Главная Готовые решения Мониторинг законодательства 2022 Мониторинг изменений за период 04.04.22 - 10.04.22

Мониторинг изменений за период 04.04.22 - 10.04.22

АНТИКРИЗИСНЫЕ МЕРЫ

До 1 октября 2022 г. вводится мораторий на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям кредиторов

Данное решение распространяется на граждан, индивидуальных предпринимателей, а также на все организации, за исключением должников-застройщиков (если многоквартирные дома и другая недвижимость уже внесены в единый реестр проблемных объектов на дату вступления в силу настоящего постановления.).
Постановление вступает в силу со дня его официального опубликования и действует в течение 6 месяцев.
(Постановление Правительства РФ от 28.03.2022 N 497 "О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами")
Источник: КонсультантПлюс, 01.04.2022, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/74406.html/

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Утвержден перечень НКО, гранты, премии, призы и подарки которых, вручаемые за участие в соревнованиях и конкурсах, не подлежат налогообложению

Соответствующим перечнем дополнено Постановление Правительства РФ от 15 июля 2009 г. N 602.
В перечень включены 4 организации: "Россия - страна возможностей"; "Большая Перемена", а также детско-юношеские организации "Российское движение школьников" и "Российское общество "Знание".
(Постановление Правительства РФ от 31.03.2022 N 523 "О внесении изменений в Постановление Правительства Российской Федерации от 15 июля 2009 г. N 602")
Источник: КонсультантПлюс, 01.04.2022, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/74394.html/

Утверждена форма заявления о применении особого порядка перечисления в бюджетную систему обязательных платежей с использованием единого налогового платежа

Организации и ИП вправе с 1 июля по 31 декабря 2022 года (включительно) применять особый порядок уплаты (перечисления) налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, посредством перечисления в бюджетную систему РФ единого налогового платежа (статья 45.2 НК РФ).
Утверждены форма и формат такого заявления.
Приказ вступает в силу не ранее 1 апреля 2022 года и действует по 30 апреля 2022 года (включительно).
(Приказ ФНС России от 02.03.2022 N ЕД-7-8/179@ "Об утверждении формы заявления о применении особого порядка уплаты (перечисления) налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов посредством перечисления в бюджетную систему Российской Федерации единого налогового платежа организации, индивидуального предпринимателя, а также формата его представления в электронной форме", зарегистрировано в Минюсте России 01.04.2022 N 68026)
Источник: КонсультантПлюс, 02.04.2022, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/74455.html/

ТАМОЖЕННОЕ ДЕЛО

Внесены изменения в Договор о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года

В частности:
- устанавливается порядок осуществления государственного контроля (надзора) на таможенной границе Союза;
- предусматривается, что граждане государств-членов, законно находящиеся на территории другого государства-члена, при наличии трудового или гражданско-правового договора, заключенного с работодателем или заказчиком работ (услуг), вправе обратиться в компетентные органы этого государства-члена непосредственно или с использованием информационно-телекоммуникационных сетей общего пользования, в том числе сети Интернет (при наличии такой возможности в государстве трудоустройства), для изменения цели въезда без выезда за пределы государства трудоустройства, если для осуществления трудовой деятельности необходимо изменить цель пребывания в государстве трудоустройства;
- уточняется порядок проведения Евразийской экономической комиссией оценки регулирующего воздействия проектов решений комиссии и проектов международных договоров в рамках Союза, которые могут оказать влияние на условия ведения предпринимательской деятельности;
- уточняется порядок проведения анализа воздействия демпингового импорта на отрасль экономики государств - членов Союза;
- устанавливается порядок поглощения антидемпинговой пошлины;
- уточняется порядок оформления свидетельства о государственной регистрации продукции;
- корректируется порядок взимания косвенных налогов.
("Протокол о внесении изменений в Договор о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года", подписан в г. Москве 31.03.2022)
Источник: КонсультантПлюс, 02.04.2022, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/74449.html/

ПРАВОВЫЕ НОВОСТИ

С 11 апреля 2022 года - ключевая ставка 17%

Совет директоров Банка России принял решение снизить ключевую ставку с 11 апреля 2022 года на 300 б.п. - с 20% до 17% годовых. Отмечается, что внешние условия для российской экономики остаются сложными и значительно ограничивают экономическую деятельность. Риски для финансовой стабильности сохраняются, но на сегодняшний день перестали нарастать, в том числе благодаря принятым мерам по контролю за движением капитала (Информационное сообщение Банка России от 8 апреля 2022 г. "Банк России принял решение снизить ключевую ставку на 300 б.п., до 17,00% годовых").
Также сообщается, что годовая инфляция продолжит возрастать в силу эффекта базы, но последние недельные данные указывают на существенное замедление текущих темпов роста цен, в том числе благодаря динамике обменного курса рубля.
Следующее заседание Совета директоров Банка России, на котором будет рассматриваться вопрос об уровне ключевой ставки, запланировано на 29 апреля 2022 года.
Источник: ГАРАНТ, 08.04.2022, https://www.garant.ru/news/1537574/

ЗАКОНОПРОЕКТЫ

Депутаты возобновляют действие льгот по налогу на прибыль по доходам от прав на РИД

Госдума приняла в первом чтении проект закона, который предусматривает возобновление действия льготы по налогу на прибыль в отношении доходов в виде имущественных прав на результаты интеллектуальной деятельности (РИД), выявленных во время проведенной налогоплательщиком инвентаризации имущества и имущественных прав, пишет ТАСС.
Льгота ранее действовала в период с 1 января 2018 года по 31 декабря 2019 года включительно и являлась стимулом для выявления и постановки на баланс прав на РИД, обеспечения их надлежащей правовой охраной и вовлечения в оборот. "Предусмотренный льготой двухлетний срок оказался недостаточным, принимая во внимание длительность и трудоемкость проведения процедуры инвентаризации прав на РИД. При этом у компаний и ряда субъектов Российской Федерации есть высокая потребность в возобновлении действия льготы", - отмечается в пояснительной записке к документу.
Проект закона предусматривает возобновление действия льготы на 3 года (с 1 января 2022 года по 31 декабря 2024 года) по налогу на прибыль в отношении доходов в виде имущественных прав на РИД, которые выявлены в ходе инвентаризации. Для МСБ действие льготы возобновляется на 5 лет (с 1 января 2022 года по 31 декабря 2026 года включительно). Такие сроки позволят провести и информационную кампанию, и процедуры инвентаризации, которые направлены на выявление РИД, и необходимое оформление прав на них, поведали в правительстве.
Источник: Российский налоговый портал, 07.04.2022, http://taxpravo.ru/novosti/statya-452155-deputatyi_vozobnovlyayut_deystvie_lgot_po_nalogu_na_pribyil_po_dohodam_ot_prav_na_rid

Госдума приняла законопроект об отмене НДС для интеллектуальной деятельности по концессии

Налоговый комитет Госдумы рекомендовал нижней палате парламента принять во втором и третьем чтениях правительственный проект закона, который предусматривает освобождение от обложения НДС операций по передаче исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование соответствующих результатов интеллектуальной деятельности на основании договора коммерческой концессии.
Сейчас от НДС освобождается передача исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора.
Условием применения нового подпункта соответствующей статьи НК РФ станет выделение в цене договора коммерческой концессии вознаграждения за передачу исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование соответствующих результатов интеллектуальной деятельности, сообщили в правительстве.
Источник: Российский налоговый портал, 07.04.2022, http://taxpravo.ru/novosti/statya-452149-gosduma_prinyala_zakonoproekt_ob_otmene_nds_dlya_intellektualnoy_deyatelnosti_po_kontsessii

Госдума приняла законопроект об имущественной господдержке самозанятых

Госдума приняла в первом чтении проект закона, который предусматривает уравнивание прав самозанятых с малым и средним бизнесом в сфере получения ими государственных и муниципальных имущественных льгот, в частности, предоставления им госимущества в аренду без торгов, пишет ТАСС.
Документом предусмотрена поддержка физлиц, которые не являются ИП и применяющих специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" (самозанятые). Они могут обратиться за оказанием следующей поддержки, предусмотренной для субъектов МСБ: финансовой, гарантийной, имущественной, информационной, консультационной; поддержки в сфере образования, в области ремесленной деятельности; поддержки при осуществлении сельскохозяйственной деятельности.
При этом субъекты МСБ могут заключать договора в отношении государственного (муниципального) имущества без торгов, в то время как самозанятые, как правило, этого делать не могут, несмотря на предусмотренное законом равенство прав на получение имущественной поддержки, отмечается в пояснительной записке к законопроекту. Для обеспечения согласованности законодательства предлагается внести изменения, которые предусматривают отнесение самозанятых к объектам предоставления государственных (муниципальных) льгот.
Стоит отметить, что ранее этот законопроект поддержало российское правительство.
Источник: Российский налоговый портал, 07.04.2022, http://taxpravo.ru/novosti/statya-452161-gosduma_prinyala_v_i_chtenii_zakonoproekt_ob_imuschestvennoy_gospodderjke_samozanyatyih

СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА

Активы ИП "таяли" с начала проверки - суды признали законным арест имущества

Когда ИП узнала о предстоящей выездной проверке, ее активы резко уменьшились: было продано 7 из 8 принадлежащих ей автомобилей (включая все грузовые), две квартиры (кадастровой стоимостью по 2-2,5 млн) и одно нежилое помещение (8,5 млн). В собственности ИП осталось шламохранилище, товары - налоговая оценила все активы ИП миллионов в 6. Сама ИП утверждала, что одно только хранилище приобретала за 12 млн, но подтвердить оплату этой суммы не смогла.
По результатам проверки доначисления составили почти 200 млн рублей. Налоговики опасались, что оплачивать недоимки ИП будет нечем. И поэтому приняли обеспечительные меры: запрет на самовольную продажу недвижимости, оцененной по кадастровой стоимости примерно в 1 млн рублей, и на сумму оставшейся части долга заблокировали операции по счету ИП. Ведь сумма доначислений в десятки раз больше активов налогоплательщика, а для принятия обеспечительных мер хватило бы и двукратного превышения.
ИП обратилась в суд, требуя признания обеспечительных мер незаконными. Они мешают предпринимательской деятельности, а налоговики не доказали, что непринятие этих мер сделает невозможной уплату недоимки. Продажу автомобилей ИП объяснила их техническим (в том числе - нерабочим) состоянием и прекращением деятельности по перевозке товаров, а не стремлением "сбросить" имущество в преддверии проверки.
Тот факт, что отчуждение имущества стало одним из поводов для обеспечительных мер, суды сочли нормальным. Ведь не имеет значения, с какой целью и по каким причинам происходит реализация имущества, добросовестно ли действует налогоплательщик, преследует ли разумную деловую цель. Из НК не следует, что основанием для обеспечительных мер является умысел на сокрытие имущества. Главное - объем имущества уменьшается, что ставит под угрозу возможность исполнения решения.
К тому же, ИП противодействовала проведению налоговиками инвентаризации имущества ИП, не представляла необходимые им документы по требованиям.
Кроме того, проверяющие констатировали заметное снижение деловой активности ИП, например, численность ее работников сократилась с 24 до 1 человека. Обороты по расчетному счету в течение двух лет снизились в 4 раза. Все это имело место преимущественно во время и после выездной проверки. Показатели деятельности ИП не просто упали - ее бизнес, который ранее она вела в составе группы взаимозависимых лиц (еще одна ИП и два ООО), перешел к другим лицам.
Также ИП пыталась "крыть" тем, что факт применения схем - дробления бизнеса - не подтвержден судебными актами, а с самой ИП сняты уголовные обвинения. На самом же деле оспаривание истицей решения по самой проверке (о дроблении и о доначислениях) в суде затянулось - до сих пор "висит" в первой инстанции, и никакого решения по существу еще не вынесено. Уголовный же процесс к обеспечительным мерам отношения не имеет. К тому же, постановление о прекращении уголовного преследования было впоследствии отменено, так как первый следователь не очень тщательно работал.
В общем, аресты и блокировки имущества суды сочли законными.
(дело А33-34270/2020, кассация Ф02-8072/2021).
Источник: Audit-it.ru, 05.04.2022, https://www.audit-it.ru/news/account/1057834.html

Суд разъяснил, может ли Пенсионный фонд оштрафовать филиал за ошибку в СЗВ‑М

Даже если ошибку в форме СЗВ-М допустил филиал компании, решение о привлечении к ответственности может быть вынесено только в отношении самого плательщика взносов, то есть головной организации. В противном случае (если будет оштрафован филиал) действия проверяющих можно оспорить в суде. Пример тому - постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 16.03.22.
Обособленное подразделение компании своевременно сдало в Пенсионный фонд форму СЗВ-М. Позднее бухгалтер обнаружил в отчетности ошибку и направил в фонд дополнительные сведения. Но, поскольку это было сделано уже за пределами установленного срока, проверяющие назначили штраф, предусмотренный статьей 17 Федерального закона от 01.04.96 № 27-ФЗ. При этом в решении о привлечении к ответственности был указан филиал, а не головная организация. Само решение и требование об уплате штрафа проверяющие направили только в адрес данного подразделения. Этот "прокол" контролеров позволил страхователю добиться отмены штрафа в суде.
Судьи разъяснили, что страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются лица, производящие выплаты физлицам, в том числе организации (ст. 3 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ). Обособленные подразделения в числе страхователей не указаны.
Филиалы и представительства не рассматриваются в качестве участников налоговых правоотношений и не имеют статуса налогоплательщиков, налоговых агентов и иных обязанных лиц. Ответственность за неисполнение всех обязанностей по уплате налогов, взносов, сборов, пеней и штрафов несет юридическое лицо, в состав которого входит соответствующий филиал (представительство).
Соответственно, решение о применении финансовых санкций и требование об их уплате могут быть вынесены только в отношении страхователя - юридического лица, а не его филиала (иного обособленного подразделения). Филиал не может быть субъектом ответственности. На этом основании решение о штрафе признано незаконным.
Также судьи отметили, что в данном случае повода для штрафа вовсе не было, поскольку страхователь самостоятельно выявил и исправил ошибку в СЗВ-М до того, как ее обнаружил фонд. А это является основанием для освобождения от санкций.
(дело № А32-2969/2021)
Источник: Бухонлайн, 04.04.2022, https://www.buhonline.ru/pub/news/2022/4/18074_sud-razyasnil-mozhet-li-pensionnyj-fond-oshtrafovat-filial-za-oshibku-v-szv-m

Суды решили, что указывать систему налогообложения в печатном чеке не обязательно

Закон, хоть и относит ее к обязательным реквизитам, не уточняет, касается ли это конкретно бумажной формы. Это определила ФНС своим приказом, и оказалось - ответ отрицательный.
Статья 4.7 закона 54-ФЗ относит применяемую систему налогообложения к числу обязательных реквизитов кассового чека. Это и стало поводом для штрафа, который "прилетел" организации от налоговиков, в сумме 5 тысяч рублей.
Гражданин Н. купил товара на 153 рубля, тщательно изучил полученный бумажный кассовый чек и не нашел там, какую же систему налогообложения применяет продавец. Это его так возмутило, что он тут же пожаловался в налоговую, которая в тот же день составила акт о правонарушении. Но на самом деле гражданин, скорее всего, был "засланным казачком", который намеренно искал, к чему бы придраться.
Штраф организация успешно оспорила в суде двух инстанций, и вот почему. Закон не уточняет, для какой именно формы чека обязателен спорный реквизит - печатной или электронной. Функция предписать это, равно как и право определить реквизиты, не указываемые в бумажном чеке, возложена на ФНС, которая периодически выпускает приказы о допреквизитах фискальных документов. Актуальный - ЕД-7-20/662@ - утвержден в конце 2020 года.
В таблице с характеристиками реквизитов напротив спорного в графе "Обяз." указано: П - 3, Э - 1. Этот шифр означает, что для печатной формы (П) указание системы налогообложения обязательным не является (3), а для электронной (Э) - является (1).
Так что суды признали, что чек, ставший поводом для штрафа, вполне укладывается во все мыслимые требования, и отменили штраф.
(дело № А56-59552/2021)
Источник: Audit-it.ru, 07.04.2022, https://www.audit-it.ru/news/account/1057970.html

ПРОЧЕЕ

ФНС сообщен код для нового основания применения заявительного порядка возмещения НДС

Федеральным законом от 26.03.2022 N 67-ФЗ расширен перечень оснований для применения заявительного порядка возмещения НДС (подпункт 8 пункта 2 статьи 176.1 Налогового кодекса РФ).
В случае применения за первый квартал 2022 года заявительного порядка возмещения НДС на основании указанной нормы, налогоплательщикам при заполнении налоговой декларации рекомендуется указывать по строке 055 код 07.
(Письмо ФНС России от 01.04.2022 N СД-4-3/3993@ "О порядке заполнения раздела 1 декларации по НДС")
Источник: КонсультантПлюс, 05.04.2022, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/74484.html/

Минфин: при покупке госимущества освобождение от НДС не действует

Организации и ИП с небольшим доходом, которые пользуются освобождением от НДС на основании статьи 145 НК РФ, обязаны заплатить налог при покупке государственного (муниципального) имущества.
Как известно, налогоплательщики вправе воспользоваться освобождением от уплаты НДС, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС не превысила 2 млн рублей. Об этом сказано в пункте 1 статьи 145 НК РФ.
В то же время в пункте 3 статьи 161 НК РФ установлено, что при реализации государственного (муниципального) имущества, составляющего государственную (муниципальную) казну, НДС платят налоговые агенты - покупатели (получатели) такого имущества, за исключением покупателей - физлиц, не являющихся ИП. Налоговые агенты обязаны исчислить расчетным методом, удержать из выплачиваемых доходов и перечислить в бюджет соответствующую сумму налога.
В Минфине отмечают, что при приобретении государственного (муниципального) имущества освобождение от НДС, предусмотренное статьей 145 НК РФ, не действует. Основание - упомянутый пункт 3 статьи 161 НК РФ не предусматривает никаких исключений для налогоплательщиков, освобожденных от исполнения обязанностей плательщиков НДС на основании статьи 145 НК РФ.
(Письмо Минфина России от 16.03.22 № 03-07-11/19631)
Источник: Бухонлайн, 08.04.2022, https://www.buhonline.ru/pub/news/2022/4/18099_minfin-pri-pokupke-gosimushhestva-osvobozhdenie-ot-nds-ne-dejstvuet

Аннулировать заявление об отказе от освобождения от НДС можно

Общество представило в инспекцию заявление об отказе от освобождения от НДС на 2022 г. при реализации племенного крупного рогатого скота, его семени (спермы) и эмбрионов. Затем общество пояснило, что заявление об отказе отправлено ошибочно, просило считать его недействительным и подтвердить право на освобождение от НДС.
Как пояснила ФНС, НК не предусмотрен порядок аннулирования заявлений об отказе от освобождения от НДС. Налоговый орган не вправе отказать в принятии заявления об аннулировании заявления об отказе.
Кроме того, как следует из судебной практики, определяющее значение имеет не представление заявления об отказе от льготы, а фактическое применение или неприменение льготы, которое можно определить по договорам, первичным документам, регистрам бухгалтерского и налогового учета.
(Письмо ФНС России от 1 апреля 2022 г. № СД-4-3/3960@ "О налоге на добавленную стоимость")
Источник: ГАРАНТ, 07.04.2022, https://www.garant.ru/hotlaw/minfin/1537471/

Минфин напомнил, как учесть расходы на питание работников при расчете ЕСХН

При расчете единого сельскохозяйственного налога налогоплательщики вправе учесть расходы на питание работников. Но только в том случае, если предоставление питания предусмотрено трудовым или коллективным договором, а также имеется возможность определить величину доходов каждого работника.
Плательщики ЕСХН вправе уменьшить доходы на расходы по оплате труда, выплату компенсаций и больничных пособий (подп. 6 п. 2 ст. 346.5 НК РФ). Такие расходы учитываются в том же порядке, что и при налогообложении прибыли, то есть в соответствии с положениями статьи 255 НК РФ.
В пункте 4 статьи 255 НК РФ сказано, что к расходам на оплату труда относится стоимость бесплатно предоставляемых в соответствии с законодательством РФ питания и продуктов, а также иные расходы, предусмотренные трудовым и (или) коллективным договором.
На этом основании в Минфине полагают, что плательщики ЕСХН вправе учесть расходы на оплату питания работников, если:
- питание предусмотрено трудовым или коллективным договором;
- можно определить величину доходов каждого работника.
Кроме этого, в министерстве напоминают положения подпункта 22 пункта 2 статьи 346.5 НК РФ. Данная норма разрешает учитывать расходы на питание работников, занятых на сельхозработах, не являющиеся частью системы оплаты труда.
(Письмо Минфина России от 14.03.22 № 03-11-10/18728)
Источник: Бухонлайн, 07.04.2022, https://www.buhonline.ru/pub/news/2022/4/18095_minfin-napomnil-kak-uchest-rasxody-na-pitanie-rabotnikov-pri-raschete-esxn

ФНС разъяснены некоторые вопросы, касающиеся возврата излишне удержанной налоговым агентом суммы НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды, полученной в 2021 - 2022 годах

Сообщается, что для возврата излишне удержанной суммы НДФЛ налоговым агентам необходимо представить в налоговый орган:
- уточненные расчеты по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2021 года, полугодие 2021 года, девять месяцев 2021 года и 2021 год;
- корректирующие (аннулирующие) справки о доходах и суммах налога физлиц (приложения N 1 к расчету по форме 6-НДФЛ за 2021 год) только в отношении физлиц, данные которых уточняются (корректировке подлежат доходы в виде материальной выгоды по кодам доходов 2610, 2630, 2640 и 2641).
(Письмо ФНС России от 28.03.2022 N БС-4-11/3695@ "В отношении обложения налогом на доходы физических лиц доходов налогоплательщиков, полученных в виде материальной выгоды")
Источник: КонсультантПлюс, 02.04.2022, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/74443.html/

Для подтверждения права на получение вычета по НДФЛ на лечение достаточно предоставить справку об оплате медуслуг

Нормами налогового законодательства установлено право налогоплательщика на получение социального налогового вычета по НДФЛ в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, ИП, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет (подп. 3 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса). Перечень медуслуг, по которым можно получить налоговый вычет утвержден Правительством РФ (постановление Правительства РФ от 8 апреля 2020 г. № 458).
Для представления налогового вычета вместе с декларацией должен представить и справку об оплате медицинских услуг (форма утв. приказом МНС России и Минздрава России от 25 июля 2001 г. № 289/БГ-3-04/256). Справка заполняется всеми учреждениями здравоохранения, имеющими лицензию на осуществление медицинской деятельности, независимо от ведомственной подчиненности и формы собственности, и удостоверяет факт получения медицинской услуги и ее оплаты через кассу учреждения здравоохранения за счет средств налогоплательщика.
Как поясняет ФНС России, информация из справки должна применяться налоговыми органами при решении вопроса о правомерности предоставления налогоплательщику социального налогового вычета по расходам на оплату услуг по лечению. И даже если налогоплательщик не представит кроме справки никаких иных документов, подтверждающих факт оказания и оплаты медицинских услуг, проверяющие не могут отказать ему на этом основании в предоставлении налогового вычета.
(Письмо ФНС России от 25 марта 2022 г. № БС-4-11/3605)
Источник: ГАРАНТ, 08.04.2022, https://www.garant.ru/news/1537726/

НДФЛ при АУСН исчисляет уполномоченная кредитная организация

Налоговая служба подготовила разъяснения о порядке исчисления уполномоченными кредитными организациями НДФЛ при выплате доходов физлицам, источником которых являются организации (ИП) - работодатели, применяющие автоматизированную упрощенную систему налогообложения (АУСН).
Напомним, что эксперимент по АУСН стартует 1 июля 2022 года (Федеральный закон от 25 февраля 2022 г. № 17-ФЗ). Принять участие в нем могут небольшие организации и ИП, годовой доход которых не превышает 60 млн руб., с численностью наемных работников до пяти человек.
Согласно установленному порядку применения АУСН организации и ИП, являющиеся налоговыми агентами, признаются давшими согласие (поручение) на исчисление НДФЛ уполномоченной кредитной организацией в случае направления ей информации по каждому физлицу. Как уточняет налоговая служба, налоговые агенты в целях исчисления НДФЛ передают уполномоченной кредитной организации информацию только в отношении сумм доходов, подлежащих выплате, и налоговых вычетов, на которые может быть уменьшена эта сумма дохода - персональные данные физлица, позволяющие идентифицировать его, сумма доходов к выплате, сумма налоговых вычетов.
На основании такой информации уполномоченная кредитная организация исчисляет НДФЛ с сумм доходов, подлежащих выплате, уменьшенных на сумму указанных в информации налоговых вычетов, без учета ранее выплаченных сумм дохода, применяя установленную ставку НДФЛ. Налог должен быть исчислен не позднее следующего рабочего дня за днем получения сведений и в этот же срок кредитная организация сообщает о сумме исчисленного налога налоговому агенту.
Стоит учесть, что на уполномоченную кредитную организацию в целях исчисления НДФЛ не возлагаются обязанности по получению информации о ранее выплаченных суммах дохода или суммах дохода, подлежащих выплате (выплаченных) через другую уполномоченную кредитную организацию.
(Письмо ФНС России от 28 марта 2022 г. № АБ-4-20/3688@)
Источник: ГАРАНТ, 05.04.2022, https://www.garant.ru/news/1536726/

Минфин разъяснил, как рассчитать лимит при совмещении УСН с патентом на срок менее года

Индивидуальный предприниматель совмещает патентную и упрощенную системы налогообложения. Патент получен на срок менее года. Если превышение лимита выручки произойдет после окончания срока действия патента, будет ли считаться, что ИП "слетел" с ПСН и должен пересчитать налог? На этот вопрос Минфин ответил в своем недавнем письме.
Как известно, для предпринимателей на ПСН установлено ограничение по годовому размеру доходов от реализации - не более 60 млн рублей. Если доходы по всем видам "патентной" деятельности с начала календарного года превысят эту величину, то считается, что ИП перешел на общий режим налогообложения (либо на УСН или ЕСХН - при совмещении патента с одним из данных спецрежимов) с начала налогового периода, на который ему был выдан патент (п. 6 ст. 346.45 НК РФ).
Если предприниматель применяет одновременно "упрощенку" и патентную систему, то в целях определения величины доходов от реализации он должен учитывать доходы по обоим спецрежимам. В Минфине отмечают, что для ИП, применяющего УСН и получившего патент на срок менее года, предельный размер доходов в целях применения ПСН учитывается только в период срока действия патента. То есть, если срок действия патента закончился, а после этого ИП, оставаясь на УСН, превысил лимит в 60 млн руб., это не будет означать, что он "слетел" с патентной системы. Значит, пересчитывать налог не потребуется.
(Письмо Минфина России от 15.03.22 № 03-11-11/19027)
Источник: Бухонлайн, 05.04.2022, https://www.buhonline.ru/pub/news/2022/4/18078_minfin-razyasnil-kak-rasschitat-limit-pri-sovmeshhenii-usn-s-patentom-na-srok-menee-goda

ИП на ПСН не обязаны вести учет расходов

По общему правилу объектом налогообложения в рамках ПСН признается потенциально возможный к получению ИП годовой доход по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта РФ (ст. 346.47 Налогового кодекса). А налоговая база определяется как денежное выражение возможного к получению дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется ПСН, устанавливаемого на календарный год законом субъекта РФ. Налог, уплачиваемый в связи с применением ПСН, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п. 1 ст. 346.51 НК РФ).
Поэтому, как поясняет налоговая служба, при расчете налога по патенту в качестве налоговой базы используется не фактически полученный доход, а предполагаемый (вмененный) доход налогоплательщика, который устанавливается законом субъекта РФ по определенному виду деятельности.
Налогоплательщики, применяющие ПСН, должны вести учет доходов от реализации, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, в книге учета доходов (форма и порядок заполнения утв. приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н). А вот ведение предпринимателем учета расходов при осуществлении им деятельности, в отношении которой применяется ПСН, законодательством не предусмотрено.
(Письмо ФНС России от 4 апреля 2022 г. № СД-4-3/4069@)
Источник: ГАРАНТ, 07.04.2022, https://www.garant.ru/news/1537435/

Может ли самозанятый перепродавать программное обеспечение: позиция Минфина

Физлица, в том числе и индивидуальные предприниматели, не вправе перейти на спецрежим для самозанятых (т.е. платить налог на профессиональный доход) в отношении деятельности по перепродаже программного обеспечения. Такие разъяснения приведены в недавнем письме Минфина.
Как известно, платить налог на профессиональный доход могут физлица и предприниматели из тех регионов, где введен спецрежим для самозанятых. Профессиональным доходом признается доход от деятельности, при ведении которой у налогоплательщика нет работодателя и наемного персонала. Об этом сказано в статье 2 Федерального закона от 27.11.18 № 422-ФЗ.
Ограничения, связанные с применением НПД, установлены частью 2 статьи 4 и частью 2 статьи 6 Закона № 422-ФЗ. Так, в пункте 2 части 2 статьи 4 этого закона сказано, что лица, осуществляющие перепродажу товаров, имущественных прав, не могут перейти на спецрежим для самозанятых. На этом основании в Минфине полагают, что в отношении деятельности, связанной с перепродажей программного обеспечения, данный налоговый режим не применяется.
(Письмо Минфина России от 15.03.22 № 03-11-11/19322)
Источник: Бухонлайн, 06.04.2022, https://www.buhonline.ru/pub/news/2022/4/18088_mozhet-li-samozanyatyj-pereprodavat-programmnoe-obespechenie-poziciya-minfina

Могут ли оба родителя двойняшек взять отпуск по уходу за ребенком: ответ ФСС

В случае рождения двойни оба родителя имеют право оформить "детский" отпуск: мать - по уходу за одним ребенком, отец - по уходу за другим. Такие разъяснения приведены в письме московского регионального отделения ФСС. Также чиновники сообщили, какие документы нужно предоставить для назначения пособия обоим родителям.
Право на ежемесячное пособие по уходу за ребенком имеют мать либо отец, другие родственники, опекуны, фактически осуществляющие уход за ребенком, подлежащие обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Об этом сказано в статье 13 Федерального закона от 19.05.95 № 81-ФЗ и пункте 42 Порядка назначения пособий (утв. приказом Минтруда от 29.09.20 № 668н).
При этом действующее законодательство не запрещает осуществлять уход за детьми разным членам семьи и получать пособие, если в семье есть несколько детей, требующих одновременного ухода за ними.
В связи с этим в случае рождения двойни оформить "детский" отпуск и, соответственно, получать пособие могут разные члены семьи (то есть, и мама, и папа).
По общему правилу для того, чтобы получать ежемесячное пособие по уходу за ребенком, работник должен предоставить следующие документы:
- заявление о назначении пособия;
- свидетельство о рождении (усыновлении) ребенка, и его копия либо выписка из решения об установлении над ребенком опеки;
- документы о рождении (усыновлении) предыдущих детей и копии таких документов;
- справку с места работы отца (матери, обоих родителей) ребенка о том, что он не использует "детский" отпуск и не получает пособия, а в случае, если отец (мать, оба родителя) ребенка не работает либо обучается по очной форме, - справку из органа соцзащиты о неполучении ежемесячного пособия.
При этом, если "детский" отпуск оформляют несколько родственников, то в заявлении необходимо точно указать, за каким именно ребенком (фамилия, имя) будет осуществляться уход, а также степень родства по отношению к ребенку (дочь, сын, внук, внучка). Кроме этого, в справке с места работы другого лица, осуществляющего уход за одним из детей, должно быть также указано, за каким ребенком осуществляется уход.
(Письмо московского регионального отделения ФСС от 14.03.22 № 15-15/7710-6089л)
Источник: Бухонлайн, 07.04.2022, https://www.buhonline.ru/pub/news/2022/4/18096_mogut-li-oba-roditelya-dvojnyashek-vzyat-otpusk-po-uxodu-za-rebenkom-otvet-fss

ФНС разъяснены некоторые вопросы, касающиеся применения ККТ при реализации товаров, подлежащих обязательной маркировке

Сообщено, в частности, что в случае реализации и выдачи товаров, подлежащих обязательной маркировке, через автоматические устройства для расчетов ККТ должна быть установлена внутри корпуса каждого автоматического устройства для расчетов.
При этом исполнение обязанности по предоставлению кассового чека путем отображения на дисплее автоматического устройства для расчетов QR-кода не допускается за исключением случаев, поименованных в Федеральном законе N 54-ФЗ.
(Письмо Минфина России от 29.03.2022 N 30-01-15/25142 "О применении контрольно-кассовой техники")
Источник: КонсультантПлюс, 06.04.2022, http://www.consultant.ru/law/review/208249380.html