Главная Готовые решения Мониторинг законодательства 2022 Мониторинг изменений за период 31.10.22 - 06.11.22

Мониторинг изменений за период 31.10.22 - 06.11.22

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Дополнены основания для прекращения аккредитации филиалов и представительств иностранных юрлиц, осуществляющих деятельность на территории РФ

Действие аккредитации прекращается теперь, также если иностранное юрлицо в связи с изменением своего личного закона в порядке редомициляции зарегистрировано со статусом международной компании в ЕГРЮЛ.
(Приказ ФНС России от 24.08.2022 N ЕД-7-14/763@ "О внесении изменений в приложение к Приказу Федеральной налоговой службы от 27.07.2021 N ЕД-7-14/691@", зарегистрировано в Минюсте России 01.11.2022 N 70801)
Источник: КонсультантПлюс, 02.11.2022, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/77743.html

В приказе о постановке на учет в налоговых органа закреплена возможность получения свидетельства и уведомлений налогового органа с использованием единого портала Госуслуг

Изменения в Приказ ФНС России от 11.08.2011 N ЯК-7-6/488@ внесены в связи с принятием Федерального закона от 28.05.2022 N 151-ФЗ.
(Приказ ФНС России от 29.09.2022 N ЕД-7-14/882@ "О внесении изменения в Приказ ФНС России от 11.08.2011 N ЯК-7-6/488@", зарегистрировано в Минюсте России 01.11.2022 N 70802)
Источник: КонсультантПлюс, 02.11.2022, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/77750.html

На 2023 год утверждены коэффициенты-дефляторы, необходимые для целей уплаты НДФЛ, НДД, налога при УСН, торгового сбора

Приказом устанавливаются следующие размеры коэффициентов-дефляторов:
- в целях применения НДФЛ - 2,270;
- в целях применения НДД - 1,215;
- в целях применения УСН - 1,257;
- в целях уплаты торгового сбора - 1,729.
Коэффициенты-дефляторы рассчитываются ежегодно исходя из величины коэффициента-дефлятора, применяемого в предшествующем календарном году, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги).
(Приказ Минэкономразвития России от 19.10.2022 N 573 "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2023 год", зарегистрировано в Минюсте России 27.10.2022 N 70731)
Источник: КонсультантПлюс, 28.10.2022, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/77698.html/

За налоговый период 2022 года налоговая декларация 3-НДФЛ представляется по новой форме

В частности, в новой редакции изложены раздел 2 "Расчет налоговой базы и суммы налога по видам доходов" и ряд приложений к форме налоговой декларации. Внесены изменения в порядок заполнения декларации и формат представления в электронном виде.
(Приказ ФНС России от 29.09.2022 N ЕД-7-11/880@ "О внесении изменений в приложения к Приказу ФНС России от 15.10.2021 N ЕД-7-11/903@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме", зарегистрировано в Минюсте России 27.10.2022 N 70734)
Источник: КонсультантПлюс, 28.10.2022, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/77704.html/

Начиная с 1 квартала 2023 г. отчетность по форме 6-НДФЛ необходимо представлять по новой форме

В новой редакции излагается раздел 1 "Данные об обязательствах налогового агента".
Внесены изменения в формат расчета и порядок его заполнения.
Обновление формы связано с переходом с 2023 года на уплату единого налогового платежа.
(Приказ ФНС России от 29.09.2022 N ЕД-7-11/881@ "О внесении изменений в приложения к Приказу Федеральной налоговой службы от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@", зарегистрировано в Минюсте России 27.10.2022 N 70733)
Источник: КонсультантПлюс, 28.10.2022, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/77702.html/

С 1 марта 2023 года в новой редакции излагается форма декларации о плате за негативное воздействие на окружающую среду

Соответствующие изменения внесены в приложение 2 к Приказу Минприроды России от 10 декабря 2020 г. N 1043.
Настоящий приказ действует по 14 января 2027 года включительно.
(Приказ Минприроды России от 21.09.2022 N 624 "О внесении изменений в приложение 2 к Приказу Министерства природных ресурсов и экологии Российской Федерации от 10 декабря 2020 г. N 1043", зарегистрировано в Минюсте России 28.10.2022 N 70748)
Источник: КонсультантПлюс, 29.10.2022, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/77710.html/

Обновлены форматы информационного взаимодействия между кабинетом ККТ, техническими средствами оператора фискальных данных и автоматизированной информационной системой ФНС

В новой редакции изложены некоторые приложения к Приказу ФНС России от 04.02.2020 N ЕД-7-20/69@, применяемые, в частности, в рамках информационного обмена: при представлении заявления о снятии контрольно-кассовой техники с регистрационного учета, при представлении отчета о закрытии фискального накопителя, при представлении отчета об изменении параметров регистрации контрольно-кассовой техники.
(Приказ ФНС России от 13.10.2022 N ЕД-7-20/938@ "О внесении изменений в Приказ ФНС России от 04.02.2020 N ЕД-7-20/69@")
Источник: КонсультантПлюс, 31.10.2022, http://www.consultant.ru/law/review/208443462.html/

Утверждена форма заявления об ограничении (возобновлении) доступа к информации, содержащейся в ГИРБО

Приказ содержит форму, а также формат представления данного заявления в электронном виде и порядок его представления в налоговый орган.
Заявление об ограничении (возобновлении) доступа к информации, содержащейся в госресурсе бухгалтерской (финансовой) отчетности (ГИРБО), представляется в случаях, когда у заявителя имеются основания для ограничения доступа к информации (в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 16 сентября 2022 г. N 1624), либо в случае возобновления доступа к данной информации.
Приказ вступает в силу с 1 января 2023 года.
(Приказ ФНС России от 14.10.2022 N ЕД-7-1/939@ "Об утверждении формы, формата и порядка представления заявления об ограничении (возобновлении) доступа к информации, содержащейся в государственном информационном ресурсе бухгалтерской (финансовой) отчетности", зарегистрировано в Минюсте России 01.11.2022 N 70788)
Источник: КонсультантПлюс, 01.11.2022, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/77728.html/

Скорректированы требования к составлению кредитными организациями годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности

Конкретизирован перечень активов, в отношении которых осуществляется проведение инвентаризации в конце отчетного года. При этом установлено, что проведение инвентаризации основных средств осуществляется не реже одного раза в три года.
Установлены требования к разработке критерия существенности для целей отражения корректирующих событий после отчетной даты.
Указание вступает в силу с 1 января 2023 года и применяется начиная с составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2022 год.
(Указание Банка России от 26.09.2022 N 6255-У "О внесении изменений в пункты 2.1 и 3.1 Указания Банка России от 4 сентября 2013 года N 3054-У", зарегистрировано в Минюсте России 25.10.2022 N 70691)
Источник: КонсультантПлюс, 31.10.2022, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/77716.html/

ПЕНСИОННОЕ И СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ И ОБЕСПЕЧЕНИЕ

Внесены изменения в порядок формирования сведений о застрахованных лицах в системе обязательного пенсионного страхования

Уточнен порядок заполнения формы "Сведения о страховом стаже застрахованных лиц (СЗВ-СТАЖ)" в части указания кода "КВАЛИФ", а также применения нового кода "ВОЕНСЛ" для периодов службы, при которых за работником сохранялось рабочее место.
Скорректированы положения, предусматривающие условия проверки показателей формы СЗВ-СТАЖ, в части одновременного указания значений некоторых кодов.
Также, в частности, в новой редакции изложены коды отчетных периодов, используемых при заполнении сведений для ведения индивидуального (персонифицированного) учета.
(Постановление Правления ПФ РФ от 13.10.2022 N 216п "О внесении изменений в Постановление Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 6 декабря 2018 г. N 507п", зарегистрировано в Минюсте России 28.10.2022 N 70740)
Источник: КонсультантПлюс, 28.10.2022, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/77699.html

В правила заполнения формы "Сведения о трудовой деятельности зарегистрированного лица (СЗВ-ТД)" внесены уточнения в части сведений о мобилизованных лицах

Изменения обусловлены поправками в ТК РФ, предусматривающими приостановление действия трудового договора с сохранением рабочего места за работником, призванным на военную службу, а также возобновление действия такого договора (ст. 351.7 ТК РФ).
Корреспондирующие изменения внесены также в формат представления сведений о трудовой деятельности в электронном виде.
(Постановление Правления ПФ РФ от 13.10.2022 N 217п "О внесении изменений в Постановление Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 25 декабря 2019 г. N 730п", зарегистрировано в Минюсте России 28.10.2022 N 70739)
Источник: КонсультантПлюс, 28.10.2022, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/77700.html

Утверждены форма нового расчета по страховым взносам (РСВ) и форма персонифицированных сведений о физлицах

Приказ содержит формы и форматы указанных документов, а также требования к порядку их заполнения.
Обновление форм отчетности связано с созданием единого Фонда пенсионного и социального страхования и внесением поправок в НК РФ, устанавливающих с 2023 года единые тарифы страховых взносов по видам обязательного страхования.
Новые формы будут применяться начиная с представления расчета по страховым взносам за первый квартал 2023 года, персонифицированных сведений о физлицах за январь 2023 года.
С утверждением приказа утрачивает силу Приказ ФНС России от 06.10.2021 N ЕД-7-11/875@.
(Приказ ФНС России от 29.09.2022 N ЕД-7-11/878@ "Об утверждении форм расчета по страховым взносам и персонифицированных сведений о физических лицах, порядков их заполнения, а также форматов их представления в электронной форме", зарегистрировано в Минюсте России 27.10.2022 N 70727)
Источник: КонсультантПлюс, 28.10.2022, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/77686.html/

ПРАВОВЫЕ НОВОСТИ

Ключевая ставка осталась на уровне 7,50% годовых

Сообщается, в частности, что текущие темпы прироста потребительских цен в целом остаются низкими, способствуя дальнейшему замедлению годовой инфляции. При этом инфляционные ожидания населения и бизнеса находятся на повышенном уровне. По оценкам Банка России, частичная мобилизация будет сдерживающим фактором для динамики потребительского спроса и инфляции на горизонте ближайших месяцев. Однако в последующем ее эффекты будут проинфляционными за счет усиления ограничений на стороне предложения.
Следующее заседание Совета директоров Банка России, на котором будет рассматриваться вопрос об уровне ключевой ставки, запланировано на 16 декабря 2022 года.
(Информация Банка России от 28.10.2022 "Банк России принял решение сохранить ключевую ставку на уровне 7,50% годовых")
Источник: КонсультантПлюс, 28.10.2022, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/77696.html

ЗАКОНОПРОЕКТЫ

Матпомощь мобилизованным освободят от НДФЛ, страховых взносов и НДС

Материальная помощь мобилизованным работникам будет освобождена от обложения НДФЛ и страховыми взносами. Эти и другие меры поддержки мобилизованным гражданам предусмотрены поправками к законопроекту о внесении изменений в Налоговый кодекс (проект был принят Госдумой в первом чтении 18 октября и сейчас готовится ко второму чтению).
По словам министра финансов Антона Силуанова, от обложения налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами будет освобождена материальная помощь как в виде денежных средств, так и в виде передаваемого имущества.
При этом передача такого имущества не будет облагаться НДС. Кроме того, организации смогут учитывать расходы в виде матпомощи при исчислении налога на прибыль.
Соответствующие поправки к законопроекту одобрены правительством РФ и в ближайшее время будут внесены в Госдуму.
Источник: Бухонлайн, 02.11.2022, https://www.buhonline.ru/pub/news/2022/11/19048_matpomoshh-mobilizovannym-osvobodyat-ot-ndfl-straxovyx-vznosov-i-nds

ПРОЧЕЕ

Минфин разъяснил, когда стоимость бесплатных обедов для работников не облагается НДС

Организация предоставляет своим сотрудникам питание, стоимость которого является частью заработной платы, полученной в натуральной форме. Работодатель ведет персональный учет выданных продуктов, удерживает НДФЛ и начисляет страховые взносы. Облагается ли стоимость такого питания НДС? На этот вопрос Минфин ответил в письме от 20.09.22 № 03-07-11/91001.
Разъяснения следующие. В пункте 2 статьи 154 НК РФ установлено: при оплате труда в натуральной форме налоговая база по НДС определяется как стоимость переданных товаров (работ, услуг). На этом основании в Минфине полагают, что передача сотрудникам продуктов питания облагается НДС. При этом организация вправе заявить вычет "входного" налога, предъявленного при приобретении этих продуктов (ст. 171 и 172 ТНК РФ).
Ранее Минфин отмечал, что стоимость бесплатного питания сотрудников не облагается НДС, если работодатель не ведет персональный учет выданных продуктов.
Дополнительно чиновники сослались на арбитражную практику. Так, в пункте 12 постановления пленума ВАС РФ от 30.05.14 № 33 установлено, что объекта обложения НДС не возникает в случае бесплатного предоставления работникам гарантий и компенсаций в натуральной форме, предусмотренных трудовым законодательством (например, при наличии вредных и (или) опасных условий труда). Поэтому, в Минфине считают, что стоимость бесплатного питания работников не облагается НДС в тех случаях, когда предоставление такого питания предусмотрено трудовым законодательством.
Источник: Бухонлайн, 31.10.2022, https://www.buhonline.ru/pub/news/2022/10/19029_minfin-razyasnil-kogda-stoimost-besplatnyx-obedov-dlya-rabotnikov-ne-oblagaetsya-nds

Минфин сообщил, когда можно заявить вычет НДС при капитальном строительстве

Суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные подрядными организациями при проведении капитального строительства, можно заявить к вычету после принятия соответствующих работ на учет. При этом не имеет значения достроен ли объект или нет. Такие разъяснения приводит Минфин в письме от 28.09.22 № 03-07-10/93709.
Как известно, вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам), которые приобретаются для осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения по НДС (п. 2 ст. 171 НК РФ). Что касается капитального строительства, то к вычету принимаются суммы налога, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями, а также суммы налога, предъявленные по товарам (работам, услугам), которые приобретаются для выполнения строительно-монтажных работ (п. 6 ст. 171 НК РФ). Вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами, после принятия соответствующих товаров (работ, услуг) на учет (п. 1 и 5 ст. 172 НК РФ). При этом, согласно пункту 1.1 статьи 172 НК РФ, вычет можно заявить в пределах трех лет после принятия на учет товаров (работ, услуг).
Из сказанного следует, что НДС, предъявленный подрядными организациями, можно заявить к вычету в течение трех лет после принятия на учет работ по капстроительству. При этом момент ввода объекта в эксплуатацию роли не играет.
Источник: Бухонлайн, 03.11.2022, https://www.buhonline.ru/pub/news/2022/11/19055_minfin-soobshhil-kogda-mozhno-zayavit-vychet-nds-pri-kapitalnom-stroitelstve

ФНС даны разъяснения по вопросам утверждения порядка ведения раздельного учета и распределения фактических расходов для целей исчисления НДД

Налогоплательщик вправе обратиться в налоговый орган с заявлением о согласовании порядка учета фактических расходов по каждому участку недр, в отношении которого определяется налоговая база, а также порядка распределения расходов, которые не могут быть непосредственно отнесены к конкретному участку недр.
Принятый порядок не может быть изменен в течение пяти лет со дня его утверждения, за исключением случаев изменения законодательства о налогах и сборах, которые непосредственно оказывают влияние на указанный порядок.
Вместе с тем ФНС России полагает, что в тех случаях, когда утвержденные порядки не содержат методики раздельного учета (распределения) расходов по операциям, которые ранее не осуществлялись, налогоплательщик вправе дополнить указанные порядки соответствующими положениями.
(Письмо ФНС России от 24.10.2022 N СД-4-3/14298@ "О доведении позиции")
Источник: КонсультантПлюс, 01.11.2022, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/77722.html/

Организация выплатила доход бывшему ИП: кто должен заплатить страховые взносы?

Если вознаграждение по договору оказания услуг было начислено после того, как предпринимателя исключили из ЕГРИП, то страховые взносы с этой выплаты должна перечислить организация - заказчик услуг. Такие разъяснения приведены в недавнем письме Минфина.
В письме рассмотрена следующая ситуация. Физлицо, с которым у организации был заключен договор на оказание услуг, прекратило деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. Но позднее организация перечислила на счет бывшего ИП вознаграждение (задолженность по договору оказания услуг). Кто в данном случае является плательщиком страховых взносов с суммы вознаграждения?
Отвечая на этот вопрос, чиновники сослались на следующие нормы Налогового кодекса. Для плательщиков страховых взносов - организаций объектом обложения взносами являются в том числе выплаты в пользу физлиц договорам ГПХ на выполнение работ, оказание услуг (подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ). При этом индивидуальные предприниматели признаются самостоятельными плательщиками страховых взносов (подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ). Датой осуществления выплат и иных вознаграждений для организаций является день начисления соответствующей суммы в пользу физлица (п. 1 ст. 424 НК РФ).
Таким образом, если сумма вознаграждения по договору оказания услуг начислена до даты исключения предпринимателя из ЕГРИП, то исполнитель обязан самостоятельно заплатить страховые взносы. Если же деньги перечислены после "закрытия ИП", то взносы должна заплатить организация - заказчик услуг.
(Письмо Минфина России от 07.10.22 № 03-04-06/97046)
Источник: Бухонлайн, 03.11.2022, https://www.buhonline.ru/pub/news/2022/11/19054_organizaciya-vyplatila-doxod-byvshemu-ip-kto-dolzhen-zaplatit-straxovye-vznosy

Минфин: самозанятые могут вести деятельность в любом регионе РФ

Физлица (включая ИП) вправе вести "самозанятую" деятельность не только в регионе своей регистрации, но и в других субъектах РФ. Такие разъяснения приводит Минфин в своем недавнем письме.
Авторы письма напоминают, что в настоящее время специальный налоговый режим для самозанятых, в том числе для физлиц со статусом ИП, введен во всех регионах России.
Согласно части 2 статьи 2 Федерального закона от 27.11.18 № 422-ФЗ, физлицо при регистрации в качестве плательщика НПД указывает субъект РФ, на территории которого им ведется деятельность. При этом закон не запрещать самозанятым вести бизнес и в регионе, отличном от субъекта РФ, указанного при регистрации в качестве плательщика НПД.
Из сказанного следует, что самозанятый может вести деятельность в любом субъекте РФ, не ограничиваясь регионом, в котором он поставлен на учет в качестве плательщика НПД.
(Письмо Минфина России от 26.08.22 № 03-11-11/83514)
Источник: Бухонлайн, 31.10.2022, https://www.buhonline.ru/pub/news/2022/10/19032_minfin-samozanyatye-mogut-vesti-deyatelnost-v-lyubom-regione-rf

ФНС приостанавливает инициирование и проведение проверок применения ККТ в отношении мобилизованных лиц

Проведение контрольных (надзорных) мероприятий за соблюдением законодательства о применении ККТ приостанавливается на период прохождения соответствующими мобилизованными лицами военной службы и до 28-го числа включительно 3-го месяца, следующего за месяцем окончания периода частичной мобилизации или увольнения с военной службы.
(Письмо ФНС России от 26.10.2022 N АБ-4-20/14410@ "О приостановлении КНМ в отношении мобилизованных лиц")
Источник: КонсультантПлюс, 28.10.2022, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/77701.html/

ФНС сообщила, действуют ли отсрочки на перевод ККТ на новый формат фискальных данных

В настоящее время отсрочек по переводу ККТ для торговли маркированными товарами на формат фискальных данных 1.2 не предусмотрено. Поэтому продавцы таких товаров обязаны после истечения срока службы устаревшего фискального накопителя перейти на ФН и модель ККТ, которые поддерживают новый ФФД. На это обратили внимание специалисты ФНС в своем новом письме.
Напомним: ФФД 1.2 был утвержден приказом ФНС от 14.09.20 № ЕД-7-20/662@. В отличии от предыдущих форматов, он позволяет создавать фискальные документы, необходимые для продажи маркированных товаров:
- запрос о коде маркировки и ответ на него;
- уведомление о реализации маркированного товара и квитанция на него.
Пользователям ККТ, реализующим маркированные товары, был предоставлен переходный период для того, чтобы настроить свои ККТ для работы с ФФД 1.2. Этот период закончился 1 февраля 2022 года (письма ФНС от 28.10.21 № ПА-4-20/15207@ и от 31.01.22 № АБ-4-20/1054@). Вместе с тем в отдельных случаях продолжает действовать отсрочка от перехода на новый ФФД:
- при применении фискального накопителя, не поддерживающего ФФД 1.2, - до истечения срока службы используемого ФН и его замены на новый;
- при применении ККТ, не поддерживающей ФФД 1.2, - до истечения срока службы фискального накопителя;
- при использовании фискального накопителя и ККТ, поддерживающих работу с ФФД 1.2, а также замене ФН в контрольно-кассовой технике, поддерживающей работу с ФФД 1.2, если при этом с момента включения в реестр ККТ с поддержкой ФФД 1.2 прошло менее трех месяцев, - не позднее трех месяцев с даты включения в реестр модели ККТ с поддержкой ФФД 1.2.
Иных отсрочек и переходных периодов не предусмотрено. Поэтому после истечения срока службы используемого фискального накопителя и его замены на новый, все кассы, с помощью которых реализуются маркированные товары, должны поддерживать ФФД 1.2.
(Письмо ФНС России от 26.10.22 № АБ-4-20/14414@)
Источник: Бухонлайн, 02.11.2022, https://www.buhonline.ru/pub/news/2022/11/19047_fns-soobshhila-dejstvuyut-li-otsrochki-na-perevod-kkt-na-novyj-format-fiskalnyx-dannyx

Минтруд уточнил, в какой день расторгается срочный трудовой договор

С работником заключен срочный трудовой договор на период временной нетрудоспособности основного сотрудника. В какой день нужно будет уволить "срочника"? На этот вопрос Минтруд ответил в своем новом письме.
Авторы письма напоминают: по общему правилу срочный трудовой договор прекращается по истечении срока его действия. Если трудовой договор заключен на время исполнения обязанностей отсутствующего работника, то он прекращается с момента выхода этого сотрудника на работу (ч. 3 ст. 79 ТК РФ).
Таким образом, если в срочном трудовом договоре оговорено, что он заключен на определенный срок, и при этом указана конкретная дата прекращения трудовых отношений, то договор расторгается по истечении срока его действия в указанную дату.
Если же в срочном трудовом договоре прописано, что он заключен на период болезни основного работника, то такой договор расторгается на следующий рабочий день после закрытия листка нетрудоспособности.
(Письмо Минтруда от 10.10.22 № 14-6/ООГ-6398)
Источник: Бухонлайн, 01.11.2022, https://www.buhonline.ru/pub/news/2022/11/19037_mintrud-utochnil-v-kakoj-den-rastorgaetsya-srochnyj-trudovoj-dogovor