФНС России утвердила типовые формы справки о подтверждении уплаты налога на прибыль иностранной организацией в Российской Федерации и справки о подтверждении сведений о полученных иностранными организациями в Российской Федерации прибыли (доходах) и удержанного (уплаченного) налога.
Законодательством многих иностранных государств при уплате их резидентами налога на прибыль на территории этих государств предусмотрен зачет суммы налога на прибыль, выплаченной указанными резидентами иностранных государств за пределами их территории, например, в соответствии с российским налоговым законодательством. Такой зачет суммы налога на прибыль предусмотрен также соглашениями об избежании двойного налогообложения, действующими в отношениях между РФ и иностранными государствами. Зачет производится иностранными государствами на основании документа, подтверждающего уплату (удержание) налога на прибыль в РФ.
Как напоминает налоговая служба, сумма налога на прибыль, уплаченная в России самостоятельно иностранной организацией при осуществлении деятельности через постоянное представительство, отражается в налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации. Подается такая декларация в налоговый орган по месту постановки на учет иностранной организации. по форме, утвержденной.
Сумма налога на прибыль с доходов от источников в РФ, уплаченная иностранной организацией при отсутствии у нее деятельности, образующей в России постоянное представительство, в виде удержания налога для перечисления в бюджет налоговым агентом, выплачивающим такие доходы, указывается в налоговом расчете (информации) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов. Он направляется налоговым агентом в налоговый орган по месту своего нахождения (форма утв. приказом ФНС России от 2 марта 2016 г. № ММВ-7-3/115@).
Налоговая служба указывает, что российское налоговое законодательство не содержит специальной нормы, предусматривающей дополнительное подтверждение декларации (либо налогового расчета).
При этом иностранная организация может обратиться в налоговый орган по месту своего учета для получения подтверждения сведений о полученной прибыли (доходах) и суммах фактически уплаченного (удержанного) налога, предназначенного для представления в налоговый орган иностранного государства, резидентом которого является данная иностранная организация. В этом случае такое подтверждение будет производиться налоговым органом на основании письменного запроса иностранной организации.
Подтверждение сведений о полученной прибыли (доходах) и суммах фактически уплаченного (удержанного) налога производится на основании имеющейся в налоговом органе информации на момент рассмотрения обращения. Оно заверяется подписью руководителя (заместителя руководителя) налогового органа.
Если иностранная организация обратилась в инспекцию с запросом по почте, то заверенное указанным способом подтверждение направляется в адрес иностранной организации. Такой же порядок применяется и для подтверждения сведений о доходах иностранной организации и суммах фактически уплаченного (удержанного) налога при обращении в налоговый орган налогового агента.
(Письмо ФНС России от 4 декабря 2020 г. № ЕА-4-15/20006)
Источник: ГАРАНТ, 27.01.2021, http://www.garant.ru/news/1442673/

ФНС разъяснила, как определить среднегодовую стоимость движимого имущества

В налоговую декларацию по налогу на имущество организаций включаются сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.
Сообщается, что порядок расчета среднегодовой стоимости имущества установлен абзацем вторым пункта 4 статьи 376 НК РФ:
среднегодовая стоимость имущества за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества (без учета имущества, налоговая база в отношении которого определяется как его кадастровая стоимость) на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на количество месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.
(Письмо ФНС России от 22.01.2021 N БС-4-21/659@ "О включении в налоговую декларацию по налогу на имущество организаций сведений о движимом имуществе")
Источник: КонсультантПлюс, 26.01.2021, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/67315.html

Резидент или не резидент: как определить статус сотрудника в период пандемии

Ведомство напомнило, что в соответствии с НК, чтобы стать резидентом, физлицо должно прожить на территории РФ не менее 183 календарных дней в году.
Однако из-за распространения коронавируса данное правило было изменено законом 265-ФЗ: в 2020 году стать резидентом можно было, прожив в России всего 90 дней.
Чтобы подтвердить свой статус, физлицо, фактически находившееся в РФ от 90 до 182 календарных дней включительно в течение периода с 1 января по 31 декабря 2020 года, по окончании года обязано представить в инспекцию (не позднее 30 апреля 2021 года) заявление о признании его налоговым резидентом в 2020 году.
Заявление составляется в произвольной форме и должно содержать следующую информацию:
- фамилию, имя, отчество (при его наличии) гражданина;
- ИНН.
Также рекомендуется указывать количество дней, проведенных в РФ в 2020 году.
Если в 2020 году из-за пандемии россиянин застрял за границей, то сначала его работодатель должен отчитаться о сотруднике как о нерезиденте, удерживая налог по повышенной ставке и отказывая в вычетах. Пересчитать налог и вернуть лишнее можно, подав декларацию 3-НДФЛ и одновременно с ней - указанное заявление.
С принятием упомянутого закона открылись новые возможности также и для гастарбайтеров, которые, хоть им и положена в ряде случаев ставка 13%, но, тем не менее, вычетами воспользоваться не могут, если не становятся резидентами РФ.
Вместе с тем, если сотрудник исполняет свои обязанности за границей, и место работы числится не в России, то лишний раз признаваться налоговым резидентом РФ ему не выгодно. Ведь такие платят налог за границей, а не НДФЛ в РФ - их доход считается полученным от источников за рубежом. Признание резидентом приведет к уплате налога еще и в РФ.
(Письмо Минфина России от 22 декабря 2020 г. № 03-04-06/112281)
Источник: Audit-it.ru, 28.01.2021, https://www.audit-it.ru/news/account/1027878.html

ФНС России пояснила, как получить освобождение от налога на имущество физлиц в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности

В соответствии с нормами налогового законодательства, если предприниматель применяет УСН, то он освобождается от уплаты налога на имущество физлиц, но только в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности (при этом предусмотрено ряд исключений) (п. 3 ст. 346.11, п. 7 ст. 378.2, п. 10 ст. 378.2 Налогового кодекса).
Имеющие право на налоговые льготы налогоплательщики представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы. Также они могут представить документы, подтверждающие право на налоговую льготу (п. 6 ст. 407 НК РФ). Если физлицо не представило такое заявление, равно как и не сообщило об отказе от применения налоговой льготы, льгота будет предоставляться на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с законодательством и другими федеральными законами, начиная с налогового периода, в котором у налогоплательщика возникло право на налоговую льготу.
В ЕГРН указываются сведения о недвижимом имуществе (зарегистрированных правах и сделках) и об их владельцах. Данных же о фактическом использовании имущества в реестре не содержится. Поэтому, как поясняет налоговая служба, для получения права в виде освобождения от уплаты налога на имущество физлиц в отношении недвижимости, используемой в предпринимательской деятельности, налогоплательщик должен самостоятельно подать заявление и подтверждающие документы в налоговый орган
(Письмо ФНС России от 18 декабря 2020 г. № БС-3-21/8406@)
Источник: ГАРАНТ, 25.01.2021, http://www.garant.ru/news/1442096/

Разъяснен порядок определения даты получения процентных доходов граждан для расчета НДФЛ

С 1 января 2021 года внесены изменения в порядок налогообложения процентов по вкладам и счетам, открытым физлицами в российских банках (Федеральный закон от 1 апреля 2020 г. № 102-ФЗ, ст. 214.2 Налогового кодекса). Новые нормы применяются к доходам, полученным налогоплательщиками начиная с 1 января 2021 года.
Как поясняет налоговая служба, при получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц. Поэтому, доходы в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках учитываются при определении налоговой базы по НДФЛ за налоговый период, в котором указанные доходы были фактически получены.
При этом стоит учесть, что если по условиям договора, стороной которого является клиент банка, проценты зачисляются банком в счет пополнения того же вклада клиента, то доход в виде таких процентов учитывается в целях налогообложения в налоговом периоде, в котором произведено указанное зачисление процентов.
(Письмо ФНС России от 18 января 2021 г. № БС-3-11/203@)
Источник: ГАРАНТ, 29.01.2021, http://www.garant.ru/news/1443124/

Разъяснен порядок отражения сведений о среднесписочной численности в РСВ

Налоговая служба на своем официальном сайте опубликовала разъяснения о порядке отражения сведений о среднесписочной численности сотрудников в расчете по страховым взносам. Напомним, что за отчетный период 2020 года плательщики должны представлять расчет по новой форме.
По общему правилу плательщики страховых взносов представляют расчет по страховым взносам в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организации (п. 7 ст. 431 Налогового кодекса). Однако, как поясняет налоговая служба, сведения о среднесписочной численности работников, рассчитанные исходя из численности работников головного подразделения организации и его обособленных подразделений, представляются в составе расчета по страховым взносам в налоговый орган по месту нахождения организации.
При этом, обособленные подразделения организаций при заполнении формы расчета в поле "Среднесписочная численность (чел.)" расчета за 2020 год указывают значение "0", а поле "Среднесписочная численность (чел.)" расчета начиная с отчетного расчетного (отчетного) периода I квартал 2021 год не заполняется.
(Письмо ФНС России от 22 января 2021 г. № БС-4-11/663@)
Источник: ГАРАНТ, 26.01.2021, http://www.garant.ru/news/1442283/

ФНС рекомендованы формы документов, применяемых в связи с уведомлением налогового органа об уменьшении суммы налога при применении ПСН на сумму страховых платежей (взносов) и пособий

Федеральным законом от 23.11.2020 N 373-ФЗ налогоплательщикам, применяющим ПСН, предоставлено право уменьшать сумму налога, исчисленную за налоговый период, на суммы, поименованные в пункте 1.2 ст. 346.51 НК РФ (в том числе суммы страховых взносов, а также выплаченные пособия по временной нетрудоспособности).
Для реализации положений закона ФНС разработаны рекомендуемые формы:
- уведомления об уменьшении суммы налога на сумму указанных в пункте 1.2 статьи 346.51 НК РФ страховых платежей (взносов) и пособий, формат и порядок представления,
- уведомления об отказе в уменьшении суммы налога на сумму указанных в пункте 1.2 статьи 346.51 НК РФ страховых платежей (взносов) и пособий.
(Письмо ФНС России от 26.01.2021 N СД-4-3/785@ "О формах уведомления")
Источник: КонсультантПлюс, 29.01.2021, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/67376.html

ФНС указала на нюансы применения ККТ организациями и ИП сферы транспорта

С 1 июля 2019 г. организации и ИП сферы транспорта обязаны применять ККТ. Для поддержки субъектов был закреплен мораторий на применение штрафных санкций до 1 октября 2020 г. Однако это не означает, что до этой даты плательщики могли работать без кассы.
Допускается применять одну единицу ККТ вне места расчетов, с помощью которой возможна фискализация расчетов на всех принадлежащих организациям и ИП транспортных средствах.
При зачете аванса (предоплаты) за услуги в сфере перевозки пассажиров, багажа кассовый чек должен быть сформирован не позднее 10 календарных дней, следующих за днем окончания расчетного периода.
(Письмо ФНС России от 6 ноября 2020 г. № АБ-4-20/18280@ "О рассмотрении обращения")
Источник: ГАРАНТ, 28.01.2021, http://www.garant.ru/hotlaw/minfin/1442734/