Главная Готовые решения Мониторинг законодательства 2022 Мониторинг изменений за период 03.10.22 - 09.10.22

Мониторинг изменений за период 03.10.22 - 09.10.22

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Подать заявление о постановке на учет в налоговом органе можно с использованием единого портала госуслуг

Заявление, представленное в налоговый орган в электронной форме с использованием единого портала государственных и муниципальных услуг, подписывается усиленной неквалифицированной электронной подписью, сертификат ключа проверки которой создан и используется в инфраструктуре, обеспечивающей информационно-технологическое взаимодействие информационных систем, используемых для предоставления государственных и муниципальных услуг в электронной форме.
Приказ вступает в силу с 1 декабря 2022 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования.
(Приказ Минфина России от 01.09.2022 N 132н «О внесении изменений в приказы Министерства финансов Российской Федерации от 11 сентября 2020 г. N 188н и от 29 декабря 2020 г. N 329н», зарегистрировано в Минюсте России 29.09.2022 N 70302)
Источник: КонсультантПлюс, 03.10.2022, http://www.consultant.ru/law/review/208416062.html/

ПРАВОВЫЕ НОВОСТИ

В 2023 году не будут проводиться плановые проверки в отношении большинства предприятий и организаций

Плановые контрольные (надзорные) мероприятия, плановые проверки будут осуществляться только в отношении объектов контроля, отнесенных к категориям чрезвычайно высокого и высокого риска, опасным производственным объектам II класса опасности, гидротехническим сооружениям II класса.
Предусмотрено, что контролируемое лицо вправе обратиться в контрольный (надзорный) орган с просьбой о проведении профилактического визита. Это необходимо сделать не позднее чем за 2 месяца до даты начала проведения планового контрольного (надзорного) мероприятия. В таком случае контрольный (надзорный) орган включит профилактический визит в программу профилактики рисков причинения вреда (ущерба) охраняемым законом ценностям на 2023 год.
Также в 2023 году не будут проводиться плановые контрольные (надзорные) мероприятия в отношении государственных и муниципальных учреждений дошкольного и начального общего образования, основного общего и среднего общего образования.
Настоящее постановление вступает в силу со дня его официального опубликования.
(Постановление Правительства РФ от 01.10.2022 N 1743 «О внесении изменений в Постановление Правительства Российской Федерации от 10 марта 2022 г. N 336»)
Источник: КонсультантПлюс, 03.10.2022, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/77332.html

Подписаны законы о принятии в состав России ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей

Президент РФ Владимир Путин подписал федеральные конституционные законы о принятии в состав России ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей и образовании в составе РФ четырех новых субъектов. 3 октября проекты законов были одобрены Госдумой, а 4 октября – на заседании Совета Федерации РФ.
Пределы ДНР и ЛНР определены границами, установленными конституциями республик на день их образования и на день принятия в РФ. Пределы территорий областей определяются границами их границами, существовавшими на день их принятия в состав России. Согласно законам на новых территориях государственным языком будет считаться русский язык.
Денежной единицей является рубль. До 31 декабря 2022 года на территории новых регионов допускаются обращение национальной денежной единицы Украины – гривны и осуществление расчетов в гривнах. Однако некоторые виды расчетов должны проходить только в рублях. Это касается уплаты налогов, сборов, страховых взносов, таможенных платежей, платежей в государственные внебюджетные фонды, выплат работникам бюджетных организаций, пенсий, пособий, компенсаций и иных соцвыплат, а также в отношении иные платежей, если одной из сторон является организация, зарегистрированная в другом субъекте РФ.
До 1 января 2026 года будет действовать переходный период, в течение которого урегулируются вопросы интеграции новых субъектов РФ в экономическую, финансовую, кредитную и правовую системы России, а также в систему органов госвласти. В течение этого периода будет оказываться финансовая поддержка регионам за счет средств федерального бюджета.
(Федеральный конституционный закон от 4 октября 2022 г. № 5-ФКЗ, Федеральный конституционный закон от 4 октября 2022 г. № 6-ФКЗ, Федеральный конституционный закон от 4 октября 2022 г. № 7-ФКЗ, Федеральный конституционный закон от 4 октября 2022 г. № 8-ФКЗ)
Источник: ГАРАНТ, 05.01.2022, https://www.garant.ru/news/1569674/

ЗАКОНОПРОЕКТЫ

Госдума освободила в первом чтении от НДС покупку слитков драгметаллов у аффинажных заводов

Госдума России приняла в первом чтении проект закона, которые предусматривает освобождение от НДС покупки физлицами слитков драгоценных металлов и драгоценных камней напрямую у аффинажных предприятий и у организации, изготавливающей банкноты и монеты ЦБ РФ, то есть Гознака, пишет ТАСС.
От обложения НДС освободят продажу драгоценных металлов в слитках аффинажными организациями, которые имеют право осуществлять аффинаж, а также организацией, изготавливающей банкноты и монету ЦБ РФ, организации, изготавливающей банкноты и монету Банка России, банкам и физлицам (независимо от помещения этих слитков в хранилище ЦБ РФ или хранилища банков), а также иным лицам при условии, что эти слитки остаются в одном из хранилищ (Государственном хранилище ценностей, хранилище ЦБ РФ или хранилищах банков).
Целью документа является развитие розничного рынка инвестиционных драгоценных металлов (слитков аффинированного золота, серебра, платины, палладия и иных драгоценных металлов, приобретаемых и реализуемых физическими лицами в инвестиционных целях), отмечает автор законопроекта.
Источник: Российский налоговый портал, 05.10.2022, http://taxpravo.ru/novosti/statya-456970-gosduma_osvobodila_v_pervom_chtenii_ot_nds_pokupku_slitkov_dragmetallov_u_affinajnyih_zavodov

СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА

Верховый суд разрешил проводить сверку расчетов с ФНС за пределами трехлетнего периода

Налоговый кодекс не ограничивает максимальный период сверки расчетов с инспекцией. Поэтому «глубина» сверки может превышать три года, предшествующих году подачи заявления на сверку. Такой выгодный для налогоплательщиков вывод содержится в недавнем решении Верховного суда. Этим решением судьи признали недействующим Временный порядок, на основании которого налоговики проводили сверку.
Напомним, что Временный порядок проведения совместной сверки расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам был утвержден письмом ФНС от 09.03.21 № АБ-4-19/2990. Пунктом 5 данного порядка устанавливался максимальный период сверки — три календарных года, предшествующих году направления заявления на сверку.
Организация обратилась в Верховный суд с требованием признать данное письмо ФНС недействующим. Обоснование — инспекция отказалась провести совместную сверку за период, превышающий три года, ссылаясь на пункт 5 Временного порядка. А такое ограничение противоречит Налоговому кодексу. Фактически письмо устанавливает не предусмотренные законом обязательные правила, распространяющиеся на неопределенный круг лиц и рассчитанные на неоднократное применение. Такие правила могут быть введены только нормативным правовым актом, однако спорное письмо ФНС не является таким актом.
Верховный суд поддержал организацию, указав на следующее. Налогоплательщики имеют право на совместную с налоговыми органами сверку расчетов по налогам, взносам, сборам, пеням и штрафам и на получение акта сверки (подп. 5.1 п. 1 ст. 21 НК РФ). Инспекторы, в свою очередь, обязаны осуществить по заявлению налогоплательщика совместную сверку расчетов и оформить результаты актом (подп. 11 п. 1 ст. 32 НК РФ).
Положение пункта 5 Временного порядка не соответствует Налоговому кодексу, нормами которого максимальный период проведения сверки не установлен.
На этом основании письмо ФНС № АБ-4-19/2990 было признано недействующим в полном объеме. Тем самым суд признал, что сверку расчетов с бюджетом можно провести и за пределами трехлетнего периода.
(Решение Верховного суда от 11.08.22 № АКПИ22-468)
Источник: Бухонлайн, 06.10.2022, https://www.buhonline.ru/pub/news/2022/10/18909_verxovyj-sud-razreshil-provodit-sverku-raschetov-s-fns-za-predelami-trexletnego-perioda

Суды поддержали отказ в приеме декларации в последний день отчетного квартала

30 июня 2021 года организация направила по ТКС декларацию по НДС за 2 квартал 2021 года. Таким образом, декларацию хотели сдать в последний день того квартала, за который она оформлена. Налоговая отказала в приеме с формулировкой: «налоговый период еще не наступил».
Через неделю организация подала декларацию снова, указав, что это – корректировка № 1. И опять получила отказ, так как, по мнению налоговиков, первичной декларации, к которой могла бы подаваться уточненка, не существовало.
Все эти действия организация попыталась оспорить в суде. Необходимость подать декларацию 30 июня фирма обосновала тем, что ей надо было заявить вычет ровно трехлетней давности – по счету-фактуре, выставленному 30 июня 2018 года. В первый же день следующего квартала срок на заявление этого вычета истекал. На время, отведенное для подачи декларации, срок на вычет не продлевается (по этому поводу был уже прецедент).
Однако суды поддержали налоговиков, решив, что декларация, сформированная до окончания налогового периода, содержит предположительную (мнимую) информацию. Моментом возникновения обязанности по представлению декларации за налоговый период является следующий день после дня окончания этого налогового периода. Налоговые декларации (расчеты), представленные до завершения соответствующего периода и содержащие предположительные (мнимые) показатели, не имеют юридического значения и не подлежат налоговой проверке поскольку не соответствуют понятию налоговой декларации (расчета), указали суды.
Свое право на вычет НДС трехлетней давности организация могла реализовать, соответственно, в течение трех лет до этого. Не доказано, что этому что-то препятствовало.
Организация попыталась возразить: срок ограничен только «сверху» (25 числом по окончании квартала), и никаких ограничений срока с другой стороны НК не устанавливает. Суды указали, что это основано на неверном толковании норм права.
Кстати, не далее как за три месяца до этого у того же АС Московского округа имелось противоположное решение – тогда компания выиграла в кассации, и помог в этом аргумент о том, что срок на подачу декларации не ограничен каким-то началом. В чем разница между этими спорами? Достоверно не известно, но есть один намек. Говоря о мнимости информации, содержащейся в декларации по второму делу, суды делали оговорку «в случае отсутствия первичных документов, являющихся основанием для определения налоговой базы и исчисления суммы налога, подлежащей уплате». Так что не исключено (хотя, еще раз повторим, прямо в материалах дела этого не говорится), что в этом случае за спорный квартал не было облагаемых НДС операций. Как бы там ни было, организация в итоге потеряла 1,75 млн рублей в виде недоиспользованного вычета.
(дело А40-213006/2021, постановление АС Московского округа Ф05-16890/2022)
Источник: Audit-it.ru, 04.10.2022, https://www.audit-it.ru/news/account/1067292.html

Фирма не подтвердила дебиторку - арест имущества и счетов суды сочли законным

Налоговая провела выездную проверку фирмы, доначислила налоги, пени, штраф и вынесла решения об обеспечительных мерах, чтобы не утратить возможность взыскания доначисленного. В частности, наложен запрет на отчуждение имущества фирмы на сумму около 6 млн рублей, а также приостановлены операции по счетам фирмы на сумму около 13 млн.
В качестве обоснования налоговики указали, что еще во время проверки организация продала часть своего имущества: два объекта недвижимости, два транспортных средства и один земельный участок. Также, по мнению налоговой, перспективу взыскания усложняет тот факт, что за последний год у организации ухудшились финансовые показатели: снизились выручка и прибыль (на 34% и на 76%), увеличилась дебиторка на 33%.
Тем не менее, организация попыталась оспорить в суде наложенные ограничения, в том числе, указав на наличие у нее других (помимо имущества и денег) активов, в частности – значительных объемов дебиторки, за счет которой налоговики могли бы получить все, на что рассчитывают.
Однако суды указали, что размеры дебиторки документально не подтверждены. Сведений, содержащихся в бухгалтерском балансе, недостаточно. Для подтверждения размеров дебиторки надо было представить договоры, акты выполненных работ, акты сверки, а также решения судов, подтверждающие выполнение обязательств и отсутствие оплаты. Сами налоговики не обязаны все это выяснять. Решения налоговой оставлены в силе.
(дело А75-17270/2021, кассация Ф04-4629/2022).
Источник: Audit-it.ru, 06.10.2022, https://www.audit-it.ru/news/account/1067578.html

При камералке налоговая не вправе восстановить НДС за прошлые периоды, указали суды

Доначисление НДС к уплате, пеней и штрафа сорвалось в суде - при камералке налоговики не вправе выходить за пределы проверяемого периода, даже если докажут сомнительность сделок.
Организация сдала декларацию по НДС за 1 квартал 2019 года, где исходящий НДС исчислен в сумме 1,52 млрд рублей, вычетов – на 1,8 млрд, соответственно, около 280 млн заявлено к возмещению. Налоговики же при камералке повернули дело так, что, наоборот, организация осталась должна 350 млн рублей в виде НДС к доплате.
Ведь до этого в течение двух лет фирма перечисляла авансы трем взаимозависимым лицам и принимала с этих авансов НДС к вычету. Налоговая решила, что на самом деле это – не авансы, а финансовая помощь, потому что эти средства в реальности «не связаны с поставкой продукции». Авансы перечислялись на фоне неисполненных обязательств по другим – еще раньше перечисленным – авансам. Свободных собственных средств у фирмы не было, на спорные авансы были направлены кредитные деньги. Заявки на поставку сырья в счет авансов не соответствовали не только потребностям, но и даже возможностям организации принять, переработать сырье, найти место для хранения.
Значит, НДС с этих сумм не подлежит вычетам, и ранее принятые к вычету суммы НДС надо восстановить, решили налоговики. За счет этого уменьшается НДС к возмещению по декларации за 1 квартал-2019 и возникает НДС к доплате. Также налоговики насчитали штраф 143 млн рублей и пени 40 млн.
Организация с таким поворотом не согласилась и обратилась в суд. Суды указали, что восстанавливается НДС с авансов по общему правилу в случае расторжения договоров и возврата авансов либо – в случае переквалификации авансов в другие выплаты. Сами стороны сделок никаких подобных действий не производили.
Теоретически шанс есть и у налоговиков, но – не в рамках камералки. Нормы статьи 88 НК не предоставляют права при камеральной проверке декларации за конкретный период проводить проверку также и за иные налоговые (отчетные) периоды. Штраф, доначисление возможны только за тот период, за который проводится камералка.
Так что в данном случае налоговый орган не мог выйти за пределы проверяемого периода – 1 квартала 2019 года. Доначисления отменены.
(дело А38-2018/2021, кассация Ф01-4135/2022).
Источник: Audit-it.ru, 03.10.2022, https://www.audit-it.ru/news/account/1067242.html

СЗВ‑ТД сдан на бумаге, а не через интернет: суд решил, можно ли избежать штрафа

Если работодатель, который обязан сдавать СЗВ-ТД через интернет, сдал отчет на бумаге по объективным причинам (например, в связи с переездом), то оснований для штрафа нет. На это указал Арбитражный суд Московского округа.
Пенсионный фонд оштрафовал организацию за то, что та сдала СЗВ-ТД в отношении 69 работников в бумажном виде вместо электронного.
Организация оспорила штраф в суде. Страхователь пояснил, что был вынужден отправить бумажный отчет, поскольку из-за смены юридического адреса не успел заключить с новым отделением ПФР соглашение об электронном документообороте.
Судьи поддержали компанию, указав на следующее. Организация сдала СЗВ-ТД на бумаге в установленный срок. Способ сдачи отчета был выбран вынуждено, по объективной причине: в связи со сменой юридического адреса и, соответственно, обслуживающего отделения ПФР.
Арбитры напомнили, что формальный подход к наложению штрафа недопустим. Любая санкция должна применяться с учетом ряда принципов: виновность и противоправность деяния, соразмерность наказания, презумпция невиновности. На этом основании суд отменил решение о штрафе.
(дело № А40-254927/2021)
Источник: Бухонлайн, 04.10.2022, https://www.buhonline.ru/pub/news/2022/10/18890_szv-td-sdan-na-bumage-a-ne-cherez-internet-sud-reshil-mozhno-li-izbezhat-shtrafa

Суд избавил фирму от штрафа за то, что ФСС принял расчет на полсуток позже отправки

Организация направила в ФСС расчет 4-ФСС за 1 квартал 2021 года 26 апреля в 22 часа 32 минуты. И в итоге получила штраф 1000 рублей, так как фонд принял расчет только на следующий день – 27 апреля в 15 часов 49 минут, что указано в квитанции о приеме.
Организация обратилась в суд, но в первых двух инстанциях судьи свято поверили в содержимое квитанции. Согласно технологии приема расчета датой и временем его получения фондом считаются соответственно дата и время, зафиксированное шлюзом приема расчетов после прохождения стадии получения файла расчета, и указанное в квитанции о приеме расчета.
В кассации же отметили: ФСС ссылается на свой внутренний документ, сформированный самим же фондом, и вообще никак не принимает во внимание действия страхователя.
Крайним сроком сдачи электронного расчета с учетом выходных было 26 апреля. Страхователь направил расчет за полтора часа до окончания суток. Все остальное, что происходит с документом в системе ФСС, от страхователя не зависит. Соответственно, важен не момент получения расчета фондом, а момент его отправки истцом. А это произошло без нарушения срока. Никаких замечаний к расчету не было, он успешно прошел все этапы контроля, значит, и не было никаких препятствий для его своевременного приема.
В своем решении насчет штрафа ФСС не указал, что именно не сделано страхователем, также отметил суд. Истец не отменял расчет и не отправлял заново. Нет никакой вины истца в приеме фондом расчета на полсуток позднее, решил окружной суд и отменил штраф.
Это – не первый штраф, который пытается «срубить» ФСС за свое же заторможенное ПО, и это не первый аналогичный спор, выигранный страхователем. Известен случай, когда расчет был отправлен за 9 секунд до полуночи, и штраф также удалось отбить в суде по тому же мотиву – происходящее с расчетом после его отправки не зависит от страхователя.
(дело А12-30896/2021, кассация Ф06-20847/2022)
Источник: Audit-it.ru, 05.10.2022, https://www.audit-it.ru/news/account/1067335.html

Заплатили в последний день - недоимки по взносам нет, решили суды

30 сентября 2021 года организация подала заявление о финансировании предупредительных мер. 11 октября фирма получила отказ от ФСС. Выяснилось, что на день подачи заявления, то есть 30 сентября, за страхователем числилась недоимка. Однако в этот же день он ее и погасил.
Считая, что оснований для отказа не было, фирма обратилась в суд, где выиграла в трех инстанциях.
Правилами финансового обеспечения, действительно, предусмотрено, что наличие недоимки на день подачи заявления является основанием для отказа. Но в данном случае установлено, что платежками от 29 сентября и от 30 сентября все долги были погашены. Деньги со счета организации списаны банком в те же дни.
Тот факт, что зачислены платежи на счета фонда были только 3 и 8 октября, никак от страхователя не зависит, решили суды.
Пени, на которые также ссылается фонд, как оказалось, были начислены позднее, чем вынесено решение об отказе в финансовом обеспечении. Так что суды решили, что недоимок и прочих долгов у организации на момент подачи заявления не было.
Напомним, что в этом году заявление по большей части мер надо было подать до 1 августа – без переноса срока. Однако ФСС планирует дать отсрочку по финансированию курортов для предпенсионеров – заявление на обеспечение этой меры можно будет подать до 15 ноября. По крайней мере, существует такой проект поправок в правила. Отчет о финансировании теперь не подается ежеквартально – его надо будет представить одновременно с заявлением о возмещении расходов, которое подается до 15 декабря.
(дело А32-49339/2021, кассация Ф08-7986/2022)
Источник: Audit-it.ru, 06.10.2022, https://www.audit-it.ru/news/account/1067599.html

ПРОЧЕЕ

ФНС сообщает об открытии своих отделений в Донецкой и Луганской народных республиках, Запорожской и Херсонской областях

Пока новые офисы будут выполнять функции центров для регистрации бизнеса и консультаций по налогообложению в переходном периоде.
Для новых компаний и ИП, зарегистрированных в органах ФНС на территории принятых в РФ субъектов, сразу будет действовать Налоговый кодекс РФ. Для уже включенных в реестры новых субъектов РФ юридических лиц и предпринимателей это произойдет со следующего года. Регистрация бизнеса в новых субъектах бесплатна как для действующего, так и для создаваемого бизнеса.
Привести свои учредительные документы в соответствие с российскими законами, а также сообщить дополнительные сведения можно будет до конца 2023 года.
(Информация ФНС России «В ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областях открылись российские налоговые отделения»)
Источник: КонсультантПлюс, 06.10.2022, http://www.consultant.ru/law/review/208422244.html

ФНС: основания для отказа налогоплательщику в проведении совместной сверки расчетов НК РФ не предусмотрены

В соответствии с подпунктом 5.1 пункта 1 статьи 21 НК РФ налогоплательщик имеет право на осуществление совместной с налоговыми органами сверки расчетов, а также на получение акта по результатам ее проведения (форма акта утверждена Приказом ФНС России от 16.12.2016 N ММВ-7-17/685@).
При отсутствии утвержденного порядка проведения сверки расчетов налоговые органы должны руководствоваться предписаниями НК РФ, а также иными правовыми актами, регламентирующими соответствующие правоотношения.
(Письмо ФНС России от 29.09.2022 N АБ-4-19/12938@ «О проведении сверки расчетов»)
Источник: КонсультантПлюс, 07.10.2022, http://www.consultant.ru/law/review/208422351.html

НДФЛ с совокупного дохода более 5 млн руб. за 2021 год физлица доплатят по налоговым уведомлениям

С 2021 года в отношении доходов, превышающих 5 млн рублей в год применяется повышенная ставка НДФЛ. Согласно п. 1 ст. 224 Налогового кодекса к доходам, полученным начиная с 1 января 2021 года, налоговая ставка применяется в следующих размерах:
 если сумма налоговых баз (перечислены в п. 2.1 ст. 210 НК РФ) за налоговый период равна или менее 5 млн рублей – 13%;
 если сумма налоговых баз за налоговый период более 5 млн рублей – 650 тыс. руб. и 15% от суммы налоговых баз, превышающей 5 млн руб.
При этом в отношении доходов, полученных в 2021 или 2022 году, при исчислении НДФЛ налоговыми агентами прогрессивные налоговые ставки используются применительно к каждой налоговой базе отдельно (ч. 3 ст. 2 Федерального закона от 23 ноября 2020 г. № 372-ФЗ). Иными словами, в течение первых двух лет налоговые базы не должны суммироваться налоговым агентом.
Например, если физлицо в январе 2021 года получило 4 млн руб. дивидендов и 2 млн руб. в качестве зарплаты, то для исчисления НДФЛ эти доходы рассматриваются отдельно, и поскольку каждый из них не превысил 5 млн руб, НДФЛ исчисляется налоговым агентом по каждой из этих НБ по обычной ставке.
ФНС России пояснила, что порядок, предусмотренный ч. 3 ст. 2 Закона № 372-ФЗ, применяется в отношении доходов, полученных в 2021 или 2022 году, исключительно налоговыми агентами.
Однако окончательный размер налоговой ставки будет определяться налоговым органом с учетом совокупности налоговых баз по доходам физического лица за налоговый период. То есть с учетом доходов, например, от выполнения трудовых обязанностей, от операций с ценными бумагами и др. Если размер облагаемых доходов физического лица превысит 5 млн рублей, то НДФЛ с суммы превышения будет исчислен налоговым органом по ставке 15%. В таком случае НДФЛ физлицо уплатит на основании налогового уведомления (п. 6 ст. 228 НК РФ). То есть за 2021 год – до 1 декабря 2022 года.
(Письмо ФНС России от 26 сентября 2022 г. № БС-4-11/12746@)
Источник: ГАРАНТ, 03.10.2022, https://www.garant.ru/news/1569411/

ФНС сообщает об изменениях, которые произошли в расчете налогов, подлежащих уплате физлицами за налоговый период 2021 года

В настоящее время проходит ежегодная рассылка налоговых уведомлений для уплаты физлицами транспортного, земельного налогов, а также налога на имущество.
В расчете налогов произошли изменения, в том числе:
 в перечень дорогостоящих автомобилей, облагаемых налогом с применением повышающего коэффициента, включены новые марки и модели автомобилей;
 по земельному налогу в 52 регионах применены новые результаты государственной кадастровой оценки земель;
 по налогу на имущество во всех регионах применена кадастровая стоимость. При этом в ряде регионов использованы понижающие коэффициенты;
 применены изменения в налоговых ставках и льготах в соответствии с законами субъектов РФ для транспортного налога, а также нормативными правовыми актами муниципальных образований (законами городов федерального значения).
(Информация ФНС России от 30.09.2022 «В октябре завершится направление налоговых уведомлений за 2021 год»)
Источник: КонсультантПлюс, 03.10.2022, https://www.consultant.ru/law/review/208416063.html

Доход, полученный участником ООО при его выходе из общества, не облагается НДФЛ

По общему правилу участники обществах с ограниченной ответственностью вправе выйти из ООО путем отчуждения своей доли обществу, если такая возможность предусмотрена уставом общества (п. 1 ст. 8 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ). В случае выхода участника его доля переходит к обществу. ООО обязано выплатить ему действительную стоимость его доли в уставном капитале общества. Она определяется на основании данных бухгалтерской отчетности общества за последний отчетный период, предшествующий дню подачи заявления о выходе из общества. Другой вариант – с согласия участника выдать ему в натуре имущество такой же стоимости. Или же, если доля была оплачена не полностью можно вернуть действительную стоимость оплаченной части доли.
Нормами налогового законодательства определено, что от НДФЛ освобождаются доходы физлиц получаемые ими от реализации, в частности, долей участия в уставном капитале российских организаций. Единственное условие применение такой льготы – на дату реализации долей участия они должны непрерывно принадлежать налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет (п. 17.2 ст. 217 Налогового кодекса).
Как подчеркивает Минфин России, именно соблюдение вышеуказанного условия позволит освободить доход налогоплательщика в виде действительной стоимости его доли в уставном капитале общества при выходе из состава участников этого общества от обложения НДФЛ.
(Письмо Минфина России от 17 августа 2022 г. № 03-04-06/80175)
Источник: ГАРАНТ, 05.10.2022, https://www.garant.ru/news/1569972/

Мобилизованным ИП не будут начислять фиксированные взносы

Период мобилизации приравнивается к периоду прохождения воинской службы.
За время, когда предпринимательская или иная профессиональная деятельность (адвокаты, нотариусы, оценщики и т.д.) не велась, фиксированные страховые взносы платить не надо, сообщает ФНС.
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 12 закона № 400-ФЗ о пенсиях этот период идет в страховой стаж для пенсии. За него начисляют 1,8 пенсионных балла в год.
Между тем в Госдуму внесен законопроект с поправками в статью 430 НК РФ, освобождающими мобилизованных от фиксированных взносов.
Авторы проекта утверждают, что сейчас оснований для освобождения нет. Освобождение от взносов по п. 7 ст. 430 НК идет только для службы по призыву. Туда надо вписать мобилизацию, чтобы по ней тоже было освобождение.
(Письмо ФНС России от 28.09.2022 № АБ-4-19/12835@)
Источник: «Клерк», 03.10.2022, https://www.klerk.ru/buh/news/536685/

Нарушения правил применения ККТ не связаны с непосредственной угрозой причинения вреда жизни и тяжкого вреда здоровью граждан

Нарушения обязательных требований по применению ККТ не могут признаваться нарушениями, связанными с непосредственной угрозой причинения вреда жизни и тяжкого вреда здоровью граждан.
В 2022 г. внеплановые проверки в рамках госконтроля (надзора) за соблюдением законодательства о ККТ, в том числе за полнотой учета выручки, проводятся исключительно по решению руководителя ФНС, его заместителя.
В рассматриваемом случае территориальными налоговыми органами вынесено и направлено в адрес лиц, указанных в обращениях, 25 предостережений о недопустимости нарушения обязательных требований законодательства о ККТ.
Вопрос о проведении внеплановых проверок будет рассмотрен территориальными налоговыми органами после снятия моратория на их проведение с учетом срока давности привлечения к административной ответственности.
Споры, касающиеся соблюдения правил торговли, закона о защите прав потребителей, относятся к гражданско-правовым отношениям и не относятся к компетенции ФНС.
(Письмо ФНС России от 29 сентября 2022 г. N ПА-3-20/10550@ “О рассмотрении обращения”)
Источник: ГАРАНТ, 05.10.2022, https://www.garant.ru/hotlaw/minfin/1569910/

Минфин уточнил, как определить расходы на покупку валюты для загранкомандировки

Порядок определения расходов на приобретение валюты работником, командированным за рубеж, зависит от наличия документов, подтверждающих обмен валюты. Соответствующие разъяснения приведены в недавнем письме Минфина. Разъяснение адресовано организациям, определяющим расходы по методу начисления.
В Минфине напоминают: при расчете налога на прибыль расходы на командировки учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ). Если применяется метод начисления, датой осуществления командировочных расходов признается дата утверждения авансового отчета (подп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ).
Статья 168 ТК РФ гласит: при направлении работника в командировку работодатель должен компенсировать его фактические расходы, в частности, сумму в рублях, которую он потратил для приобретения израсходованного количества валюты на территории иностранного государства. По мнению авторов комментируемого письма, командировочные расходы следует определять на основании документов на приобретение валюты. Соответственно, если у работника есть такие документы, то расходы на командировки определяются исходя из истраченной суммы валюты по курсу, указанному в справке о приобретении валюты. Если их нет — то по официальному курсу, установленному ЦБ РФ на дату выдачи подотчетных сумм. Поскольку в случае перечисления аванса на оплату расходов в валюте такие расходы пересчитываются по официальному курсу, установленному ЦБ РФ на дату перечисления аванса (п. 10 ст. 272 НК РФ).
(Письмо Минфина России от 19.08.22 № 07-01-09/81220)
Источник: Бухонлайн, 03.10.2022, https://www.buhonline.ru/pub/news/2022/10/18882_minfin-utochnil-kak-opredelit-rasxody-na-pokupku-valyuty-dlya-zagrankomandirovki