Главная Готовые решения Мониторинг законодательства 2022 Мониторинг изменений за период 12.09.22 - 18.09.22

Мониторинг изменений за период 12.09.22 - 18.09.22

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Обновлены формы заявления о регистрации международной компании, международного фонда, а также заявления о прекращении деятельности физлица в качестве ИП

В новой редакции изложены формы соответствующих заявлений N Р18002 и N Р26001.
Кроме того, внесены изменения в требования к оформлению документов, представляемых в регистрирующий орган.
(Приказ ФНС России от 15.08.2022 N СД-7-14/751@ "О внесении изменений в приложения к Приказу ФНС России от 31.08.2020 N ЕД-7-14/617@", зарегистрировано в Минюсте России 08.09.2022 N 69996)
Источник: КонсультантПлюс, 09.09.2022, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/77013.html/

Утверждена рекомендуемая форма заявления об осуществлении прав акционера (участника) в отношении российского хозяйственного общества, акционером (участником) которого является контролируемая иностранная компания

Лица, признаваемые контролирующими лицами иностранной организации, зарегистрированной на территории "недружественного" государства, доля участия которых составляет более 50%, вправе обратиться в ФНС с заявлением об осуществлении прав акционера (участника) в отношении российского хозяйственного общества, акционером (участником) которого является контролируемая иностранная компания (статья 3 Федерального закона от 14.07.2022 N 323-ФЗ).
В целях реализации указанных положений утверждена рекомендуемая форма заявления.
(Приказ ФНС России от 01.09.2022 N ЕД-7-7/802@ "Об утверждении рекомендуемой формы заявления об осуществлении прав акционера (участника) в отношении российского хозяйственного общества, акционером (участником) которого является контролируемая иностранная компания")
Источник: КонсультантПлюс, 13.09.2022, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/77044.html

С 1 января 2023 года сообщение о наличии у организации транспортных средств и объектов недвижимости, облагаемых налогом по кадастровой стоимости, представляется по новой форме

Обновление формы сообщения связано с принятием Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ, уточняющего обязанности организаций по направлению в налоговые органы сообщений о наличии объектов налогообложения.
Признан утратившим силу Приказ ФНС России от 25.02.2020 N ЕД-7-21/124@.
(Приказ ФНС России от 10.08.2022 N ЕД-7-21/741@ "Об утверждении формы, порядка заполнения и формата представления сообщения о наличии у налогоплательщика-организации транспортных средств и (или) объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в электронной форме", зарегистрировано в Минюсте России 14.09.2022 N 70067)
Источник: КонсультантПлюс, 15.09.2022, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/77069.html/

Внесены изменения в форму налоговой декларации по налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (НДД)

Изменения направлены на приведение формы налоговой декларации в соответствие с положениями НК РФ в редакции Федерального закона от 28.06.2022 N 234-ФЗ (предоставлена возможность применения НДД для участков недр с высокой степенью выработанности и вновь вводимых участков недр, скорректированы перечень фактических расходов и порядок их признания для целей налогообложения и пр.).
В этой связи для заполнения декларации предусматриваются дополнительные коды налогообложения участков недр, включены дополнительные строки для отражения расходов и т.д.
(Приказ ФНС России от 08.08.2022 N ЕД-7-3/727@ "О внесении изменений в приложения к Приказу Федеральной налоговой службы от 30.03.2021 N КВ-7-3/234@", зарегистрировано в Минюсте России 09.09.2022 N 70027)
Источник: КонсультантПлюс, 09.09.2022, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/77028.html

До 1 февраля 2023 года продлены меры по освобождению от уплаты утилизационного сбора на технику, которая поставляется сельхозпроизводителям Калининградской области

Утилизационным сбором не будет облагаться сельскохозяйственная техника, с даты выпуска которой прошло менее 3 лет. Освобождение распространяется на самоходные машины, ввезенные в Калининградскую область с 1 февраля 2022 года.
(Постановление Правительства РФ от 12.09.2022 N 1591 "О внесении изменения в перечень видов самоходных машин и прицепов к ним, с даты выпуска которых прошло менее 3 лет, которые помещаются под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, применяемую на территории Особой экономической зоны в Калининградской области, и в отношении которых утилизационный сбор не уплачивается")
Источник: КонсультантПлюс, 14.09.2022, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/77056.html

СТАТИСТИКА

Установлены новые формы для организации федерального статистического наблюдения за деятельностью в сфере образования, науки, инноваций и информационных технологий

Утверждены в том числе следующие формы федерального статистического наблюдения с указаниями по их заполнению и введены в действие: годовая с отчета за 2022 год - N 1-НК "Сведения об организации, осуществляющей образовательную деятельность по программам подготовки научно-педагогических кадров в аспирантуре, программам ординатуры, программам ассистентуры-стажировки, а также осуществляющей подготовку научных кадров в докторантуре"; с отчета за январь - декабрь 2022 года - N 2-наука (краткая) "Сведения о выполнении научных исследований и разработок"; с отчета за январь - март 2023 года - N 45-ПП "Сведения о почтовых переводах".
С введением в действие новых форм признаны утратившими силу отдельные положения приказов Росстата, регулирующие аналогичные правоотношения.
(Приказ Росстата от 29.07.2022 N 538 "Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за деятельностью в сфере образования, науки, инноваций и информационных технологий")
Источник: КонсультантПлюс, 15.09.2022, http://www.consultant.ru/law/review/208403972.html/

ПРАВОВЫЕ НОВОСТИ

Ключевая ставка снижена до 7,50%

Согласно информации с официального сайта Банка России, Совет директоров регулятора принял решение понизить ключевую ставку на 50 б. п. - с 8% до 7,50% годовых. Сообщается, что текущие темпы прироста потребительских цен остаются низкими, способствуя дальнейшему замедлению годовой инфляции. Это связано как с влиянием набора разовых факторов, так и со сдержанным потребительским спросом. Динамика деловой активности складывается лучше, чем регулятор предполагал в июле.
Следующее заседание по данному вопросу запланировано на 28 октября 2022 года.
Напомним, 28 февраля 2022 года регулятор повысил ставку с 9,50% до 20% годовых в связи с кардинальным изменением внешних условий для российской экономики. В начале апреля она была снижена до 17%, 29 апреля - до 14%. В мае состоялся внеплановой пересмотр ключевой ставки, в ходе которого она была определена на уровне 11%. В июне ставка вновь была снижена - до прежних 9,50%, в июле - до 8%. На тот момент отмечалось уменьшение инфляционных ожиданий населения и бизнеса до уровня весны 2021 года.
Отметим, ключевая ставка выступает в качестве основного индикатора денежно-кредитной политики и имеет значение для реализации гражданско-правовых, а также трудовых отношений. Она используется при расчете процентов за пользование чужими денежными средствами по ст. 395 Гражданского кодекса, законных процентов по денежным обязательствам в соответствии со ст. 317.1 ГК РФ, налоговой пени, компенсации за задержку работодателем заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении, а также в иных случаях.
Источник: ГАРАНТ, 16.09.2022, https://www.garant.ru/news/1566292/

С 1 января 2023 года устанавливается новый Порядок изготовления бланков трудовых книжек и обеспечения ими работодателей

Изготовление бланков трудовых книжек осуществляется по форме согласно приложению N 1 к Приказу Минтруда России от 19.05.2021 N 320н.
Бланки трудовых книжек являются защищенной полиграфической продукцией уровня защиты "В".
Обеспечение работодателей бланками трудовых книжек может осуществляться юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями. Изготовление бланков трудовых книжек осуществляется на основании заявок юрлиц и ИП.
Признается утратившим силу Приказ Минфина России от 22.12.2003 N 117н "О трудовых книжках".
(Приказ Минфина России от 11.04.2022 N 55н "Об утверждении Порядка изготовления бланков трудовых книжек и обеспечения ими работодателей", зарегистрировано в Минюсте России 08.09.2022 N 70007)
Источник: КонсультантПлюс, 10.09.2022, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/77029.html/

ЗАКОНОПРОЕКТЫ

Депутаты приняли законопроект о нормативах зачисления налоговых штрафов и пеней в бюджет

В Госдуме приняли в первом чтении правительственный проект закона, который уточняет перераспределение в бюджете РФ средств от уплаты налоговых штрафов и пеней. Необходимость поправок вызвана введением института единого налогового платежа с 1 января 2023 года, пишет ТАСС.
Согласно документу, суммы штрафов (исчисляемых исходя из сумм налогов и страховых взносов) зачисляются в федеральную казну по нормативу 34%, в бюджет региона — 61%, в бюджеты государственных внебюджетных фондов — 5%. Суммы пеней направляются в федеральный бюджет по нормативу 42%, в бюджет региона — также 42%, в бюджеты государственных внебюджетных фондов — 16%. Суммы процентов по налогам и страховым взносам отчисляются в федеральный бюджет по нормативу 44%, в бюджет региона — 28%, во внебюджетные фонды—28%.
Источник: Российский налоговый портал, 15.09.2022, http://taxpravo.ru/novosti/statya-456448-deputatyi_prinyali_zakonoproekt_o_normativah_zachisleniya_nalogovyih_shtrafov_i_peney_v_byudjet

Госдума одобрила в первом чтении инвестиционный вычет для компаний, поддерживающих колледжи

Госдума приняла в первом чтении правительственный проект закона, который предусматривает право на инвестиционный налоговый вычет компаниям, которые оказывают поддержку организациям, обучающим по программам среднего профессионального образования. Изменения вносятся в Налоговый кодекс России, пишет ТАСС.
Документом предлагается предоставить налогоплательщикам налога на прибыль на основании закона региона право применять инвестиционный налоговый вычет в размере не более 100% суммы расходов в виде стоимости имущества (включая денежные средства), безвозмездно переданного техникумам, колледжам и другим компаниям, которые обучают по программам среднего профессионального образования, имеющим государственную аккредитацию.
Источник: Российский налоговый портал, 14.09.2022, http://taxpravo.ru/novosti/statya-456398-gosduma_odobrila_v_pervom_chtenii_investitsionnyiy_vyichet_dlya_kompaniy_podderjivayuschih_kolledji

Госдума одобрила льготную уплату налога с процентов вкладчиками лопнувших банков

Госдума приняла в первом чтении проект закона, который направлен на защиту вкладчиков банков в случае их банкротства с учетом введения с 1 января 2021 года налогообложения процентного дохода. Документ вносит изменения в НК РФ, пишет ТАСС.
Согласно вступившей в силу с 1 января 2021 года норме НК РФ, кредитная организация обязана представлять не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным налоговым периодом, в ФНС по месту своего нахождения информацию в электронной форме о суммах выплаченных процентов (за исключением процентов, выплаченных по вкладам (остаткам на счетах) в валюте РФ, процентная ставка по которым в течение всего налогового периода не превышает 1% годовых, и по счетам эскроу) в отношении каждого физлица, получавшего такие выплаты в течение налогового периода.
Стоит отметить, что регулирование не учитывает особенности порядка определения соответствующих процентных доходов в случае отзыва у банка лицензии на осуществление банковских операций, отмечается в документе.
Проект закона направлен на дополнительную защиту вкладчиков банков в случае их банкротства с учетом введения с 1 января 2021 года налогообложения процентного дохода. Предлагаемые поправки в Налоговый кодекс позволят не допустить ситуации, когда при отзыве ЦБ РФ лицензии у банка налог на процентный доход от банковских вкладов вкладчик должен уплатить до реального получения из конкурсной массы банка-банкрота суммы возмещения в виде начисленного по вкладам процентного дохода, который подлежит налогообложению в соответствие с вступившей в силу с 1 января 2021 года нормой НК РФ, сообщил он.
Источник: Российский налоговый портал, 14.09.2022, http://taxpravo.ru/novosti/statya-456417-gosduma_odobrila_lgotnuyu_uplatu_naloga_s_protsentov_vkladchikami_lopnuvshih_bankov

СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА

Верховный Суд РФ признал недействующим временный порядок проведения совместной сверки расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам

Указанный временный порядок был направлен письмом ФНС России от 9 марта 2021 г. N АБ-4-19/2990.
Судом отмечено, что временный порядок вводит не предусмотренные актами большей юридической силы общеобязательные правила, распространяющиеся на неопределенный круг лиц и рассчитанные на неоднократное применение, и его положения сформулированы как нормативные правовые.
Правилами подготовки нормативных правовых актов федеральных органов исполнительной власти и их государственной регистрации, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 13 августа 1997 г. N 1009, предусмотрено, что издание нормативных правовых актов в виде писем, распоряжений и телеграмм не допускается, а нормативные правовые акты, затрагивающие права, свободы и обязанности человека и гражданина, устанавливающие правовой статус организаций, имеющие межведомственный характер, независимо от срока их действия, в том числе акты, содержащие сведения, составляющие государственную тайну, или сведения конфиденциального характера, подлежат государственной регистрации.
Также при издании письма не были соблюдены требования, установленные Указом Президента РФ от 23 мая 1996 г. N 763 "О порядке опубликования и вступления в силу актов Президента Российской Федерации, Правительства Российской Федерации и нормативных правовых актов федеральных органов исполнительной власти" и рядом иных актов.
Письмо ФНС России от 9 марта 2021 г. N АБ-4-19/2990 признано не действующим со дня принятия.
(Решение Верховного Суда РФ от 11.08.2022 N АКПИ22-468)
Источник: КонсультантПлюс, 14.09.2022, http://www.consultant.ru/law/review/208403878.html/

Отмена "дробления": ВС против возврата налога по УСН, уплаченного номинальными фирмами

Налоговая провела выездную проверку ООО "С" за 2011-2013 годы, обнаружила дробление бизнеса - 11 фирм, которые не вели никакой реальной деятельности, получали доход вместо ООО "С". Это позволяло каждому из участников схемы применять УСН. Так что налоговики консолидировали все доходы и доначислили ООО "С" налогов по общей системе на несколько сотен миллионов рублей.
Сначала ООО "С" пыталось опротестовать все это в судах, но получилось только частично уменьшить доначисления. Выводы налоговиков о наличии схемы устояли в судах. После этих разбирательств "левые" фирмы (назовем их ООО "М") подали уточненки по УСН, отразив нулевые доходы, а также - заявления на возврат переплаты. Налоговики в возврате отказали, уточненки не учли в КРСБ.
Теперь ООО "М" обратились в суд и выиграли в трех инстанциях. Суды решили, что срок на возврат подлежит восстановлению с момента, когда фирмам стало известно об их реальных обязательствах. Так что срок не пропущен. И, по мнению арбитражных судов, если учесть операции в соответствии с их действительным экономическим смыслом, то доход у всех ООО "М" станет нулевым.
Но налоговики не сдались и подали в ВС. И тут судьи пошли еще дальше в поисках действительного экономического смысла. Ведь если доход у всех ООО "М" нулевой, то и налог, уплаченный ими, фактически платило ООО "С" из своих средств. Это означает, что нужно не возвращать переплату, а скорректировать доначисления.
Тем более, что ООО "С" до сих пор не уплатило доначисленные налоги. Оно находится в стадии банкротства, а суммы недоимок включены в реестр требований кредиторов. Вероятно, бюджет этих денег никогда и не увидит. Поэтому налоговики должны уменьшить доначисленное на суммы налогов, ранее уплаченных от имени ООО "М". Налогоплательщики пытались оспорить это в надзорном порядке в президиуме ВС, но не вышло.
Ведь не важно, не получит бюджет три сотни миллионов или две. А оказаться в минусах государство не желает. В этой связи возникает вопрос: а зачем налоговой службе такие "победы"? Начисления все равно исключительно виртуальные. А в результате - были хоть какие-то налогоплательщики, а теперь не стало и этих.
(Определения 307-ЭС21-17713, 307-ЭС21-17087, 233-ПЭК22, 234-ПЭК22 по делам А66-1735/2019, А66-1193/2019)
Источник: Audit-it.ru, 14.09.2022, https://www.audit-it.ru/news/account/1066270.html

Движимое или нет: суды решали, как квалифицировать оптоволокно, вентиляцию, отопление

В ходе выездной проверки организации, среди прочего, был доначислен налог на имущество, поскольку объекты, которые фирма отнесла к "движке", по мнению налоговиков, таковой не являются. Вопрос касался:
- волоконно-оптических линий связи (включая оборудование)
- структурированной кабельной сети
- средств связи
- систем пожарной и охранной сигнализации
- систем вентиляции, кондиционирования
- систем отопления, водоснабжения.
Налоговики считали, что это - составные части сооружений электроэнергетики и связи, которые должны квалифицироваться как объекты недвижимости. Однако ни один довод налогового органа не устоял в суде.
Насчет первого пункта суды указали, что эти линии состоят из волоконно-оптического кабеля и оптических муфт, размещенных на линиях электропередач. При этом данные объекты не имеют в своем составе объектов недвижимости, а именно кабельной канализации, наземных и подземных сооружений, кабельных переходов через водные преграды, закрытых подземных переходов и тому подобных элементов. Значит, к недвижимости относить тут нечего. К тому же, объекты не регистрировались, разрешение на строительство не оформлялось. Посредством кронштейнов и линейной арматуры кабель размещен на опорах, которые являются частью другого объекта - воздушной линии электропередач, что исключает возможность регистрации оптоволокна в качестве отдельного объекта недвижимости. В случае необходимости волоконно-оптические линии связи демонтируются и могут быть использованы для решения аналогичных задач в другом месте.
Системы отопления, водоснабжения являются отделимыми улучшениями недвижимости, могут быть перемещены без несоразмерного ущерба их назначению и установлены в ином месте, в том числе, может быть произведена замена отдельных частей без получения разрешений на реконструкцию/ввод объекта.
Системы кондиционирования и вентиляции на момент их ввода в эксплуатацию не являлись частью зданий и сооружений и не использовались для обеспечения их эксплуатации. Эти системы были приобретены и поставлены на бухучет позднее в качестве отдельных объектов, могут быть перемещены и использоваться на других объектах без ущерба своему назначению.
Все перечисленные выше спорные объекты признаны движимыми, решение налоговой в этой части отменено. С арбитражными судами согласился ВС.
(305-ЭС22-10313 по делу А40-255623/2018).
Источник: Audit-it.ru, 13.09.2022, https://www.audit-it.ru/news/account/1066217.html

Суд разъяснил, можно ли не знакомить нового работника с результатами ранее проведенной СОУТ

Даже если спецоценка условий труда была проведена до приема на работу нового сотрудника, работодатель обязан ознакомить его с результатами СОУТ. Правомерность такого подхода подтвердил Девятый кассационный суд общей юрисдикции.
Проверяющие из трудинспекции обнаружили, что организация не ознакомила нового работника в письменной форме с результатами СОУТ, ранее проведенной на его рабочем месте. В связи с этим было выписано предписание об устранении нарушения.
Работодатель обратился в суд. В иске представитель компании заявил, что с результатами СОУТ должны быть ознакомлены только те работники, которые на момент утверждения отчета о спецоценки трудились у работодателя. Поскольку новый сотрудник был оформлен уже после проведения СОУТ, знакомить его с ее результатами не нужно.
Суд признал такую позицию ошибочной, указав на следующее. Согласно статье 21 ТК РФ, работник имеет право на полную и достоверную информацию об условиях труда и о требованиях охраны труда на рабочем месте, включая реализацию прав, предоставленных законодательством о спецоценке условий труда.
При приеме на работу (до подписания трудового договора) работодатель должен ознакомить работника под роспись с правилами внутреннего трудового распорядка, иными локальными нормативными актами, непосредственно связанными с трудовой деятельностью работника, коллективными договорами (ст. 68 ТК РФ).
Обязанность работодателя ознакомить работника с результатами СОУТ установлена подпунктом 4 пункта 2 статьи 4 Федерального закона от 28.12.13 № 426-ФЗ "О специальной оценке условий труда". При этом, как отметили судьи, вновь принимаемые работники также должны быть ознакомлены под роспись с результатами ранее проведенной СОУТ на их рабочих местах.
То есть даже если спецоценка была проведена до трудоустройства сотрудника, работодатель обязан ознакомить его с результатами СОУТ.
(Определение Девятого кассационного суда общей юрисдикции от 22.06.22 № 88а-5069/2022)
Источник: Бухонлайн, 15.09.2022, https://www.buhonline.ru/pub/news/2022/9/18801_sud-razyasnil-mozhno-li-ne-znakomit-novogo-rabotnika-s-rezultatami-ranee-provedennoj-sout

Суд: не с кем сравнить - нет и преимуществ для оставления на работе при сокращении штата

Гражданин занимал должность директора департамента и был уволен по пункту 2 части 1 статьи 81 ТК - в связи с сокращением численности штата. Данное увольнение он считает незаконным, так как:
- реального сокращения штата в организации не производилось,
- его трудовая функция была сохранена,
- фирма нарушила процедуру увольнения - не было учтено преимущественное право на оставление на работе.
Однако суды трех инстанций встали на сторону работодателя:
- компанией были внесены изменения в штатное расписание, в соответствии с которым в целях повышения эффективности бизнеса должность гражданина была выведена, изменена организационная структура коммерческой дирекции;
- гражданина своевременно и письменно уведомили о предстоящем сокращении должности, соответствующие сведения переданы в Центр занятости;
- с вакантными должностями для перевода гражданин был ознакомлен под подпись, согласие на замещение ни одной из предложенных должностей он не выразил.
Таким образом, при увольнении гражданина по пункту 2 части 1 статьи 81 ТК его права нарушены не были: сокращение штата имело место, и доводы работника о мнимости сокращения признаны несостоятельными, работник был предупрежден своевременно, были приняты меры по его трудоустройству, однако, от предложенных вариантов сотрудник отказался.
Кроме того, преимущественное право работника на оставление на работе нарушено не было, так как должность директора департамента была единственной в штатном расписании.
Напомним, что при сокращении численности или штата работников преимущественное право на оставление на работе предоставляется сотрудникам с более высокой производительностью труда и квалификацией. В случае равной производительности и квалификации предпочтение отдается:
- семейным - при наличии двух или более иждивенцев;
- лицам, в семье которых нет других работников с самостоятельным заработком;
- работникам, получившим в период работы у данного работодателя трудовое увечье или профессиональное заболевание;
- инвалидам ВОВ и инвалидам боевых действий по защите Отечества;
- сотрудникам, повышающим квалификацию по направлению работодателя без отрыва от работы.
Если у работодателя нет возможности сравнить квалификацию и производительность - то нет и оснований для преимущественного права на оставление на работе.
(Определение 2-го КСОЮ от 02.06.2022 N 88-10619/2022)
Источник: Audit-it.ru, 14.09.2022, https://www.audit-it.ru/news/personnel/1066073.html

ПРОЧЕЕ

При проведении налогового контроля за ценообразованием будут учитываться обстоятельства, оказывающие влияние на экономические условия деятельности сторон контролируемых сделок

Сообщается, что при проведении налогового контроля цен и рассмотрении заявлений о заключении соглашений о ценообразовании для целей налогообложения ФНС России будет учитывать обстоятельства, вызванные объективными факторами осуществления производственно-сбытовой деятельности в текущих экономических условиях, например связанными с сокращением рабочих мест, изменением логистических цепочек, а также изменением цен реализации с целью обеспечения сбыта продукции.
(Письмо ФНС России от 20.06.2022 N ШЮ-4-13/7523@ "О применении положений раздела V.1 Налогового кодекса Российской Федерации")
Источник: КонсультантПлюс, 10.09.2022, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/77031.html

ФНС сообщает о порядке представления персональных данных, запрошенных конкурсным управляющим

По запросу конкурсного управляющего должника могут быть предоставлены в установленный срок выписка из ЕГРЮЛ и (или) документы из ЕГРЮЛ, содержащие персональные данные физических лиц.
При этом в выписку включаются актуальные сведения о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени юрлица, и об учредителях (участниках) юрлица, в том числе сведения о физлицах, являвшихся ранее руководителями и учредителями (участниками) должника.
Сведения о юрлице, доступ к которым ограничен, могут быть предоставлены ограниченному кругу лиц, в частности лицу, имеющему право без доверенности действовать от имени этого юрлица. При этом предоставление указанных сведений на основании нотариальной доверенности такого лица, законодательством не предусмотрено.
(Письмо ФНС России от 23.08.2022 N КВ-4-14/11057@ "О некоторых вопросах предоставления сведений из ЕГРЮЛ")
Источник: КонсультантПлюс, 09.09.2022, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/77026.html/

Минфин: зачесть "входной" НДС без счета‑фактуры нельзя

Заявить вычет НДС, предъявленного продавцом товаров (работ, услуг), можно только на основании счета-фактуры. Иные документы для этой цели не годятся. Об этом в очередной раз напомнил Минфин в своем новом.
В письме рассматривается следующая ситуация. Работники (подотчетные лица) приобретают для хозяйственных нужд работодателя товарно-материальные ценности за наличный расчет. К авансовым отчетам данные лица прикладывают кассовые чеки, в которых НДС выделен отдельной строкой. Возможен ли вычет НДС, предъявленного продавцом ТМЦ, на основании такого кассового чека?
В Минфине считают, что невозможен. Обоснование следующее. Из положений пункта 2 статьи 171 и пункта 1 статьи 172 НК РФ следует, что суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), можно заявить к вычету после принятия этих товаров (работ, услуг) на учет на основании счетов-фактур, выставленных продавцами, и при наличии соответствующей "первички". Таким образом, счет-фактура является обязательным документом, без которого невозможен вычет НДС. Приятие налога к вычету на основании иных документов нормами НК РФ не предусмотрено.
(Письмо Минфина России от 31.08.22 № 03-07-11/84844)
Источник: Бухонлайн, 14.09.2022, https://www.buhonline.ru/pub/news/2022/9/18794_minfin-zachest-vxodnoj-nds-bez-scheta-faktury-nelzya

Учитывать ли штраф за нарушение договора в доходах: ответ Минфина

Доходы в виде штрафов, пеней или иных санкций за нарушение договорных обязательств, выплаченные контрагентами, увеличивают налогооблагаемую прибыль. Об этом напомнил Минфин в своем недавнем письме.
Неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства (п. 1 ст. 330 ГК РФ).
Доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств при налогообложении прибыли учитываются в составе внереализационных доходов.
Исчерпывающий перечень доходов, не учитываемых при исчислении налога на прибыль, содержится в статье 251 НК РФ. Доходы в виде штрафов, пеней или иных санкций за нарушение договорных обязательств, в этой норме не упомянуты.
Следовательно, суммы неустойки включаются в состав внереализационных доходов на основании пункта 3 статьи 250 НК РФ.
Добавим, что при методе начисления датой получения дохода будет считаться день вступления в законную силу решения суда или дата признания долга (подп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ).
(Письмо Минфина России от 29.08.22 № 03-03-06/3/84127)
Источник: Бухонлайн, 12.09.2022, https://www.buhonline.ru/pub/news/2022/9/18779_uchityvat-li-shtraf-za-narushenie-dogovora-v-doxodax-otvet-minfina

Являются ли доходом "упрощенщика" суммы, полученные по решению суда: ответ Минфина

Денежные средства, присужденные судом в пользу "упрощенщика", учитываются в составе доходов при расчете единого налога по УСН. Об этом напомнил Минфин.
Разъяснения следующие. Как известно, плательщики УСН учитывают доходы в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 НК РФ (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Так, в налоговую базу включаются доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы (п. 1 ст. 248 НК РФ). При этом "упрощенщики" не учитывают доходы, перечисленные в статье 251 НК РФ.
В Минфине отмечают, что денежные суммы, присужденные по решению суда, в статье 251 НК РФ не упомянуты. Поэтому их нужно учитывать в составе внереализационных доходов при расчете единого "упрощенного" налога.
(Письмо Минфина России от 18.08.22 № 03-11-11/80779)
Источник: Бухонлайн, 13.09.2022, https://www.buhonline.ru/pub/news/2022/9/18786_yavlyayutsya-li-doxodom-uproshhenshhika-summy-poluchennye-po-resheniyu-suda-otvet-minfina

Рассмотрен вопрос о применении ПСН в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг по мойке транспортных средств с использованием оборудования самообслуживания

Отмечается, что налогоплательщики, осуществляющие указанную предпринимательскую деятельность, вправе применять ПСН в отношении данного вида деятельности в случае, если он предусмотрен законом субъекта РФ.
(Письмо ФНС России от 07.09.2022 N СД-4-3/11847@ "Об оказании услуг по мойке транспортных средств с использованием оборудования самообслуживания")
Источник: КонсультантПлюс, 10.09.2022, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/77034.html/

ИП вправе применять ПСН при организации экскурсий без участия в них в качестве экскурсовода

Патентная система налогообложения (ПСН) вводится в действие законами субъектов РФ и применяется в отношении видов деятельности, предусмотренных ОКВЭД, и включенных в специальный перечень.
ОКВЭД предусматривает такой вид деятельности, как деятельность по предоставлению экскурсионных туристических услуг (код 79.90.2).
С учетом определений, содержащихся в Федеральном законе "Об основах туристской деятельности в Российской Федерации" и Модельном законе о туристской деятельности, принятом в г. Санкт-Петербурге 16.11.2006, сообщается о возможности применения ПСН в отношении деятельности по организации экскурсий без участия в них в качестве экскурсовода.
(Письмо ФНС России от 07.09.2022 N СД-4-3/11843@ "О применении патентной системы налогообложения в отношении организации экскурсий без участия в них в качестве экскурсовода")
Источник: КонсультантПлюс, 14.09.2022, http://www.consultant.ru/law/review/208403873.html

Не с начала: Минфин не против применения IT-компаниями льготного тарифа взносов с середины года

По итогам первого квартала и полугодия 2022 года фирма не выполнила условие по доходу, но достигла нужного показателя в третьем квартале и втором полугодии. Можно применять пониженные тарифы с 1 июля.
Ведомство напомнило, что для российских IT-компаний условиями применения пониженных тарифов страховых взносов (7,6%) теперь являются:
- наличие госаккредитации в области информационных технологий;
- доходы от IT-деятельности не менее 70% в общей структуре дохода.
При этом, если аккредитованная IT-организация не выполнила условие о необходимой доле доходов по итогам первого квартала и полугодия 2022 года, то при выполнении данного условия по итогам периодов с 1 июля по 30 сентября и с 1 июля по 31 декабря такая организация вправе применять льготу с 1 июля по 31 декабря 2022 года.
Кстати, недавно Минцифры ответило на некоторые вопросы о новых параметрах "налогового маневра" в ИТ-сфере. Напомним, условия были изменены законом 321-ФЗ:
- доля целевых доходов снижена до 70% (было - 90%);
- отменено требование о наличии в штате 7 сотрудников;
- доступ к льготам закрыт различного рода агрегаторам, службам доставки, банковским ИТ-подразделениям.
(Письмо Минфина России от 3 августа 2022 года N 03-11-11/75173)
Источник: Audit-it.ru, 13.09.2022, https://www.audit-it.ru/news/account/1065434.html

Распространяется ли отсрочка по уплате страховых взносов на организацию или ИП, можно узнать с помощью специального сервиса

На сервисе "Проверка возможности продления сроков платежей по УСН и страховым взносам" пользователю достаточно ввести свой ИНН. Система проверит, соответствует ли заявитель установленным требованиям и отразит результат.
(Информация ФНС России "Сервис ФНС России помогает разобраться в продлении сроков уплаты страховых взносов")
Источник: КонсультантПлюс, 12.09.2022, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/77037.html/

ФНС установила порядок рассмотрения обращений о нарушениях в ходе применения контрольно-кассовой техники

В 2022 г. внеплановые проверки в рамках госнадзора за соблюдением законодательства о применении контрольно-кассовой техники, в том числе за полнотой учёта выручки в организациях и у ИП, проводятся по решению руководителя ФНС либо его заместителя.
При подтверждении достоверности сведений о нарушении, полученных из обращений граждан и организаций, оформляется мотивированное представление о проведении проверки. Оно рассматривается после снятия указанных ограничений с учётом срока давности привлечения к административной ответственности.
При отсутствии подтверждения достоверности сведений о нарушении оформляется мотивированное представление о направлении предостережения о недопустимости нарушения обязательных требований, а при невозможности подтвердить личность гражданина или полномочия представителя организации, а также при обнаружении недостоверности сведений о нарушении - мотивированное представление об отсутствии основания для проведения проверки.
(Письмо ФНС России от 30 августа 2022 г. № АБ-4-20/11366@ "О порядке рассмотрения обращений, содержащих информацию о возможных нарушениях требовании законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники, в 2022 году")
Источник: ГАРАНТ, 16.09.2022, https://www.garant.ru/hotlaw/minfin/1566636/