Главная Готовые решения Мониторинг законодательства 2021 Мониторинг изменений за период 27.09.21 - 03.10.21

Мониторинг изменений за период 27.09.21 - 03.10.21

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

С 1 января 2023 года вводится форма заявления о выдаче сообщения об исчисленных налоговым органом суммах транспортного, земельного налогов и налога на имущество организаций

Утверждена форма заявления, порядок ее заполнения, а также формат представления заявления в электронной форме.
Информирование налогоплательщика-организации о результатах рассмотрения заявления осуществляется одним из следующих способов: лично в налоговом органе, через который подано заявление; по почте; по ТКС через оператора электронного документооборота.
(Приказ ФНС России от 09.07.2021 N ЕД-7-21/647@ "Об утверждении формы заявления о выдаче сообщения об исчисленных налоговым органом суммах транспортного налога, налога на имущество организаций, земельного налога, порядка ее заполнения и формата представления указанного заявления в электронной форме", зарегистрировано в Минюсте России 23.09.2021 N 65112)
Источник: КонсультантПлюс, 24.09.2021, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/71080.html/

ФНС утвердила новую форму декларации по налогу на игорный бизнес

Новая форма декларации предусматривает в качестве самостоятельных объектов налогообложения процессинговый центр интерактивных ставок тотализатора, а также процессинговый центр интерактивных ставок букмекерской конторы.
Кроме того, приказ содержит новый формат декларации и порядок ее заполнения.
Признан утратившим силу Приказ ФНС России от 28.12.2011 N ММВ-7-3/985@, которым была утверждена прежняя форма налоговой декларации.
(Приказ ФНС России от 05.07.2021 N ЕД-7-3/634@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на игорный бизнес, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на игорный бизнес в электронной форме", зарегистрировано в Минюсте России 28.09.2021 N 65173)
Источник: КонсультантПлюс, 30.09.2021, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/71147.html/

ЗАКОНОПРОЕКТЫ

С 1 января 2022 года размер МРОТ может составить 13 617 рублей в месяц

В Госдуму направлен законопроект, вносящий соответствующее изменение в статью 1 Федерального закона от 19 июня 2000 года N 82-ФЗ "О минимальном размере оплаты труда".
С 1 января 2021 г. размер МРОТ составляет 12 792 рубля в месяц. Увеличение МРОТ в 2022 году составит 825 рублей (рост на 6,4%).
(Проект Федерального закона N 1258300-7 "О внесении изменения в статью 1 Федерального закона "О минимальном размере оплаты труда")
Источник: КонсультантПлюс, 30.09.2021, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/71167.html/

На 2022 год предельную базу по страховым взносам предлагается установить в следующих размерах: на ОСС - 1 032 000 рублей, на ОПС - 1 565 000 рублей

Согласно проекту постановления с 1 января 2022 года для исчисления страховых взносов предельная величина базы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также предельная величина базы на обязательное пенсионное страхование подлежат индексации в 1,069 раза и составят в отношении каждого физического лица нарастающим итогом сумму, не превышающую соответственно 1 032 000 рублей и 1 565 000 рублей.
(Проект Постановления Правительства РФ "О предельной величине базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное пенсионное страхование с 1 января 2022 г.")
Источник: КонсультантПлюс, 27.09.2021, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/71093.html/

СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА

Суд: можно учитывать затраты на благоустройство территории как текущие расходы

Такие расходы не увеличивают первоначальную стоимость ОС, так как после их проведения ни назначение, ни технико-экономические показатели конкретных объектов не изменяются.
По результатам выездной проверки налоговики доначислили компании:
- штрафы - 256 784 рублей;
- налог на прибыль и налог на имущество - 2 567 844 рубля;
- пени - 652 482 рублей.
Причина - неправомерный, по мнению ИФНС, учет расходов на ремонт основных средств. Решение инспекции частично было отменено УФНС, чтобы оспорить остальные начисления, компания обратилась суд.
Весь сыр-бор начался из-за ремонта дороги и забора, расположенных на территории производственной базы. По мнению налоговиков, это были работы по реконструкции одного из зданий компании, которые увеличивают первоначальную стоимость ОС и списываются через амортизацию.
По мнению фирмы - это текущие расходы, соответственно, их при расчете налога на прибыль можно учесть единовременно.
Суд первой инстанции и апелляция поддержали компанию. Налоговиков такое решение не устроило, и дело перешло в кассацию.
Кассация отметила, что на момент совершения спорных операций фирме принадлежали три здания и два земельных участка на производственной площадке, обнесенной забором. Однако отнести затраты на ремонт конкретного ОС невозможно, так как:
- дорога пролегает по всей территории базы, ее ремонт вызван необходимостью проезда к погрузочной площадке и возможностью разворота, а также движения грузовых машин;
- починка забора обусловлена необходимостью обеспечения сохранности ТМЦ, зданий и имущества в целом.
При этом указанные расходы неразрывно связаны с основным вида деятельности компании, доходы от которой облагаются налогом на прибыль.
После проведения ремонтных работ ни назначение, ни технико-экономические показатели ни одного из зданий не изменились, увеличения объема выпуска готовой продукции не произошло. Следовательно, факт проведения реконструкции ОС не подтвержден. Спорные затраты компания по праву отнесла к расходам при расчете налога на прибыль.
Решения суда первой инстанции и апелляции оставлены без изменений.
Совсем другое дело - обширный, меняющий назначение, ремонт помещений. Например, в результате проведенных работ склад был переделан в магазин - суды отнесли такие затраты к капвложениям.
(дело № А13-15543/2019)
Источник: Audit-it.ru, 01.10.2021, https://www.audit-it.ru/news/account/1044421.html

Верховный суд разъяснил, как рассчитать лимит доходов при совмещении патента и "упрощенки"

Предприниматель, совмещающий УСН и ПСН, лишится права на патент, если его суммарный доход по обеим системам налогообложения с начала года превысит 60 млн рублей. Правомерность такого подхода подтвердил Верховный суд.
Индивидуальный предприниматель совмещал патентную систему и упрощенный режим налогообложения. В 2018 году его доход от "патентной" деятельности (сдача в аренду недвижимости) составил 55 млн рублей, а доход от "упрощенки" (продажа нежилых помещений и земельного участка) — 60 млн рублей. Таким образом, общая сумма дохода составила 115 млн рублей, а это превышает установленный пунктом 6 статьи 346.45 НК РФ лимит.
Инспекторы заявили, что в связи с превышением лимита доходов ИП считается утратившим права на ПСН с начала года и обязан был пересчитать налоговые обязательства в рамках УСН по доходам, полученным от ведения "патентной" деятельности. Поскольку это сделано не было, проверяющие доначислили "упрощенный" налог, а также выписали штраф и пени.
Суды всех инстанций, включая Верховный суд, признали доначисление правомерным, отметив следующее. Для предпринимателей на ПСН установлено ограничение по годовому размеру доходов от реализации — не более 60 млн рублей (п. 6 ст. 346.45 НК РФ). Если налогоплательщик применяет одновременно УСН и ПСН, то при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения лимита учитываются доходы по обоим указанным спецрежимам.
В описанной ситуации доход от "патентной" составил менее 60 млн рублей, но суммарный доход от спецрежимов превысил эту величину. Следовательно, предприниматель с 1 января проверяемого периода считается утратившим право на ПСН и обязан был пересчитать налоговые обязательства в рамках УСН. Таким образом, инспекция правомерно доначислила "упрощенный" налог.
(Определение Верховного суда РФ от 16.09.21 № 310-ЭС21-15469)
Источник: Бухонлайн, 01.10.2021, https://www.buhonline.ru/pub/news/2021/10/17029_verxovnyj-sud-razyasnil-kak-rasschitat-limit-doxodov-pri-sovmeshhenii-patenta-i-uproshhenki

Исправить ошибку в подтверждении основного ОКВЭД можно гораздо позже срока

Суды приняли сторону страхователя. Главное, успеть в тот период, на который назначается тариф. Суды сочли, что фонд должен учесть уточненку, поданную даже после того, как тариф назначен.
Организация направила подтверждение основного вида деятельности вовремя (до 15 апреля), но, к сожалению, "промахнулась" - указала ОКВЭД, которому соответствует страховой тариф 0,7%. Но фактически основным видом деятельности фирмы в предыдущем году по объему выпущенной продукции является другой ОКВЭД, к которому относится страховой тариф 0,2%.
Это был 2020 год, разгар пандемии, которую тогда все страшно боялись, череда президентских нерабочих дней. Так что ошибку фирма обнаружила в июне, и тогда же направила уточненное подтверждение.
Свое решение об установлении тарифа фонд принял тоже не в обычные сроки, а только в начале июля. Причем, это было уже после того, как поступила корректировочная справка от фирмы. Тем не менее, ФСС назначил тариф 0,7%. И, к тому же, со счетов фирмы безакцептно взыскал недоимку - около 23,5 тысяч рублей.
Организация сначала обратилась в вышестоящий орган ФСС с жалобой, и, не добившись результата, направилась в суд.
Смысл рассуждений судов сводится, в основном, к тому, что повышенный тариф не может быть наказанием за ошибку и опоздание с подачей верных сведений. Страхователь, который не подал подтверждение, "и после установления фондом размера страхового тарифа не может быть лишен возможности представить" документы, хоть и с нарушением срока ("но в пределах периода, для целей расчетов по которому производится данное подтверждение"). Фонд обязан принять решение по тарифу с учетом данных документов.
В отношении тех видов деятельности, которые организация в действительности не ведет, не может применяться понятие профессионального риска. Соответствующие ему страховые случаи не наступят никогда по объективной причине - нет таких производственных условий. Тариф взносов, установленный без учета реальной деятельности, нельзя считать экономически обоснованным. Законодательством не предусмотрена уплата взносов по виду деятельности, который в реальности не ведется, указали суды (кассация Ф05-10972/2021).
Известны случаи, когда суды поддерживали страхователя, обнаружившего ошибку уже после доначисления взносов. Фонду было предписано проверять поступившие сведения, а не назначать тариф "не глядя". Также не критично опоздание с подачей первичных сведений.
(дело А40-188638/2020)
Источник: Audit-it.ru, 29.09.2021, https://www.audit-it.ru/news/account/1046201.html

Суд обязал ФСС пересмотреть тариф взносов несмотря на ошибочный код в подтверждении ОВЭД

Организация подала заявление о подтверждении основного вида деятельности с неверным кодом ОКВЭД. Впоследствии компания повторно подала документы, но уже за пределами установленного срока. Должен ли ФСС пересмотреть размер страхового тарифа "на травматизм" в связи с корректировкой заявления? Да, должен, пришел к выводу Арбитражный суд Московского округа.
Организация в установленный срок направила в ФСС пакет документов для подтверждения основного вида экономической деятельности за 2019 год. Позднее страхователь обнаружил, что в заявлении указан неверный код ОКВЭД. Организация исправила ошибку в документах и обратилась в ФСС с просьбой пересмотреть тариф, поскольку фактически осуществляла другой вид деятельности.
В фонде заявили, что срок подачи заявления пропущен. Действующим законодательством не предусмотрено изменение страхового тарифа в случае предоставления уточненных документов в течение года.
Суды трех инстанций поддержали страхователя, указав на следующее. Виды деятельности организации, указанные в ЕГРЮЛ, сами по себе, вне связи с реально осуществляемыми видами деятельности, экономического основания не имеют.
Отсутствие в нормативных правовых актах порядка пересмотра размера страхового тарифа на основе поданных страхователем сведений, не является основанием для возложения на него обязанности по уплате страховых взносов в повышенном размере.
Организация, не представившая документы об основном виде деятельности в установленный срок, не лишается возможности подать их после установления размера страхового тарифа. В свою очередь фонд должен оценить представленные документы и принять решение об определении размера тарифа взносов "на травматизм".
(дело № А40-199768/2020)
Источник: Бухонлайн, 27.09.2021, https://www.buhonline.ru/pub/news/2021/9/16999_sud-obyazal-fss-peresmotret-tarif-vznosov-nesmotrya-na-oshibochnyj-kod-v-podtverzhdenii-oved

Суд: отказ сотрудника работать за меньшие деньги - не повод для увольнения

Гражданин получил уведомление от работодателя о том, что:
- зарплата его урезается из-за снижения объема работы;
- должностная инструкция меняется - сокращается функционал;
- в связи с вносимыми изменениями будет заключен трудовой договор в новой редакции.
Данное уведомление он проигнорировал и был уволен на основании пункта 7 части 1 статьи 77 ТК - за отказ от продолжения работы в связи с изменением определенных сторонами условий трудового договора. А после чего обратился в суд, чтобы:
- изменить формулировку увольнения на увольнение по собственному,
- изменить дату увольнения на дату решения суда,
- взыскать зарплату за время вынужденного прогула,
- взыскать компенсацию морального вреда в размере 36 943,42 рублей,
- взыскать компенсацию за неиспользованный отпуск со дня увольнения до дня принятия решения судом.
Суд первой инстанции и апелляция заняли сторону сотрудника, все его требования были удовлетворены, за исключением отпускных и морального вреда (его оценили в 10 тысяч рублей). Дело перешло в кассацию.
По мнению кассации, работодателем не доказан тот факт, что перекраивание трудового договора - это следствие организационных или технологических изменений условий труда. Кроме того, не было доказано наличие оснований для снижения зарплаты. Решения суда первой инстанции и апелляции оставлены без изменений.
Кстати, в схожей ситуации, когда зарплата сотрудника была урезана из-за снижения объема работы, другой суд поддержал фирму. Ведь работник сам подписал все необходимые допсоглашения и приказы об изменении оклада, а потом передумал и попытался отыграть назад.
(Определение Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 22.06.2020 по делу N 88-9905/2020)
Источник: Audit-it.ru, 28.09.2021, https://www.audit-it.ru/news/finance/1044620.html

ПРОЧЕЕ

ФНС считает допустимой выемку документов одной фирмы на территории другой

ФНС напомнила, что НК наделяет налоговый орган правом изъять документы у налогоплательщика, если он не исполняет требование налогового органа о представлении документов. Выемка производится:
- если документы могут быть уничтожены, сокрыты, изменены или заменены
- в связи с необходимостью экспертизы на предмет подлинности документов
- в случае недостаточности имеющихся у налоговиков документов для проведения проверки.
При этом НК не ограничивает возможность выемки исключительно местом регистрации налогоплательщика. ФНС привела в пример судебный спор, в ходе которого судьи одобрили выемку документов и печатей одной фирмы у другой (которую проверяли). Организации были аффилированы и совместно уходили от налогов.
Те, кто считает, что выемка невозможна вне территории проверяемого лица, ошибаются, и никакой правовой неопределенности в этом вопросе ФНС не видит. Если есть признаки взаимозависимости, то судебная практика говорит в пользу такой выемки.
(Письмо ФНС России от 17 сентября 2021 г. № СД-4-2/13234@)
Источник: Audit-it.ru, 28.09.2021, https://www.audit-it.ru/news/account/1046166.html

При заполнении декларации по НДС операции, предусмотренные в подпункте 21 пункта 2 статьи 146 НК РФ, можно отразить под кодом 1010832

В соответствии с Федеральным законом от 02.07.2021 N 305-ФЗ не признаются объектом налогообложения операции, указанные в подпункте 21 пункта 2 статьи 146 НК РФ. Данное освобождение распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2019 года.
До внесения необходимых изменений в порядок заполнения налоговой декларации по НДС, ФНС рекомендует в разделе 7 декларации отразить данные операции под кодом 1010832.
Использование кода 1010800 также не является нарушением действующего порядка заполнения декларации.
(Письмо ФНС России от 17.09.2021 N СД-4-3/13315@ "О порядке заполнения раздела 7 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость")
Источник: КонсультантПлюс, 28.09.2021, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/71104.html/

Как заполнить счет-фактуру при неоднократном изменении стоимости товаров: разъяснения Минфина

Минфин в недавнем письме рассмотрел вопрос о составлении корректировочного счета-фактуры. Как его составить, если стоимость отгруженных товаров изменялась несколько раз? Особое внимание в Минфине уделили заполнению строки 1б счета-фактуры.
Авторы письма напоминают положения пункта 5.2 статьи 169 НК РФ, где сказано: корректировочный счет-фактура выставляется при изменении стоимости отгруженных товаров. В нем должны быть указаны порядковый номер и дата составления счета-фактуры, по которому осуществляется изменение стоимости товаров, и разница между показателями.
Правила заполнения корректировочного счета-фактуры утверждены постановлением правительства РФ от 26.12.11 № 1137. Согласно этому документу, в строку 1б корректировочного счета-фактуры вносятся номер и дата документа, в который вносятся изменения. А в строке "А (до изменения)" корректировочного счета-фактуры указываются соответствующие показатели граф счета-фактуры, к которому составляется корректировка.
При повторном изменении стоимости отгруженных товаров продавец выставляет новый корректировочный счет-фактуру. В него вносятся соответствующие данные из предыдущего корректировочного документа. Так, в графу "А (до изменения)" повторного корректировочного счета-фактуры переносятся сведения, отраженные по строке "Б (после изменения)" предыдущего корректировочного документа. А в строке 1б повторного корректировочного счета-фактуры указываются номер и дата предыдущего корректировочного документа.
Если же был составлен корректировочный счет-фактура на одни товары, а затем изменилась стоимость других товаров (на которые ранее корректировку не выставляли), то составляется новый корректировочный счет-фактура. В строке 1б такого документа указываются реквизиты первого счета-фактуры.
(Письмо Минфина России от 09.09.21 № 03-07-09/73123)
Источник: Бухонлайн, 30.09.2021, https://www.buhonline.ru/pub/news/2021/9/17027_kak-zapolnit-schet-fakturu-pri-neodnokratnom-izmenenii-stoimosti-tovarov-razyasneniya-minfina

Дополнены контрольные соотношения к налоговому расчету о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов

Форма налогового расчета утверждена Приказом ФНС России от 02.03.2016 N ММВ-7-3/115@.
Дополнительные контрольные соотношения связаны, в частности, с контролем применяемых ставок налога с учетом валюты выплачиваемого дохода, правильного отражения информации о лице, которое имеет фактическое право на доход.
(Письмо ФНС России от 07.09.2021 N СД-4-3/13310@ "О дополнении контрольных соотношений показателей формы налогового расчета")
Источник: КонсультантПлюс, 24.09.2021, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/71083.html/

Расходы, связанные с нахождением вахтовых рабочих в пунктах временного размещения обсервационного типа, могут учитываться при исчислении ЕСХН и налога на УСН

Порядок применения вахтового метода в условиях распространения новой коронавирусной инфекции установлен Постановлением Правительства РФ от 28.04.2020 N 601.
Согласно порядку допуск вновь поступающих на вахту работников обеспечивается после прохождения ими изоляции (обсервации) на срок 14 дней.
Расходы на доставку, проживание и питание таких работников учитываются при исчислении указанных выше налогов при условии их обоснованности и документального подтверждения.
(Письмо ФНС России от 24.09.2021 N СД-4-3/13575@ "О возможности учета налогоплательщиками расходов по организации прохождения работниками, приехавшими для выполнения вахтовых работ, необходимой временной изоляции (обсервации) при применении упрощенной системы налогообложения, системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей")
Источник: КонсультантПлюс, 29.09.2021, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/71136.html/

Налоговые органы могут осуществить пересчет налога на имущество физлиц в отношении помещений, расположенных в зданиях, включенных в перечень объектов, облагаемых исходя из кадастровой стоимости

Если здание (строение, сооружение) включено в перечень объектов, подлежащих налогообложению исходя из кадастровой стоимости, то все помещения в нем подлежат налогообложению исходя из кадастровой стоимости помещений независимо от включения этих помещений в перечень.
Отсутствие в перечне сведений о помещениях, расположенных в административно-деловых центрах и торговых центрах (комплексах), усложняет налоговое администрирование.
В этой связи УФНС России по субъектам РФ даны поручения, в частности по выявлению помещений, не указанных в перечне, но расположенных в административно-деловых центрах, торговых центрах (комплексах), а также по перерасчету ранее исчисленных налогов в отношении выявленных помещений, исходя из размеров налоговых ставок, установленных в соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 406 НК РФ.
(Письмо ФНС России от 23.09.2021 N БС-4-21/13524@ "О применении налоговой ставки по налогу на имущество физических лиц, установленной в соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации")
Источник: КонсультантПлюс, 25.09.2021, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/71090.html/

Рекомендован формат представления заявления о перечислении субсидий субъектам МСП и СОНКО на сохранение занятости

Правила предоставления в 2021 году субсидий субъектам малого и среднего предпринимательства и социально ориентированным некоммерческим организациям, ведущим деятельность в муниципальных образованиях, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, утверждены Постановлением Правительства РФ от 07.09.2021 N 1513.
Для получения субсидии необходимо направить заявление в налоговый орган в течение 2 месяцев со дня, когда оперативным штабом по предупреждению завоза и распространения новой коронавирусной инфекции принято решение о введении ограничительных мер в отношении муниципального образования, на территории которого получатель субсидии осуществляет деятельность.
(Письмо ФНС России от 16.09.2021 N БС-4-11/13213@ "О рекомендуемом формате представления заявления по субсидии")
Источник: КонсультантПлюс, 30.09.2021, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/71145.html/

Разъяснено, как при суммированном учете рассчитать норму рабочих часов при болезни или отпуске

Сотруднику со сменным графиком работы установлен суммированный учет рабочего времени. Как рассчитывается норма времени, если работник отсутствовал на работе из-за болезни или отпуска? Должен ли он отработать время отсутствия для достижения установленной нормы рабочего времени и получения оплаты в полном объеме? Ответы на эти вопросы приведены в недавнем письме Минтруда.
Как известно, суть суммированного учета рабочего времени состоит в том, что допустимое количество рабочих часов определяется не для одного дня или недели, а для учетного периода (это любой отрезок времени от месяца до года, ст. 104 ТК РФ).
На практике при суммированном учете рабочего времени обычно оплата труда производится за часы, фактически отработанные работником по графику в каждом месяце учетного периода.
Если локальным актом организации установлено, что работнику с суммированным учетом рабочего времени за каждый месяц учетного периода выплачивается фиксированный оклад, то при выполнении нормы времени, установленной графиком работы на данный месяц, ему нужно перечислить установленный оклад независимо от фактически проработанных часов. Другими словами, при такой системе оплаты труда размер оклада не зависит от фактически отработанных часов по графику в каждом месяце учетного периода.
Вместе с тем у работника не всегда есть возможность полностью отработать норму рабочего времени, рассчитанную на определенный отрезок времени (например, на год). Ведь в этот период могут включаться дни, когда он освобождается от исполнения трудовых обязанностей по уважительным причинам (в связи с отпуском, временной нетрудоспособностью и др.).
Последующая отработка часов отсутствия в данных случаях трудовым законодательством не предусмотрена. Поэтому, если работник отсутствовал из-за болезни, он не должен в дальнейшем отрабатывать эти часы.
В этой связи при подсчете нормы рабочих часов, которые необходимо отработать в учетном периоде, из него исключается время, в течение которого работник болел или находился в отпуске. Норму рабочего времени в этих случаях нужно уменьшить на количество часов, пропущенных по графику его работы. То есть от "общего" норматива надо отнять часы, приходящиеся на отдых или болезнь.
(Письмо Минтруда России от 01.09.21 № 14-6/ООГ-8378)
Источник: Бухонлайн, 27.09.2021, https://www.buhonline.ru/pub/news/2021/9/16996_razyasneno-kak-pri-summirovannom-uchete-rasschitat-normu-rabochix-chasov-pri-bolezni-ili-otpuske