Главная Готовые решения Мониторинг законодательства 2023 Мониторинг изменений за период 03.04.23 - 09.04.23

Мониторинг изменений за период 03.04.23 - 09.04.23

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

В 2023 году предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев

Также установлено, что с 1 января по 30 июня 2023 г. включительно пеня не начисляется на сумму недоимки в размере, не превышающем в соответствующий календарный день размер положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сборов, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, увеличенный на сумму, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога, сбора, страховых взносов указанного лица.
(Постановление Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году")
Источник: КонсультантПлюс, 31.03.2023, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/79770.html

На 2023 год установлен размер ставки платы за НВОС на уровне 2018 года с использованием дополнительно к иным коэффициентам коэффициента 1,26

Также определена ставка платы за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух стационарными источниками в отношении пыли каменного угля, составляющая 71,21 рубля за тонну.
(Постановление Правительства РФ от 20.03.2023 N 437 "О применении в 2023 году ставок платы за негативное воздействие на окружающую среду")
Источник: КонсультантПлюс, 31.03.2023, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/79773.html

Утвержден ФСБУ 28/2023 "Инвентаризация"

Стандарт устанавливает требования к проведению инвентаризации активов и обязательств экономических субъектов, за исключением организаций бюджетной сферы.
Определены перечень случаев обязательного проведения инвентаризации, сроки, порядок, а также перечень объектов бухгалтерского учета, подлежащих инвентаризации при ее обязательном проведении.
Стандарт применяется с 1 апреля 2025 года. Организация может принять решение о применении стандарта до указанного срока.
(Приказ Минфина России от 13.01.2023 N 4н "Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 28/2023 "Инвентаризация", зарегистрировано в Минюсте России 05.04.2023 N 72888)
Источник: КонсультантПлюс, 06.04.2023, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/79885.html

СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА

Фирме удалось в суде "отбить" вычеты НДС по взаимозависимым контрагентам

Налоговики нашли общих ИП-исполнителей, мигрирующих между фирмами сотрудников, выявили взаимозависимость компаний и совпадения IP-адресов. Но никак не доказали фиктивность сделок между компаниями группы, указал суд.
В ходе налоговой проверки транспортной организации доначислили около 75 млн рублей, в том числе около 49 млн рублей НДС, а остальное - пени и штрафы. В УФНС удалось срезать только около 2 млн рублей штрафа. Причиной доначислений стали отказы в вычетах по девяти контрагентам, которых налоговики сочли взаимозависимыми с организацией. Налоговая утверждала, что с помощью этой группы компаний создана схема для ухода от налогообложения - на самом деле транспортные услуги оказывали многочисленные ИП.
Причём, это были одни и те же ИП, фактически работавшие вместо каждой из фирм группы по договорам с заказчиками, заключенным проверяемой фирмой, считали налоговики. Кроме того, сотрудники ИФНС отметили, что отчётность зависимые компании сдавали с одного и того же IP-адреса. Также фирмы имели общих сотрудников. Оспаривать доначисления организация отправилась в суд.
Как выяснилось в суде, взаимозависимость была доказана только между тремя компаниями, гендиректорами которых были муж, жена и отец жены. Насчёт аффилированности других фирм налоговики абстрактно указали на экономическую подконтрольность, но суд не увидел ни одного документа, который бы это подтверждал. Кроме того, суд отметил, что сделки между взаимозависимыми лицами не запрещаются. "Криминал" тут, только если доказано, что это - вариант для недобросовестных действий, направленных на незаконное снижение налоговых обязательств. Сама по себе взаимозависимость (без доказательств умышленных действий в обход закона) не может безусловно свидетельствовать о получении необоснованной налоговой выгоды.
Общие сотрудники имелись только у четырёх компаний, в том числе трёх, по которым доказана взаимозависимость. Причём, эти работники трудились в этих компаниях, в основном, поочерёдно, в редких случаях совмещали работу в двух фирмах. При этом пересечения зафиксированы по одному-двум сотрудникам, тогда как штат в каждой из организаций превышал четыре единицы. Поэтому суд решил, что такие совпадения не являются значимыми. Кроме того, сотрудники не занимали руководящих должностей и не могли влиять на деятельность компаний. Конституция РФ гарантирует гражданам свободно распоряжаться своими способностями к труду - работодатель не может запретить своему сотруднику работать по совместительству.
С учётом, в том числе, справок 2-НДФЛ и протоколов допросов свидетелей суд сделал вывод, что компании имели штат сотрудников и могли самостоятельно вести свою деятельность. Суд не нашёл никаких признаков фиктивности ни в договорах, ни в других документах, касающихся сделок между организациями, и решил, что вся предоставленная в суд масса бумаг подтверждает реальность хозяйственных операций.
Налоговая при проверке допросила также упомянутых ИП. Они подтвердили, что им знакомы четыре организации предполагаемой группы и их руководство. При этом некоторые ИП указали, что воспринимают эти фирмы как единое целое. И даже не уверены, что не получали денег по договору с одной компанией от другой. На это суд указал, что ИП, которые фактически являются собственниками и водителями транспортных средств, не обладают юридическими познаниями для того, чтобы делать выводы о взаимосвязи компаний.
При этом налоговая не предоставила банковских выписок, которые бы подтверждали, что предприниматели получали какие-либо платежи вне договоров (например, непосредственно от проверяемой организации вместо ее контрагентов). Также суд указал на отсутствие доказательств того, что транспортные услуги в реальности не оказывались или же оказывались иными лицами, не указанными в документах. Право на привлечение третьих лиц к услуге перевозки не запрещено и предусмотрено статьей 805 ГК. Тем более, что задачей контрагентов по договорам была организация перевозок грузов, а фактическими перевозчиками могли быть любые другие лица.
Зная способы ведения бизнеса в нашей стране, вполне можно поверить, что имеет место и взаимозависимость, и схема по уклонению. Но в суде все утверждения проверяющих разбились об их собственные недоработки. Пребывая в полной уверенности в своей правоте, сотрудники инспекции не потрудились собрать убедительных доказательств.
Суд отметил: "вообще не усматривается, чтобы налоговый орган проводил должную проверку возможного наличия иных контрагентов". Компаниям и их контрагентам не разосланы требования о предоставлении информации, в дело не представлено банковских выписок, документов бухгалтерской и налоговой отчетности контрагентов. Не было проверок реальности адресов. Не исследовались вопросы о наличии материально-технических и трудовых ресурсов. То есть, налоговый орган уклонился от сбора доказательств того, что данные компании не могли оказывать транспортные услуги, не вели хозяйственную деятельность.
Не было доказано транзитного, кругового движения денежных средств между фирмами, нет никаких данных об обналичивании средств.
Показания свидетелей налоговый орган должным образом не проверил, почерковедческие экспертизы не назначил. При этом инспекция самостоятельно решила, что некоторые документы подписаны неуполномоченными лицами.
К показаниям некоторых руководителей, отрицавших свою связь с фирмами, суд также отнесся критически. Ведь директора не обязаны свидетельствовать против себя - с учетом наличия опасений быть привлеченными к ответственности.
Также ничего не выгорело из доводов об одинаковых IP-адресах, с которых сдавалась отчетность компаний. В частности, из допросов свидетелей следовало, что компании находились по разным "физическим" адресам. Перед налоговой отчитывались в некоторых случаях внешние бухгалтера, работавшие на аутсорсинге, вместе с тем, отчётность подписывали электронными подписями руководителей компаний и отправляли её с компьютеров, находящихся в офисах. То есть, отчётность фирм, по словам свидетелей, отправлялась с разных физических адресов, и свидетели не могли никак объяснить тот факт, что у налоговиков фиксировался общий IP-адрес.
И, как выяснилось, распечатка из базы АИС НАЛОГ-3 ПРОМ показала только единичные совпадения IP-адресов четырёх фирм предполагаемый группы. Вместе с тем, видно, что эти и другие компании использовали также и иные IP-адреса. Кроме того, суд отметил, что ссылки на эту базу не могут быть приняты во внимание, поскольку это внутренняя база инспекции, и каково происхождение сведений в этой базе - неизвестно.
Не доказано, что данные IP-адреса не находились в свободном доступе через Wi-Fi. А значит, к этим адресам могли иметь доступ и иные лица. Кроме того, не доказано, что выход в сеть имел место только со статических IP-адресов. IP-адреса могли быть динамическими, одинаковыми на весьма значительном количестве устройств связи. Если выявлено совпадение IP-адресов, налоговая должна не только установить их идентичность, но и определить их пользователей в конкретные моменты времени. В отсутствие такой информации совпадение IP-адресов само по себе никак не может свидетельствовать о взаимосвязи между организациями.
В итоге суд первой инстанции отменил доначисления полностью. Этому спору, скорее всего, предстоит пройти и другие инстанции. Сейчас в материалах дела есть решение апелляции, но оно касается лишь обеспечительных мер.
(дело А40-270650/2022).
Источник: Audit-it.ru, 04.04.2023, https://www.audit-it.ru/news/account/1076123.html

Суд решил, надо ли начислять взносы при оплате жилья для работника

Если компенсация расходов на аренду жилья иногородним работникам не предусмотрена трудовым договором и ее размер не зависит от результатов труда, то такая выплата не облагается страховыми взносами. К такому выводу пришел Арбитражный суд Западно-Сибирского округа.
В соответствии с локальным нормативным актом работодатель возмещал иногородним сотрудникам расходы на аренду жилья. Суммы компенсации в базу для начисления страховых взносов "на травматизм" включены не были. Однако проверяющие из ФСС заявили, что выплаты произведены в рамках трудовых отношений, а значит, облагаются взносами.
Суды всех инстанций не согласились с позицией фонда, указав на следующее. Для признания тех или иных сумм объектом обложения страховыми взносами необходимо, чтобы выплаты были начислены в рамках трудовых отношений за выполнение трудовой функции (работы по должности). Указанные выплаты должны быть непосредственно связаны с выполнением трудовых обязанностей, с квалификацией работника, сложностью, количеством, качеством и условиями выполняемой работы.
Между тем, в рассматриваемом случае компенсация затрат работников на аренду жилья осуществлялась исключительно на основании локального нормативного акта.
Целью такой выплаты являлась финансовая поддержка сотрудников в определенной жизненной ситуации. Эта поддержка оказывалась независимо от их трудовых успехов.
Выплаты социального характера, обусловленные коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами, которые не являются по своей правовой природе стимулирующими, не могут признаваться оплатой труда, в том числе и потому, что не предусмотрены трудовыми договорами.
В итоге судьи решили, что спорные выплаты не нужно было включать в базу для начисления взносов "на травматизм".
(Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 27.03.23 № А70-17658/2022)
Источник: Бухонлайн, 06.04.2023, https://www.buhonline.ru/pub/news/2023/4/19742_sud-reshil-nado-li-nachislyat-vznosy-pri-oplate-zhilya-dlya-rabotnika

Суд подтвердил: РСВ надо сдавать даже при отсутствии выплат физлицам

Если страхователь в отчетном периоде не вел деятельность и не перечислял выплат в пользу физлиц, он обязан сдать нулевой расчет по страховым взносам. Такой вывод следует из недавнего постановления Арбитражного суда Уральского округа.
Обоснование такое. Налоговый кодекс не освобождает плательщиков страховых взносов от обязанности сдавать расчеты по взносам в случае, если они не ведут финансово-хозяйственную деятельность и не перечисляют выплат физлицам. Сдавая расчеты с нулевыми показателями, плательщик тем самым заявляет налоговикам об отсутствии у него выплат в пользу физлиц, и, соответственно, об отсутствии страховых взносов, подлежащих уплате за отчетный период.
Кроме того, расчеты с нулевыми показателями позволяют инспекциям отделить плательщиков, которые не вели деятельность в отчетном периоде, от плательщиков, которые нарушают установленный НК РФ срок для сдачи расчетов.
Таким образом, даже если сумма страховых взносов, подлежащая уплате за соответствующий период, равна нулю, работодатель обязан сдать нулевой расчет.
Также судьи напомнили, что несдача в установленный срок расчета по страховым взносам влечет штраф в размере 5% от суммы взносов, отраженных в расчете, за каждый полный/неполный месяц просрочки, но не более 30% от этой суммы и не менее 1 000 руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ). В случае несдачи нулевого расчета взимается минимальный штраф - 1 000 руб.
Аналогичные разъяснения содержатся, в частности, в письмах Минфина от 24.03.17 № 03-15-07/17273, от 04.03.19 № 03-15-06/13870, от 18.06.18 № 03-15-05/41578 и ФНС от 02.04.18 № ГД-4-11/6190@.
(Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 23.03.23 № Ф09-890/23)
Источник: Бухонлайн, 05.04.2023, https://www.buhonline.ru/pub/news/2023/4/19734_sud-podtverdil-rsv-nado-sdavat-dazhe-pri-otsutstvii-vyplat-fizlicam

Обязан ли работодатель выдать сотруднику копию коллективного договора: позиция суда

Сотрудник запросил у работодателя копию коллективного договора, но тот ответил отказом. Обоснование - этот документ не содержит персональную информацию о работнике. Нарушил ли работодатель трудовое законодательство? Нет, не нарушил. Такой вывод следует из определения Седьмого кассационного суда.
Суд напомнил положения статьи 62 ТК РФ. Согласно этой норме, по письменному заявлению работника работодатель обязан, в числе прочего, выдать ему заверенные копии документов, связанных с работой. Это, в частности, копии приказов о приеме на работу, о переводах на другую работу и об увольнении; выписки из трудовой книжки и др. Из этого следует, что подготовить и выдать сотруднику нужно копии только тех документов, которые содержат его персональную информацию.
Что касается коллективного договора, то этот документ не связан с работой конкретного сотрудника, не содержит сведений о выполнении конкретной трудовой функции. Коллективный договор является локальным нормативным актом организации. А с ним работодатель должен только ознакомить работника под роспись (ч. 3 ст. 68 ТК РФ).
Таким образом, коллективный договор не относится к категории документов, которые нужно выдать работнику по его просьбе на основании статьи 62 ТК РФ. Значит, отказ работодателя правомерен.
(Определение Седьмого кассационного суда от 02.03.23 № 88-3895/2023)
Источник: Бухонлайн, 03.04.2023, https://www.buhonline.ru/pub/news/2023/4/19724_obyazan-li-rabotodatel-vydat-sotrudniku-kopiyu-kollektivnogo-dogovora-poziciya-suda

ПРОЧЕЕ

ФНС: с 1 января по 30 июня 2023 года не будут начисляться пени в случаях, когда налогоплательщик допустил ошибки при формировании уведомления об исчисленных налогах или не направил его

Также установлено, что предельный срок направления требований об уплате налоговой задолженности и применения мер взыскания в 2023 году может быть увеличен, но не более чем на шесть месяцев. Перед выставлением требований пользователям личных кабинетов и тем, кто взаимодействует с ФНС по телекоммуникационным каналам связи, будут направляться справки с расшифровкой общей суммы долга по видам налогов и сроками их уплаты. Решения о взыскании будут выноситься только при подтверждении корректности отрицательного сальдо налогоплательщика.
(Информация ФНС России "Продлены сроки направления требований об уплате налоговой задолженности и применения мер взыскания")
Источник: КонсультантПлюс, 31.03.2023, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/79791.html

Разработаны критерии для самостоятельной проверки уведомлений об исчисленных налогах

В связи с переходом на новый порядок уплаты налогов и взносов в некоторых случаях налогоплательщикам приходится составлять уведомления об исчисленных суммах. Чтобы организации и ИП могли проверить правильность заполнения уведомлений, ФНС разработала контрольные соотношения.
В комментируемом письме приведена таблица, в которой содержатся:
- контрольные соотношения для уведомления;
- описание проблемы (например, неверно указан налоговый период или в уточненном уведомлении отражена неполная сумма платежа);
- действия проверяющих при выявлении несоответствий (они могут принять уведомление или потребовать внести уточнения).
Как пояснили налоговики, контрольные соотношения позволят снизить административную нагрузку на налогоплательщиков и уменьшить ошибочные начисления по уведомлениям.
Напомним, что уведомление нужно составлять только в двух случаях:
- срок уплаты налога (авансового платежа, взносов, сбора) наступает раньше, чем появляется обязанность сдать декларацию или расчет;
- обязанность сдавать декларацию либо расчет вообще не предусмотрена законом (п. 9 ст. 58 НК РФ).
В общем случае уведомление сдается не позднее 25-го числа месяца, в котором наступает срок уплаты налога (взносов, сбора, авансового платежа). Форма, порядок заполнения и электронный формат уведомления утверждены приказом ФНС от 02.11.22 № ЕД-7-8/1047@.
(Письмо ФНС России от 17.03.23 № ЕА-4-15/3132@)
Источник: Бухонлайн, 06.04.2023, https://www.buhonline.ru/pub/news/2023/4/19745_razrabotany-kriterii-dlya-samostoyatelnoj-proverki-uvedomlenij-ob-ischislennyx-nalogax

ФНС сообщает о порядке информирования налогоплательщика об изменении суммы задолженности по решениям налоговых органов, поступивших в орган Федерального казначейства

Налоговый орган вправе направить в орган Федерального казначейства список с указанием решений о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств, отраженных на лицевых счетах должника, и уточненных сумм, подлежащих взысканию в размере отрицательного сальдо ЕНС.
В таком случае орган Федерального казначейства уведомляет должника письмом о поступившем списке с указанием измененной суммы, подлежащей взысканию.
(Письмо ФНС России N ЕД-26-8/5@, Казначейства России N 07-04-05/09-5645 от 06.03.2023 "О направлении разъяснений в связи с изменениями в НК РФ")
Источник: КонсультантПлюс, 05.04.2023, https://www.consultant.ru/law/review/208623980.html

Декларацию по НДС за первый квартал 2023 года необходимо сдать по обновленной форме

Изменения внесены Приказом ФНС России от 12.12.2022 N ЕД-7-3/1191@ в связи с принятием федеральных законов, которыми, в частности, дополнен перечень не облагаемых НДС операций.
Кроме того, с 01.01.2023 изменился порядок уплаты НДС налоговым агентом, приобретающим работы (услуги) у иностранных лиц, в связи с чем установлен новый код для таких операций.
(Информация ФНС России "Обновилась форма декларации по НДС и порядок ее заполнения")
Источник: КонсультантПлюс, 04.04.2023, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/79856.html

Для использования в работе налогоплательщиков новых субъектов РФ направлен бланк (шаблон) налоговой декларации по НДС на бумажном носителе

Налогоплательщики новых субъектов РФ декларацию по НДС могут представлять в налоговые органы как в электронной форме, так и на бумажном носителе (пункт 1 статьи 11 Федерального закона от 21.11.2022 N 443-ФЗ).
Особенности заполнения налоговой декларации приведены в письме ФНС России от 22.03.2023 N СД-4-3/3361@.
(Письмо ФНС России от 03.04.2023 N СД-4-3/3943@ "О доведении налоговой декларации по НДС")
Источник: КонсультантПлюс, 05.04.2023, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/79873.html

Минфин разъяснил, как применять инвестиционный вычет по налогу на прибыль

Если региональный закон об установлении инвестиционного налогового вычета принят в течение 2023 года и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января текущего года, то применить данный вычет можно с этой же даты. Такое мнение высказали специалисты Минфина в своем недавнем письме.
Напомним: инвестиционный вычет по налогу на прибыль - это величина, на которую при соблюдении ряда условий может уменьшать сумму налога на прибыль или авансового платежа (ст. 286.1 НК РФ). Данная величина складывается из расходов на приобретение, сооружение или модернизацию основных средств, на научные исследования, на пожертвования и др. Вычет можно применить в отношении только той части налога, которая зачисляется в региональный бюджет и рассчитывается по ставке, установленной в пункте 1 статьи 284 НК РФ (в большинстве случаев это 20%).
Право на инвестиционный вычет устанавливается законодательством субъекта РФ. То есть воспользоваться вычетом может организация (или ее обособленное подразделение), которая находится в регионе, где введен данный вычет. Для этого необходимо внести соответствующие изменения в учетную политику (п. 8 ст. 286 НК РФ).
Статья 313 НК РФ позволяет менять порядок учета хозяйственных операций в случае изменения налогового законодательства или применяемых методов учета. Решение о корректировке учетной политики при изменении методов учета принимается с начала нового налогового периода, а при изменении законодательства о налогах и сборах - не ранее, чем с момента вступления в силу таких изменений.
На этом основании в Минфине делают следующий вывод. Если в субъекте РФ в середине 2023 года принят закон об инвестиционном вычете, и его действие распространено на правоотношения, возникшие с 1 января этого же года, то организация может воспользоваться таким вычетом с указанной даты. Для этого нужно внести изменения в учетную политику с момента вступления в силу регионального закона, указав при этом, что изменения действуют с 1 января 2023 года.
(Письмо Минфина России от 06.02.23 № 03-03-05/9241)
Источник: Бухонлайн, 07.04.2023, https://www.buhonline.ru/pub/news/2023/4/19750_minfin-razyasnil-kak-primenyat-investicionnyj-vychet-po-nalogu-na-pribyl

ФНС разъяснены некоторые вопросы, связанные с изменением срока перечисления налога при выплате иностранным организациям доходов

Налоговый агент обязан перечислить соответствующую сумму налога не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты денежных средств или иного получения иностранной организацией доходов.
Налоговые декларации (налоговые расчеты) представляются не позднее 25 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода и не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Если перечисление налога на прибыль осуществляется до представления налогового расчета, то в налоговый орган необходимо представить уведомление (форма утверждена Приказом ФНС России от 02.11.2022 N ЕД-7-8/1047@).
В случаях, когда сроки представления уведомления и налогового расчета совпадают, в налоговый орган представляется только налоговый расчет.
(Письмо ФНС России от 23.03.2023 N СД-4-3/3456@ "О направлении информации в связи с изменениями, внесенными в НК РФ с 01.01.2023, в отношении срока перечисления налога на прибыль организаций при выплате иностранным организациям доходов от источников в РФ, срока представления информации о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов и представления Уведомления об исчисленных суммах налога")
Источник: КонсультантПлюс, 05.04.2023, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/79869.html

ФНС даны разъяснения по вопросу представления информации о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов

Сумма налога, удержанного из доходов иностранной организации, выплаченных в иностранной валюте, учитывается в совокупной обязанности не ранее 28 числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов. При этом сумма налога в рублях определяется по официальному курсу валют, установленному Банком России на эту дату.
На момент наступления срока представления налогового расчета (уведомления об исчисленных суммах налогов) налоговый агент не может определить итоговый размер налогового обязательства в рублях.
В указанной ситуации представление налоговым агентом налогового расчета по итогам соответствующего отчетного периода (уведомления об исчисленных суммах) в период после 25-го, но до 28-го числа (включительно) соответствующего месяца не должно рассматриваться в качестве нарушения срока их представления.
(Письмо ФНС России от 24.03.2023 N СД-4-3/3570@ "О представлении налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов")
Источник: КонсультантПлюс, 04.04.2023, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/79859.html

ФНС разъяснила, как в 2023 году сумму налога, исчисленного в связи с применением ПСН, уменьшить на страховые взносы в фиксированном размере

В целях уменьшения налога по ПСН в 2023 году налогоплательщик вправе выбрать один из следующих вариантов:
- уплатить страховые взносы в фиксированном размере платежным поручением на КБК ЕНП и представить заявление о зачете в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате фиксированных страховых взносов в порядке, установленном статьей 78 НК РФ;
- уплатить страховые взносы в фиксированном размере платежным поручением на КБК фиксированных страховых взносов или на КБК ЕНП. При этом у налогоплательщика должно быть сформировано положительное сальдо ЕНС в размере не менее суммы уменьшения налога по ПСН. Представлять заявление о зачете в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате фиксированных страховых взносов в порядке, установленном статьей 78 НК РФ, в этом случае не требуется.
(Письмо ФНС России от 31.03.2023 N СД-4-3/3898@ "По вопросу уменьшения суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, на сумму уплаченных фиксированных страховых взносов")
Источник: КонсультантПлюс, 03.04.2023, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/79837.html

ФНС сообщает о случаях включения раздела 3 в налоговую декларацию по налогу на имущество, представляемую с 1 января 2023 года

С 1 января 2023 года российские организации не включают в налоговую декларацию сведения об объектах недвижимости, облагаемых налогом с их кадастровой стоимости (раздел 3 налоговой декларации).
Данный раздел налоговой декларации заполняется только иностранными организациями в отношении соответствующих объектов недвижимого имущества.
Сообщается, что в случае ошибочного включения раздела 3 в налоговую декларацию, представляемую с 1 января 2023 года, организация вправе представить уточненную декларацию.
При этом если у российской организации в истекшем налоговом периоде имелись только объекты, налогообложение которых осуществляется с их кадастровой стоимости, то при заполнении уточненной налоговой декларации можно заполнить раздел 1 и раздел 2 с нулевыми показателями.
(Письмо ФНС России от 30.03.2023 N БС-3-21/4430@ "О порядке заполнения формы налоговой декларации по налогу на имущество организаций")
Источник: КонсультантПлюс, 01.04.2023, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/79804.html

ФНС доведена позиция Верховного Суда РФ по вопросу налогообложения принадлежащих коммерческим организациям земельных участков, предназначенных для ИЖС

НК РФ предусмотрена ставка налога, не превышающая 0,3% в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства.
С 1 января 2020 года из сферы действия данного положения НК РФ исключены земельные участки, приобретенные (предоставленные) для ИЖС, используемые в предпринимательской деятельности.
Таким образом, коммерческие организации исключены из числа субъектов, которые вправе применять пониженную ставку налога в отношении земельных участков для индивидуального жилищного строительства, даже в случаях, когда они осуществляют возведение объектов ИЖС для реализации построенных объектов гражданам.
(Письмо ФНС России от 31.03.2023 N БС-4-21/3826@ "О налогообложении принадлежащих коммерческим организациям земельных участков, предназначенных для индивидуального жилищного строительства (с учетом Определения Верховного Суда Российской Федерации от 28.03.2023 N 305-ЭС22-27530)")
Источник: КонсультантПлюс, 01.04.2023, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/79807.html

ФНС информирует об опубликовании перечня легковых автомобилей стоимостью от 10 млн рублей для налогового периода 2023 года

Перечень размещен на официальном интернет-сайте Минпромторга России 31.03.2023.
В отношении легковых автомобилей, включенных в данный перечень, транспортный налог подлежит исчислению с применением повышающего коэффициента к ставке налога.
(Письмо ФНС России от 03.04.2023 N БС-4-21/3975@ "О Перечне легковых автомобилей средней стоимостью от 10 миллионов руб. для налогового периода 2023 г.")
Источник: КонсультантПлюс, 05.04.2023, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/79872.html

Можно ли подписывать кадровые документы факсимиле: позиция Минтруда

В связи с частыми разъездами руководитель не успевает в срок подписывать кадровые документы. Можно ли заверять их факсимильной подписью генерального директора, если такой порядок предусмотрен локальным нормативным актом? На этот вопрос ответили специалисты Минтруда в своем недавнем письме.
Авторы письма признают, что использование факсимиле упрощает документооборот любой организации. Но в настоящее время законодательством не урегулированы вопросы, связанные с таким способом подписания документов. Не определен и статус документа, заверенного факсимиле. При этом есть несколько ситуаций, когда установлен прямой запрет на использование факсимильной подписи. Поэтому важно различать ситуации, когда ее можно применять, а когда - нельзя.
Так, в Минтруде отмечают, что возможность использования факсимильной подписи в кадровых документах, в том числе трудовых договорах, законодательством не предусмотрена. Например, в статье 67 ТК РФ определено, что трудовой договор должен быть подписан работодателем лично.
Если же в организации введен кадровый электронный документооборот, то трудовой договор, как и большинство других документов, связанных с работой, можно оформлять в электронном виде, без дублирования на бумаге. Такие документы заверяются электронными подписями сторон.
Таким образом, из разъяснений Минтруда следует, что кадровые документы должны содержать либо "живую" подпись, либо электронную (если в организации введен кадровый ЭДО).
(Письмо Минтруда России от 15.03.23 № 14-6/ООГ-1863)
Источник: Бухонлайн, 05.04.2023, https://www.buhonline.ru/pub/news/2023/4/19738_mozhno-li-podpisyvat-kadrovye-dokumenty-faksimile-poziciya-mintruda