Главная Готовые решения Мониторинг законодательства 2022 Мониторинг изменений за период 28.02.22 - 06.03.22

Мониторинг изменений за период 28.02.22 - 06.03.22

АНТИКРИЗИСНЫЕ МЕРЫ

С 28 февраля 2022 года ключевая ставка Банка России повышается до 20% годовых

Сообщается, что повышение ключевой ставки позволит обеспечить увеличение депозитных ставок до уровней, необходимых, чтобы компенсировать возросшие девальвационные и инфляционные риски. Это позволит поддержать финансовую и ценовую стабильность и защитить сбережения граждан от обесценения.
Банк России будет принимать дальнейшие решения по ключевой ставке исходя из оценки рисков со стороны внешних и внутренних условий и реакции на них финансовых рынков и с учетом фактической и ожидаемой динамики инфляции относительно цели, развития экономики на прогнозном горизонте.
(Информация Банка России от 28.02.2022 "Банк России принял решение повысить ключевую ставку до 20% годовых")
Источник: КонсультантПлюс, 28.02.2022, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/73682.html/

Подписан указ о специальных экономических мерах в связи с введением иностранными государствами ограничительных мер

Введенные меры касаются, в частности:
- обязательной продажи резидентами - участниками внешнеэкономической деятельности иностранной валюты;
- запрета на осуществление валютных операций, связанных с предоставлением иностранной валюты в пользу нерезидентов по договорам займа;
- приобретения публичными акционерными обществами размещенных ими акций;
- возможности открытия банковского счета (вклада) клиенту-физлицу без его личного присутствия при переводе денежных средств из одной кредитной организации в другую.
Установлены порядок, сроки и условия реализации данных мер.
(Указ Президента РФ от 28.02.2022 N 79 "О применении специальных экономических мер в связи с недружественными действиями Соединенных Штатов Америки и примкнувших к ним иностранных государств и международных организаций")
Источник: КонсультантПлюс, 01.03.2022, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/73693.html/

Со 2 марта 2022 года введены дополнительные экономические меры по обеспечению финансовой стабильности

Установлен особый порядок осуществления сделок с иностранными лицами из недружественных государств (требующий получения разрешений) по предоставлению кредитов (займов), а также сделок с ценными бумагами и недвижимостью.
Кроме того, со 2 марта 2022 г. установлен запрет на вывоз из России наличной иностранной валюты в сумме, превышающей эквивалент 10 тысяч долларов США.
(Указ Президента РФ от 01.03.2022 N 81 "О дополнительных временных мерах экономического характера по обеспечению финансовой стабильности Российской Федерации")
Источник: КонсультантПлюс, 02.03.2022, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/73734.html/

В России вводятся финансовые и налоговые преференции в отрасли информационных технологий

Правительству поручено, в частности:
- обеспечить грантовой поддержкой разработки перспективных отечественных решений в области информационных технологий, а также предоставление льготных кредитов аккредитованным организациям на реализацию новых проектов, освободить такие организации от налогового, валютного и других видов госконтроля;
- обеспечить повышение уровня заработной платы и жилищных условий работников организаций данной отрасли, предоставлять гражданам таких организаций отсрочку от призыва на военную службу до достижения 27 лет;
до 31 декабря 2024 года установить ставку налога на прибыль в размере 0 процентов.
(Указ Президента РФ от 02.03.2022 N 83 "О мерах по обеспечению ускоренного развития отрасли информационных технологий в Российской Федерации")
Источник: КонсультантПлюс, 02.03.2022, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/73759.html/

Правительство введет мораторий на плановые проверки для индивидуальных предпринимателей, малых и средних предприятий начиная с 10 марта и до конца года

На полгода также будет продлена программа компенсаций малому и среднему бизнесу расходов на использование системы быстрых платежей.
Будет запущен новый этап амнистии капиталов. К параметрам, которые применялись во время третьего этапа, добавится возможность декларирования наличных денежных средств. Также в законе вместо ценных бумаг появится определение "финансовые активы". То есть можно будет легализовать не только акции или облигации, но и, например, производные финансовые инструменты - это фьючерсные контракты, опционные и другие.
Можно будет проводить конкурс на получение объектов в концессию в электронной форме. Также будет расширен перечень объектов, в отношении которых можно будет заключать концессию за счет незавершенных строек.
Правительство получит право оперативных изменений в сфере налогов, включая продление сроков их уплаты. Такие же полномочия будут предоставлены и высшим органам государственной власти субъектов РФ в отношении региональных и местных налогов. Новый порядок будет действовать в течение всего текущего года.
Правительство поддержало решение об отмене НДС на драгоценные металлы для граждан с 1 марта. При приобретении золотого слитка в банке не нужно будет уплачивать налог на добавленную стоимость в размере 20%, как это сейчас предусмотрено действующим законодательством.
Кроме того, Правительство сможет вводить ограничения на вывоз медицинских изделий, которые были доставлены из государств, присоединившихся к санкциям, а также получит право устанавливать особый порядок лицензирования для фармацевтов и деятельности по техническому обслуживанию медицинских изделий.
Особый режим работы будет предоставлен компаниям, которые поставляют лекарства и медицинские изделия в рамках контрактной системы. Если они пострадают из-за санкций, то в этом случае до конца текущего года условия их договоров могут быть изменены.
(Заседание Правительства, информация с официального сайта Правительства РФ от 02.03.2022)
Источник: КонсультантПлюс, 02.03.2022, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/73761.html/

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

1 июля 2022 года стартует эксперимент по применению нового налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения" (АУСН)

Эксперимент будет проводиться в Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан.
Новым режимом налогообложения смогут воспользоваться организации и индивидуальные предприниматели, годовой доход которых не превышает 60 млн рублей, с численностью наемных работников до 5 человек.
В рамках АУСН налог рассчитывается налоговыми органами. Отсутствует обязанность представлять налоговую декларацию.
Налогоплательщики не уплачивают страховые взносы и не представляют расчеты.
Оплата труда наемных работников осуществляется через уполномоченную кредитную организацию, на которую возлагаются обязанности по исчислению и удержанию НДФЛ.
(Федеральный закон от 25.02.2022 N 17-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения")
Источник: КонсультантПлюс, 25.02.2022, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/73644.html/

В НК РФ и других законодательных актах закреплены положения, касающиеся введения нового налогового режима, а также уточнен порядок налогообложения международных холдинговых компаний

В России с 1 июля 2022 года начнется эксперимент по применению нового налогового режима налогообложения "Автоматизированная упрощенная система налогообложения" (АУСН), в рамках которого расчет налога осуществляется налоговыми органами на основании передаваемых в инспекции сведений.
В этой связи принятым законом, в частности, в часть первую НК РФ вносятся положения, предусматривающие привлечение к ответственности уполномоченной кредитной организации за нарушение порядка передачи сведений в налоговые органы (в том числе информации об операциях по счетам и переводах электронных денежных средств, а также полученной от налогоплательщика информации о суммах и видах выплаченных физлицам доходов и пр.).
Кроме того, в НК РФ закреплены положения, устанавливающие условия применения международными холдинговыми компаниями пониженных налоговых ставок.
Изменения также внесены, в частности:
- в Федеральный закон "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" (закреплено, например, что периоды применения ИП нового налогового режима АУСН включаются в страховой стаж для назначения пенсии);
- в Федеральный закон "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (в числе прочего установлено, что страховые взносы на "травматизм" налогоплательщиками, применяющими АУСН, уплачиваются в фиксированном размере 2040 рублей в год. Данная величина подлежит ежегодной индексации);
- в Федеральный закон "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (введены тарифы страховых взносов с 1 июля 2022 года по 31 декабря 2027 года в размере 0% для страхователей, применяющих АУСН).
(Федеральный закон от 25.02.2022 N 18-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации")
Источник: КонсультантПлюс, 25.02.2022, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/73643.html/

Дополнен и уточнен перечень НИОКР, расходы на которые учитываются для целей налогообложения с повышающим коэффициентом

Перечень утвержден Постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2008 г. N 988. Расходы, поименованные в перечне, включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат с коэффициентом 1,5.
В частности, в перечне появилось три новых раздела, посвященные:
- индустрии будущего (технологии беспилотных авиационных и космических систем, электрокаров и беспилотного транспорта; технологии безэкипажного судовождения и освоения мирового океана; нейротехнологии, технологии персонализированных медицинских услуг и лекарственных средств и т.д.);
- созданию технической основы системы воздушно-космической обороны РФ (создание информационно-разведывательных средств, огневых (ударных) средств и пр.);
- созданию систем улучшения состояния окружающей среды и повышения энергосбережения и эффективности использования природных ресурсов (утилизация и переработка отходов, строительство, лесное хозяйство и т.д.).
(Постановление Правительства РФ от 18.02.2022 N 207 "О внесении изменений в перечень научных исследований и опытно-конструкторских разработок, расходы налогоплательщика на которые в соответствии с пунктом 7 статьи 262 части второй Налогового кодекса Российской Федерации включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат с коэффициентом 1,5")
Источник: КонсультантПлюс, 28.02.2022, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/73691.html/

Освобождены от НДФЛ доходы в виде премии Международного конкурса пианистов, композиторов и дирижеров имени С.В. Рахманинова

Соответствующее дополнение внесено в Перечень, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 6 февраля 2001 г. N 89.
(Постановление Правительства РФ от 28.02.2022 N 257 "О внесении изменения в перечень международных, иностранных и российских премий за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы, искусства, туризма и средств массовой информации, суммы которых, получаемые налогоплательщиками, не подлежат налогообложению")
Источник: КонсультантПлюс, 02.03.2022, http://www.consultant.ru/law/review/208214504.html/

Внесены уточнения в порядок заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций

Положения порядка приведены в соответствие с изменениями в НК РФ в части отражения информации в отношении указанных в пункте 3.1 статьи 380 НК РФ объектов, а также введены новые коды льгот в приложение N 6 Порядка.
Приказ вступает в силу с 1 января 2023 года.
(Приказ ФНС России от 28.01.2022 N ЕД-7-21/53@ "О внесении изменений в приложение к приказу Федеральной налоговой службы от 14.08.2019 N СА-7-21/405@ "Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций в электронной форме и порядка ее заполнения, а также о признании утратившими силу приказов Федеральной налоговой службы от 31.03.2017 N ММВ-7-21/271@ и от 04.10.2018 N ММВ-7-21/575@", зарегистрировано в Минюсте России 03.03.2022 N 67607)
Источник: КонсультантПлюс, 04.03.2022, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/73808.html/

На 2022 год установлены ставки платы за НВОС и выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух

В 2022 году применяются:
- ставки платы за негативное воздействие на окружающую среду, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 13.09.2016 N 913, установленные на 2018 год, с использованием дополнительно коэффициента 1,19;
- ставка платы за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух стационарными источниками в отношении пыли каменного угля, составляющая 67,12 рубля за тонну.
Настоящее постановление применяется к правоотношениям, возникшим с 1 января 2022 г.
(Постановление Правительства РФ от 01.03.2022 N 274 "О применении в 2022 году ставок платы за негативное воздействие на окружающую среду")
Источник: КонсультантПлюс, 03.03.2022, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/73763.html

ПРАВОВЫЕ НОВОСТИ

На 2022 год продлена возможность проведения общего собрания акционеров, а также участников ООО в форме заочного голосования

Законом, в частности, предусмотрено, что общее собрание акционеров, повестка дня которого включает вопросы в том числе об избрании совета директоров (наблюдательного совета), ревизионной комиссии, утверждении аудитора общества, по решению совета директоров (наблюдательного совета) может быть проведено в форме заочного голосования. Общее собрание участников ООО, повестка дня которого включает вопросы об утверждении годовых отчетов и бухгалтерских балансов, может быть проведено в форме заочного голосования (опросным путем).
Поправки также направлены на оптимизацию требований к содержанию уставов акционерных обществ.
Федеральный закон вступает в силу со дня его официального опубликования.
(Федеральный закон от 25.02.2022 N 25-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "Об акционерных обществах" и о приостановлении действия отдельных положений законодательных актов Российской Федерации")
Источник: КонсультантПлюс, 25.02.2022, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/73649.html

ЗАКОНОПРОЕКТЫ

Уголовные налоговые дела - только с подачи налоговиков: закон принят в третьем чтении

Для налоговых преступлений существенно уменьшается риск заведения уголовного дела - поводом смогут стать только материалы, направленные налоговыми органами для решения о возбуждении дела. Такие изменения предусматривает принятый Госдумой в третьем чтении законопроект 80928-8.
Но пока новый закон не вступил в силу - сейчас в соответствии с УПК поводом к возбуждению уголовного дела может стать:
- заявление о преступлении;
- явка с повинной;
- сообщение о совершенном или готовящемся преступлении, полученное из иных источников (то есть - практически из любых, включая - из СМИ);
- постановление прокурора о направлении соответствующих материалов в орган предварительного расследования для решения вопроса об уголовном преследовании.
Указанные поправки касаются статей 198-199.2 УК, то есть, таких преступлений:
- уклонение физлица от уплаты налогов, сборов или физлица - плательщика страховых взносов от уплаты взносов;
- уклонение от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, или взносов, подлежащих уплате организацией - плательщиком взносов
- неисполнение обязанностей налогового агента
- сокрытие денежных средств либо имущества организации или ИП, за счет которых должно производиться взыскание.
В отношении взносов на "несчастное" соцстрахование (статьи 199.3 и 199.4 УК) новый закон прописывает порядок рассмотрения сообщений, поступивших из органа дознания. Если при этом нет основания для отказа в возбуждении дела, следователь связывается с ФСС и получает от него заключение о наличии нарушения, информацию о проведенной проверке или - о том, что проверка не проводилась, и фонд ничего не знает. По результатам следователь принимает решение. Однако - может это сделать и не дожидаясь ответа фонда, если есть достаточно оснований.
Источник: Audit-it.ru, 04.03.2022, https://www.audit-it.ru/news/account/1056252.html

Госдума отменила взимание НДС на инвестиционное золото для граждан

Госдума приняла в первом чтении и в целом закон, который выводит из-под НДС продажу драгоценных металлов в слитках физическим лицам с 1 марта 2022 года.
Законопроект (№80334-8) был внесен в парламент 2 марта депутатом Владиславом Резником.
Согласно документу, не подлежит налогообложению (взиманию НДС) реализация драгоценных металлов в слитках физическим лицам. Действие данной нормы предлагается распространить на правоотношения, возникшие с 1 марта 2022 г.
"Сегодня при покупке золотого слитка в банке уплачивается НДС товара в размере 20%. Обратная операция - продажа слитка банку - возврат уплаченного НДС не предполагает, что делает операции с золотом невыгодными для граждан", - пояснял ранее Минфин. Министерство отмечало, что на фоне нестабильной геополитической ситуации вложения в золото станут идеальной альтернативой скупке долларов.
Принятый закон также с 1 января 2023 г. отменяет применение упрощенной и патентной системы налогообложения для организаций и ИП, которые производят или торгуют изделиями из драгоценных металлов.
Источник: Audit-it.ru, 04.03.2022, https://www.audit-it.ru/news/account/1056276.html

СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА

Суд подтвердил: за непредставление документов и информации инспекция вправе выписать два штрафа

Если налогоплательщик не направил в инспекцию документы, запрошенные в ходе проверки его контрагента, и информацию о конкретной сделке, то поверяющие могут выписать два штрафа - на основании статьей 126 и 129.1 НК РФ. К такому выводу пришел Арбитражный суд Западно-Сибирского округа в постановлении от 01.02.22.
На основании статьи 93.1 НК РФ инспекторы запросили у предпринимателя:
- документы (в том числе договоры, акты приема-передачи, акты выполненных работ, оказанных услуг и т.д.) по сделке с контрагентом - телекоммуникационной компанией;
- информацию о том, каким образом и для каких целей использовался в 2016 - 2018 гг. программно-аппаратный комплекс для ЭВМ, полученный ИП по лицензионного договору с указанным контрагентом.
Налогоплательщик отказался исполнять требование. Обоснование - из запроса налоговиков непонятно, какие конкретно документы и информацию нужно предоставить.
В результате инспекция выписала предпринимателю два штрафа. Первый - в размере 10 тыс. рублей за непредставление в установленный срок истребованных документов (п. 2 ст. 126 НК РФ). Второй - в размере 2 500 рублей за неправомерное несообщение сведений (п. 1 ст. 129.1 НК РФ).
Суд признал решение ИФНС правомерным, указав на следующее. Из требования было ясно, что документы и информация запрашиваются по конкретной сделке (конкретному договору). Поручение было составлено таким образом, что ИП мог идентифицировать контрагента, по взаимоотношениям с которым запрошены документы, а также установить, какие конкретно документы и информацию и за какой период нужно направить.
Согласно пункту 6 статьи 93.1 НК РФ, отказ лица от представления истребованных при проведении налоговой проверки документов или непредставление их в установленные сроки влечет ответственность, предусмотренную статьей 126 НК РФ. Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) истребованной информации влечет ответственность, предусмотренную статьей 129.1 НК РФ.
Организация отказалась направлять налоговикам истребованные документы. Также не была предоставлена запрошенная информация. Следовательно, за такие нарушения инспекция правомерно выписала два штрафа - на основании пункта 2 статьи 126 НК РФ и пункта 1 статьи 129.1 НК РФ.
(дело № А70-6808/202)
Источник: Бухонлайн, 01.03.2022, https://www.buhonline.ru/pub/news/2022/3/17881_sud-podtverdil-za-nepredstavlenie-dokumentov-i-informacii-inspekciya-vprave-vypisat-dva-shtrafa

Суды не дали взыскать налоговикам задолженность по налогам, поскольку те нарушили все сроки

Налоговики по результатам проверки начислили компании налоги, пени, штрафы в сумме 9 178 745,07 руб. Решение по проверке инспекторы приняли в ноябре 2018 года, а вручили его компании через 10 месяцев - в сентябре 2019 года. Чтобы взыскать доначисления, инспекция приостановила операции по счетам.
Компания оспорила это в суде, и три инстанции приняли ее сторону. Налоговикам объяснили, что они утратили право на принудительное взыскание задолженности.
На исполнение требования налогоплательщиком отводится восемь дней с даты получения требования, если в нем не указан более продолжительный срок (п. 4 ст. 69 НК). Если требование в этот срок не исполнено, применяются меры принудительного взыскания".
После этого у налоговиков есть два месяца для принудительного взыскания. Если срок нарушен, решение о взыскании недействительно. А значит задолженность нужно признать безнадежной.
(дело № А27-24096/2019)
Источник: Клерк, 03.03.2022, https://www.klerk.ru/buh/news/525912/

Суд: работодатель не отвечает за задержку выдачи трудовой книжки, если работник забрал ее до увольнения

По просьбе работника в период его работы ему была выдана трудовая книжка, которая работодателю впоследствии не возвращена. После увольнения по собственному желанию работник попробовал обязать работодателя выдать ему трудовую книжку, а также взыскать, в частности, неполученный заработок по причине задержки выдачи трудовой книжки.
Суды трех инстанций в удовлетворении требований отказали. В связи с наличием трудовой книжки у бывшего работника на руках с работодателя не может быть взыскана компенсация за задержку ее выдачи при увольнении. О получении работником подлинника трудовой книжки свидетельствует его собственная подпись в Книге учета движения трудовых книжек и вкладышей в них.
Кроме того, суд пояснил, что в силу ст. 234 Трудового кодекса обязанность работодателя по возмещению работнику материального ущерба в виде неполученного заработка по причине задержки выдачи трудовой книжки наступает только в случае, если незаконные действия работодателя препятствовали поступлению работника на работу, повлекли лишение работника возможности трудиться и получать заработную плату. Однако материалы дела таких доказательств не содержат. Напомним, в судебной практике по данному вопросу пока нет единого мнения. Некоторые суды придерживаются такого же мнения, что и Третий КСОЮ (см., например, определения Седьмого КСОЮ от 17 декабря 2020 г. № 8Г-18135/2020[88-18582/2020], от 29 января 2020 г. № 8Г-3607/2019[88-2663/2020-(88-6000/2019)], Восьмого КСОЮ от 15 октября 2020 г. № 8Г-14401/2020[88-14049/2020]).
Другие же считают, что сам по себе факт задержки выдачи трудовой книжки является достаточным основанием для наступления последствий, предусмотренных ст. 234 ТК РФ (см., например, определения Второго КСОЮ от 27 мая 2021 г. № 8Г-9214/2021[88-11241/2021], от 10 ноября 2020 г. № 8Г-23019/2020[88-22414/2020]).
(Определение Третьего КСОЮ от 19 января 2022 г. № 8Г-19336/2021[88-167/2022-(88-21242/2021)])
Источник: ГАРАНТ, 03.03.2022, https://www.garant.ru/news/1530731/

Суд: зарплату умершего необходимо выдать члену семьи, даже если они не проживали вместе

Девятый КСОЮ признал неправомерным отказ работодателя выдать заработную плату дочери умершего сотрудника со ссылкой на то, что она не представила справку о совместном проживании с отцом (Постановление Девятого КСОЮ от 17 сентября 2021 г.).
В соответствии со ст. 141 Трудового кодекса заработная плата, не полученная ко дню смерти работника, выдаётся членам его семьи или лицу, находившемуся на иждивении умершего на день его смерти. Выдача заработной платы производится не позднее недельного срока со дня подачи работодателю соответствующих документов.
Отказ выдать зарплату дочери умершего сотрудника послужил основанием для привлечения ответственного должностного лица работодателя к административной ответственности по ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ.
Напомним, ограничение на право получение зарплаты умершего фактом совместного проживания с ним установлено в ст. 1183 ГК РФ. Порядок применения данной нормы разъяснен в п. 68 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 29 мая 2012 г. № 9. Подлежавшие выплате наследодателю, но не полученные им при жизни денежные суммы, предоставленные ему в качестве средств к существованию, выплачиваются по правилам, предусмотренным п. 1 и п. 2 ст. 1183 ГК РФ, за исключением случаев, когда федеральными законами, иными нормативными правовыми актами (в частности, ст. 141 ТК РФ) установлены специальные условия и правила их выплаты. Такие денежные суммы включаются в состав наследства и наследуются на общих основаниях при отсутствии лиц, за которыми признается право на их получение в соответствии с п. 1 ст. 1183 ГК РФ либо специальными федеральными законами, иными нормативными правовыми актами, регламентирующими их выплату, или при непредъявлении этими лицами требований о выплате указанных сумм соответственно в четырехмесячный срок со дня открытия наследства или в срок, установленный указанными федеральными законами, иными нормативными правовыми актами.
Поскольку ст. 141 ТК РФ содержит специальную норму о круге получателей зарплаты умершего, в этой части действует именно она.
(дело № 16-2856/2021)
Источник: ГАРАНТ, 02.03.2022, https://www.garant.ru/news/1530317/

Представлен обзор правовых позиций КС РФ и ВС РФ по вопросам налогообложения за IV квартал 2021 года

В обзоре приведены наиболее важные судебные решения, содержащие, в частности, следующие выводы:
- признание гаражно-строительного кооператива фактически недействующим на основании таких формальных признаков, как отсутствие операций по банковскому счету и непредставление отчетности, не позволяет учесть специфику этого вида юрлица как объединения граждан, предназначенного для обеспечения возможности использовать имущество в личных целях, без осуществления приносящей доход деятельности;
- для изменения цены муниципального контракта в связи с увеличением ставки НДС необходимо соблюдение условий; наличие доведенных лимитов бюджетных обязательств на срок исполнения контракта и соглашение сторон об увеличении цены контракта;
- фактор связанности операций налогоплательщика с приобретением объектов имущества или с открытием (зачислением) денежных средств на счета (вклады), указанных в специальной декларации, служит законным основанием не только для освобождения от юридической ответственности, но и выступает условием, при котором взыскание налога не производится.
(Письмо ФНС России от 02.03.2022 N БВ-4-7/2500@ "О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2021 года по вопросам налогообложения")
Источник: КонсультантПлюс, 04.03.2022, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/73814.html

ПРОЧЕЕ

Минфин: применение УСН в прошлом году не лишает общепит права на освобождение от НДС

С 1 января 2022 года предприятие общепита перешло с "упрощенки" на общую систему налогообложения. Вправе ли оно применять с указанной даты освобождение от НДС в отношении услуг общественного питания? На этот вопрос ответили специалисты Минфина в своем недавнем письме.
Как известно, с начала 2022 года от НДС освобождены услуги общепита, которые оказываются в ресторанах, кафе, барах, предприятиях быстрого обслуживания, а также в буфетах, кафетериях, столовых, закусочных, отделах кулинарии и иных аналогичных объектах. То же самое касается услуг общепита при выездном обслуживании заказчика.
НДС можно не платить при одновременном соблюдении следующих условий:
- сумма доходов организации или ИП за предшествующий год не превысила в совокупности 2 млрд руб.;
- удельный вес доходов от реализации услуг общепита в общей сумме доходов организации или ИП за предшествующий год составил не менее 70%.
С 2024 года добавится еще одно условие: среднемесячные выплаты сотрудникам (по данным РСВ) в предшествующем году не ниже региональной среднемесячной зарплаты по отрасли.
Других условий для освобождения от НДС услуг общепита не установлено. Поэтому, если организация соответствует перечисленным выше требованиям, она вправе применять льготу по НДС, даже если ранее (до 1 января 2022 года) находилась на "упрощенке".
(Письмо Минфина России от 14.02.22 № 03-07-07/9922)
Источник: Бухонлайн, 05.03.2022, https://www.buhonline.ru/pub/news/2022/3/17941_minfin-primenenie-usn-v-proshlom-godu-ne-lishaet-obshhepit-prava-na-osvobozhdenie-ot-nds

Минфин разъяснил, как подтвердить расходы на содержание служебного транспорта

При расчете налога на прибыль организация вправе учесть расходы на содержание служебного транспорта. Подтвердить такие расходы можно любыми документами, оформленными в соответствии с требованиями законодательства. Об этом сообщили специалисты Минфина в своем недавнем письме.
Как известно, в целях налогообложения прибыли организаций расходами признаются экономически оправданные и документально подтвержденные затраты, произведенные для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ). При этом Налоговый кодекс не содержит конкретного перечня документов, которыми можно подтвердить произведенные расходы. Соответственно, налогоплательщики вправе подтверждать расходы любыми документами, составленными с учетом требований законодательства.
Подпункт 11 пункта 1 статьи 264 НК РФ относит к числу прочих расходов организаций затраты на содержание служебного транспорта (автомобильного, железнодорожного, воздушного и иных).
Исходя из указанный норм, в Минфине делают вывод: организация вправе учесть расходы на содержание служебного транспорта на основании любых подтверждающих документов, оформленных в соответствии с требованиями законодательства.
(Письмо Минфина России от 10.02.22 № 03-03-06/1/9000)
Источник: Бухонлайн, 03.03.2022, https://www.buhonline.ru/pub/news/2022/3/17932_minfin-razyasnil-kak-podtverdit-rasxody-na-soderzhanie-sluzhebnogo-transporta

Стало ясно, как фирмам на УСН рассчитать налог на имущество с "общей" недвижимости

Ведомство напомнило, что в общем случае компании на УСН не платят налог на имущество. Исключение предусмотрено для следующих объектов:
- административно-деловых и торговых центров (комплексов) и помещений в них из "кадастрового" списка;
- если один объект недвижимости, принадлежащий компании на УСН, был образован в результате раздела другого объекта из "кадастрового" перечня;
- жилых помещений, гаражей, машино-мест, "незавершенки", садовых домов и так далее, если соответствующий закон принят регионом (например, в Калужской области).
Что касается "общей" недвижимости - сумма налога (сумма авансового платежа) исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле.
Соответственно, фирма на УСН, владеющая недвижимостью из "кадастрового" списка на праве общей долевой собственности, исчисляет налог в отношении данного имущества пропорционально своей доле
(Письмо ФНС России от 10 февраля 2022 года № БС-3-21/1094@)
Источник: Audit-it.ru, 05.03.2022, https://www.audit-it.ru/news/account/1056092.html

Дополнены разъяснения о порядке применения ставок земельного налога

Ставки земельного налога не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса.
Принадлежность земельного участка коммерческой организации, созданной для осуществления предпринимательской деятельности, обуславливает его налогообложение по повышенной налоговой ставке (до 1,5%).
При этом отмечается, что при наличии документированных сведений, подтверждающих размещение на земельном участке жилых помещений (например, сведений ЕГРН, документов, подтверждающих госучет и (или) техническую инвентаризацию ранее учтенных объектов недвижимости), налоговая ставка по земельному не может превышать 0,3 процента, независимо от того в чьей собственности находятся земельные участки, занятые жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса.
(Письмо ФНС России от 28.02.2022 N БС-4-21/2354@ "О налоговой ставке в отношении земельного участка, предназначенного для индивидуального жилищного строительства и принадлежащего коммерческой организации")
Источник: КонсультантПлюс, 04.03.2022, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/73815.html/

ФНС уточнила контрольные соотношения для формы 6‑НДФЛ

Федеральная налоговая служба внесла дополнения в контрольные соотношения для проверки формы 6-НДФЛ. Эти данные, которые налоговики будут использовать при камеральных проверках, помогут налогоплательщикам проверить себя и избежать ошибок при заполнении отчетности.
Напомним, что с отчетности за 2021 год применяется обновленная форма 6-НДФЛ (утв. приказом ФНС от 28.09.21 № № ЕД-7-11/845@).
Главные изменения претерпел раздел 2 "Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм налога на доходы физических лиц". В него были добавлены:
- строки 115, 121 и 142, где отражаются сведения о численности высококвалифицированных специалистов, их доходах и исчисленной сумме налога;
- строка 155, в которой указывается сумма налога на прибыль, подлежащая зачету.
Сумма зачета возникает, если российская организация - налоговый агент, которая выплатила дивиденды физлицу-налоговому резиденту, сама является учредителем в других компаниях. В этом случае она получает дивиденды, которые облагаются налогом на прибыль. Именно этот налог можно принять к зачету пропорционально доле участия физлица в организации, получившей дивиденды (п. 3.1 ст. 214 НК РФ).
В связи с указанными изменениями Федеральная налоговая служба актуализировала контрольные соотношения для проверки 6-НДФЛ.
В частности, контролеры проверят, чтобы сумма налога, исчисленная с дивидендов (строка 141), была больше или равна сумме налога на прибыль, подлежащей зачету (строка 155). Если это условие не выполнено, значит, завышена сумма налога на прибыль, подлежащая зачету (КС 1.22).
Начисленная физлицам сумма дохода по строке 110 должна быть больше или равна сумме доходов, начисленных высококвалифицированным специалистам по трудовым договорам и договорам ГПД (строка 115). Если значение строки 110 окажется меньше значения строки 115, то это свидетельствует о занижении начисленного дохода (КС 1.21).
Напомним, что отчет по форме 6-НДФЛ с приложением № 1 "Справка о доходах и суммах налога физического лица" по итогам 2021 года следовало не позднее 1 марта 2022 года.
(Письмо ФНС России от 18.02.22 № БС-4-11/1981@)
Источник: Бухонлайн, 02.03.2022, https://www.buhonline.ru/pub/news/2022/3/17922_fns-utochnila-kontrolnye-sootnosheniya-dlya-formy-6-ndfl