Мониторинг изменений за период 28.03.22 - 03.04.22

     Скачать полный мониторинг законодательства за период 28.03.2022 - 03.04.2022 г.

 

     Подписаться на еженедельную рассылку мониторинга законодательства.

 

• АНТИКРИЗИСНЫЕ МЕРЫ
• БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
• СТАТИСТИКА
• СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА
• ПРОЧЕЕ

АНТИКРИЗИСНЫЕ МЕРЫ

Изменения в НК РФ: снижен размер пени для организаций, заявительный порядок возмещения НДС распространен на большой круг организаций, введен нулевой НДС в туриндустрии и многое другое

Принятым законом на период с 9 марта 2022 года до конца 2023 года отменено применение повышенного размера пени, установленного с 31 дня просрочки исполнения организацией обязанности по уплате налога.
Сделки между взаимозависимыми лицами теперь признаются контролируемыми, если сумма доходов по таким сделкам с одним лицом (лицами) за соответствующий календарный год превышает 120 млн рублей (ранее - 60 млн рублей).
Установлена ставка НДС 0% в отношении услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения, сроком на 5 лет, а также в отношении услуг по предоставлению в аренду объекта туриндустрии, введенного в эксплуатацию после 1 января 2022 г., в течение 20 налоговых периодов с момента ввода объекта в эксплуатацию.
Предусмотрена возможность применения заявительного порядка возмещения сумм НДС за налоговые периоды 2022 и 2023 годов организациями, не находящиеся в процедуре банкротства или процессе реорганизации.
От НДФЛ освобождаются некоторые доходы физлиц (в том числе от экономии на процентах за пользование заемными средствами, проценты по вкладам за налоговые периоды 2021 - 2022 и др.). Скорректирован порядок налогообложения НДФЛ операций с ценными бумагами.
Многочисленные изменения коснулись порядка налогообложения налогом на прибыль (предусмотрена возможность уплаты ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли, ставка налога 0% для организаций отрасли информационных технологий и пр.).
По транспортному налогу предусматривается применение повышающего коэффициента для транспортных средств стоимостью свыше 10 млн рублей (ранее - свыше 3 млн рублей).
(Федеральный закон от 26.03.2022 N 67-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации")
Источник: КонсультантПлюс, 26.03.2022, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/74280.html

На 6 месяцев продлен срок уплаты налога за 2021 год и авансового платежа за I квартал 2022 года налогоплательщиками, осуществляющими определенные виды деятельности, применяющими УСН

В приложении к принятому постановлению приведен перечень таких видов деятельности.
Установлен также порядок внесения платежей в счет уплаты налога (авансового платежа по налогу).
(Постановление Правительства РФ от 30.03.2022 N 512 "Об изменении сроков уплаты налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения в 2022 году")
Источник: КонсультантПлюс, 01.04.2022, http://www.consultant.ru/law/review/208241896.html/

Подписан закон о праве на ошибку у МСП и СОНКО

В КоАП РФ внесены изменения, согласно которым за впервые совершенное субъектами МСП и некоммерческими организациями правонарушение органы контроля и суды будут предупреждать, а не сразу штрафовать нарушителя. Норма распространяется на правонарушения, не связанные с причинением или угрозой причинения вреда здоровью людей, окружающей среде и имущественным ущербом.
Также уменьшены размеры штрафов для микро- и малых предприятий и СОНКО - на них распространены правила КоАП РФ о назначении административного наказания в виде административного штрафа индивидуальным предпринимателям.
Поправками в числе прочего исключены ситуации, когда за одно нарушение одновременно привлекаются к ответственности и юридическое лицо, и его сотрудник: в случае, если виновен работник, работодатель не подлежит административной ответственности.
Кроме этого, установлен запрет на наложение нескольких административных штрафов за совершение нескольких однотипных административных правонарушений, объединенных одним составом, и выявленных в ходе осуществления госконтроля. В таких случаях необходимо назначать административное наказание как за одно правонарушение.
(Федеральный закон от 26.03.2022 N 70-ФЗ "О внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях")
Источник: КонсультантПлюс, 28.03.2022, http://www.consultant.ru/law/review/208235127.html/

Закреплены меры поддержки участников внешнеэкономической деятельности

В частности:
- устанавливается возможность ввоза до 1 января 2029 года многокомпонентного товара в рамках нескольких внешнеэкономических сделок;
- исключается необходимость предоставления обеспечения исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов в отношении участников внешнеэкономической деятельности, осуществляющих такую деятельность менее года;
- сокращается процедура выдачи таможенными органами классификационных решений;
Правительство РФ наделяется полномочиями по определению случаев (условий) предоставления отсрочки (рассрочки) уплаты суммы задолженности по уплате таможенных платежей, случаев, когда декларантом товаров, помещаемых под таможенную процедуру свободного склада, может выступать лицо, не являющееся владельцем свободного склада, а также по определению инвестиционных проектов, в отношении которых может применяться выпуск до подачи декларации на товары, и приоритетных видов деятельности для реализации инвестиционных проектов, в отношении которых может предоставляться тарифная льгота на ввоз технологического оборудования, комплектующих и запасных частей.
Также расширяется применение эксперимента по маркировке на территории РФ ввозимой алкогольной продукции и срок его проведения.
Кроме того, до 31 декабря 2023 года включительно приостанавливается действие подпункта 1 пункта 9 статьи 12, подпунктов 3 и 7 пункта 9 (в части лицензий на розничную продажу алкогольной продукции и лицензий на розничную продажу алкогольной продукции при оказании услуг общественного питания), абзаца второго пункта 17 (в части требования об отсутствии задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов за нарушение законодательства РФ о налогах и сборах для продления лицензий на розничную продажу алкогольной продукции и лицензий на розничную продажу алкогольной продукции при оказании услуг общественного питания) статьи 19 Федерального закона от 22 ноября 1995 года N 171-ФЗ "О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции".
Настоящий Федеральный закон вступает в силу со дня его официального опубликования, за исключением отдельных положений, вступающих в силу в иные сроки.
(Федеральный закон от 26.03.2022 N 74-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия отдельных положений законодательных актов Российской Федерации")
Источник: КонсультантПлюс, 26.03.2022, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/74287.html/

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Право применять нулевую ставку по налогу на прибыль предоставлено сельским клубам и домам культуры

Льготная ставка налога на прибыль распространяется на деятельность культурно-досуговых учреждений, которая будет включена в установленный Правительством РФ перечень.
(Федеральный закон от 26.03.2022 N 68-ФЗ "О внесении изменений в статьи 284 и 284.8 части второй Налогового кодекса Российской Федерации")
Источник: КонсультантПлюс, 26.03.2022, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/74281.html/

Утвержден перечень мероприятий по сокращению бумажного документооборота в ФНС России до 2025 года

Среди мероприятий, закрепленных приказом, в числе прочего:
- исключение необходимости представления справки о подтверждении неполучения налогоплательщиком социального налогового вычета либо подтверждении факта получения налогоплательщиком суммы предоставленного социального налогового вычета;
- обеспечение направления документов налоговых органов в органы Федерального казначейства в электронной форме;
- обеспечение возможности направления (передачи) налогоплательщику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика ряда документов и др.
Ряд актов ФНС России признан утратившим силу, в их числе - распоряжение ФНС России от 19.12.2019 N 381@ "Об утверждении Плана мероприятий Федеральной налоговой службы по расширению электронного документооборота на 2020 - 2022 годы".
(Приказ ФНС России от 25.02.2022 N ЕД-7-10/162@ "Об утверждении Дорожной карты по сокращению бумажного документооборота в Федеральной налоговой службе до 2025 года")
Источник: КонсультантПлюс, 28.03.2022, http://www.consultant.ru/law/review/208235138.html

Утверждена программа разработки федеральных стандартов бухгалтерского учета на 2022 - 2026 годы

В перечне приведены рабочее наименование стандарта, а также, в частности, предполагаемая дата вступления в силу и ответственные исполнители.
Признан утратившим силу Приказ Минфина России от 5 июня 2019 г. N 83н, которым была утверждена программа разработки ФСБУ на 2019 - 2021 годы.
(Приказ Минфина России от 22.02.2022 N 23н "Об утверждении программы разработки федеральных стандартов бухгалтерского учета на 2022 - 2026 гг. и о признании утратившим силу Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 5 июня 2019 г. N 83н", зарегистрировано в Минюсте России 24.03.2022 N 67877)
Источник: КонсультантПлюс, 28.03.2022, http://www.consultant.ru/law/review/208235161.html/

План счетов бухгалтерского учета кредитных организаций дополнен новыми счетами

В План счетов включены, в частности:
- Счет 30130 Корреспондентские счета кредитных организаций - корреспондентов типа "С";
- Счет 30131 Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах типа "С";
- Счет "40707 Специальные брокерские счета типа "С";
- Счет "40827 Банковские счета типа "С" клиентов-нерезидентов (юридических лиц, физических лиц, банков-нерезидентов) в валюте РФ.
Определено назначение новых счетов и порядок отражения операций.
Указание вступает в силу с 1 мая 2022 года.
(Указание Банка России от 23.03.2022 N 6096-У "О внесении изменений в Положение Банка России от 27 февраля 2017 года N 579-П "О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения", зарегистрировано в Минюсте России 28.03.2022 N 67955)
Источник: КонсультантПлюс, 31.03.2022, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/74367.html/

Новыми счетами дополнен План счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях

В План счетов включены, в частности:
- счет N 20807 Специальные брокерские счета типа "С" для учета НФО, осуществляющей брокерскую деятельность, денежных средств клиентов-нерезидентов в валюте РФ;
- счет N 30432 Средства нерезидентов на клиринговых банковских счетах типа "С" для учета клиринговыми организациями денежных средств участников клиринга и иных лиц - нерезидентов в валюте РФ;
- счет N 30610 Средства клиентов-нерезидентов по брокерским операциям на счетах типа "С" для учета денежных средств клиентов-нерезидентов, находящихся на специальных брокерских счетах типа "С", торговых банковских счетах типа "С", и расчетов с ними и третьими лицами по брокерским операциям, совершаемым на основании заключенных договоров поручения или комиссии.
Указание вступает в силу с 1 мая 2022 года.
(Указание Банка России от 23.03.2022 N 6097-У "О внесении изменений в Положение Банка России от 2 сентября 2015 года N 486-П "О Плане счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях и порядке его применения", зарегистрировано в Минюсте России 28.03.2022 N 67954)
Источник: КонсультантПлюс, 31.03.2022, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/74368.html/

СТАТИСТИКА

С 1 апреля 2022 г. вступают в силу новые Указания по заполнению формы федерального статистического наблюдения N ПМ "Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия"

Данную форму предоставляют юридические лица, являющиеся малыми предприятиями (кроме микропредприятий). Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (индивидуальные предприниматели), данную форму не предоставляют.
В форму включаются данные в целом по юридическому лицу, с учетом данных по всем филиалам и другим обособленным подразделениям малого предприятия независимо от их местонахождения (в том числе осуществляющим деятельность за пределами РФ).
Признан утратившим силу аналогичный Приказ Росстата от 02.02.2021 N 57.
(Приказ Росстата от 29.03.2022 N 159 "Об утверждении Указаний по заполнению формы федерального статистического наблюдения N ПМ "Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия")
Источник: КонсультантПлюс, 29.03.2022, http://www.consultant.ru/law/review/208241918.html

СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА

Конституционный суд разъяснил, как рассчитать проценты за несвоевременный возврат НДС

Если заявление о возврате НДС подано после того, как суд отменил решение об отказе в возмещении налога, то налог возвращается по общим правилам, установленным статьей 78 НК РФ. Правомерность такого подхода подтвердил Конституционный суд РФ.
Суд признал незаконным отказ инспекции в возмещении НДС. После этого организация подала в ИФНС заявление о возврате налога. Через 4 дня сумма НДС поступила на расчетный счет организации. Но организация снова обратилась в суд - на этот раз за взысканием процентов за несвоевременный возврат налога. При этом налогоплательщик рассчитал проценты в соответствии с пунктом 10 статьи 176 НК РФ. То есть за период, начавшийся с 12-го дня после окончания камеральной проверки (с 05.08.16 г.) и закончившийся в момент поступления суммы НДС на расчетный счет (22.12.20 г.).
Суды всех инстанций, включая Верховный суд, согласились с проверяющими. Обоснование такое. Срок, в течение которого налоговики обязаны вернуть налог, зависит от того, когда подано заявление о возврате. От этой даты зависит и момент, с которого должны начисляться проценты при несвоевременном возврате налога.
Так, если заявление о зачете (возврате) НДС подано до вынесения инспекцией решения о возмещении, то зачет (возврат) осуществляется по правилам, установленным статьей 176 НК РФ. Согласно этой норме, при нарушении сроков возврата налога проценты начисляются с 12-го дня после завершения камеральной проверки (п. 10 ст. 176 НК РФ).
Если же заявление о зачете (возврате) НДС подано после вынесения инспекцией решения о возмещении, то зачет (возврат) происходит по правилам статьи 78 НК РФ.
Эти же правила (то есть установленные статьей 78 НК РФ) применяются и в случае, когда заявление о возврате налога подано после отмены судом решения инспекции об отказе в возмещении налога.
В данной ситуации заявление было подано после вынесения судебного решения, которым признано право налогоплательщика на возврат НДС. Значит, возврат НДС осуществляется в соответствии со статьей 78 НК РФ. То есть проценты начисляются по истечении месяца с момента подачи заявления о возврате налога. Поскольку ИФНС уложилась в месячный срок (налог был возвращен через 4 дня после получения заявления), то оснований для начисления и выплаты процентов нет.
Организация не согласилась с таким подходом и обратилась в Конституционный суд. Налогоплательщик заявил, что положения статей 78 и 176 НК РФ нарушают его конституционные права.
Однако КС отказался рассматривать жалобу, указав на следующее. На момент принятия решения о возмещении суммы налога у инспекции должно быть заявление налогоплательщика о зачете (возврате) налога. Это условие является обязательным для начисления процентов по правилам, установленным пунктом 10 статьи 176 НК РФ. Если на момент принятия такого решения заявления нет, то применяется общий порядок зачета или возврата налога, установленный статьей 78 НК РФ.
(Определение Конституционного суда РФ от 24.02.22 № 447-О)
Источник: Бухонлайн, 30.03.2022, https://www.buhonline.ru/pub/news/2022/3/18051_konstitucionnyj-sud-razyasnil-kak-rasschitat-procenty-za-nesvoevremennyj-vozvrat-nds

Суд: нахождение на работе сверх "нормы" - еще не переработка

Гражданин обратился в суд, чтобы взыскать с работодателя:
- сверхурочные в размере 204 тысячи рублей;
- компенсацию морального вреда в размере 30 тысяч рублей.
Суд первой инстанции занял сторону сотрудника и постановил: переработку оплатить в полном объеме, моральный вред – в размере 10 тысяч. Однако апелляция отменила это решение. Дело перешло в кассацию.
Гражданин был трудоустроен на должность контролера с окладом 9500 рублей, график его работы совпадал с графиком работы магазина с 7:30 до его закрытия 22:00. Обращаясь в суд, сотрудник указал, что продолжительность рабочего времени превышала установленную трудовым договором норму, однако сверхурочная работа не оплачивалась. В качестве доказательства работник предоставил ведомости учета персонала за спорный период, которые составлялись старшим смены контролеров.
Работодатель же факт привлечения к сверхурочным работам по инициативе компании отрицал. В качестве доказательства были предоставлены табели учета рабочего времени, утвержденные руководителем компании и кадровиком, за отработанное время зарплата сотруднику была начислена и выплачена в полном объеме. Кроме того, каких-либо приказов о привлечении работника с его письменного согласия к сверхурочным работам в спорный период не издавалось.
По мнению суда, листки учета персонала не подтверждают факт привлечения сотрудника к сверхурочным работам – они лишь фиксируют приход и уход персонала, при этом время ставят сами работники, подписи лица, ответственного за учет рабочего времени, не имеется, как не имеется в принципе информации о работодателе. Сам по себе факт нахождения сотрудника на работе сверх установленной продолжительности рабочего времени о привлечении к сверхурочной работе не свидетельствует. Решение апелляции оставлено без изменений
Подобному подходу соответствует и позиция Минтруда: основанием для привлечения к сверхурочной работе является приказ или распоряжение. Если они не издавались, но установлено, что было устное распоряжение кого-либо из руководителей (например, мастера) – такую работу также следует считать сверхурочной. Задержки на работе по инициативе сотрудника не считаются переработкой, значит, и не оплачиваются.
(Определение 3-го КСОЮ от 20.12.2021 N 88-20199/2021)
Источник: Audit-it.ru, 29.03.2022, https://www.audit-it.ru/news/personnel/1056793.html

Суд взыскал выходное пособие с работника, который в последний день согласился на перевод

6 мая 2020 г. работодатель издал приказ о прекращении трудового договора с сотрудницей с 14 мая 2020 г. в связи с сокращением штата, а 12 мая 2020 г. направил в Управление казначейства реестры на перечисление работнице выходного пособия и компенсации за неиспользованный отпуск. 13 мая 2020 г. стороны подписали дополнительное соглашение к трудовому договору в связи с переводом на другую должность. После работодатель просил вернуть выплаченные работнице суммы или оформить заявление на зачет выплаченных сумм, сотрудница оставила просьбу без ответа. Тогда работодатель обратился в суд
Суд первой инстанции посчитал, что оснований для взыскания с работницы выплаченных денежных средств нет, так как нет счетной ошибки и недобросовестности в ее действиях.
Однако суды апелляционной и кассационной инстанций с таким выводом не согласились и посчитали действия работницы, достоверно знающей о дате увольнения и дате расчета, недобросовестными. Сотрудница, подав заявление о переводе на другую должность, и продолжив работать, получала заработную плату в те же месяцы, за которые работодатель выплатил выходное пособие (как материальную поддержку на время трудоустройства), то есть, в данном случае сотрудница дважды получила денежные суммы за один и тот же период. Исходя из этого, суды пришли к выводу о том, что у сотрудницы не имелось правовых оснований для получения выходного пособия, и полученные денежные средства являются неосновательным обогащением, следовательно, подлежат возврату.
Напомним, похожее дело недавно рассматривал Верховный Суд РФ (см. определение от 21 июня 2021 г. № 78-КГ21-22-К3). Работник согласился на перевод в последний рабочий день, когда организация уже выплатила ему выходное пособие. Верховный Суд РФ тогда пояснил, что заработная плата и иные денежные суммы, предоставленные гражданину в качестве средства к существованию, не подлежат возврату в качестве неосновательного обогащения при отсутствии недобросовестности со стороны работника и счетной ошибки. Тот факт, что сотрудник подал заявление о переводе и, соответственно, утратил право на выходное пособие, нельзя считать исключением, которое позволит взыскать с работника уже выплаченную сумму.
(Определение Третьего КСОЮ от 15 декабря 2021 г. № 8Г-20450/2021[88-19806/2021]).
Источник: ГАРАНТ, 28.03.2022, https://www.garant.ru/news/1535350/

Как определить, кто "достоин" занять вакантную должность при сокращении штата

Суд: должности, уже выбранные другими сотрудниками, все равно надо предложить остальным сокращаемым. Среди тех, кто согласился, работника надо выбирать с учетом преимущественного права, а не по принципу "кто раньше".
Гражданин обратился в суд, чтобы:
- признать процедуру своего сокращения незаконной;
- отменить приказ об увольнении;
- восстановиться в должности начальника управления;
- взыскать средний заработок за время вынужденного прогула и компенсацию морального вреда с работодателя.
По мнению бывшего работника, процедуру сокращения ввели только из-за того, что он не согласился переходить на должность с уменьшением оклада, а также отказался уволиться "по соглашению". Вакансии, предложенные работодателем в уведомлении при сокращении, были без указания зарплаты и иных условий работы, он не смог оценить возможность их выбора и отказался. Вакансии, которые ему подходили – предложены не были.
Суд первой инстанции и апелляция нарушения прав работника при сокращении не выявили, и истец направился в кассацию. Там выяснилось, что:
- компания предложила все имеющиеся вакантные должности, от которых гражданин отказался;
- должности, на занятие которых гражданин претендовал, были ранее предложены и заняты другими специалистами.
Однако, по мнению кассации, работодатель:
- не вправе выбирать, кому из работников предлагать занять вакантную должность;
- обязан предложить всем работникам, чьи должности подлежат сокращению, все имеющиеся вакантные должности, соответствующие квалификации этих работников, вакантные нижестоящие должности или нижеоплачиваемую работу;
- если несколько работников претендуют на одну вакантную должность, должен решить вопрос с учетом положений ТК (о преимущественном праве на оставление на работе при сокращении).
Соответственно, вывод судов о том, что интересные для истца должности не являлись вакантными, и у работодателя не было обязанности предлагать их, является неправомерным. Дело отправлено на новое рассмотрение.
Кстати, при выборе, кого сократить, образование и опыт важнее, чем производительность. По мнению суда, низкую производительность труда по сравнению с другими сотрудниками надо доказать, а образование и опыт – весомые аргументы для подтверждения квалификации работника.
(Определение 3-го КСОЮ от 15.12.2021 N 2-6487/2020)
Источник: Audit-it.ru, 29.03.2022, https://www.audit-it.ru/news/personnel/1056450.html

ПРОЧЕЕ

ФНС приостанавливает проверки соблюдения валютного законодательства, за исключением проверок совершения незаконных валютных операций в условиях действия специальных экономических мер

Налоговым органам также поручено представлять в Управление международного сотрудничества и валютного контроля проекты актов проверок, в которых содержатся выводы о нарушениях указов Президента РФ N 79 и N 81.
(Письмо ФНС России от 05.03.2022 N ШЮ-4-17/2734@ "О приостановлении назначения и проведения проверок соблюдения валютного законодательства, за исключением проверок, связанных с исполнением положений указов Президента Российской Федерации от 28.02.2022 N 79, от 01.03.2022 N 81 в части незаконных валютных операций")
Источник: КонсультантПлюс, 25.03.2022, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/74247.html/

Налоговики объяснили, кого не будут штрафовать за опоздание со сдачей отчетности

В начале марта программный комплекс ФНС работал со сбоями. Поэтому налоговики пообещали не штрафовать налогоплательщиков, которые по этой причине отчитались позже срока.
Неполадки наблюдались с 1 по 4 марта. При приеме отчетности программный комплекс ФНС выдавал ошибку "Сертификат выдан УЦ, не входящим в сеть доверия". После чего пользователю отправлялось уведомление об отказе в приеме отчетности.
Опоздание со сдачей отчетности (расчетов) влечет ответственность на основании статьи 119 НК РФ: штраф в размере 5% от неуплаченной суммы, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для представления декларации (расчета), но не более 30% от указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
Однако в ФНС учли сложившуюся ситуацию. Налоговики пообещали не штрафовать налогоплательщиков, которые из-за технического сбоя на сайте ФНС не сдали отчетность в период с 1 по 4 марта. Но только в том случае, если налогоплательщик действительно пытался отправить отчеты в данный период.
(Письмо ФНС России от 18.03.22 № ЕА-4-26/3308@)
Источник: Бухонлайн, 29.03.2022, https://www.buhonline.ru/pub/news/2022/3/18043_nalogoviki-obyasnili-kogo-ne-budut-shtrafovat-za-opozdanie-so-sdachej-otchetnosti

ФНС России напоминает, что налоговые органы вправе обрабатывать персональные данные без согласия налогоплательщиков

Согласно законодательству об обработке персональных данных их обработка должна осуществляться на законной и справедливой основе, ограничиваться достижением конкретных, заранее определенных и законных целей (Федеральный закон от 27 июля 2006г. № 152-ФЗ). Органы исполнительной власти при осуществлении возложенных на них функций, полномочий и обязанностей, достижения общественно значимых целей вправе продолжить обработку персональных данных без соответствующего согласия на обработку персональных данных физических лиц (субъектов персональных данных).
ФНС России является федеральным органом исполнительной власти, а также оператором федеральной государственной информационной системы ведения Единого государственного реестра записей актов гражданского состояния (ЕГР ЗАГС). К полномочиям оператора относятся обработка содержащихся в указанных системах персональных данных и их защита в соответствии с требованиями законодательства о защите информации и персональных данных, а также предоставление сведений в установленном законодательством порядке.
Поэтому, как указывает налоговая служба, она имеет право обрабатывать персональные данные без согласия налогоплательщиков.
(Письмо ФНС России от 9 марта 2022 г. № ПА-3-24/2038@)
Источник: ГАРАНТ, 30.03.2022, https://www.garant.ru/news/1535598/

На период до 01.06.2022 приостановлено принятие решений о приостановлении операций по счетам в банке

Исключение составляют случаи, когда непринятие мер может повлечь сокрытие активов и (или) возможность совершения иных действий, препятствующих взысканию задолженности.
(Письмо ФНС России от 10.03.2022 N ЕД-26-8/4@ "О приостановлении принятия решений о приостановлении операций по счетам в банке при взыскании денежных средств со счетов должников на период до 01.06.2022")
Источник: КонсультантПлюс, 25.03.2022, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/74257.html/

ФНС даны поручения, касающиеся приостановления выездных налоговых проверок в отношении аккредитованных IT-организаций

Выездные налоговые проверки, решения о проведении которых были вынесены до получения инспекциями настоящего письма, поручено завершить.
Для проверки обоснованности доводов, приводимых в возражениях по акту выездной налоговой проверки, за налоговым органом сохраняется право принятия решения о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля.
Назначение и проведение выездных налоговых проверок в период до 03.03.2025 возможно только с согласия руководителя (заместителя руководителя) вышестоящего налогового органа, руководителя (заместителя руководителя) ФНС России.
(Письмо ФНС России от 24.03.2022 N СД-4-2/3586@ "О назначении ВНП в отношении аккредитованных IT-организаций")
Источник: КонсультантПлюс, 29.03.2022, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/74323.html/

Минфин напомнил, как выставлять счета‑фактуры при непрерывной долгосрочной поставке

Если продавец ежедневно отгружает товары одному и тому же покупателю, то выставлять отдельные счета-фактуры на каждую партию не нужно. В таком случае достаточно оформить один счет-фактуру на все товары, отгруженные в течение месяца. Об этом напомнил Минфин в своем недавнем письме.
По общему правилу, продавец должен выставить покупателю счет-фактуру не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав). Об этом сказано в пункте 3 статьи 168 НК РФ.
Вместе с тем допускается и другой порядок выставления счетов-фактур - не реже одного раза в месяц и не позднее 5 числа месяца, следующего за истекшим. Такой вариант возможен в случае, когда продавец в рамках долгосрочного договора ежедневно поставляет товары (например, продукты питания) или оказывает услуги (по транспортировке электроэнергии, нефти, газа и проч.). То есть при ежедневных отгрузках в адрес одного и того же покупателя счета-фактуры можно выставлять по итогам месяца.
Аналогичный подход применяется в случае получения предоплаты в счет предстоящих поставок. Если договор предусматривает непрерывные долгосрочные поставки, составлять счета-фактуры по оплате (частичной оплате), полученной в счет таких поставок, можно не реже одного раза в месяц не позднее 5-го числа месяца, следующего за истекшим. В данном случае предоплатой (частичной оплатой) можно считать разницу, образовавшуюся по итогам месяца между полученными суммами оплаты (частичной оплаты) и стоимостью отгруженных в данном месяце товаров (оказанных услуг).
В таких счетах-фактурах следует указать сумму предоплаты (частичной оплаты), полученной в соответствующем месяце, в счет которой в этом месяце товары не отгружались (услуги не оказывались).
Если в течение календарного месяца в счет полученной оплаты (частичной оплаты) осуществлялись частичные отгрузки, то выставление счета-фактуры возможно на сумму оплаты, в счет которой по итогам месяца товары не отгружались (услуги не оказывались).
(Письмо Минфина России от 07.03.22 № 03-07-12/19129)
Источник: Бухонлайн, 01.04.2022, https://www.buhonline.ru/pub/news/2022/4/18065_minfin-napomnil-kak-vystavlyat-scheta-faktury-pri-nepreryvnoj-dolgosrochnoj-postavke

ФНС разъяснены условия применения нулевой ставки налога на прибыль организацией, оказывающей платные медицинские услуги с привлечением другой организации

Медицинские организации могут предоставлять только те платные медицинские услуги, которые указаны в лицензии на осуществление медицинской деятельности. Такие услуги могут оказываться как самостоятельно, так и с привлечением другой медицинской организации, имеющей соответствующую лицензию.
В случае когда медицинской организацией для проведения лабораторных исследований (например, забора крови) привлекается другая медицинская организация, имеющая необходимую для этого лицензию, то полученные от таких услуг доходы признаются у первой медицинской организации доходами от медицинской деятельности и включаются в долю дохода (90%) для применения ставки налога 0 процентов.
(Письмо ФНС России от 24.03.2022 N СД-4-3/3580@ "По вопросу учета доходов по налогу на прибыль организаций медицинскими организациями")
Источник: КонсультантПлюс, 26.03.2022, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/74268.html/

Минфин: возмещение затрат другой организации не учитывается в расходах по налогу на прибыль

При расчете налога на прибыль организация не вправе учесть расходы по возмещению затрат другого налогоплательщика. К такому выводу пришли специалисты Минфина в своих недавних письмах.
Разъяснения звучат так. Пункт 1 статьи 252 НК РФ гласит, что налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 НК РФ). При этом расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Из этого следует, что организация вправе учесть только те расходы, которые она произвела непосредственно для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Расходы по возмещению затрат другого налогоплательщика нельзя списать при расчете налога на прибыль, поскольку они не соответствуют требованиям статьи 252 НК РФ.
(Письмо Минфина России от 04.02.22 № 03-03-07/7553 и № 03-03-07/7554)
Источник: Бухонлайн, 29.03.2022, https://www.buhonline.ru/pub/news/2022/3/18046_minfin-vozmeshhenie-zatrat-drugoj-organizacii-ne-uchityvaetsya-v-rasxodax-po-nalogu-na-pribyl

ФНС разъяснила, в каком порядке и в какие сроки уплачивается налог (авансовый платеж) на УСН с учетом введенного продления сроков внесения платежей

Постановлением Правительства РФ от 30.03.2022 N 512 для налогоплательщиков на УСН, осуществляющих определенные виды деятельности (согласно приложению к данному постановлению), срок уплаты налога за 2021 год и авансового платежа за 1 квартал 2022 года продлен на 6 месяцев.
Таким образом, сроки уплаты:
- налога за 2021 год переносятся для организаций с 31.03.2022 на 31.10.2022; для ИП - с 30.04.2022 на 30.11.2022;
- авансового платежа за первый квартал 2022 года переносятся для организаций и ИП с 25.04.2022 на 30.11.2022.
При этом необходимо учитывать, что в течение этих 6 месяцев уплата сумм налога (авансовых платежей) производится равными частями в размере одной шестой ежемесячно до их полной уплаты.
(Письмо ФНС России от 31.03.2022 N СД-4-3/3868@ "Об изменении сроков уплаты налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения в 2022 году, в связи с принятием Правительством Российской Федерации Постановления от 30.03.2022 N 512")
Источник: КонсультантПлюс, 31.03.2022, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/74364.html/

Минфин: ИП на спецрежимах не могут уменьшить бизнес‑доходы на имущественные вычеты

Имущественные налоговые вычеты не предоставляются в отношении доходов ИП от предпринимательской деятельности, переведенной на специальные режимы налогообложения (УСН, ПСН, ЕСХН). Об этом напомнил Минфин в своем новом письме.
Разъяснения следующие. В пункте 3 статьи 210 НК РФ оговорено, что право на получение налоговых вычетов по НДФЛ имеют те налогоплательщики, которые получают доходы, относящиеся к основной налоговой базе и облагаемые НДФЛ по ставке 13% (15%). В отношении налоговых баз, не относящихся к основной налоговой базе, налоговые вычеты не применяются.
Из данных норм следует, что ИП не могут применить налоговые вычеты к доходам от предпринимательской деятельности, которые облагаются налогами в рамках специальных режимов налогообложения. Однако, если у предпринимателя есть иные доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13% (15%), то он может уменьшить их за счет налоговых вычетов
(Письмо Минфина России от 04.03.22 № 03-04-05/15937)
Источник: Бухонлайн, 01.04.2022, https://www.buhonline.ru/pub/news/2022/4/18066_minfin-ip-na-specrezhimax-ne-mogut-umenshit-biznes-doxody-na-imushhestvennye-vychety

ФНС на конкретном примере разъяснила, как определяется база для исчисления страховых взносов субъектами МСП, в том числе получившими субсидии на нерабочие дни

Разъяснено, в частности, что сначала базу для исчисления страховых взносов необходимо уменьшить на суммы, не подлежащие обложению (перечень установлен в статье 422 НК РФ), затем из полученной величины выделить величину МРОТ для применения к ней общеустановленных тарифов страховых взносов, установленных статьей 425 НК РФ, а к остальной части применить пониженные тарифы страховых взносов, установленные пунктом 2.1 статьи 427 НК РФ.
Также указано, что субъекты МСП, получившие субсидии на нерабочие дни, вычитают указанные суммы, произведенные в пользу работников, в аналогичном порядке.
(Письмо Минфина России от 05.03.2022 N 03-15-07/16348 "Об определении плательщиками страховых взносов, признаваемыми субъектами малого или среднего предпринимательства, в том числе получившими субсидии на нерабочие дни, величины базы для исчисления страховых взносов")
Источник: КонсультантПлюс, 29.03.2022, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/74322.html/