Главная Готовые решения Мониторинг законодательства 2022 Мониторинг изменений за период 21.02.22 - 27.02.22

Мониторинг изменений за период 21.02.22 - 27.02.22

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Для возврата и зачета переплаты по налогам, сборам и другим обязательным платежам применяются обновленные форматы заявлений

Утверждены новые рекомендуемые форматы представления в электронной форме заявлений о возврате и зачете налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа).
Одновременно признан утратившим силу Приказ ФНС России от 18.03.2019 N ММВ-7-8/137@, содержащий ранее действовавшие форматы заявлений.
(Приказ ФНС России от 17.02.2022 N ЕД-7-8/137@ "Об утверждении рекомендуемых форматов представления заявления о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) и заявления о зачете суммы излишне уплаченного (подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) в электронной форме, а также о признании утратившим силу Приказа Федеральной налоговой службы от 18.03.2019 N ММВ-7-8/137@")
Источник: КонсультантПлюс, 21.02.2022, http://www.consultant.ru/law/review/208201462.html/

Утверждены новые формы решений о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате налогов и иных обязательных платежей

Изменения связаны с введением специального налогового режима "Налог на профессиональный доход", а также с принятием Федерального закона "О федеральной территории "Сириус".
(Приказ ФНС России от 18.01.2022 N ЕД-7-8/26@ "О внесении изменений в Порядок изменения срока уплаты налога, сбора, страховых взносов, а также пени и штрафа налоговыми органами, утвержденный Приказом ФНС России от 16.12.2016 N ММВ-7-8/683@", зарегистрировано в Минюсте России 18.02.2022 N 67361)
Источник: КонсультантПлюс, 21.02.2022, http://www.consultant.ru/law/review/208201460.html/

Определены случаи и порядок использования мобильного приложения "Мой налог"

Мобильное приложение может использоваться: при применении спецрежима "Налог на профессиональный доход", при постановке на учет в качестве налогоплательщика данного налога; при снятии физлица с учета в налоговых органах; для передачи и корректировки сведений о расчетах; при уплате сумм налога и страховых взносов.
Утвержденный Порядок использования мобильного приложения определяет действия физлиц в указанных выше случаях.
(Приказ ФНС России от 14.02.2022 N ЕД-7-20/106@ "Об утверждении Порядка использования мобильного приложения "Мой налог")
Источник: КонсультантПлюс, 18.02.2022, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/73518.html/

Внесены изменения в Типовое соглашение о взаимодействии МФЦ и налогового органа

В новой редакции изложен ряд приложений, в том числе приложения, содержащие:
- перечень государственных и иных услуг, предоставление которых организуется по принципу "одного окна" в МФЦ в соответствии с соглашением;
- перечень документов/сведений, являющихся результатом предоставления услуг;
- порядок оказания в МФЦ услуги по выдаче налогового уведомления.
(Приказ ФНС России от 28.12.2021 N ЕД-7-19/1176@ "О внесении изменений в Приказ ФНС России от 09.07.2013 N ЗН-7-12/234@")
Источник: КонсультантПлюс, 18.02.2022, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/73515.html/

Утверждена форма проверочного листа (списка контрольных вопросов), применяемого должностными лицами ФНС России при осуществлении федерального государственного контроля (надзора) за организацией и проведением азартных игр

Ответы на контрольные вопросы свидетельствуют о соблюдении или несоблюдении контролируемым лицом обязательных требований.
Проверочный лист также включает в себя реквизиты нормативных правовых актов с указанием их структурных единиц, которыми установлены обязательные требования.
(Приказ ФНС России от 07.02.2022 N БВ-7-2/91@ "Об утверждении формы проверочного листа (списка контрольных вопросов), применяемого должностными лицами Федеральной налоговой службы при осуществлении федерального государственного контроля (надзора) за организацией и проведением азартных игр", зарегистрировано в Минюсте России 22.02.2022 N 67416)
Источник: КонсультантПлюс, 25.02.2022, http://www.consultant.ru/law/review/208208589.html

Утверждена форма проверочного листа (списка контрольных вопросов), применяемого должностными лицами ФНС России при осуществлении федерального государственного контроля (надзора) за проведением лотерей

Ответы на контрольные вопросы свидетельствуют о соблюдении или несоблюдении контролируемым лицом обязательных требований.
Проверочный лист также включает в себя реквизиты нормативных правовых актов с указанием их структурных единиц, которыми установлены обязательные требования.
(Приказ ФНС России от 07.02.2022 N БВ-7-2/92@ "Об утверждении формы проверочного листа (списка контрольных вопросов), применяемого должностными лицами Федеральной налоговой службы при осуществлении федерального государственного контроля (надзора) за проведением лотерей", зарегистрировано в Минюсте России 22.02.2022 N 67415)
Источник: КонсультантПлюс, 25.02.2022, http://www.consultant.ru/law/review/208208590.html/

ПЕНСИОННОЕ И СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ И ОБЕСПЕЧЕНИЕ

Утратил силу Административный регламент предоставления ФСС РФ госуслуги по назначению и выплате единовременного пособия женщинам, вставшим на учет в медицинских организациях в ранние сроки беременности

Административный регламент утратил силу в связи с отменой указанного единовременного пособия.
Теперь установлен новый вид пособия - ежемесячное пособие женщине, вставшей на учет в медицинской организации в ранние сроки беременности, назначение и выплата которого осуществляется органами ПФР.
(Приказ ФСС РФ от 02.12.2021 N 543 "О признании утратившим силу Приказа Фонда социального страхования Российской Федерации от 8 апреля 2019 г. N 157 "Об утверждении Административного регламента предоставления Фондом социального страхования Российской Федерации государственной услуги по назначению и выплате единовременного пособия женщинам, вставшим на учет в медицинских организациях в ранние сроки беременности, в случае невозможности его выплаты страхователем", зарегистрировано в Минюсте России 21.02.2022 N 67390)
Источник: КонсультантПлюс, 24.02.2022, http://www.consultant.ru/law/review/208208403.html

ПРАВОВЫЕ НОВОСТИ

С 28 февраля в Москве отменяется обязательность перевода 30% работников на дистанционную работу

С указанной даты отменяется требование о переводе 30% работников, включая сотрудников старше 60 лет и граждан с хроническими заболеваниями, на удаленный режим работы - теперь оно носит рекомендательный характер. Помимо этого, возобновляется возможность использования транспортных карт для всех москвичей старше 60 лет и лиц, страдающих хроническими заболеваниями. Соответствующий Указ подписал Сергей Собянин.
Вместе с тем рекомендуется предпринимать меры, направленные на минимизацию очного присутствия работников и исполнителей по гражданско-правовым договорам на рабочих местах.
Решение принято в связи с продолжающимся устойчивым снижением заболеваемости москвичей омикроном-штаммом новой коронавирусной инфекции.
(Указ Мэра Москвы от 25 февраля 2022 г. № 11-УМ "О внесении изменений в указ Мэра Москвы от 8 июня 2020 г. № 68-УМ")
Источник: ГАРАНТ, 25.02.2022, https://www.garant.ru/news/1529477/

ЗАКОНОПРОЕКТЫ

Депутаты одобрили постановку самозанятых на налоговый учет через портал госуслуг

Госдума приняла в первом чтении правительственный проект закона, которым устанавливается дополнительная возможность направления заявления о постановке на учет в налоговом органе в качестве плательщика налога на профессиональный доход (НПД) с использованием федерального портала госуслуг, пишет ТАСС.
Возможность постановки на налоговый учет через портал госуслуг будет предусмотрена как для самозанятых россиян, так и для граждан стран-членов ЕАЭС. Дополнительная возможность взаимодействия с оператором единого портала позволит налогоплательщикам расширить оперативность подачи заявления в ФНС о постановке на учет и (или) снятии с учета в качестве плательщика НПД, отмечается в пояснительной записке к документу.
Источник: Российский налоговый портал, 24.02.2022, http://taxpravo.ru/novosti/statya-451517-deputatyi_odobrili_postanovku_samozanyatyih_na_nalogovyiy_uchet_cherez_portal_gosuslug

СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА

Верховный суд высказался о штрафе за СЗВ‑М в период коронавирусной пандемии

Даже если деятельность организации приостановлена, она обязана сдавать сведения по форме СЗВ-М в установленные сроки. Если этого не сделать, директора компании могут оштрафовать на основании статьи 15.33.2 КоАП РФ. Подтверждение тому - решение Верховного суда, принятое в конце прошлого года.
Организация несвоевременно сдала сведения по форме СЗВ-М (просрочка составила 3 дня). В результате директор организации, как ее должностное лицо, был оштрафован на основании статьи 15.33.2 КоАП РФ (нарушение порядка и срока представления персонифицированных сведений).
Руководитель компании пояснил, что опоздание со сдачей отчетности связано с приостановлением деятельности организации из-за COVID-19. Однако суд отклонил этот довод, указав на следующее. Приостановление деятельности в связи с коронавирусом не освобождает должностное лицо организации от обязанности сдавать сведения персучета в установленный срок. Невыполнение данной обязанности влечет административную ответственность, предусмотренную статьей 15.33.2 КоАП РФ.
(Постановление Верховного суда от 01.10.21 № 57-АД21-5-К1, включено в обзор судебной практики Верховного суда № 4 (2021), утв. Президиумом ВС РФ 16.02.22)
Источник: Бухонлайн, 25.02.2022, https://www.buhonline.ru/pub/news/2022/2/17868_verxovnyj-sud-vyskazalsya-o-shtrafe-za-szv-m-v-period-koronavirusnoj-pandemii

Ликвидацию отменили, но в должности не восстановили: суд нарушений не выявил

Две сотрудницы компании были уволены на основании пункта 1 части 1 статьи 81 ТК - в связи с ликвидацией юрлица. Спустя несколько лет выяснилось, что ликвидация была отменена, и гражданки обратились в суд, чтобы восстановиться на работе, взыскать неполученную зарплату и компенсировать моральный вред.
Однако ни суд первой инстанции, ни апелляция, ни кассация нарушения прав работниц не выявили:
- уведомление о предстоящем увольнении было вручено своевременно;
- в день увольнения сотрудницам выдали трудовые книжки, а также выплатили выходное пособие и среднемесячный заработок за три месяца после увольнения.
Таким образом, увольнение было произведено в соответствии с требованиями трудового законодательства.
Кроме того, отмена ликвидации не свидетельствует о незаконности увольнения - увольнение сотрудниц произведено в период ликвидационных мероприятий и не связано с конечной стадией процедуры ликвидации.
Отметим, что с прошлого года граждане, которые потеряли работу в связи с ликвидацией предприятия, лучше защищены: им стало доступно максимальное пособие по безработице. Оно им будет начисляться с 4-го по 6-й месяцы безработицы, а затем - 60% заработка, но не более 5 тысяч.
(Определение 9-го КСОЮ от 09.12.2021 N 88-8712/2021)
Источник: Audit-it.ru, 24.02.2022, https://www.audit-it.ru/news/personnel/1055112.html

Суд: не сокращайте сотрудника с большим стажем работы!

Работодатель принял решение сократить одну штатную единицу по определенной должности. В целях оценки преимущественного права на оставления на работе создал комиссию и определил критерии, которые имеют значение при анализе производительности труда и уровня квалификации: образование, стаж работы.
В результате оценки преимущественного права комиссия утвердила к увольнению кандидатуру сотрудницы с высшим образованием, стаж работы которой составил 6 лет 2 месяца. Не подлежали увольнению сотрудники со стажем работы менее года, а также сотрудники, имеющие среднее профессиональное образование.
Сотрудницу сократили, она обратилась в суд с требованием о признании увольнения незаконным. Суд первой инстанции отказал в удовлетворении требования, при этом исходил из того, что у работодателя имелись основания для увольнения в связи с сокращением штата, работодателем соблюден установленный законом порядок увольнения, критерии оценки преимущественного права были учтены.
Апелляция с выводами суда не согласилась, решение суда первой инстанции отменила, поскольку истец обладает более высокой квалификацией по сравнению с работниками, которые имеют стаж работы в организации менее года. Выведенный работодателем коэффициент производительности суд посчитал необъективным. Производительность труда уволенной сотрудницы не могла быть ниже, чем у работника со стажем 23 дня.
(Определение Первого КСОЮ от 7 декабря 2021 г. по делу № 8Г-30983/2021[88-29033/2021])
Источник: ГАРАНТ, 25.02.2022, https://www.garant.ru/news/1529596/

ПРОЧЕЕ

Минфин: в бухгалтерские документы можно включать необязательные реквизиты

Организация применяет унифицированные формы первичной учетной документации по учету основных средств. Можно ли дополнять их необязательными реквизитами? Да, можно, полагают в Минфине и изложили свою позицию в недавнем письме.
Комментируемое письмо является ответом на частный запрос. В нем речь идет о документах, применяемых для бухучета основных средств - формах № ОС-1, № ОС-1а и № ОС-6.
Как известно, с 1 января 2022 года организации обязаны применять новый федеральный стандарт бухгалтерского учета 6/2020 "Основные средства". В нем есть новое понятие - "ликвидационная стоимость объекта основных средств". Данное значение используется для расчета амортизации ОС.
В связи с этим у налогоплательщика возник вопрос. Надо ли при переходе на ФСБУ 6/2020 дополнять формы "первички" по учету основных средств сведениями о ликвидационной стоимости объектов?
Отвечая на этот вопрос, специалисты Минфина сослались на положения ФСБУ 27/2021 "Документы и документооборот в бухгалтерском учете". В нем установлено, что организации вправе включать в документы бухгалтерского учета реквизиты, не указанные в статье 9 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете". Таким образом, решение о том, вносить или нет дополнительные сведения в документы бухучета налогоплательщик принимает самостоятельно.
(Письмо Минфина России от 02.02.22 № 07-01-09/6894)
Источник: Бухонлайн, 24.02.2022, https://www.buhonline.ru/pub/news/2022/2/17864_minfin-v-buxgalterskie-dokumenty-mozhno-vklyuchat-neobyazatelnye-rekvizity

Минфин ответил, должны ли "упрощенщики" учитывать в доходах возврат излишне уплаченного налога

Налоговики вернули "упрощенщику" (объект налогообложения - "доходы") сумму излишне уплаченного налога. Нужно ли учесть ее в составе доходов? На этот вопрос специалисты Минфина ответили в своем недавнем письме.
Как известно, доходом налогоплательщика признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме (ст. 41 НК РФ). Авторы письма отмечают, что возвращенные из бюджета (зачтенные) суммы излишне уплаченных (взысканных) налогов не являются экономической выгодой. А поэтому такие суммы не учитываются при расчете единого налога в рамках УСН.
В Минфине отмечают, что данный вывод относится также к переплате по другим налогам, которые должны перечислять "упрощенщики". Например, к излишне уплаченным суммам транспортного или земельного налогов.
(Письмо Минфина России от 01.02.22 № 03-11-11/6404)
Источник: Бухонлайн, 21.02.2022, https://www.buhonline.ru/pub/news/2022/2/17853_minfin-otvetil-dolzhny-li-uproshhenshhiki-uchityvat-v-doxodax-vozvrat-izlishne-uplachennogo-naloga

Минфин: в доходах комиссионера-"упрощенщика" учитывается только комиссионное вознаграждение

При расчете единого налога в рамках УСН комиссионеры учитывают только сумму комиссионного вознаграждения. Об этом напомнил Минфин.
Как известно, при определении налоговой базы по УСН учитываются доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 НК РФ. В то же время доходы, предусмотренные статьей 251 НК РФ, не учитываются.
В подпункте 9 пункта 1 статьи 251 НК РФ упомянуты доходы в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору. При этом оговорено, что к таким доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение.
Поэтому, как напоминают в Минфине, в составе доходов комиссионера-"упрощенщика" учитывается только полученное им комиссионное вознаграждение.
(Письмо Минфина России от 03.02.22 № 03-11-11/7173)
Источник: Бухонлайн, 24.02.2022, https://www.buhonline.ru/pub/news/2022/2/17866_minfin-v-doxodax-komissionera-uproshhenshhika-uchityvaetsya-tolko-komissionnoe-voznagrazhdenie

Продажа еды с доставкой подходит под ПСН

Много лет ФНС и Минфин запрещали применять ЕНВД и ПСН общепиту при реализации продукции с доставкой клиенту на дом. Но теперь мнение фискалов поменялось. Налоговики разрешили применять ПСН.
ПСН применяется к услугам общественного питания, оказываемых через объекты общепита (с залами обслуживания и без залов).
По ГОСТу 31984-2012 услуги общепита включают, в том числе:
- доставку продукции и обслуживание потребителей на рабочих местах и на дому;
- реализацию продукции на вынос.
В этой связи к услугам общепита также может быть отнесена реализация готовой кулинарной продукции или кондитерских изделий на вынос или через доставку.
Это письмо согласовано с Минфином.
(Письмо ФНС России № СД-4-3/2008@ от 22.02.2022)
Источник: Клерк, 24.02.2022, https://www.klerk.ru/buh/news/525502/

Подарки сотрудникам организации: какие коды проставить в 6-НДФЛ

Нормами налогового законодательства определено, что не подлежат обложению НДФЛ доходы, не превышающие 4 тыс. руб., полученные налогоплательщиком за налоговый период в виде стоимости подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или ИП (п. 28 ст. 217 Налогового кодекса). Как поясняет налоговая служба, при получении физлицами подарков от организаций и ИП при заполнении налоговыми агентами расчета по форме 6-НДФЛ применяются коды дохода 2720 "Стоимость имущества, полученного в порядке дарения, налоговая база, по которому определяется в соответствии с п. 6 ст. 210 НК РФ" и 2721 "Стоимость имущества, полученного в порядке дарения (за исключением имущества, полученного в порядке дарения, налоговая база по которому определяется в соответствии с п. 6 ст. 210 НК РФ)". Кодов видов доходов и вычетов утверждены приказом ФНС России от 10 сентября 2015 г. № ММВ-7-11/387@.
По коду дохода 2721 также указываются стоимость ценных бумаг, полученных в порядке дарения физлицами, а также стоимость любого имущества, полученного в порядке дарения физлицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ.
К вышеуказанным кодам доходов 2720 и 2721 может быть применен соответствующий им вычет по коду вычета 501 "Вычет из стоимости подарков, полученных от организаций и индивидуальных предпринимателей" в сумме, не превышающей 4 тыс. руб. в целом за налоговый период по указанным кодам доходов. Налоговый агент самостоятельно осуществляет распределение вычета по коду вычета 501 в пределах установленной суммы по кодам доходов 2720 и 2721.
(Письмо ФНС России от 17 февраля 2022 г. № БС-4-11/1934@)
Источник: ГАРАНТ, 24.02.2022, https://www.garant.ru/news/1529405/

ФНС России рассказала, в каких случаях расчеты по счетам эскроу при строительстве не требуют оформление чека

Налоговая служба рассмотрела вопрос о применении ККТ при приеме денег, в том числе посредством эскроу-счетов, за понесенные застройщиком расходы по строительству многоквартирного дома.
Законодательством об участии в долевом строительстве многоквартирных домов определено, что привлечение денежных средств граждан, связанное с возникающим у граждан правом собственности на помещения в многоквартирных домах и (или) иных объектах недвижимости, которые на момент привлечения таких денежных средств граждан не введены в эксплуатацию допускается в частности, на основании договора участия в долевом строительстве (п. 2 ст. 1 Федерального закона от 30 декабря 2004 г. № 214-ФЗ). Таким договором устанавливается, что одна сторона (застройщик) обязуется в предусмотренный срок построить (создать) многоквартирный дом или иной объект недвижимости и после получения разрешения на ввод его в эксплуатацию передать соответствующий объект участнику долевого строительства. Другая сторона (участник долевого строительства) в свою очередь обязуется уплатить обусловленную договором цену и принять объект долевого строительства при наличии разрешения на ввод в эксплуатацию.
Для привлечения застройщиком денежных средств участников долевого строительства на строительство многоквартирных домов путем размещения таких средств на счетах эскроу все участники долевого строительства вносят денежные средства в счет уплаты цены договоров участия в долевом строительстве на счета эскроу, открытые в уполномоченном банке.
Как поясняет налоговая служба, такая передача денег не является расчетом в понимании законодательства о применении кассовой техники. Прием денежных средств, в том числе посредствам эскроу-счетов, за понесенные застройщиком расходов по строительству многоквартирного дома, по сути являются компенсацией (возмещением понесенных затрат) в связи с чем применение ККТ не требуется.
(Письмо ФНС России от 16 февраля 2022 г. № АБ-3-20/1381@)
Источник: ГАРАНТ, 25.02.2022, https://www.garant.ru/news/1529465/

Минфин напомнил, когда электронные кассовые чеки можно направлять через мессенджеры

Продавец может отправить электронный кассовый чек через мессенджер (например, WhatsApp, Viber и др.) с согласия покупателя. Об этом сообщили специалисты Минфина в своем недавнем письме.
В пункте 2 статьи 1.2 Федерального закона от 22.05.03 № 54-ФЗ сказано, что при осуществлении расчетов продавец должен:
- выдать кассовый чек или бланк строгой отчетности на бумажном носителе;
- и (или) в случае предоставления покупателем (клиентом) до момента расчета абонентского номера либо адреса электронной почты направить кассовый чек или БСО в электронной форме.
Как отмечают в Минфине, ограничений на пересылку кассового чека или БСО на абонентский номер покупателя с помощью сервиса обмена сообщениями не установлено. Из этого можно сделать вывод, что при согласии покупателя, электронные кассовые чеки можно отправлять через системы обмена сообщениями (мессенджеры).
Нужно ли продублировать такой чек на бумажном носителе? В министерстве напоминают, что Закон № 54-ФЗ не требует распечатывать на бумаге чек, который ранее был направлен покупателю в электронной форме, но и не запрещает этого.
(Письмо Минфина России от 09.02.22 № 30-01-15/8660)
Источник: Бухонлайн, 21.02.2022, https://www.buhonline.ru/pub/news/2022/2/17854_minfin-napomnil-kogda-elektronnye-kassovye-cheki-mozhno-napravlyat-cherez-messendzhery

Контроль за ККТ: разъяснения ФНС

До 01.03.2022 госконтроль (надзор) за соблюдением законодательства о ККТ, в том числе за полнотой учета выручки, регулируется Законом о ККТ. Далее будет применяться Закон о госконтроле.
При необходимости провести мероприятия по контролю за ККТ после 01.03.2022 в порядке, предусмотренном Законом о ККТ, территориальный налоговый орган должен сформировать поручение не позднее 28.02.2022.
До 28.02.2022 нужно дополнить должностные регламенты полномочиями на проведение профилактических и контрольных (надзорных) мероприятий.
(Письмо ФНС России от 21 февраля 2022 г. № АБ-4-20/2066@ "Об организации контрольных мероприятий за применением контрольно-кассовой техники")
Источник: ГАРАНТ, 25.02.2022, https://www.garant.ru/hotlaw/minfin/1529546/