Мониторинг изменений за период 07.11.22 - 13.11.22

     Скачать полный мониторинг законодательства за период 07.11.2022 - 13.11.2022 г.

 

     Подписаться на еженедельную рассылку мониторинга законодательства.

 

• БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
• СТАТИСТИКА
• ЗАКОНОПРОЕКТЫ
• СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА
• ПРОЧЕЕ

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Освобождены от НДС услуги по доверительному управлению имуществом, составляющим ипотечное покрытие, оказываемые государственной управляющей компанией

Соответствующие положения закреплены в новом подпункте 29.1 пункта 2 статьи 149 НК РФ.
Действие нового положения распространяется на услуги, оказанные начиная с 1 октября 2022 года.
(Федеральный закон от 04.11.2022 N 431-ФЗ "О внесении изменения в статью 149 части второй Налогового кодекса Российской Федерации")
Источник: КонсультантПлюс, 04.11.2022, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/77791.html/

Определены условия предоставления инвестиционного налогового вычета в случае поддержки образовательных организаций, реализующих основные образовательные программы, имеющие государственную аккредитацию

Установлено, что инвестиционный налоговый вычет текущего налогового (отчетного) периода составляет в совокупности не более 100 процентов суммы расходов в виде стоимости имущества (включая денежные средства), безвозмездно переданного образовательным организациям.
Инвестиционный налоговый вычет в виде указанных расходов применяется по месту нахождения организации и (или) по месту нахождения ее обособленных подразделений при условии, что организация (ее обособленные подразделения) и образовательная организация, которой безвозмездно передано имущество, находятся на территории того субъекта РФ, который предоставил право на применение указанного вычета.
Настоящий федеральный закон вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на прибыль организаций.
(Федеральный закон от 04.11.2022 N 430-ФЗ "О внесении изменений в статью 286.1 части второй Налогового кодекса Российской Федерации")
Источник: КонсультантПлюс, 04.11.2022, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/77777.html/

Для целей исчисления НДФЛ установлен порядок сообщения Агентством по страхованию вкладов информации в налоговые органы

Исчисление суммы НДФЛ осуществляется налоговым органом в т.ч. на основании представленной Агентством по страхованию вкладов информации о суммах выплаченных процентов, в случае, когда корпорация осуществляет функции временной администрации или полномочия конкурсного управляющего (ликвидатора) банка.
Агентство обязано представлять соответствующую информацию не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным налоговым периодом, в отношении каждого физлица, которому производились такие выплаты в течение налогового периода.
Законом также закреплен порядок определения даты фактического получения дохода в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории РФ, которые перечислены на счет налогоплательщика.
(Федеральный закон от 04.11.2022 N 435-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации")
Источник: КонсультантПлюс, 04.11.2022, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/77795.html

Утверждена форма "Сведения о регистрации гражданина Российской Федерации по месту жительства"

Приводится порядок ее заполнения, а также формат представления сведений о регистрации гражданина РФ по месту жительства в электронной форме.
Признается утратившим силу подпункт 1.5 пункта 1 Приказа ФНС России от 17.09.2007 N ММ-3-09/536@ "Об утверждении форм сведений, предусмотренных статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации" с внесенными изменениями.
Настоящий приказ вступает в силу с 1 марта 2023 года.
(Приказ ФНС России от 27.06.2022 N ЕД-7-14/517@ "Об утверждении формы, порядка ее заполнения и формата представления сведений о регистрации гражданина Российской Федерации по месту жительства в электронной форме", зарегистрировано в Минюсте России 09.11.2022 N 70874)
Источник: КонсультантПлюс, 10.11.2022, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/77848.html

СТАТИСТИКА

Обновлены Указания по заполнению формы федерального статистического наблюдения N МП(микро) "Сведения об основных показателях деятельности микропредприятия"

Первичные статданные по указанной форме предоставляют юридические лица, являющиеся микропредприятиями в соответствии со статьей 4 Федерального закона от 24 июля 2007 г. N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации".
Настоящий приказ вступает в силу с 1 января 2023 года. Признан утратившим силу аналогичный приказ Росстата от 8 ноября 2021 года N 773.
(Приказ Росстата от 01.11.2022 N 794 "Об утверждении Указаний по заполнению формы федерального статистического наблюдения N МП(микро) "Сведения об основных показателях деятельности микропредприятия")
Источник: КонсультантПлюс, 04.11.2022, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/77781.html/

ЗАКОНОПРОЕКТЫ

Депутаты продлили уменьшенной ставки НДС по авиаперевозкам через Москву

В Госдуме приняли в третьем чтении проект закона, которая продлевает до 1 января 2025 года действие пониженной ставки НДС в 10% на оказание услуг внутренних воздушных перевозок пассажиров и багажа через аэропорты Московского авиаузла, передает ТАСС.
В данный момент внутренние авиаперевозки через аэропорты Московского авиаузла облагаются НДС по пониженной ставке 10%, но данная льгота действует до 1 января 2023 года. Для внутренних рейсов в обход Москвы бессрочно установлена нулевая ставка НДС.
Бюджетный комитет при подготовке ко второму чтению бюджетообразующего проекта закона, который вносит различные поправки в НК РФ, поддержал поправку к нему, которая продлевает действие уменьшенной ставки НДС для авиаперевозок через Московский авиаузел до 1 января 2025 года, то есть на 2 года.
Источник: Российский налоговый портал, 11.11.2022, http://taxpravo.ru/novosti/statya-458363-deputatyi_prodlili_umenshennoy_stavki_nds_po_aviaperevozkam_cherez_moskvu

Депутаты продлили льготу по НДС для племенных животных и рыбы

Госдумы в третьем чтении приняла законопроект, который продлевает до 1 января 2025 года срок действия освобождения от НДС племенной животноводческой и рыбной продукции.
Сейчас ввоз в Россию и реализация на ее территории племенного крупного рогатого скота, племенных свиней, овец, коз, лошадей, птицы, яйца, а также полученных от них семени и эмбрионов, племенной рыбы и полученной из нее молоди до 1 января 2023 года освобожден от НДС.
Бюджетный комитет при подготовке ко второму чтению бюджетообразующего проекта закона, который вносит различные поправки в НК РФ, поддержал поправку, которая данную эту льготу до 1 января 2025 года, то есть на 2 года.
Источник: Российский налоговый портал, 11.11.2022, http://taxpravo.ru/novosti/statya-458372-deputatyi_prodlili_lgotu_po_nds_dlya_plemennyih_jivotnyih_i_ryibyi

Госдума приняла законопроект о продлении пониженных региональных ставок налога на прибыль

Депутаты Госдумы поддержал законопроект, продлевающий до 1 января 2025 года действие пониженных ставок налога на прибыль отдельных компаний, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, пишет РБК.
Сейчас регионы могут устанавливать своими законами пониженные ставки налога на прибыль, который подлежит зачислению в их бюджеты, для категорий налогоплательщиков, не указанных в главе 25 НК РФ. Эти пониженные ставки могут применяться налогоплательщиками до даты окончания срока их действия, не позднее 1 января 2024 года.
Бюджетный комитет при подготовке ко второму чтению бюджетообразующего проекта закона, который вносит различные изменения в НК РФ, поддержал ряд поправок, в частности, о продлении предельного срока действия таких пониженных налоговых ставок на год - до 1 января 2025 года. Поправка вносится в целях обеспечения стабильных условий осуществления деятельности соответствующих налогоплательщиков.
Стандартная ставка налога на прибыль в данный момент составляет 20%, из которых с 2017 года по 2024 год 3% идут в федеральный бюджет, 17% - в региональные. Поправкой предлагается также сохранить эту пропорцию до конца 2030 года, а к пропорции 2% на 18% перейти с 2031 года, а не с 2025 года.
Источник: Российский налоговый портал, 11.11.2022, http://taxpravo.ru/novosti/statya-458369-gosduma_prinyala_zakonoproekt_o_prodlenii_ponijennyih_regionalnyih_stavok_naloga_na_pribyil

Депутаты приняли законопроект о распространении налогового режима для самозанятых на Байконур

Депутаты Госдумы приняли в первом чтении законопроект, которым предполагается включение территории города Байконур в список территорий, на которых проводится эксперимент по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход", передает ТАСС.
Согласно Соглашению между Россией и Казахстаном о статусе города Байконур, он является административно-территориальной единицей Республики Казахстан, которая функционирует в условиях аренды. На период аренды комплекса "Байконур" город Байконур в отношениях с РФ наделяется статусом, соответствующим городу федерального значения России, с особым режимом безопасного функционирования объектов, предприятий и организаций, а также проживания граждан.
Физлица, которые занимаются предпринимательством без образования юрлица, и юрлица Казахстана, зарегистрированные на территории Байконура, на период аренды комплекса "Байконур" регистрируются в налоговом органе г. Байконур как физлица, которые осуществляют предпринимательскую деятельность, и юрлица РФ. При этом сохраняются имущественные права соответствующих собственников Республики Казахстан. Налоги, сборы, пошлины и иные платежи, взимаемые с компаний и физлиц, зачисляются в бюджет города.
Источник: Российский налоговый портал, 10.11.2022, http://taxpravo.ru/novosti/statya-458342-deputatyi_prinyali_zakonoproekt_o_rasprostranenii_nalogovogo_rejima_dlya_samozanyatyih_na_baykonur

Депутаты одобрили заявительный порядок льготных страховых взносов для резидентов ТОР

Госдума приняла сразу во втором и третьем чтениях правительственный проект закона, который устанавливает заявительный порядок применения единых пониженных тарифов страховых взносов для резидентов территорий опережающего развития (ТОР) и Свободного порта Владивосток (СПВ), пишет ТАСС.
Документ предусматривает применение единых пониженных тарифов страховых взносов в течение 10 лет со дня получения налогоплательщиками статуса резидента ТОР, который расположен на территории Дальневосточного федерального округа (ДФО), или статуса резидента СПВ, либо в течение 12 лет со дня получения ими статуса резидента ТОР вне ДФО.
Для создания условий, которые стимулируют ускоренный ввод в эксплуатацию объектов основных средств, создаваемых резидентами ТОР и СПВ, предлагается установить, что уведомление об использовании права на применение пониженных тарифов страховых взносов не может быть направлено в ФНС позднее 3 лет с даты получения инвестором статуса резидента ТОР или СПВ.
Источник: Российский налоговый портал, 09.11.2022, http://taxpravo.ru/novosti/statya-458226-deputatyi_odobrili_zayavitelnyiy_poryadok_lgotnyih_strahovyih_vznosov_dlya_rezidentov_tor

Госдума одобрила статус налоговой тайны для сведений о смерти клиентов банков

Госдума приняла в первом чтении проект закона, который наделяет банки правом получать от ФНС данные о снятии с учета физлиц в связи с их смертью, в данный момент эти сведения отнесены к налоговой тайне, пишет Интерфакс.
Авторы соответствующего законопроекта предложили закрепить обязанности ФНС направлять в электронной форме информацию о снятии с учета физлиц в связи со смертью в банки, которые раньше сообщали ФНС о счетах этих граждан.
Авторы документа считают, что принятие документа позволит уменьшить риск противоправных действий со средствами умерших клиентов за счет сокращения срока получения банками данных об их смерти и наделения банков полномочиями по приостановлению операций по счетам таких клиентов.
В данный момент налоговую тайну составляют любые полученные налоговиками, органами внутренних дел, следственными органами, органом государственного внебюджетного фонда и таможенным органом данные о налогоплательщике.
Банки узнают о смерти клиентов при выборочном направлении информации от ФНС, либо при обращении наследников, нотариусов, или из-за задолженностей по кредитам, до этого момента счета остаются активными.
Источник: Российский налоговый портал, 09.11.2022, http://taxpravo.ru/novosti/statya-458232-gosduma_odobrila_status_nalogovoy_taynyi_dlya_svedeniy_o_smerti_klientov_bankov

ФНС обновит коды доходов и вычетов по НДФЛ

Коды доходов и налоговых вычетов, которые используются при заполнении справки о доходах и суммах налога физлица (приложение № 1 к 6-НДФЛ), будут дополнены и изменены. Проект приказа ФНС с поправками в действующие перечни кодов опубликован на официальном портале для размещения проектов нормативных правовых актов.
Напомним, что коды доходов приведены в приложении № 1 к приказу ФНС от 10.09.15 № ММВ-7-11/387@, а коды вычетов - в приложении № 2 к этому приказу.
Согласно поправкам, будет скорректирован код для сверхнормативных суточных при заграничных командировках. Так, по коду 2015 нужно будет отражать, суточные, в том числе, превышающие 2 500 рублей за каждый день нахождения в командировке за пределами РФ (сейчас - "не более" 2500 руб.).
Кроме этого, в списке кодов доходов появятся, в частности, следующие позиции:
- 2540 - доход в натуральной форме, полученный безвозмездно или с частичной оплатой в виде цифровых финансовых активов и (или) цифровых прав;
- 2650 - матвыгода от приобретения товаров (работ, услуг), цифровых финансовых активов и (или) цифровых прав у физлиц, организаций и ИП, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику;
- 3030 - 3033 - доходы по операциям с цифровыми финансовыми активами;
- 3100 - доходы по договору об осуществлении опеки или попечительства на возмездных условиях (договору о приемной семье, договору о патронатной семье);
- 3110 - доходы в виде компенсаций от госорганов и общественных объединений за время исполнения государственных или иных обязанностей.
Напомним, что согласно Федеральному закону от 14.07.22 № 323-ФЗ, социальный вычет по НДФЛ по расходам на медицинские и физкультурно-оздоровительные услуги теперь можно получить в отношении обучающихся по очной форме детей в возрасте до 24 лет.
В связи с этим в новой редакции будут изложены следующие коды вычетов: 323 (расходы на лекарства), 324 (медицинские услуги), 325 (расходы по договорам добровольного личного страхования), 329 (физкультурно-оздоровительные услуги).
- 330 - сумма уплаченных пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом в свою пользу, в пользу членов семьи или близких родственников;
- 331 - сумма уплаченных страховых взносов по договору добровольного пенсионного страхования, заключенному со страховой организацией в свою пользу, в пользу членов семьи или близких родственников;
- 332 - сумма уплаченных страховых взносов по договору добровольного страхования жизни, если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет.
Также перечень кодов вычетов планируется дополнить кодами для расходов по операциям с цифровыми финансовыми активами (коды 290 - 298).
Источник: Бухонлайн, 07.11.2022, https://www.buhonline.ru/pub/news/2022/11/19057_fns-obnovit-kody-doxodov-i-vychetov-po-ndfl

СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА

Суды в полном объеме освободили от взносов компенсации за разъезды взамен суточных

Организация, занимающаяся грузоперевозками, сдала уточненные РСВ за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев 2020 года и за год. Проверив, инспекция обнаружила, что из базы исключены компенсации (надбавки) работникам за разъездной характер работы. По трем уточненкам сделаны доначисления без штрафа, а по одной - "по полной": со штрафом в 720 тысяч рублей. По каждому решению доначислено взносов на суммы 3,3-3,7 млн рублей, пени от 200 до 375 тысяч. То есть, цена вопроса вышла сравнительно немаленькая.
Выплата спорных компенсаций установлена локальным положением о выплате полевого довольствия водителям-экспедиторам. Там указано, что полевое довольствие - аналог суточных, выплачивается вместо суточных. Оформлять какие-либо документы о том, как сотрудник потратил довольствие, не нужно.
Платилось оно по 2000 рублей в день каждому водителю. Этот размер был определен другим локальным актом как сумма "типичных расходов работников в служебных поездках, складывающихся из затрат на питание и санитарно-бытовые нужды". В том числе по 700 рублей не облагались НДФЛ, оставшиеся каждые 1300 облагались НДФЛ, а взносами фирма решила не облагать полевое довольствие в полной сумме.
Организация попыталась оспорить решения налоговой в суде, но в первой инстанции не повезло. Судьи решили, что спорные выплаты входят в систему оплаты труда. Доказательств того, что выплаты обусловлены реальными расходами сотрудников и являются компенсирующими, суд не увидел.
Однако в апелляции и кассации судьи применили подход, согласно которому наличие трудовых отношений не означает, что все выплаты относятся к оплате труда. Здесь судьи внимательно отнеслись к локальным актам фирмы, и поняли, что спорные выплаты призваны смягчить для работников бремя постоянного нахождения вне дома и не являются экономической выгодой работников.
В ответ на претензию налоговиков о неподтвержденности конкретных расходов работников, связанных с разъездами, фирма представила путевые листы, документы по заказчикам (УПД, накладные), маршрутные карты, другие документы, а также данные из приложения "Менеджер рейсов", где все передвижения зафиксированы.
Таким образом, имеется вся информация о водителях, маршрутах движения, продолжительности поездок. Подтверждены все факты нахождения работников в разъездах, указали суды. Так что - взносов быть не должно, потому что по своему характеру данная компенсация как аналог суточных не предполагает документального подтверждения расходов, а определяется исходя из продолжительности поездки (постановление окружного суда Ф06-18613/2022).
(дело № А65-24920/2021)
Источник: Audit-it.ru, 07.11.2022, https://www.audit-it.ru/news/account/1069271.html

Надо ли платить взносы на путевки для работников: позиция суда

Предусмотренная коллективным договором оплата путевок на санаторно-курортное лечение работников не облагается страховыми взносами "на травматизм". На это указал Арбитражный суд Волго-Вятского округа.
В соответствии с коллективным договором организация приобретала путевки на санитарно-курортное лечение работников, достигших предпенсионного возраста. Страховые взносы на стоимость путевок не начислялись.
По мнению контролеров из ФСС, спорные выплаты произведены в рамках трудовых отношений. При этом они не включены в перечень необлагаемых выплат (ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ). Значит, данные суммы облагаются взносами на "травматизм".
Суд принял решение в пользу работодателя. Судьи привели стандартные аргументы. Оплата санаторно-курортных путевок для предпенсионеров была предусмотрена коллективным договором. Спорные расходы носят социальный характер, не зависят от квалификации работников, сложности, качества, количества выполняемой ими работы и не являются вознаграждением или оплатой труда. А раз так, значит, стоимость путевок не облагается страховыми взносами.
(дело № А43-39046/2021)
Источник: Бухонлайн, 07.11.2022, https://www.buhonline.ru/pub/news/2022/11/19061_nado-li-platit-vznosy-na-putevki-dlya-rabotnikov-poziciya-suda

Работник не обязан появляться на работе в день его сокращения, решили суды

Проработав в организации 5 лет, гражданин С. получил уведомление о сокращении его должности. Это было 22 апреля 2021 года, а фактически сокращение должно было состояться через два месяца - 22 июня. Сначала С. побывал в отпуске до этой даты, а затем с 22 июня и по 5 июля находился на больничном, так что сокращение сдвинулось на 6 июля.
Но - фактически С. был уволен за прогул. Ведь 6 июля он на работу не явился, не сделал этого и в последующие дни. Информацию о закрытии больничного работодатель получил 8 июля, в тот же день С. взял новый больничный, о чем в организации вообще не знали. Так что работнику поставили прогулы 6, 7 и 8 июля.
Он с таким поворотом мириться не стал и обратился в суд, где требовал изменить основание увольнения на сокращение и взыскать с организации компенсацию морального вреда.
Первая инстанция не отважилась удовлетворить требования. В апелляции истцу повезло - основания увольнения изменены, предписано исправить запись в трудовой книжке, назначена сумма компенсации аж в 5 тысяч рублей. После этого работодатель подал в кассацию.
Представители компании искренне считали, что действовали правильно: что в последний день (которым они считали 6 июля) работник должен был выйти на работу, получить сведения об альтернативных вакансиях, имеющихся у работодателя, забрать трудовую книжку. Причем, узнав об открытии больничного 22 июня, работодатель издал приказ о приостановке процедуры сокращения. 8 июля работодатель истребовал у работника объяснения, тот указал, что вообще-то должен был быть сокращен с 23 июня, поэтому объяснять, как проводит свободное время, не обязан. В организации снова приостановили процедуру сокращения. И потом аж 2 августа составили акт об отказе работника в даче пояснений и уволили его за прогулы. Должность же его из штата убрали 3 августа.
Но кассация, согласившись с тем, что датой сокращения должно было быть 6 июля, совсем не разделила мнения о том, что работник должен был в этот день явиться. Так что решение апелляции оставлено в силе, требования С. удовлетворены. Увольнение за прогул совершено без учета тяжести проступка, причем, при таком увольнении следует учитывать обстоятельства и причины (уважительные или неуважительные) отсутствия работника. Работодатель этим пренебрег.
С. согласился с сокращением с 22 июня, о чем работодатель знал. С учетом этого работодатель не имел никаких оснований для произвольного продления срока предупреждения о сокращении. Единственный повод - больничный, а он окончился 5 июля. Значит, с 6 июля работник был уже свободен, не было никаких причин ждать его на работе 6 июля и, тем более, жестко наказывать за отсутствие (определение Четвертого кассационного суда общей юрисдикции от 25.08.2022).
(дело № N 88-27890/2022)
Источник: Audit-it.ru, 11.11.2022, https://www.audit-it.ru/news/personnel/1069460.html

Представлен обзор правовых позиций КС РФ и ВС РФ по вопросам налогообложения за III квартал 2022 года

В обзоре приведены наиболее важные судебные решения, содержащие, в частности, следующие выводы:
- отсутствие в Перечне легковых автомобилей, который подлежит применению в очередном налоговом периоде, детализированного описания соответствующей марки и модели автомобиля либо автомобиля более дорогостоящей комплектации не освобождает налогоплательщика от применения повышающего коэффициента по транспортному налогу при соответствии транспортного средства обязательным критериям, установленным Налоговым кодексом РФ;
- субъектам РФ предоставлено право регулировать своими законами при установлении налога на имущество организаций особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества, и по смыслу пункта 7 статьи 378.2 Налогового кодекса РФ конкретный перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость на очередной налоговый период, определяется на основе соответствующих признаков уполномоченным органом исполнительной власти субъекта РФ;
- положения статьи 378.2 Налогового кодекса РФ устанавливают необходимые и достаточные законодательные критерии, позволяющие отнести то или иное недвижимое имущество к объекту обложения налогом на имущество организаций, в отношении которого налоговая база подлежит исчислению с учетом кадастровой стоимости.
(Письмо ФНС России от 07.11.2022 N БС-4-21/14973@ "Об обзоре правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации и Конституционного Суда Российской Федерации по вопросам налогообложения имущества (за III квартал 2022 г.)")
Источник: КонсультантПлюс, 10.11.2022, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/77846.html

ПРОЧЕЕ

Опубликованы коэффициенты-дефляторы на 2023 год

Коэффициенты-дефляторы определены в следующих размерах:
- в целях применения НДФЛ - 2,270;
- в целях применения НДД - 1,215;
- в целях применения УСН - 1,257;
- в целях уплаты торгового сбора - 1,729.
(Информация Минэкономразвития России "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2023 год")
Источник: КонсультантПлюс, 08.11.2022, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/77823.html

Разъяснено, как санаториям подтвердить право на освобождение от НДС

Специалисты ФНС в своем новом письме рассмотрели вопрос об освобождении услуг санаторно-оздоровительных организаций от НДС. Налоговики разъяснили, какими документами санаторий может подтвердить право на данную льготу, если услуги оказывались по путевкам, которые работодатели приобрели для своих работников.
В комментируемом письме рассматривается следующая ситуация. Согласно условиям коллективного договора, организация оплачивает своим сотрудникам и их детям путевки в санатории и иные оздоровительные организации. Соответственно, сам санаторий никаких расчетов с клиентами-физлицами не ведет. В связи с этим расчетных документов за оказанные услуги (чеков ККТ или БСО) у него нет. Как в таком случае подтвердить право на освобождение от НДС по оказанным услугам?
Разъяснения следующие. В подпункте 18 пункта 3 статьи 149 НК РФ установлено, что услуги санаторно-курортных, оздоровительных организаций и организаций отдыха, организаций отдыха и оздоровления детей, в том числе детских оздоровительных лагерей, оформленные путевками или курсовками, освобождаются от НДС. При этом путевки (курсовки) в санаторно-курортные и оздоровительные организации, оформленные в соответствии с приказом Минфина от 10.12.99 № 90н, являются бланками строгой отчетности.
То есть в рассматриваемой ситуации право на освобождение от НДС санаторий может подтвердить путевками или курсовками. В этих целях путевки и курсовки могут заменить чеки ККТ или БСО.
(Письмо ФНС России от 24.10.22 № СД-4-3/14289@)
Источник: Бухонлайн, 10.11.2022, https://www.buhonline.ru/pub/news/2022/11/19079_razyasneno-kak-sanatoriyam-podtverdit-pravo-na-osvobozhdenie-ot-nds

Опубликованы данные для расчета НДПИ, НДД и акциза на нефтяное сырье за октябрь 2022 года

Коэффициент Кц определен в размере 13,2804.
Коэффициент рассчитан исходя из следующих показателей:
- средний уровень цен нефти сорта "Юралс" на средиземноморском и роттердамском рынках нефтяного сырья - 71,91 долл. США за баррель;
- среднее значение курса доллара США к рублю за все дни налогового периода - 60,9064.
Также сообщается, что:
- показатели ЦАБрт, ЦДТрт, ТАБм, ТДТм, ЦАБэксп и ЦДТэксп, а также средняя за налоговый период оптовая цена реализации в РФ автомобильного бензина АИ-92 класса 5 и дизельного топлива класса 5 публикуются на официальном сайте ФАС России по адресу: https://fas.gov.ru/pages/pokazateli-dla-vycheta-akciza;
- средняя цена 1 тонны сырой нефти марки "Юралс" на мировых рынках нефтяного сырья (средиземноморском и роттердамском) за период мониторинга и ставки вывозных таможенных пошлин на нефть сырую и на отдельные категории товаров, выработанные из нефти, размещаются на официальном сайте Минэкономразвития России http://economy.gov.ru/material/directions/vneshneekonomicheskaya_deyatelnost/tamozhenno_tarifnoe_regulirovanie/.
(Письмо ФНС России от 08.11.2022 N СД-4-3/15025@ "Данные, необходимые для исчисления НДПИ в отношении нефти, НДД и акциза на нефтяное сырье, за октябрь 2022 года")
Источник: КонсультантПлюс, 10.11.2022, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/77845.html

Даны разъяснения по вопросу освобождения от обложения водным налогом организаций, осуществляющих забор воды для орошения земель сельскохозяйственного назначения

Согласно статье 18 Закона РФ от 21.02.1992 N 2395-1 "О недрах" участки недр местного значения могут быть предоставлены в пользование для геологического изучения, разведки или добычи общераспространенных полезных ископаемых, в том числе подземных вод, геологического изучения этих участков в целях поисков и оценки подземных вод для питьевого или технического водоснабжения, а также в иных целях, не связанных с добычей полезных ископаемых. Забор (добыча) подземных вод для орошения земель сельскохозяйственного назначения данным перечнем не предусмотрен.
Установлены случаи, когда региональные органы власти, при выдаче организациям, осуществляющим орошение земель сельскохозяйственного назначения либо добывающим подземную воду для водопоя и обслуживания скота и птицы, которые находятся в собственности сельскохозяйственных организаций, в лицензиях на пользование недрами в графе "с целевым назначением и видами работ" указывают "разведка и добыча подземных вод участка недр местного значения для технического водоснабжения".
В данной ситуации, по мнению ФНС России, при фактическом использовании организациями забранной воды для орошения земель сельскохозяйственного назначения, объем воды, использованной на указанные цели, не подлежит обложению водным налогом независимо от целевого назначения забора воды, указанного в лицензии на право пользования недрами.
При осуществлении на основании одной лицензии забора воды для использования в нескольких целях водопользования, следует вести раздельный учет забранной из водного объекта воды. В случае отсутствия ведения раздельного учета забранной из водного объекта воды по целям ее дальнейшего использования весь объем забранной из водного объекта воды подлежит налогообложению по ставкам и в порядке, установленным пунктами 1 и 1.1 статьи 333.12 НК РФ.
(Письмо ФНС России от 31.10.2022 N СД-4-3/14653@ "О водном налоге")
Источник: КонсультантПлюс, 11.11.2022, http://www.consultant.ru/law/review/208456729.html

Как заполнять обновлённую декларацию по налогу на имущество организаций?

В состав декларации по налогу на имущество организаций, представляемой организацией, не применяющей налоговый вычет для СЗПК, раздел 2.2 не включается.
Налогоплательщик, состоящий на учёте в нескольких налоговых органах по месту нахождения принадлежащей ему недвижимости, налоговая база по которой определяется как среднегодовая стоимость, вправе представлять декларацию в отношении всей недвижимости в один из указанных налоговых органов по своему выбору, уведомив об этом налоговый орган по субъекту. При этом в декларации указывается код по ОКТМО, соответствующий территории муниципалитета, на которой мобилизуются деньги от уплаты налога.
По общему правилу сумма налога подлежит уплате в бюджет по коду (кодам) ОКТМО, соответствующему территории муниципалитета по месту нахождения недвижимости. При переходе налоговых органов по субъекту на двухуровневую структуру в декларации указывается код ОКТМО, который использовался для уплаты авансовых платежей по налогу за соответствующий налоговый период, за исключением случаев изменения административно-территориального и муниципального деления региона.
(Письмо ФНС России от 7 ноября 2022 г. № БС-4-21/14972@ "О заполнении налоговой декларации по налогу на имущество организаций")
Источник: ГАРАНТ, 10.11.2022, https://www.garant.ru/hotlaw/minfin/1584298/

Должен ли самозанятый арендодатель платить за объекты аренды налог на имущество: ответ Минфина

Самозанятый ИП сдает в аренду объекты недвижимости, находящиеся в его собственности. Должен ли он платить налог на имущество физлиц в отношении данных объектов? Ответ - в недавнем письме Минфина.
Чиновники напоминают: в статье 400 НК РФ установлено, что налог на имущество платят физические лица, у которых есть в собственности недвижимое имущество, признаваемое объектом налогообложения. Таковым является жилой дом, квартира, комната, гараж, иные здания, строения, сооружения, помещения (ст. 401 НК РФ).
По общему правилу, применение специальных налоговых режимов может предусматривать освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов. Об этом сказано в статье 18 НК РФ.
Однако Федеральный закон от 27.11.18 N 422-ФЗ не освобождает плательщиков налога на профессиональный доход от налога на имущество физлиц. Поэтому они обязаны платить "имущественный" налог в отношении недвижимости, которая находится в их собственности и является объектом налогообложения по данному налогу.
(Письмо Минфина России от 31.10.22 № 03-05-06-01/105228)
Источник: Бухонлайн, 10.11.2022, https://www.buhonline.ru/pub/news/2022/11/19083_dolzhen-li-samozanyatyj-arendodatel-platit-za-obekty-arendy-nalog-na-imushhestvo-otvet-minfina

Разъяснено, надо ли платить НДФЛ и взносы при аренде жилья для иногородних работников

В соответствии с локальным актом организация компенсирует иногородним работникам расходы на аренду жилья. Облагаются ли такие выплаты НДФЛ и страховыми взносами? Да, облагаются, ответил Минфин, тем самым подтвердив свою позицию по данному вопросу.
Чиновники напоминают: при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме (п. 1 ст. 210 НК РФ). К доходам в натуральной форме относится оплата организацией или предпринимателем товаров, работ, услуг (в том числе, коммунальных услуг) в интересах физлица (подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ).
- от НДФЛ - все виды законодательно установленных компенсационных выплат связанных, в частности, с возмещением расходов на оплату жилых помещений, предоставляемых во временное пользование (п. 1 ст. 217 НК РФ);
- от страховых взносов - все виды законодательно установленных компенсационных выплат связанных, в частности, с возмещением расходов на оплату жилого помещения, или его оплатой, или его бесплатным предоставлением, а также с возмещением расходов на оплату коммунальных услуг или их оплатой (подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ).
Таким образом, если компенсация расходов по найму жилья для иногородних работников осуществляется на основании локального акта организации, а не в соответствии с законодательством, то такая выплата облагается НДФЛ и страховыми взносами в общем порядке.
(Письмо Минфина России от 08.09.22 № 03-04-05/87274)
Источник: Бухонлайн, 08.11.2022, https://www.buhonline.ru/pub/news/2022/11/19068_razyasneno-nado-li-platit-ndfl-i-vznosy-pri-arende-zhilya-dlya-inogorodnix-rabotnikov

Даны разъяснения по вопросу освобождения от уплаты страховых взносов мобилизованных плательщиков, не производящих выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц

Сообщается, в частности, что освобождение от уплаты страховых взносов в фиксированном размере будет предоставляться по данным Минобороны России в беззаявительном порядке (проактивно) на федеральном уровне, без истребования подтверждающих документов.
В случае представления мобилизованным лицом заявления на освобождение от уплаты страховых взносов с кодом "СЛПРИЗ" в адрес плательщика направляется сообщение о рассмотрении заявления об освобождении от уплаты страховых взносов (КНД 1125325) с информацией следующего содержания: "Освобождение будет представлено в проактивном режиме, без представления подтверждающих документов".
(Письмо ФНС России от 01.11.2022 N БС-4-11/14737@ "По вопросу освобождения от уплаты страховых взносов плательщиков, не производящих выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, призванных в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 21.09.2022 N 647 "Об объявлении частичной мобилизации в Российской Федерации" на военную службу по мобилизации в Вооруженные Силы Российской Федерации")
Источник: КонсультантПлюс, 08.11.2022, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/77806.html/

Может ли работник зарегистрироваться в качестве ИП: позиция ФНС

Гражданин работает по трудовому договору. Может ли он одновременно зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя? На этот вопрос специалисты ФНС ответили в своем новом письме.
Авторы письма напоминают, что у любого гражданина есть право заниматься предпринимательской и другой не запрещенной законом деятельностью. Об этом сказано в статье 18 Гражданского кодекса.
Предпринимательской деятельностью является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг (п. 1 ст. 2 НК РФ). Гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя (п. 1 ст. 23 ГК РФ).
При этом законодательством может быть установлен запрет на занятие предпринимательской деятельностью определенным категориям трудоустроенных граждан. Например, совмещать бизнес и работу по трудовому договору не могут государственные и муниципальные служащие, сотрудники органов безопасности и прокуратуры.
(Письмо ФНС России от 04.10.22 № ЗГ-3-14/10711@)
Источник: Бухонлайн, 11.11.2022, https://www.buhonline.ru/pub/news/2022/11/19088_mozhet-li-rabotnik-zaregistrirovatsya-v-kachestve-ip-poziciya-fns

Даны разъяснения по постановке на учет организаций в налоговых органах на территориях новых субъектов РФ

Сообщается, в частности, что постановка на учет иностранных организаций в налоговых органах по месту нахождения филиалов и представительств, первично аккредитованных на территориях ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей осуществляется в соответствии с положениями статей 83, 84 НК РФ.
Постановка на учет иностранных организаций в налоговых органах по месту нахождения иных обособленных подразделений на территориях ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей до 1 января 2023 года не осуществляется до принятия соответствующего нормативного правого акта.
(Письмо ФНС России от 19.10.2022 N КВ-4-14/14060@ "Об организации учета организаций в налоговых органах на территориях новых субъектов Российской Федерации")
Источник: КонсультантПлюс, 11.11.2022, http://www.consultant.ru/law/review/208456728.html