Главная Готовые решения Мониторинг законодательства 2022 Мониторинг изменений за период 12.12.22 - 18.12.22

Мониторинг изменений за период 12.12.22 - 18.12.22

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Внесены дополнения в перечень нормативных правовых актов, содержащих обязательные требования в сфере контроля и надзора за соблюдением законодательства РФ о применении контрольно-кассовой техники

В указанный перечень включены также указания Банка России от 11.03.2014 N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" и от 09.12.2019 N 5348-У "О правилах наличных расчетов".
(Приказ ФНС России от 12.12.2022 N ЕД-7-20/1187@ "О внесении изменений в приложение N 8 к Приказу ФНС России от 03.04.2017 N ММВ-7-2/278@")
Источник: КонсультантПлюс, 14.12.2022, http://www.consultant.ru/law/review/208499867.html

Дополнен перечень унифицированных форм первичных учетных электронных документов бухгалтерского (бюджетного) учета и форм электронных регистров

Приказом утверждены:
- формы актов о списании объектов нефинансовых активов, транспортных средств, материальных запасов, бланков строгой отчетности, форма акта о результатах инвентаризации, а также форма накладной на отпуск материальных ценностей на сторону;
- инвентарная карточка учета нефинансовых активов и инвентарная карточка группового учета нефинансовых активов.
Приказ применяется:
- при ведении бюджетного учета, бухгалтерского учета государственных (муниципальных) учреждений с 1 января 2024 года либо до указанного срока в случаях, предусмотренных учетной политикой;
- при ведении бюджетного учета уполномоченной организацией в рамках переданных по решению Правительства РФ полномочий отдельных федеральных органов исполнительной власти, их территориальных органов и подведомственных им федеральных казенных учреждений - с 1 января 2023 года.
(Приказ Минфина России от 07.11.2022 N 157н "О внесении изменений в приложения N 1 - 5 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 15 апреля 2021 г. N 61н "Об утверждении унифицированных форм электронных документов бухгалтерского учета, применяемых при ведении бюджетного учета, бухгалтерского учета государственных (муниципальных) учреждений, и Методических указаний по их формированию и применению", зарегистрировано в Минюсте России 13.12.2022 N 71477)
Источник: КонсультантПлюс, 14.12.2022, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/78318.html

ПЕНСИОННОЕ И СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ И ОБЕСПЕЧЕНИЕ

Скорректирован порядок подсчета страхового стажа для установления пенсий с учетом уплаты и (или) начисления страховых взносов

Так, например:
- периоды работы и (или) иной деятельности после регистрации гражданина в качестве застрахованного лица подтверждаются документами о начислении или уплате (ранее только об уплате) соответствующих обязательных платежей, выдаваемыми на основании сведений индивидуального (персонифицированного) учета;
- исчисление страхового стажа исходя из начисленных страховых взносов будет осуществляться, в частности, в отношении лиц, выполнявших работу по договорам авторского заказа. Ранее для подтверждения стажа требовался документ об уплате страховых взносов с выплат и иных вознаграждений по таким договорам.
- Включено положение, согласно которому иные периоды до регистрации гражданина в качестве застрахованного лица, засчитываемые в страховой стаж, могут подтверждаться сведениями, содержащимися в документах, поступившими в территориальный орган СФР из госорганов, органов МСУ, а также сведениями, содержащимися в ФГИС.
Также постановлением закреплен порядок определения страхового стажа в отношении лиц, применяющих АвтоУСН.
Постановление вступает в силу с 1 января 2023 г.
(Постановление Правительства РФ от 09.12.2022 N 2279 "О внесении изменений в Правила подсчета и подтверждения страхового стажа для установления страховых пенсий")
Источник: КонсультантПлюс, 14.12.2022, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/78316.html

СТАТИСТИКА

Утверждена новая годовая форма федерального статистического наблюдения N 6 "Сведения о контингентах детей и взрослых, привитых против инфекционных заболеваний"

Форму предоставляют юрлица (медицинские организации, организации соцобслуживания, дома ребенка) и граждане, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юрлица (ИП), имеющие лицензию на осуществление медицинской деятельности.
С введением новой формы признан утратившим силу аналогичный Приказ Росстата от 7 февраля 2019 г. N 64.
(Приказ Росстата от 07.12.2022 N 911 "Об утверждении формы федерального статистического наблюдения с указаниями по ее заполнению для организации Федеральной службой по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека федерального статистического наблюдения за контингентами детей и взрослых, привитых против инфекционных заболеваний")
Источник: КонсультантПлюс, 10.12.2022, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/78281.html

Установлена форма ФСН N ПО (квартальная) "Сведения о численности слушателей в возрасте 15 лет и старше, обученных по основным программам профессионального обучения"

Форму предоставляют юрлица и ИП (кроме субъектов малого предпринимательства), осуществляющие образовательную деятельность по основным программам профессионального обучения.
(Приказ Росстата от 13.12.2022 N 928 "Об утверждении формы федерального статистического наблюдения с указаниями по ее заполнению для организации Министерством просвещения Российской Федерации федерального статистического наблюдения в сфере профессионального обучения")
Источник: КонсультантПлюс, 13.12.2022, http://www.consultant.ru/law/review/208500225.html

ПРАВОВЫЕ НОВОСТИ

Банк России сохранил ключевую ставку на уровне 7,50%

Совет Директоров Банка России провел очередное заседание, на котором рассмотрел вопрос об уровне ключевой ставки. Было принято решение сохранить текущий уровень ключевой ставки (7,50% годовых).
Это объясняется тем, что текущие темпы прироста потребительских цен в целом остаются низкими, способствуя дальнейшему замедлению годовой инфляции.
Напомним, что по состоянию на 1 января 2022 года значение ключевой ставки составляло 9,50% годовых. Затем в конце февраля регулятор резко повысил ее уровень до 20% годовых. В последующем ключевая ставка снижалась, а по итогам сентябрьского заседания Совета Директоров Банка России составила 7,50%.
Следующее заседание Совета Директоров Банка России, предметом рассмотрения которого станет уровень ключевой ставки, состоится 10 февраля 2023 года.
Источник: ГАРАНТ, 16.12.2022, https://www.garant.ru/news/1591065/

ЗАКОНОПРОЕКТЫ

Совет Федерации одобрил повышение МРОТ на 2023 год до 16 242 рублей в месяц

Совфед одобрил поправки в закон о минимальном размере оплаты труда (законопроект 201618-8). С начала 2023 года МРОТ составит 16 242 рубля в месяц.
Кроме того, на 2023-2024 годы приостановят действие двух норм закона о МРОТ, в которых сказано, что:
- МРОТ на очередной год исчисляется исходя из величины медианной зарплаты по статистике;
- соотношение МРОТ и медианной зарплаты устанавливается в размере 42%.
На эти два года вводится новый алгоритм: будут исчислять МРОТ исходя из прошлогоднего темпа роста прожиточного минимума трудоспособного населения в РФ плюс три процентных пункта. Например: если ПМ в 2023 году вырастет на 10%, то МРОТ на 2024 год должен подняться на 13%. Судя по тексту, это касается и определения МРОТ на 2023 год - видимо, цифру так и подсчитали. МРОТ будет по-прежнему ежегодно устанавливаться федеральным законом.
Сам же прожиточный минимум будут определять без правил - его будут просто назначать. Закон об этом недавно подписан президентом. На 2023 год планируют установить ПМ на уровне 14375 рублей.
Источник: Audit-it.ru, 14.12.2022, https://www.audit-it.ru/news/finance/1071045.html

Депутаты приняли законопроект об особенностях налогообложения на новых территориях РФ

Госдума России приняла в первом чтении правительственный законопроект, который предусматривает особенности налогообложения в ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областях, передает ТАСС.
Кабмин РФ наделяется полномочиями издавать до 31 декабря 2023 года нормативные акты, которые предусматривают особенности применения налогового законодательства на новых территориях России в 2023 году, например, порядок постановки на учет в ФНС компаний и физлиц, порядок перехода налогоплательщиков, которые осуществляют предпринимательскую деятельность на этих территориях, на специальные налоговые режимы.
При этом российское правительство будет определять особый порядок признания граждан ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей налоговыми резидентами России в 2023 году, устанавливать условия начала применения и порядка введения региональных и местных налогов на новых территориях, а также порядок перехода налогоплательщиков на применение ККТ на новых территориях РФ, уточнять полномочия налоговиков на новых территориях.
Источник: Российский налоговый портал, 16.12.2022, http://taxpravo.ru/novosti/statya-459606-deputatyi_prinyali_zakonoproekt_ob_osobennostyah_nalogooblojeniya_na_novyih_territoriyah_rf

Депутаты освободили от НДС покупку слитков драгметаллов у аффинажных заводов

Госдума России приняла во втором и третьем чтениях проект закона, который предусматривает освобождение от НДС покупки физлицами слитков драгоценных металлов и драгоценных камней напрямую у аффинажных предприятий и у организации, изготавливающей банкноты и монеты ЦБ РФ, то есть Гознака, пишет ТАСС.
От обложения НДС освободят продажу драгоценных металлов в слитках аффинажными организациями, которые имеют право осуществлять аффинаж, а также организацией, изготавливающей банкноты и монету ЦБ РФ, организации, изготавливающей банкноты и монету Банка России, банкам и физлицам (независимо от помещения этих слитков в хранилище ЦБ РФ или хранилища банков), а также иным лицам при условии, что эти слитки остаются в одном из хранилищ (Государственном хранилище ценностей, хранилище ЦБ РФ или хранилищах банков).
Целью документа является развитие розничного рынка инвестиционных драгоценных металлов (слитков аффинированного золота, серебра, платины, палладия и иных драгоценных металлов, приобретаемых и реализуемых физическими лицами в инвестиционных целях), отмечает автор законопроекта.
Источник: Российский налоговый портал, 16.12.2022, http://taxpravo.ru/novosti/statya-459597-deputatyi_osvobodili_ot_nds_pokupku_slitkov_dragmetallov_u_affinajnyih_zavodov

Госдума принял закон об упрощении подтверждения права на нулевой НДС для экспортеров

Госдума приняла законопроект, который упрощает подтверждение права на применение нулевой ставки НДС для экспортеров товаров, передает ПРАЙМ.
В данный момент для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС экспортеры должны предоставить пакет бумажных документов, включая декларацию на товары и контракт. При этом с 2015 года у них появилась возможность направлять в налоговую службу информацию из деклараций с использованием электронного реестра. Другие документы по-прежнему должны предоставляться на бумаге.
Документ предусматривает, что с 1 января 2024 года экспортерам не надо будет предоставлять бумажные документы, в частности, контракт, для подтверждения нулевой ставки НДС. Вместо этого для экспортеров товаров вводится обязанность представлять в ФНС электронные реестры, которые включают данные как из декларации, так и из контракта.
Источник: Российский налоговый портал, 15.12.2022, http://taxpravo.ru/novosti/statya-459561-gosduma_prinyal_zakon_ob_uproschenii_podtverjdeniya_prava_na_nulevoy_nds_dlya_eksporterov

Совет Федерации одобрил налоговые льготы по доходу от продажи акций для подпавших под санкции компаний

Совет Федерации одобрил поправку, согласно которой в нынешнем году для подпавших под санкции компаний будет применена нулевая ставка по налогу на прибыль по доходу от реализации акций российских организаций. Поправка была добавлена ко второму чтению законопроекта о налоговых льготах НКО, которые участвуют в федеральных проектах, пишет ТАСС.
Согласно норме, предусматривается возможность применения в 2022 году налогоплательщиками, которые попали под санкции, нулевой ставки по налогу на прибыль к доходу от реализации акций российских организаций при условии, что они находились у этих налогоплательщиков на праве собственности хотя бы 1 год, а не 5 лет, как этой действует по общей норме. Об этом сообщил ранее замглавы Минфина Алексей Сазанов. По словам замминистра финансов, поправка связана с тем, что с учетом введения санкций многие налогоплательщики вынуждены были реструктуризировать свои права владения, чтобы аффилированные организации не попали под санкции.
Согласно другим изменениям, налогоплательщикам предоставляется право не учитывать в составе расходов нереализованную отрицательную курсовую разницу, которая возникла в 2022 году по аналогии с тем порядком, который существует для учета положительных курсовых разниц в доходах.
Источник: Российский налоговый портал, 15.12.2022, http://taxpravo.ru/novosti/statya-459612-sovet_federatsii_odobril_nalogovyie_lgotyi_po_dohodu_ot_prodaji_aktsiy_dlya_podpavshih_pod_sanktsii_kompaniy

Сенаторы уменьшили налоговую нагрузку на НКО

Совет Федерации одобрил закон, который направлен на уменьшение налоговой нагрузки на НКО при реализации федеральных проектов, пишет ТАСС.
Цель документа, который внесен правительством РФ, - создание благоприятных налоговых условий реализации федеральных проектов, так как вносимые им в НК РФ поправки позволят "снизить налоговую нагрузку на некоммерческие организации и получателей мер государственной поддержки при реализации федеральных проектов", отмечается в пояснительной записке к законопроекту.
Документ освобождает от НДС реализацию работ, оказание услуг и передачу имущественных прав НКО в рамках реализации ими федеральных проектов, если источник финансового обеспечения - субсидия из федерального бюджета.
Также к доходам, которые не будут учитываться при определении налоговой базы по налогу на прибыль, предлагается отнести доходы в виде работ, услуг и имущественных прав, полученных безвозмездно от организаций, реализующих федеральные проекты за счет субсидий из федеральной казны.
Источник: Российский налоговый портал, 16.12.2022, http://taxpravo.ru/novosti/statya-459603-deputatyi_umenshili_nalogovuyu_nagruzku_na_nko

СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА

Обманом добился увеличения зарплаты: включается ли НДФЛ в ущерб, объяснил КС

Дело, рассмотренное Конституционным судом, касается военнослужащего, однако постановление содержит выводы, применимые также и к любым другим работодателям.
Военнослужащий А. сфальсифицировал удостоверение мастера спорта, вследствие чего получал надбавку на 30 процентных пунктов больше, чем ему было положено при отсутствии такого звания. А. в общей сложности незаконно получил 545 тысяч рублей, пока обман не вскрылся. В том числе - около 71 тысячи рублей НДФЛ, удержанного работодателем и перечисленного в бюджет.
Против А. возбуждено уголовное дело о мошенничестве, три судебные инстанции разошлись во мнении, как посчитать сумму хищения - с НДФЛ или без него, и когда дело с подачи кассации вернулось на новый круг, суд первой инстанции решил приостановить производство и обратился за разъяснениями в КС.
Уголовные нормы данные вопрос не разъясняют. А по логике - суммой НДФЛ распорядиться по своему усмотрению обманщик не может. Налог удерживается помимо его воли и затем поступает в бюджет. В данном случае А. свою зарплату получал за счет бюджетных средств, и в виде НДФЛ возвращал часть похищенного ("сдачу", так сказать). То есть, чистые потери бюджета не включают НДФЛ.
Однако есть и другая точка зрения, применяемая в судебной практике. Если работодатель - не бюджетный, то излишне выплаченная сумма полностью, включая НДФЛ, составляет ущерб такого работодателя. Ведь с бюджетом работник-мошенник "делится" тоже незаконно, из распоряжения работодателя эти средства выбывают.
КС указал, что толкование уголовных норм "по одному и тому же вопросу" не должно разниться в зависимости от подобных обстоятельств, на которые обвиняемый никак не повлиял. Сам же Конституционный суд, столкнувшись с двояким толкованием, не вправе предпочесть то, которое ухудшает положение гражданина в отношениях с государством.
В подобных же случаях способ подсчета суммы хищения может повлиять на квалификацию деяния (крупный размер - от 250 тысяч, особо крупный - от 1 млн), а значит - и на выбор варианта наказания, и на сроки давности привлечения к уголовной ответственности.
Так что КС выбрал вариант, более благоприятный для граждан: налог в сумму хищения не включается. Вместе с тем, КС предписал федеральному законодателю внести поправки, которые бы выбрали один из названных способов толкования вопроса. Причем, КС не против, если в итоге закон пропишет, что НДФЛ учитывается в сумме ущерба. Тогда позиция КС, высказанная в данном определении, прекратит действовать.
(Постановление Конституционного суда РФ 53-П от 8 декабря 2022 года).
Источник: Audit-it.ru, 13.12.2022, https://www.audit-it.ru/news/finance/1070973.html

За какие недостоверные сведения в 2-НДФЛ фирме может "прилететь" штраф - ВС

Организация выплатила доход за 2020 год примерно 61 тысяче акционеров (это генерирующая компания из сообщества РАО ЕЭС). Подала на них справки 2-НДФЛ (теперь, напомним, это приложение к 6-НДФЛ, и кодировка "2-НДФЛ" не применяется, но суть осталась).
Налоговики почти половину физлиц - около 30 тысяч - не смогли идентифицировать. В справках были указаны фамилии, имена, отчества, но не было ИНН и дат рождения. Бухгалтерия компании "выкрутилась" - указала 1 января 1900 года в качестве дат рождения, о которых не было информации.
Налоговая назначила штраф - положено по 500 рублей за каждое неопознанное физлицо. Вышло бы 15 млн, но налоговики учли смягчающие обстоятельства - отсутствие вреда бюджету - и снизили штраф вдвое. Получилось 7,5 млн. Но и их платить компания не намеревалась, поэтому обратилась в суд. А там ждало фиаско в трех арбитражных инстанциях и в ВС.
Нарушение, действительно, довольно формальное, согласились с фирмой суды. Но штраф не отменили, а также не разглядели иных - дополнительных - смягчающих обстоятельств. Ведь штраф "направлен на реализацию мер предупредительного воздействия на обязанных лиц". То есть - показательная порка одних, чтобы другие боялись. По указанной причине не важно, был ли нанесен реальный вред хоть в какой-то сфере.
Прямого ущерба государственным интересам не нанесено, но вместе с тем, формальные налоговые правонарушения дезорганизуют налоговый правопорядок, делают невозможным осуществление полноценного налогового контроля налоговыми органами, что опосредованно не позволяет взимать налоги и сборы в полном объеме.
Такие выводы сделали суды.
Насчет того, какие ошибки реально страшны при заполнении 2-НДФЛ, суды указали: все. Налоговое законодательство не содержит определения понятия "недостоверные сведения". Поэтому абсолютно любые реквизиты справки, не соответствующие действительности, можно отнести к недостоверным. Это могут быть любые ошибки - в персональных данных налогоплательщика, кодах доходов и вычетов, суммовых показателях и так далее. Штраф, в том числе, необходим в случае ошибок в показателях, идентифицирующих физлиц (ИНН, ФИО, дата рождения, паспортные данные).
Со всем этим согласился ВС (308-ЭС22-23291). Мотивированное определение пока не опубликовано, но там, наверняка, будут те же тезисы.
(дело А63-15794/2021)
Источник: Audit-it.ru, 14.12.2022, https://www.audit-it.ru/news/account/1070984.html

4-ФСС надо сдавать в том числе и в случае полного отсутствия работников

Общественная организация не сдала 4-ФСС за полугодие и за 9 месяцев 2021 года. ФСС провел проверку и назначил штраф 2 тысячи рублей.
Оспаривая это в суде, страхователь указал, что в 2021 году утвердил новое штатное расписание с количеством штатных единиц - ноль. Председатель организации свои обязанности исполнял в виде добровольной деятельности в форме безвозмездного выполнения работ - в соответствии со статьями 1 и 4 закона "О благотворительной деятельности и добровольчестве (волонтерстве)". То есть, застрахованных лиц в фирме не было.
Тем не менее, 4-ФСС сдавать надо было, указали суды. Нормы о представлении 4-ФСС не ставят обязанность страхователя в зависимость от наличия у него работников, а обязывают юридических лиц, зарегистрированных в установленном порядке в качестве страхователя, представлять 4-ФСС в установленные сроки в фонд. Если работников нет, то сдается "нулевой" расчет.
Штраф рассчитывается в зависимости от начисленной суммы взносов, а если их нет, то применяется "минималка" 1000 рублей. Так что решение ФСС признано правомерным.
(дело А48-4161/2022, кассация Ф10-4976/2022)
Источник: Audit-it.ru, 15.12.2022. https://www.audit-it.ru/news/account/1071079.html

Промахнулся на клавиатуре: одна опечатка в фамилии в СЗВ-М - не повод для штрафа

ИП один раз подала СЗВ-М с ошибкой: в фамилии единственного застрахованного в окончании "-ин" вместо "и" закралась буква "м". Самостоятельно страхователь ошибку не исправил, и ПФ выписал штраф 500 рублей. ИП платить не стала, и фонд обратился в суд, где прошел три инстанции.
Все судьи указали представителям фонда: ошибка не заслуживает штрафа. Это обычная опечатка, ведь "м" и "и" находятся на клавиатуре рядом, и промахнуться не трудно. Все остальные сведения о застрахованном заполнены правильно, включая СНИЛС, так что идентификации физлица указанная ошибка не помешала.
В общем, одна инстанция за другой отказывали фонду во взыскании этого штрафа, а фонд упорно шел дальше. Однако путь в ВС ему закрыт: дело рассматривалось в порядке упрощенного производства, и кассация согласилась с предыдущими инстанциями. При таких обстоятельствах в ВС дело не рассматривается в силу пункта 3 статьи 291.1 АПК. Так что спор завершен в кассации.
(Постановление Ф04-4192/2022 по делу А27-1962/2022)
Источник: Audit-it.ru, 16.12.2022, https://www.audit-it.ru/news/account/1071137.html

Нужно ли сдать "нулевой" 4‑ФСС, если в штате нет работников: позиция суда

Если организация является страхователем, она обязана сдать расчет по форме 4-ФСС, даже если не перечисляет выплат физлицам (в штата нет работников). За непредставление нулевой отчетности полагается штраф в размере 1 000 рублей. Правомерность такого подхода подтвердил Арбитражный суд Центрального округа.
Напомним: за несдачу 4-ФСС предусмотрен штраф в размере 5% от суммы взносов, которая начислена к уплате за последние три месяца отчетного периода. Штраф взимается за каждый полный и неполный месяц просрочки со дня, установленного для сдачи расчета. При этом размер санкции не может быть меньше 1 000 руб. и не должен превышать 30% от указанной суммы взносов (п. 1 ст. 26.30 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ).
Руководствуясь данной нормой, проверяющие из фонда оштрафовали организацию на 1 000 рублей за несданный в срок "нулевой" отчет 4-ФСС.
Компания оспорила штраф в суде. Страхователь полагал, что не обязан сдавать отчетность, так как не имеет штатных работников и не перечисляет выплат физлицам.
Суд признал штраф правомерным, указав на следующее. Обязанность юрлиц и ИП сдавать форму 4-ФСС связана с наличием у них статуса страхователя. То есть если организация зарегистрирована в качестве страхователя, то она должна отправлять квартальную отчетность, которая при определенных условиях может быть "нулевой".
При этом отсутствие у плательщика страховых взносов выплат в пользу физлиц в течение того или иного расчетного (отчетного) периода не освобождает его от обязанности по сдаче расчета 4-ФСС с нулевыми показателями, - указал суд.
Напомним: способ и сроки сдачи отчета 4-ФСС зависят от численности работников. Если среднесписочная численность физлиц, получивших выплаты в предыдущем расчетом периоде (для вновь созданных - в текущем периоде), составила 11 человек и более, форму нужно сдать только в электронном виде. Если 10 человек и менее - можно либо на бумаге, либо через интернет (п. 1 ст. 24 Закона № 125-ФЗ). Сроки сдачи 4-ФСС за 2022 год следующие:
- не позднее 25 января 2023 года, если отчетность сдается в электронном виде;
- не позднее 20 января 2023 года, если отчетность сдается в бумажном виде.
(Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 21.11.22 № А48-4161/2022)
Источник: Бухонлайн, 13.12.2022, https://www.buhonline.ru/pub/news/2022/12/19240_nuzhno-li-sdat-nulevoj-4-fss-esli-v-shtate-net-rabotnikov-poziciya-suda

Суд восстановил работника, уволенного за невыполнение плана продаж

Можно ли уволить работника за невыполнение плана продаж? Некоторые суды отвечают на этот вопрос утвердительно. Например, Ростовский областной суд в определении от 20 сентября 2018 г. № 33-16754/2018 пришел к выводу о том, что применение дисциплинарного взыскания в виде увольнения по п. 5 ч. 1 ст. 81 Трудового кодекса (неоднократное неисполнение работником без уважительных причин трудовых обязанностей, если он имеет дисциплинарное взыскание) является законным, так как невыполнение плана продаж является ненадлежащим исполнением работником должностных обязанностей, предусмотренных его должностной инструкцией.
Другие судьи указывают, что основанием для привлечения работника к дисциплинарной ответственности должно являться виновное неисполнение им своих обязанностей. Предметом трудового договора является выполнение работником за плату трудовой функции, а не выполнение конкретной работы, завершаемой определенным результатом. Если работник выполнял трудовые действия, составляющие его трудовую функцию, но это не привело к желаемому работодателем результату, вменять это в вину работнику нельзя. Невыполнение плана лишь тогда можно считать нарушением, когда к этому привело конкретное, доказанное работодателем неисполнение работником иных своих обязанностей (см., например, определения Московского горсуда от 2 декабря 2020 г. № 33-419086/2020, Санкт-Петербургского горсуда от 13 февраля 2020 г. № 33-2809/2020).
Не согласился с увольнением за невыполнение плана продаж и Первый КСОЮ.
Менеджер по продажам, имея дисциплинарные взыскания, не выполнила ежедневные планы продаж. В связи с неоднократным неисполнением без уважительных причин трудовых обязанностей работодатель применил к ней дисциплинарное взыскание в виде увольнения. Работница оспорила увольнение в суде.
Признавая увольнение незаконным, суд пришел к выводу о том, что работодатель не представил доказательств, свидетельствующих о создании истцу условий для выполнения должностных обязанностей, а также не доказал факт того, что на работницу была возложена обязанность выполнять ежедневные платы продаж. Кроме того, работодателем не подтверждена обоснованность включения в план продаж менеджера на каждый день тех показателей, выполнение которых ежедневно требовалось от работницы. Для других сотрудников такие же показатели не устанавливали.
(Определение Первого КСОЮ от 1 ноября 2022 г. № 8Г-28927/2022)
Источник: ГАРАНТ, 12.12.2022, https://www.garant.ru/news/1590485/

ПРОЧЕЕ

Внесены уточнения в типовую схему обработки налоговыми органами налоговых документов отдельных видов

Установлено, в частности, что в случае представления с уведомлением о выбранном земельном участке, в отношении которого применяется налоговый вычет по земельному налогу, уведомлением о выбранных объектах налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота по налогу на имущество физических лиц, сведений о том, что налогоплательщик относится к одной из категорий лиц, перечисленных в пункте 5 статьи 391, пункте 1 статьи 407 Налогового кодекса РФ, и отсутствии в АИСе таких сведений, налоговый орган в пределах срока, установленного Налоговым кодексом РФ для рассмотрения указанных уведомлений, запрашивает сведения, подтверждающие отнесение налогоплательщика к соответствующей категории лиц, имеющих право на налоговую льготу, у органов и иных лиц, у которых имеются эти сведения.
При этом основанием для направления запроса являются положения пункта 3 статьи 361.1, пункта 10 статьи 396, пункта 6 статьи 407 Налогового кодекса РФ, пунктов 1, 2 части 1 статьи 10 Федерального закона от 02.05.2006 N 59-ФЗ "О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации"; для оформления запроса может использоваться типовая (рекомендуемая) форма, указанная в пункте 3.2 Схемы обработки налоговыми органами формализованных сообщений, заявлений и уведомлений по вопросам налогообложения имущества.
Схема с актуальными изменениями на постоянной основе размещается на Интранет-портале ФНС в разделе "Схема обработки формализованных документов".
(Письмо ФНС России от 08.12.2022 N БС-4-21/16677@ "О внесении изменений в Схему (методические рекомендации) по обработке формализованных сообщений, заявлений и уведомлений по вопросам налогообложения имущества")
Источник: КонсультантПлюс, 12.12.2022, http://www.consultant.ru/law/review/208490337.html

Опубликованы данные для расчета НДПИ, НДД и акциза на нефтяное сырье за ноябрь 2022 года

Коэффициент Кц определен в размере 12,0567.
Коэффициент рассчитан исходя из следующих показателей:
- средний уровень цен нефти сорта "Юралс" на средиземноморском и роттердамском рынках нефтяного сырья - 66,69 долл. США за баррель;
- среднее значение курса доллара США к рублю за все дни налогового периода - 60,8781.
Также сообщается, что:
- показатели ЦАБрт, ЦДТрт, ТАБм, ТДТм, ЦАБэксп и ЦДТэксп публикуются на официальном сайте ФАС России;
- средняя цена одной тонны сырой нефти марки "Юралс" на мировых рынках нефтяного сырья и ставки вывозных таможенных пошлин на нефть и отдельные категории товаров, выработанные из нее, размещаются на официальном сайте Минэкономразвития России.
(Информация ФНС России "Опубликованы данные для расчета НДПИ, НДД и акциза на нефтяное сырье за ноябрь 2022 года")
Источник: КонсультантПлюс, 12.12.2022, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/78296.html

Минфин: стоимость служебной квартиры можно списать через амортизацию

Служебную квартиру, приобретенную для проживания вахтовиков или командированных работников, можно признать амортизируемым имуществом. А значит, списывать ее стоимость на расходы можно через механизм амортизации. Об этом сообщил Минфин в своем недавнем письме.
Авторы письма напоминают: амортизируемым признается имущество, которое находится у налогоплательщика на праве собственности, используется им для извлечения дохода и стоимость которого погашается путем начисления амортизации (п. 1 ст. 256 НК РФ). К амортизируемому имуществу относятся основные средства - имущество первоначальной стоимостью более 100 000 рублей, которое используется в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией (п. 1 ст. 257 НК РФ).
Основные средства исключаются из состава амортизируемого имущества по основаниям, которые приведены в пункте 3 статьи 256 НК РФ (консервация, реконструкция, модернизация ОС). Перечень амортизируемого имущества, которое не подлежит амортизации, определен пунктом 2 статьи 256 НК РФ. Объекты жилого фонда в данный перечень не включены.
На этом основании в Минфине делают следующий вывод. Если служебная квартира используется в производственной деятельности предприятия (для проживания в ней вахтовиков или командированных сотрудников), то она признается амортизируемым имуществом. Амортизационные отчисления по такому объекту учитываются в налоговой базе по налогу на прибыль в общем порядке.
Отметим, что некоторое время назад Минфин занимал противоположную позицию.
(Письмо Минфина России от 14.11.22 № 03-03-06/1/110896)
Источник: Бухонлайн, 15.12.2022, https://www.buhonline.ru/pub/news/2022/12/19256_minfin-stoimost-sluzhebnoj-kvartiry-mozhno-spisat-cherez-amortizaciyu

Специальный коэффициент к амортизации для российского "железа" и софта - право, а не обязанность

Решение о его применении, а также конкретный размер необходимо прописать в учетной политике соответствующего периода, указал Минфин.
Ведомство напомнило, что, начиная с 1 января 2023 года, при формировании первоначальной стоимости в целях учета расходов при расчете налога на прибыль можно использовать коэффициент 1,5 для:
- ОС из единого реестра российской радиоэлектронной продукции, относящихся к сфере искусственного интеллекта;
- нематериальных активов в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый реестр российских программ, относящиеся к сфере искусственного интеллекта.
Право на применение данного коэффициента распространяться только на объекты, вводимые в эксплуатацию с 1 января 2023 года. Изменения были внесены одним из антикризисных законов (323-ФЗ) летом этого года.
Кроме того, начиная с 1 января 2023 года, компании вправе применять к основной норме амортизации специальный коэффициент, но не выше 3, в отношении НМА в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных из единого реестра российских программ. Применение коэффициента не зависит от даты ввода объекта в эксплуатацию.
При этом следует помнить, что применение специального коэффициента к основной норме амортизации будет являться для фирм правом, соответственно, решение о его применении, а также конкретный размер должны быть отражены в учетной политике соответствующего периода.
Напомним, что если ИТ-организация имеет документ о госаккредитации, выполняет условие о необходимой доле доходов - то вправе применять пониженные ставку налога на прибыль (0%) и тарифы страховых взносов (7,6%).
(Письмо Минфина России от 08.11.2022 N 03-03-06/1/108245)
Источник: Audit-it.ru, 16.12.2022, https://www.audit-it.ru/news/account/1070755.html

Даны разъяснения по вопросу об установлении налоговых льгот по налогу на имущество организаций

Сообщается, в частности, что в узком значении налоговая льгота является элементом налогообложения, который не относится к обязательным элементам налогообложения, перечисленным в пункте 1 статьи 17 Налогового кодекса. В отличие от налоговой льготы налоговая ставка (в том числе дифференцированная или пониженная) является обязательным элементом налогообложения, и налогоплательщик не может произвольно ее применять или отказаться от ее применения.
Учитывая различную правовую природу налоговых ставок и налоговых льгот, Налоговым кодексом разграничено регулирование (в том числе установление и применение) указанных элементов налогообложения, в том числе по налогу на имущество организаций.
Согласно пункту 2 статьи 380 Налогового кодекса (в редакции Федерального закона от 29.11.2021 N 382-ФЗ) субъектам РФ предоставлено право устанавливать дифференцированные (пониженные) налоговые ставки по налогу на имущество организаций в зависимости от вида объекта недвижимого имущества и (или) его кадастровой стоимости.
Установление дифференцированных (пониженных) налоговых ставок по налогу на имущество организаций для отдельных категорий налогоплательщиков, а также установление налоговых льгот в виде дифференцированных (пониженных) налоговых ставок Налоговым кодексом не предусмотрено.
(Письмо ФНС России от 08.12.2022 N БС-4-21/16658@ "Об установлении дифференцированных (пониженных) налоговых ставок и налоговых льгот по налогу на имущество организаций")
Источник: КонсультантПлюс, 10.12.2022, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/78286.html

Дистанционная работа за границей: Минфин ответил, как платить НДФЛ и взносы

Работник организации выполняет свои обязанности дистанционно за рубежом. Нужно ли удерживать налог на доходы физических лиц и платить страховые взносы с перечисленных ему выплат? На этот вопрос Минфин ответил в своем недавнем письме.
Объектом обложения НДФЛ признается доход, полученный налоговыми резидентами РФ как от источников в Российской Федерации, так и от источников за ее пределами, а для физлиц-нерезидентов - только от источников в РФ (п. 2 ст. 209 НК РФ).
Вознаграждение за осуществление трудовых обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами РФ относится к доходам, полученным от источников за пределами РФ (подп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ).
На основании перечисленных норм, в Минфине делают следующий вывод. Если дистанционный работник, который трудится за границей, является резидентом РФ, его доход будет облагаться НДФЛ. Но исчислить, задекларировать и заплатить налог должен сам сотрудник (подп. 3 п. 1 ст. 228 НК РФ).
Если же дистанционный работник не является налоговым резидентом РФ, то его доход не будет облагаться НДФЛ.
Страховыми взносами облагаются выплаты, которые начислены в рамках трудовых отношений в пользу физлиц, подлежащих обязательному социального страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах такого страхования (подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ). Гражданин Российской Федерации, который заключил с российской организацией трудовой договор о дистанционной работе, является застрахованным лицом по обязательному пенсионному, медицинскому и социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Следовательно, выплаты, начисляемые в пользу работника - гражданина РФ, облагаются страховыми взносами, независимо от места выполнения дистанционной работы и его налогового статуса (является он резидентом или нерезидентом).
(Письмо Минфина России от 11.11.22 № 03-04-05/109842)
Источник: Бухонлайн, 13.12.2022, https://www.buhonline.ru/pub/news/2022/12/19238_distancionnaya-rabota-za-granicej-minfin-otvetil-kak-platit-ndfl-i-vznosy