Мониторинг изменений за период 08.08.22 - 14.08.22

     Скачать полный мониторинг законодательства за период 08.08.2022 - 14.08.2022 г.

 

     Подписаться на еженедельную рассылку мониторинга законодательства.

 

• БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
• ЗАКОНОПРОЕКТЫ
• СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА
• ПРОЧЕЕ

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Внесены дополнения в формы электронных первичных учетных документов и электронных регистров бухгалтерского учета учреждений

Речь идет об изменениях в приложения N 1 - 5 к Приказу Минфина России от 15 апреля 2021 г. N 61н.
Настоящий приказ применяется при ведении бюджетного учета, бухгалтерского учета государственных (муниципальных) учреждений с 1 января 2024 года либо до указанного срока в случаях, предусмотренных учетной политикой субъекта учета (единой учетной политикой при централизации учета).
При ведении бюджетного учета уполномоченной организацией в рамках переданных по решению Правительства РФ полномочий отдельных федеральных органов исполнительной власти, их территориальных органов и подведомственных им федеральных казенных учреждений настоящий приказ применяется с 1 января 2023 года.
(Приказ Минфина России от 28.06.2022 N 100н "О внесении изменений в приложения N 1 - 5 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 15 апреля 2021 г. N 61н "Об утверждении унифицированных форм электронных документов бухгалтерского учета, применяемых при ведении бюджетного учета, бухгалтерского учета государственных (муниципальных) учреждений, и Методических указаний по их формированию и применению", зарегистрировано в Минюсте России 05.08.2022 N 69510)
Источник: КонсультантПлюс, 05.08.2022, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/76641.html

ЗАКОНОПРОЕКТЫ

ФНС разработала новую форму уведомления об исчисленных суммах налогов

С 1 января 2023 года уплата (перечисление) налога, авансовых платежей по налогам в бюджет России в обязательном порядке осуществляется в качестве единого налогового платежа, пишет ГАРАНТ.
При этом, если законодательством предусмотрена уплата (перечисление) налогов до представления соответствующей налоговой декларации (расчета) либо если обязанность по представлению отчетности не установлена НК РФ, налогоплательщики представляют уведомление об исчисленных суммах налогов.
ФНС РФ подготовила проект приказа об утверждении формы уведомления, порядка заполнения и формат представления в электронной и бумажной форме (Проект Приказа ФНС "О внесении изменений в приказ ФНС России от 2 марта 2022 г. № ЕД-7-8/178@ "Об утверждении формы уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, а также формата его представления в электронной форме").
Уведомление будет состоять из Титульного листа и Раздела "Данные", в котором отражается следующие сведения:
- КПП в соответствии с налоговой декларацией (расчетом);
- Код по ОКТМО;
- КБК;
- Сумма налога, авансовых платежей по налогу, страховых взносов;
- Отчетный (налоговый) период (код);
- Отчетный (календарный) год.
Уведомление нужно представить в ФНС по месту учета не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов.
Источник: Российский налоговый портал, 11.08.2022, http://taxpravo.ru/novosti/statya-455405-fns_razrabotala_novuyu_formu_uvedomleniya_ob_ischislennyih_summah_nalogov

ФНС России разработала новую форму декларации 3-НДФЛ

Подготовлен проект поправок в форму налоговой декларации по НДФЛ (форма 3-НДФЛ), порядок ее заполнения, а также формат представления в электронной форме. Предполагается, что изменения вступят в силу по истечении двух месяцев со дня официального опубликования соответствующего приказа, но не ранее 1 января 2023 года, и будут применяться начиная с представления налоговой декларации за налоговый период 2022 года.
Согласно законопроекту будут скорректированы Раздел 1 "Заявления о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного налога на доходы физических лиц", Раздел 2 "Расчет налоговой базы и суммы налога по видам доходов", Приложение 2 "Доходы от источников за пределами Российской Федерации", Приложение 4 "Расчет сумм доходов, не подлежащих налогообложению" и Приложение 5 "Расчет стандартных и социальных налоговых вычетов, а также инвестиционных налоговых вычетов, установленных статьей 2191 Налогового кодекса Российской Федерации".
Так, в частности в Разделе 2 "Расчет налоговой базы и суммы налога по видам доходов" добавляется новая строка для отражения суммы налога, возвращенной (зачтенной) в связи с применением вычета в упрощенном порядке. Она заполняется только при наличии сведений о полученном инвестиционном налоговом вычете, имущественном налоговом вычете (без учета процентов по займам (кредитам) или имущественном налоговом вычете по уплаченным процентам по займам (кредитам), полученных в упрощенном порядке.
Источник: ГАРАНТ, 12.08.2022, https://www.garant.ru/news/1560136/

СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА

Суды заставили налоговиков снять запись о недостоверности сведений в ЕГРЮЛ

Если директор не приходит на допрос, нельзя за это называть его номиналом. Особенно, если компанию только зарегистрировали.
Суды трех инстанций приняли сторону компании, в отношении директора и единственного участника которой, налоговики внесли запись о недостоверных сведениях. Основанием для этого инспекторы сочли тот факт, что директор не явился по вызову на допрос.
Обжалование в УФНС, как всегда, положительного результата не принесло, пришлось судиться.
Суды указали, что пункт 4.2 статьи 9 Закона о госрегистрации юрлиц и индивидуальных предпринимателей, предписывает проверять достоверность сведений в ЕГРЮЛ в том числе через получение объяснений. В данном случае они получены не были.
Далее, в материалах дела были:
- решение об избрании себя директором;
- трудовой договор;
- приказ о назначении на должность;
- банковская карточка с образцами подписи директора и печатью общества.
Сам факт того, что директор управляет компанией, налоговики не опровергли. Они вообще руководствовались только фактом неявки на допрос. Больше ничего и не проверяли. В итоге, суды им отказали.
Вообще, это удивительно, что компания только зарегистрировалась, а на следующий день директора уже вызывают. Но по факту существует порочная практика, когда будущий директор или учредителя идут в налоговую "на поклон" еще до регистрации компании. И рассказывают, где они будут находиться, чем заниматься, иногда допрос носит весьма неприятный характер. И, само собой, такая процедура ничем не регламентирована. Впрочем, как и вызовы на комиссии по побуждению налогоплательщиков.
(дело № А55-26473/2021)
Источник: Клерк, 09.08.2022, https://www.klerk.ru/tribune/2065666/533059/

Директор не закрыл "подотчет": суд решил, надо ли начислять НДФЛ и взносы

Деньги, выданные под отчет для приобретения товарно-материальных ценностей, не облагаются НДФЛ и страховыми взносами только в том случае, если использование средств на хозяйственные нужды подтверждено документально. На это указал Арбитражный суд Западно-Сибирского округа.
Генеральный директор получил под отчет (через корпоративную банковскую карту) денежные средства на хозяйственные нужды. При этом документов, подтверждающих приобретение товарно-материальных ценностей, не предоставил. Из выписки по счету следует, что директор либо снимал деньги с карты, либо оплачивал товары и услуги, не связанные с хозяйственной деятельностью компании (в частности, приобретал одежду, товары для рыбалки и проч.).
Поскольку доказательств целевого расходования денежных средств не было, налоговики начислили на невозвращенную сумму НДФЛ и страховые взносы.
Суд признал доначисление налога и взносов обоснованным, указав на следующее. Работник, которому были выданы подотчетные средства, обязан предъявить в бухгалтерию авансовый отчет и первичные документы. Поскольку этого сделано не было, связь понесенных расходов с деятельностью организации не подтверждена.
Таким образом, так как генеральный директор документально не подтвердил, что расходы понесены на хозяйственные нужды, а ТМЦ не были приняты организацией на учет, спорные денежные средства облагаются НДФЛ и страховыми взносами.
(дело № А81-2764/2021)
Источник: Бухонлайн, 08.08.2022, https://www.buhonline.ru/pub/news/2022/8/18634_direktor-ne-zakryl-podotchet-sud-reshil-nado-li-nachislyat-ndfl-i-vznosy

Три инстанции поддержали компанию в споре с ФСС из-за опоздания в подаче отчета 4-ФСС

Из-за неправильно указанного регистрационного номера в отчете 4-ФСС, пришлось сдавать корректировку, но позже срока сдачи. ФСС организацию оштрафовал, а суды штраф отменили.
Три инстанции поддержали компанию в споре с ФСС из-за опоздания в подаче отчета 4-ФСС
Филиал страхователя подал на себя 4-ФСС в срок, но при загрузке отчета система сбойнула и заменила регистрационный номер филиала номером головной организации. Позже ошибка была обнаружена, была сдана корректировка, но в срок сдачи не уложились, а потому прилетел штраф.
Основание для штрафа - п. 1 ст. 26.30 Закона №125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний". Сумма штрафа - 144 553 рубля 24 копейки. Предприятие обжаловало штраф в арбитраже.
Суды указали, что расчет по форме 4-ФСС страхователь подал вовремя, файл прошел все этапы внутреннего контроля и был ФСС принят несмотря на то, что регистрационный номер страхователя был другой.
Далее, плательщик взносов сам нашел ошибку, сам сдал корректировку с верным номером. Все идентифицирующие сведения (ИНН, ОГРН, наименование страхователя) были в обоих случаях верными, ФСС точно мог по ним определить, от кого именно подан отчет.
А потому, суды оснований для привлечения организации к штрафу не нашли.
В данном деле сумма штрафа внушительная - 144 с лишним тысячи рублей. Понятно, что в масштабах оборота большой компании (ФГУП "Государственная корпорация по организации воздушного движения в Российской Федерации") это копейки. Но, скорее всего, раз госпредприятие - то они и пару тысяч пойдут обжаловать. Тем более, юристы в штате должны свое жалование отрабатывать. Зато практика судебная позитивная.
(дело № А45-35135/2021)
Источник: Клерк, 10.08.2022, https://www.klerk.ru/tribune/2065666/533108/

Корпоративный конфликт не повод банкротить компанию, сказал Верховный суд

Верховный суд указал, что требовать субсидиарку контролирующих лиц при банкротстве компании-должника могут только независимые кредиторы. Бывшие участники (акционеры) такого права лишены.
В этом деле конкурсный управляющий требовал привлечь к субсидиарной ответственности участника компании по заявлению бывшего участника, которому не выплатили дивиденды.
Первая инстанция к субсидиарке привлекла, постановила выплатить 5,7 млн рублей. Апелляция решение отменила, указав, что бывший участник и конкурсный управляющий злоупотребили своим правом, требования бывшего участника на основании абз. 3 п. 11 ст. 61.11 ФЗоНБ не подлежат включению в реестр кредиторов.
Кассация постановление апелляции отменила, согласившись с выводами первой инстанции. В деле разбирался Верховный суд.
ВС указал, что соответствии с абзацем третьим пункта 11 статьи 61.11 Закона о банкротстве и разъяснениями, изложенными в пункте 13 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 4 (2020), требование о привлечении к субсидиарке могут подавать исключительно независимые от должника кредиторы. Если его подают для разрешения корпоративного спора, то так делать нельзя.
Кроме того, в реестр включены только требования ФНС на неполные 5 тысяч рублей, а все остальное - задолженность по дивидендам перед бывшим участником. Требование это проистекает из внутрикорпоративных отношений. Суд счел попытку привлечь участника к субсидиарке способом разрешить корпоративный конфликт, который и послужил поводом для подачи заявления о банкротстве компании.
(дело №А57-6006/2021)
Источник: Клерк, 09.08.2022, https://www.klerk.ru/tribune/2065666/533060/

Четыре отпуска по 28 дней за календарный год: суд не выявил нарушений

Данный факт указывает на наличие у сотрудника значительного количества дней неиспользованного отпуска и наличие возможности и доброй воли работодателя предоставить сотруднику время для оплачиваемого отдыха.
За время работы в компании у гражданина накопилось 248 календарных дней неиспользованного отпуска. Компанией был утвержден график отпусков на год, в соответствии с которым сотруднику полагалось 4 отпуска по 28 календарных дней.
Однако, сотрудник отказался ознакомиться с графиком, мотивировав свое решение желанием пересмотра зарплаты и обратился в суд, чтобы оспорить утвержденный график.
Суды трех инстанций нарушения прав работника не выявили:
- нет нарушения в том, что сотруднику утвердили четыре отпуска по 28 дней - это указывает на наличие у работника значительного количества дней неиспользованного отпуска и наличие возможности и доброй воли работодателя предоставить время для оплачиваемого отдыха;
- трудовой договор с работником был расторгнуть с выплатой соответствующих компенсаций за неиспользованные дня отпуска.
Таким образом, не усматривается нарушения трудовых прав гражданина действиями работодателя, утвердившего график отпусков на год с учетом предоставления четырех периодов отдыха продолжительностью 28 дней, при имеющихся неиспользованных 248.
Отметим, если по каким-то причинам работник надумал потрудиться во время отпуска, эти дни могут не оплатить. Это возможно в случае, если решение поработать сотрудник принял самостоятельно.
(Определение 3-го КСОЮ от 11.05.2022 N 88-8007/2022)
Источник: Audit-it.ru, 11.08.2022, https://www.audit-it.ru/news/personnel/1063980.html

ПРОЧЕЕ

До 1 сентября 2022 ФНС России принимает заявления от налогоплательщиков на вступление в налоговый мониторинг с 2023 года

Для вступления в налоговый мониторинг организация должна соответствовать суммовым критериям: общая сумма налогов должна превышать 100 млн рублей; выручка и стоимость чистых активов должны составлять более 1 млрд рублей. Критерии не распространяются на консолидированные группы налогоплательщиков и участников СЗПК.
Вместе с заявлением организация обязана также предоставить ряд документов (регламент информационного взаимодействия; информацию об участниках с долей более 25%, учетную политику для целей налогообложения и др.).
(Информация ФНС России "Заявления на вступление в налоговый мониторинг с 2023 года принимаются до 1 сентября")
Источник: КонсультантПлюс, 05.08.2022, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/76639.html/

Минфин России разъяснил, в каких случаях сделка может быть переквалифицирована

Нормами налогового законодательства установлен запрет на уменьшение налоговой базы или суммы подлежащего уплате налога, если оно является результатом искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика (п. 1 ст. 54.1 Налогового кодекса). Уменьшить налоговую базу или сумму подлежащего уплате налога по имевшим место сделкам можно при одновременном выполнении ряда условий. Так, основной целью совершения сделки не являются неуплата (неполная уплата) или зачет (возврат) суммы налога, а обязательство по сделке исполнено лицом, являющимся стороной договора, заключенного с налогоплательщиком, и лицом, которому обстоятельство по исполнению сделки передано по договору или закону.
Причем не могут рассматриваться в качестве самостоятельного основания для признания уменьшения налогоплательщиком налоговой базы или суммы подлежащего уплате налога неправомерным такие обстоятельства как подписание первичных учетных документов неустановленным или неуполномоченным лицом, нарушение контрагентом налогоплательщика налогового законодательства и наличие возможности получения налогоплательщиком того же результата экономической деятельности при совершении иных не запрещенных законодательством сделок(п. 3 ст. 54.1 НК РФ).
Минфин России указывает, что при изменении юридической квалификации гражданско-правовых сделок учитывается, что сделки, не соответствующие закону или иным правовым актам, мнимые и притворные сделки являются недействительными независимо от признания судом их таковыми.
Также отмечается, что судебный порядок взыскания налогов, доначисленных в результате переквалификации сделки, совершенной налогоплательщиком, должен обеспечить судебный контроль прежде всего за законностью доначисления таких налогов. Контроль может быть обеспечен как путем оспаривания решения о привлечении к ответственности или решения об отказе в привлечении к ответственности, так и путем обращения в арбитражный суд с заявлением о взыскании налога, доначисленного таким решением (постановление Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 16 июля 2013 г. № 3372/13).
(Письмо Минфина России от 14 июня 2022 г. № 03-02-07/56381)
Источник: ГАРАНТ, 11.08.2022, https://www.garant.ru/news/1559795/

Приведена позиция Минфина по вопросу уплаты акциза в отношении жидкости для электронных систем доставки никотина (ЭСДН)

Сообщается, что особенности налогообложения жидкости для ЭСДН в зависимости от того, поставляется она в комплекте ЭСДН, в составе компонентов ЭСДН или отдельно, НК РФ не предусмотрены.
Таким образом, жидкость для ЭСДН рассматривается как самостоятельный подакцизный товар, исчисление и уплата акциза, в отношении которого осуществляется в порядке, установленном НК РФ.
(Письмо ФНС России от 08.08.2022 N 3-4-06/0071 "По вопросу уплаты акциза")
Источник: КонсультантПлюс, 11.08.2022, http://www.consultant.ru/law/review/208372734.html

ФНС разъяснила, в каких случаях при реализации иностранной организацией услуг в электронной форме у покупателя возникает обязанность налогового агента по НДС

В новом письме ФНС приведены различные ситуации, связанные с реализацией иностранными организациями услуг в электронной форме на территории РФ, а также разъяснены налоговые последствия по уплате НДС в бюджет.
Так, в частности, сообщается, что с 1 октября 2022 года иностранные организации (иностранные посредники), оказывающие услуги в электронной форме на территории РФ, в адрес физлиц, не являющихся ИП, самостоятельно исчисляют и уплачивают НДС (Федеральный закон от 14.07.2022 N 323-ФЗ). При оказании услуг в адрес организаций и ИП, НДС подлежит исчислению и уплате налоговым агентом - покупателем.
Если до даты вступления в силу Федерального закона N 323-ФЗ покупателем в адрес иностранной организации, состоящей на учете в налоговом органе, перечислена предоплата, включая сумму НДС, то обязанности налогового агента у покупателя не возникает.
(Письмо ФНС России от 08.08.2022 N СД-4-3/10308@ "О порядке исчисления и уплаты НДС при оказании услуг в электронной форме")
Источник: КонсультантПлюс, 10.08.2022, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/76692.html

Как учесть прощенную кредиторскую задолженность: разъяснения Минфина

Организация, которая находится в стадии банкротства, списала кредиторскую задолженность по соглашению о прощении долга (мировое соглашение). Как учесть эту сумму при расчете налога на прибыль? На этот вопрос Минфин ответил в своем недавнем письме.
Авторы письма отмечают: организации, находящиеся в процедурах банкротства, признаются налогоплательщиками налога на прибыль на общих основаниях. Согласно пункту 18 статьи 250 НК РФ, доходы в виде сумм кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, признаются внереализационными доходами налогоплательщика (за исключением случаев, предусмотренных подп. 21, 21.1, 21.3 - 21.5 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Списание кредиторской задолженности, прощенной в связи с заключением мирового соглашения, не входит в перечень исключений. Следовательно, в случае оформления в рамках процедур банкротства соглашения о прощении долга суммы списываемой кредиторской задолженности отражаются в составе внереализационных доходов.
(Письмо Минфина России от 19.07.22 № 03-03-06/1/69565)
Источник: Бухонлайн, 08.08.2022, https://www.buhonline.ru/pub/news/2022/8/18637_kak-uchest-proshhennuyu-kreditorskuyu-zadolzhennost-razyasneniya-minfina

Иностранный кредитор простил долг: Минфин сообщил, нужно ли включать эту сумму в доходы

В текущем году действует особый порядок определения налоговой базы по налогу на прибыль при прощении кредиторской задолженности по договору займа (кредита), заключенному с иностранным контрагентом. Об этом напомнил Минфин в своем недавнем письме.
По общему правилу, доходы в виде сумм кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, признаются внереализационными доходами налогоплательщика (за исключением случаев, предусмотренных подп. 21, 21.1, 21.3 - 21.5 п. 1 ст. 251 НК РФ). Об этом сказано в пункте 18 статьи 250 НК РФ.
Федеральный закон от 26.03.22 № 67-ФЗ внес ряд поправок в Налоговой кодекс. Так, пункт 1 статьи 251 НК РФ был дополнен подпунктом 21.5. Этот подпункт гласит: при расчете налога на прибыль не учитываются доходы в виде сумм прощенной в 2022 году задолженности по договору займа (кредита), заключенному до 1 марта 2022 года с иностранной организацией (иностранным гражданином).
В пункте 4 статьи 5 Закона № 67-ФЗ сказано, что действие подпункта 21.5 пункта 1 статьи 251 НК РФ распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2022 года. Соответственно, доходы в виде суммы прощенного иностранным контрагентом долга по договору займа (кредита), заключенного до 1 марта 2022 года, полученные российской организацией в период с 1 января по 31 декабря 2022 года в целях налогообложения прибыли не учитываются.
Также в Минфине уточнили, что правомерность применения подпункта 21.5 пункта 1 статьи 251 НК РФ должна подтверждаться первичными учетными документами, составленные в соответствии с общими правилами Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ о бухучете. Никаких дополнительных требований к подтверждающим документам в этом случае не предъявляется.
(Письмо Минфина России от 15.07.22 № 03-03-06/1/68470)
Источник: Бухонлайн, 11.08.2022, https://www.buhonline.ru/pub/news/2022/8/18652_inostrannyj-kreditor-prostil-dolg-minfin-soobshhil-nuzhno-li-vklyuchat-etu-summu-v-doxody

В налоговую базу по УСН не включается возмещение, полученное налогоплательщиком при изъятии у него недвижимого имущества для государственных и муниципальных нужд

Президиум ВАС РФ в постановлении от 23.06.2009 N 2019/09 указал, что взимание с собственника такого имущества налога на прибыль с суммы возмещения нарушало бы принцип полного возмещения, определенный законодателем для таких случаев.
Минфином в письме от 06.10.2021 N 03-11-09/80781 было также отмечено, что поскольку изъятие у налогоплательщика находящегося в его собственности земельного участка для государственных и муниципальных нужд и недвижимого имущества, расположенного на данном земельном участке, производится без учета его воли, то такое изъятие не должно иметь для данного налогоплательщика налоговых последствий.
(Письмо ФНС России от 29.07.2022 N СД-4-3/9846@ "О налогообложении сумм возмещения, полученных при изъятии недвижимого имущества налогоплательщиками, при применении УСН")
Источник: КонсультантПлюс, 09.08.2022, http://www.consultant.ru/law/review/208372536.html/

Опубликованы данные для расчета НДПИ, НДД и акциза на нефтяное сырье за июль 2022 года

Коэффициент Кц определен в размере 15,4157.
Коэффициент рассчитан исходя из следующих показателей:
- средний уровень цен нефти сорта "Юралс" - 84,19 долл. США за баррель;
- среднее значение курса доллара США к рублю - 58,1515.
Также сообщается, что:
- показатели ЦАБрт, ЦДТрт, ТАБм, ТДТм, ЦАБэксп и ЦДТэксп публикуются на официальном сайте ФАС России;
- средняя цена одной тонны сырой нефти марки "Юралс" на мировых рынках нефтяного сырья и ставки вывозных таможенных пошлин на нефть и отдельные категории товаров, выработанные из нее, размещаются на официальном сайте Минэкономразвития России.
(Письмо ФНС России от 09.08.2022 N СД-4-3/10399@ "Данные, необходимые для исчисления НДПИ в отношении нефти, НДД и акциза на нефтяное сырье, за июль 2022 года")
Источник: КонсультантПлюс, 11.08.2022, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/76698.html

Суточные, выплаченные сверх лимитов, облагаются НДФЛ

По общему правилу при оплате работодателем налогоплательщику расходов, связанных со служебной командировкой, в доход, подлежащий обложению НДФЛ, не включаются суточные. Законодательством установлен их размер - не более 700 руб. за каждый день нахождения в служебной командировке на территории России и не более 2 500 руб. за каждый день нахождения в заграничной служебной командировке (п. 1 ст. 217 Налогового кодекса).
Вместе с тем, размер суточных, а также порядок их выплаты определяется коллективным договором или локальным нормативным актом (исключение составляют организации бюджетной сферы). Таким образом, фактический размер суточных, выплачиваемых работникам при направлении их в служебные командировки может превышать размеры суточных, освобождаемые от налогообложения.
Минфин России обращает внимание, что все суточные, выплаченные сверх определенных налоговым законодательством размеров (п. 1 ст. 217 НК РФ) будут облагаться НДФЛ в общеустановленном порядке. Дата фактического получения такого дохода определяется как последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки (подп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ).
(Письмо Минфина России от 7 июня 2022 г. № 03-04-05/53719)
Источник: ГАРАНТ, 08.08.2022, https://www.garant.ru/news/1559325/

Предпринимателям на патенте разрешат торговать без ККТ на ярмарках

Правительство РФ предложило освободить ИП на ПСН от использования контрольно-кассовой техники при торговле на ярмарках.
Напомним: на рассмотрении Госдумы находится законопроект, который разрешает плательщикам единого сельскохозяйственного налога торговать на рынках без применения касс. На сегодняшний день законопроект прошел первое чтение.
Ко второму чтению правительство РФ внесло в него ряд поправок. В частности, предложено освободить предпринимателей на ПСН от применения ККТ при торговле на ярмарках. Условия следующие:
- ИП осуществляет виды деятельности, названные в подпунктах 5, 20, 22, 25, 37, 46 - 48, 50 - 56, 64, 66 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ (это, например, розничная торговля, общепит, производство молочной продукции и хлебобулочных изделий и проч.)
- расчеты ведутся на территории ярмарки, регулярно проводимой только в выходные, праздничные или нерабочие дни. При этом общее число торговых мест не превышает 50.
Также изменения затронут сельскохозяйственные потребительские кооперативы (за исключением кредитных). Планируется, что им разрешат вести расчеты без применения ККТ на территориях розничных рынков, ярмарок и выставок до 30 апреля 2023 года.
Кроме того, поправки устанавливают отсрочку по отражению в кассовом чеке наименования товаров, работ и услуг. Ее предоставят лицам, которые ранее вели деятельность на розничных рынках, ярмарках, выставках и могли не применять ККТ. Отсрочка будет действовать до 1 января 2024 года.
(Письмо ФНС России от 19.07.22 № 20-2-04/0004@)
Источник: Бухонлайн, 09.08.2022, https://www.buhonline.ru/pub/news/2022/8/18643_predprinimatelyam-na-patente-razreshat-torgovat-bez-kkt-na-yarmarkax

Минтруд России: ИП не может заключить трудовой договор с самим собой

Минтруд России в этом году уже несколько раз сообщал, что трудовой договор между руководителем ООО и его единственным участником заключить невозможно, подписание трудового договора одним и тем же лицом от имени работника и от имени работодателя не допускается. Мы, в свою очередь, не соглашались с данной точкой зрения и говорили о том, что в такой ситуации нет заключения трудового договора с самим собой, договор заключается между юрлицом и физлицом, т.е. разными субъектами правоотношений.
На этот раз в Минтруд России поступил другой вопрос: вправе ли ИП заключить с самим собой трудовой договор и назначить себя на должность главбуха?
Чиновники пояснили, что ИП, являясь работодателем, не может одновременно являться другой стороной в трудовом договоре - работником. Таким образом, деятельность гражданина в качестве ИП трудовой деятельностью по смыслу трудового законодательства не является, трудовое законодательство применяется в отношении ИП только в части осуществления прав и возникновения обязанностей, возникающих у ИП как у работодателя.
Такая точка зрения широко распространена и в судебной практике (см. Определения Московского горсуда от 24 июня 2021 г. № 33-24869/2021, Алтайского краевого суда от 3 июля 2019 г. № 33-6098/2019, Апелляционное определение СК по гражданским делам Ульяновского областного суда от 13 мая 2014 г. по делу № 33-1502/2014, Решения Ишимского горсуда Тюменской области от 28 июля 2021 г. № 2-920/2021, Решение Арбитражного суда Приморского края от 30 ноября 2020 г. по делу № А51-8802/2020).
Отметим, что в данном случае, действительно, сторонами трудовых отношений будет выступать одно и то же физлицо (см. ст. 20 Трудового кодекса).
Индивидуальный предприниматель, осуществляющий предпринимательскую деятельность, может стать работником в том случае, если заключит трудовой договор с работодателем, которым может быть как организация, так и другой ИП.
(Письмо Минтруда РФ от 20 июня 2022 г. № 14-6/ООГ-4069)
Источник: ГАРАНТ, 12.08.2022, https://www.garant.ru/news/1560405/

ФНС сообщает об изменениях в порядке привлечения к административной ответственности за нарушения валютного законодательства

В частности, сообщается о следующем:
- снижены размеры административного штрафа за правонарушения, предусмотренные частями 1 и 4 статьи 15.25 КоАП РФ;
- изменен порядок исчисления размера административного штрафа в отношении должностных лиц в соответствии с частями 1, 4, 4.3 и 5 статьи 15.25 КоАП РФ;
- расширены основания неприменения административной ответственности;
- подлежит прекращению исполнение некоторых постановлений о назначении административного наказания.
(Письмо ФНС России от 08.08.2022 N ШЮ-4-17/10279@ "О Федеральном законе от 13.07.2022 N 235-ФЗ "О внесении изменений в статью 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях")
Источник: КонсультантПлюс, 10.08.2022, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/76691.html