Главная Готовые решения Мониторинг законодательства 2023 Мониторинг изменений за период 03.07.23 - 09.07.23

Мониторинг изменений за период 03.07.23 - 09.07.23

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

По 31 декабря 2023 г. включительно продлен период, в течение которого не начисляется пеня на сумму недоимки в размере, не превышающем в соответствующий календарный день размер положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сборов, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, увеличенный на сумму, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога, сбора, страховых взносов указанного лица

Постановление вступает в силу с 1 июля 2023 г.
(Постановление Правительства РФ от 30.06.2023 N 1077 "О внесении изменения в пункт 2 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 г. N 500")
Источник: КонсультантПлюс, 01.07.2023, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/80905.html

Установлен порядок определения среднеквартальных показателей средней численности работников и среднемесячного размера выплат и иных вознаграждений, начисленных участником свободной экономической зоны на территориях новых субъектов РФ в пользу этих работников

Порядок необходим для применения предусмотренного пунктом 13 и пунктом 14 статьи 193, подпунктом 22 пункта 1 статьи 342, пунктом 17 статьи 427 Налогового кодекса РФ особого режима налогообложения и обложения страховыми взносами участников свободной экономической зоны в части уплаты акциза на сталь жидкую, налога на добычу полезных ископаемых при добыче угля и (или) железной руды, пониженных тарифов страховых взносов, а также устанавливает правила выполнения условия, предусмотренного абзацем вторым пункта 17 статьи 427 Налогового кодекса РФ.
Настоящий приказ вступает в силу со дня, следующего за днем его официального опубликования.
(Приказ Минстроя России от 29.06.2023 N 460/пр "Об утверждении порядка определения среднеквартальных показателей средней численности работников и среднемесячного размера выплат и иных вознаграждений, начисленных участником свободной экономической зоны на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области и Херсонской области в пользу этих работников, и выполнения условия, предусмотренного абзацем вторым пункта 17 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации", зарегистрировано в Минюсте России 30.06.2023 N 74080)
Источник: КонсультантПлюс, 03.07.2023,https://www.consultant.ru/law/review/208705049.html

Еще на один год продлевается возможность представления налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде через официальный сайт ФНС

До 1 июля 2024 года продлен срок действия пилотного проекта, предусмотренного Приказом ФНС России от 15.07.2011 N ММВ-7-6/443@, позволяющего организациям и ИП представлять налоговую и бухгалтерскую отчетность в электронном виде через сайт ФНС.
(Приказ ФНС России от 06.06.2023 N ЕД-7-26/385@ "О внесении изменений в Приказ ФНС России от 15.07.2011 N ММВ-7-6/443@")
Источник: КонсультантПлюс, 03.07.2023, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/80915.html

ТАМОЖЕННОЕ ДЕЛО

Внесены изменения в порядок заполнения декларации на товары

Установлены особенности заполнения ДТ при таможенном декларировании иностранных товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при завершении действия заявленной таможенной процедуры беспошлинной торговли в соответствии с пунктом 2 статьи 246 ТК ЕАЭС, а также определен порядок заполнения декларации при помещении товаров под таможенную процедуру таможенного склада.
Настоящее Решение вступает в силу по истечении 30 календарных дней с даты его официального опубликования, но не ранее 1 октября 2023 г.
(Решение Коллегии Евразийской экономической комиссии от 05.07.2023 N 88 "О внесении изменений в Порядок заполнения декларации на товары")
Источник: КонсультантПлюс, 06.07.2023, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/80975.html

ЗАКОНОПРОЕКТЫ

Сенаторы одобрили закон о налогообложении участников инвестиционных товариществ

Закон, направленный на совершенствование налогообложения прибыли участников инвестиционных товариществ (ИТ), был одобрен Советом Федерации. Цель закона - повышение привлекательности инвестиций в технологическое предпринимательство со стороны участников ИТ.
Согласно закону, полномочия по утверждению формы расчета финансового результата инвестиционного товарищества будут переданы от Министерства финансов Федеральной налоговой службе. Кроме того, закон дает разъяснения по порядку определения прибыли или убытка ИТ и последующего распределения между его участниками. Определение прибыли или убытка будет осуществляться отдельно по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами, не обращающимися на организованном рынке, а также по другим операциям.
Закон также уточняет порядок налогообложения в случаях выхода участника из инвестиционного товарищества или расторжения договора ИТ. При этом учитывается, что в таких случаях партнер получает имущество, часть которого уже подлежала налогообложению при распределении прибыли по итогам предыдущих налоговых периодов.
Источник: Российский налоговый портал, 06.07.2023, http://taxpravo.ru/novosti/statya-465612-senatoryi_odobrili_zakon_o_nalogooblojenii_uchastnikov_investitsionnyih_tovarischestv

Минфин разработал ФСБУ "Долговые затраты"

Минфин опубликовал на своем сайте информацию о проекте нового федерального стандарта бухгалтерского учета "Долговые затраты". Документ будет обязателен для всех юрлиц за исключением организаций бюджетной сферы.
Новый ФСБУ устанавливает требования к формированию в бухучете и раскрытию в бухгалтерской отчетности информации о долговых затратах организаций.
Затраты считаются долговыми, если они обусловлены привлечением финансирования на долговой (возвратной) основе в любой форме (кредит, заем, выпуск долговых ценных бумаг, отсрочка (рассрочка) платежа, аренда или др.). Помимо этого, к долговым затратам относятся:
разница между оценкой долгового обязательства при его признании и общей номинальной суммой выплат по этому обязательству;
- проценты по обязательству по аренде;
- курсовые разницы, относящиеся к перечисленным выше суммам.
Сумма долговых затрат отчетного периода указывается в отчете о финансовых результатах и в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.
Согласно программе разработки федеральных стандартов бухучета, ФСБУ "Долговые затраты" планируется ввести в действие с 2026 года
Источник: Бухонлайн, 07.07.2023, https://www.buhonline.ru/pub/news/2023/7/20131_minfin-razrabotal-fsbu-dolgovye-zatraty

СФ одобрил указание самозанятыми ФИО и ИНН в рекламе при дистанционной продаже

Таким образом, требования в этой части приравниваются к требованиям в отношении юрлиц и ИП.
Требования к рекламе товаров при дистанционном способе их продажи дополнят - в статью 8 закона о рекламе впишут, что самозанятые на НПД, не являющиеся ИП, должны указывать свои фамилию, имя, отчество, ИНН. Законопроект об этом одобрил Совет Федерации (238313-8).
Причем, нигде нет оговорки "при наличии". То есть, каждый самозанятый должен обладать как отчеством, так и ИНН, подразумевается в новой норме.
В настоящее время аналогичное требование установлено для ИП, но вместо ИНН предусмотрено указание ОГРН ИП. Организации при дистанционной продаже в рекламе должны указывать наименование, место нахождения и государственный регистрационный номер записи о создании юрлица.
Источник: Audit-it.ru, 05.07.2023, https://www.audit-it.ru/news/finance/1081758.html

С 1 января 2024 года МРОТ может составить 19242 рубля в месяц

Предлагается увеличение МРОТ на 3000 рублей (с 1 января 2023 года данный показатель установлен в сумме 16242 рубля в месяц).
Кроме того, проектом с 2025 года предусматривается увеличение соотношения МРОТ и медианной заработной платы с 42 до 48 процентов (соответственно с принятием закона утратят силу положения, предусматривающие приостановление порядка установления МРОТ на 2023 и 2024 годы с учетом величины медианной зарплаты).
(Проект Федерального закона "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с повышением минимального размера оплаты труда" (не внесен в ГД ФС РФ))
Источник: КонсультантПлюс, 03.07.2023, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/80914.html

СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА

Суд против начисления не только пеней, но и штрафа, если переплата превышала доначисления

"Проколовшись" с несколькими контрагентами и контролируемой задолженностью, фирма нарвалась на доначисления налога на прибыль, а также - на пени и штрафы. Однако в окружном суде последнее сочли лишним, так как по другому ОКТМО у фирмы имелась переплата.
В ходе выездной проверки налоговики доначислили организации 6 млн. руб. налога на прибыль, поскольку исключили из расходов стоимость услуг, оказанных тремя контрагентами. Эти затраты стали результатом искусственно созданного документооборота, а контрагенты были полностью подконтрольны проверяемому налогоплательщику.
Инспекция выявила документально подтверждённые факты совершения ряда неслучайных действий и операций, подчинённых единой цели - возможности отражения заведомо недостоверных сведений о фактах хозяйственной жизни налогоплательщика ради получения налоговой экономии. Таким образом, было установлено нарушение требований статьи 54.1 НК, а точнее её пункта 1 о том, что не допускается уменьшение налоговой базы в результате искажения сведений о фактах хозжизни. Это лишает налогоплательщика права уменьшить налоговую базу за счёт расходов согласно пункту 2 названной статьи.
Кроме того, проценты по договору займа, полученному от иностранной компании (по контролируемой задолженности), организация пыталась использовать в уменьшение суммы экономии по целевому финансированию долевого участия в строительстве. Данная экономия образуется за счёт превышения величины целевого финансирования над фактическими расходами и должна облагаться налогом на прибыль.
Помимо доначисления собственно налога налоговики также наказали организацию штрафом в 1,4 млн рублей, а также пенями 2,4 млн. В судах первой и апелляционной инстанций налогоплательщик проиграл полностью.
Кассация же, полностью согласившись с эпизодом доначисления налога на прибыль, усомнилась в правомерности пени и штрафов. Дело в том что у организации имелась налоговая переплата в размере почти 18 млн рублей, что существенно превышало доначисления. Переплата относилась к тому же налогу, но к другому ОКТМО. Фактически средства в сумме доначислений находились в бюджете и сохранялись там, то есть не были ни возвращены, ни зачтены на момент вынесения решения. Соответственно, окружной суд решил, что основания для начисления пеней и штрафа отсутствовали.
(Ф05-10378/202 по делу А40-96991/2022)
Источник: Audit-it.ru, 05.07.2023, https://www.audit-it.ru/news/account/1081720.html

Суд отказал в вычете НДС по расходам на товары, которыми пользовался только директор компании

Если техникой (например, смартфоном, фотоаппаратом), которую приобрела организация, фактически пользуется только ее руководитель, то НДС по таким товарам нельзя принять к вычету. Такой вывод следует из постановления Арбитражного суда Западно-Сибирского округа.
Организация приобрела смартфон, зеркальную фотокамеру, набор посуды и электрочайник. Суммы НДС, предъявленного при покупке этих товаров, компания заявила к вычету. Но инспекция отказала в вычете и выписала штраф за неуплату налога. Причина - упомянутые товары куплены для собственных нужд руководителя компании, а не для осуществления деятельности, облагаемой НДС.
Организация обратилась в суд, заявив в свою защиту следующее:
- смартфоном пользовались сотрудники из отдела продаж для телефонных переговоров с покупателями;
- зеркальная камера приобретена для фотофиксации товара при его приемке-передаче, оформлении актов несоответствия товара качеству;
- посуда и электрочайник использовались во время переговоров с контрагентами.
Суд счел доводы налогоплательщика неубедительными. Дело в том, что из приказа организации следовало, что фактическое место эксплуатации смартфона - администрация, а сам телефон был закреплен за директором.
Материально-ответственным лицом за фотоаппарат также являлся директор, а не кто-либо из сотрудников, осуществляющих приемку товара. Доказательств того, что камера применялась для фиксации приемки-передачи товара (первичных документов с приложением фотографий), организация не предоставила.
Довод о том, что посуда и электрочайник использовались в производственных целях, суд отклонил по следующим причинам. Первое - организация не включила спорные затраты в представительские расходы. Второе - не доказано, что в администрации велись переговоры с контрагентами.
Таким образом, организация не смогла доказать производственную необходимость приобретения указанных товаров, а равно использование их для осуществления операций, облагаемых НДС. На этом основании суд признал отказ в вычете налога правомерным.
(Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 30.05.23 № А75-15274/2022)
Источник: Бухонлайн, 07.07.2023, https://www.buhonline.ru/pub/news/2023/7/20132_sud-otkazal-v-vychete-nds-po-rasxodam-na-tovary-kotorymi-polzovalsya-tolko-direktor-kompanii

Премия самому себе - не преступление, но вернуть ее придется

Нецелевыми могут быть признаны расходы в сумме доплат, назначаемых руководителем учреждения самому себе. Но это еще не самые негативные последствия подобного рода решений. Дело в том, что такие действия указывают на его недобросовестность/неразумность, а это означает, что за ущерб, причиненный учреждению решением о назначении самому себе неположенных выплат, руководителю скорее всего придется ответить из собственного кармана.
Именно к такому выводу пришли судебные инстанции, рассматривая иски о взыскании с директоров бюджетных учреждений убытков, причиненных в результате издания приказов о премировании самих себя. Правовой статус руководителя учреждения отличается от статуса иных работников, что обусловлено спецификой его трудовой деятельности, местом и ролью в механизме управления учреждением: он выполняет функции единоличного исполнительного органа юрлица, совершает от его имени юридически значимые действия. Полная материальная ответственность руководителя организации за причиненный ей ущерб наступает в силу закона (ст. 277 ТК РФ), поэтому работодатель вправе требовать возмещения ущерба в полном размере независимо от того, содержится ли в трудовом договоре с этим лицом условие о полной материальной ответственности.
Руководитель государственного (муниципального) учреждения наделен правами и обязанностями работодателя в отношениях с работниками учреждения, тогда как премии и выплаты стимулирующего характера руководителю учреждения за соответствующий период производятся на основании приказов органа-учредителя, что следует из положений ст. 2, ст. 21, ст. 22, ст. 57, ст. 129, ст. 135, 136 ТК РФ. Расходы на выплату назначенных руководителем учреждения самому себе премий признаются для учреждения ущербом (убытками), который подлежит взысканию с руководителя.
(Апелляционное определение СК по гражданским делам Верховного Суда Республики Хакасия от 02 мая 2023 г. по делу № 33-1133/2023, Решение Краснокаменского городского суда Забайкальского края от 25 апреля 2023 г. по делу № 2-119/2023).
Источник: ГАРАНТ, 03.07.2023, https://www.garant.ru/news/1633375/

ПРОЧЕЕ

С 1 июля 2023 года для субъектов МСП, прекративших деятельность, предусмотрена процедура исключения из ЕГРЮЛ, простая и менее затратная по сравнению с ликвидацией

С этой даты вступил в силу Федеральный закон от 13.06.2023 N 249-ФЗ, в соответствии с которым по инициативе учредителей регистрирующий орган исключает из ЕГРЮЛ организации, которые находятся в едином реестре субъектов МСП, одновременно отвечают ряду условий, при условии отсутствия возражений от заинтересованных лиц.
(Информация ФНС России "Бизнесу упростили процедуру исключения из ЕГРЮЛ компаний, прекративших деятельность")
Источник: КонсультантПлюс, 03.07.2023, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/80911.html

ФНС сообщает об утверждении формы налоговой декларации по акцизам для отражения операций с сахаросодержащими напитками

Приказом ФНС России от 19.04.2023 N ЕД-7-3/262@ утверждены форма, порядок заполнения и формат представления налоговой декларации по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию, сахаросодержащие напитки, а также на виноград в электронной форме.
Представление указанной налоговой декларации возможно начиная с отчета за июль 2023 года.
(Письмо ФНС России от 29.06.2023 N СД-4-3/8268@ "Регистрация Минюстом России Приказа ФНС России от 19.04.2023 N ЕД-7-3/262@, включающим отражение сахаросодержащих напитков")
Источник: КонсультантПлюс, 05.07.2023, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/80952.html

Минфин сообщил, могут ли самозанятые учесть договорную неустойку и банковские проценты при расчете налога

Физлицо сдает в аренду квартиры и платит налог на профессиональный доход. Облагаются ли этим налогом суммы неустойки, полученные по договору аренды (например, за порчу имущества)? И нужно ли включать в профессиональный доход проценты, которые банк начисляет на сумму средств, хранящихся на счете самозанятого? Ответы - в новом письме Минфина.
Авторы письма напоминают, что объектом налогообложения по налогу на профессиональный доход признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). Об этом сказано в части 1 статьи 6 Федерального закона от 27.11.18 № 422-ФЗ.
Исходя из этого, в Минфине считают, что денежные средства, полученные от арендатора в качестве неустойки по договору аренды жилого помещения, не являются объектом налогообложения НПД. Равно, как и начисленные банком проценты.
(Письмо Минфина России от 08.06.23 № 03-11-11/53133)
Источник: Бухонлайн, 03.07.2023, https://www.buhonline.ru/pub/news/2023/7/20106_minfin-soobshhil-mogut-li-samozanyatye-uchest-dogovornuyu-neustojku-i-bankovskie-procenty-pri-raschete-naloga

Налоговики напомнили, когда организации на ЕСХН не платят налог на имущество

Если имущество используется по сельскохозяйственному назначению, то организация на ЕСХН освобождается от уплаты налога на имущество в отношении данного объекта. Об этом напомнила ФНС в своем новом письме.
Пункт 3 статьи 346.1 НК РФ гласит: организации на ЕСХН не платят налог на имущество по тем объектам, которые используются при производстве сельхозпродукции, первичной и последующей переработке и продаже этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями. Все прочее имущество плательщиков ЕСХН подпадает под налогообложение.
Таким образом, сельхозпроизводители не должны платить налог на имущество организаций только в том случае, если имущество в течение налогового периода использовалось по целевому назначению:
- для производства сельскохозяйственной продукции;
- для первичной и последующей (промышленной) переработки и реализации этой продукции;
- при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями.
При этом авторы письма уточнили, что порядок определяется налоговой базы по данному объекту - исходя из кадастровой или балансовой стоимости - не имеет значения.
(Письмо ФНС России от 26.06.23 № БС-3-21/8308@)
Источник: Бухонлайн, 05.07.2023, https://www.buhonline.ru/pub/news/2023/7/20118_nalogoviki-napomnili-kogda-organizacii-na-esxn-ne-platyat-nalog-na-imushhestvo

ФНС сообщила, как заполнить заявление о зачете единого налогового платежа

Чтобы зачесть переплату на едином налоговом счете в счет будущих платежей, необходимо подать в ИФНС заявление о зачете. О том, какой КБК вписать в заявление, Федеральная налоговая служба рассказала в своем недавнем письме. В этом же письме налоговики пояснили, как отменить проведенный зачет.
Напомним: если на едином налоговом счете налогоплательщика образовалось положительное сальдо (то есть совокупная обязанность меньше перечисленной суммы ЕНП), он может обратиться в инспекцию с заявлением о возврате или зачете денег. Формы этих заявлений утверждены приказом ФНС от 30.11.22 № ЕД-7-8/1133@.
В заявлении о зачете переплаты в счет уплаты конкретного налога (взноса) следует указать реквизиты, необходимые для определения соответствующей обязанности. В частности, ОКТМО (8 знаков), установленный Налоговым кодексом срок уплаты налога (который еще не наступил), КБК.
Авторы письма обращают внимание: вписать следует общий КБК налога, не указывая признак "налог" или "штраф". Например, для зачета переплаты на ЕНС в счет уплаты транспортного налога необходимо указать соответствующий КБК:
- 182 106 04011 02 0000 110 - транспортный налог с организаций;
- 182 106 04012 02 0000 110 - транспортный налог с физлиц.
Когда наступит указанный в заявлении срок, деньги будут зачтены в счет уплаты конкретного налога.
Если у налогоплательщика возникнет отрицательное сальдо ЕНС (до наступления срока уплаты, указанного в заявлении), средства со счета будут зачтены для погашения образовавшейся задолженности.
Налогоплательщик вправе отменить зачет, сделанный налоговиками на основании его заявления. Для этого надо подать еще одно заявление. На этот раз об отмене (полностью или частично) проведенного зачета. Бланк этого заявления также приведен в приказе № ЕД-7-8/1133@. В случае подачи заявления об отмене зачета денежные средства будут зачислены на ЕНС в качестве единого налогового платежа. В заявлении об отмене зачета также надо указать общий КБК налога, без признака "налог" или "штраф".
(Письмо ФНС России от 20.06.23 № ЗГ-3-8/8042@)
Источник: Бухонлайн, 03.07.2023, https://www.buhonline.ru/pub/news/2023/7/20104_fns-soobshhila-kak-zapolnit-zayavlenie-o-zachete-edinogo-nalogovogo-platezha

ФНС сообщены коды тарифа плательщика страховых взносов для заполнения расчета участниками свободной экономической зоны на присоединенных территориях

Для организаций и ИП, получивших статус участника СЭЗ на территориях ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей, в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физлиц, занятых в реализации инвестиционного проекта, предусмотрена возможность применения пониженного тарифа страховых взносов в размере 7,6% к предельной величине базы для исчисления страховых взносов и в размере 0% к части ее превышения при выполнении установленных условий.
До внесения необходимых изменений в Приложение N 5 к Порядку заполнения расчета по страховым взносам ФНС приведены коды тарифа плательщика страховых взносов, рекомендуемые к применению при заполнении расчетов.
(Письмо ФНС России от 30.06.2023 N БС-4-11/8341@ "О порядке заполнения формы расчета по страховым взносам (КНД 1151111) в связи с принятием Федерального закона от 24.06.2023 N 268-ФЗ")
Источник: КонсультантПлюс, 05.07.2023, https://www.consultant.ru/law/review/208710987.html

Можно ли сначала взять отгул, а потом отработать в выходной: ответ Минтруда

Отгул за работу в выходной день нельзя взять "авансом". Сначала сотрудник должен выйти на работу в выходной, и только после этого ему можно предоставить отгул. Об этом сообщил Минтруд в своем недавнем письме.
Как известно, сотрудник, который работал в выходной или праздник, может использовать для отдыха другой день. В этом случае работа в выходной оплачивается в одинарном размере, а день отдыха не оплачивается. Соответствующее правило закреплено в статье 153 ТК РФ.
По мнению экспертов Минтруда, из формулировки данной нормы Кодекса следует, что воспользоваться отгулом за работу в выходной день можно только после выхода на работу в выходной. Предоставление дополнительного дня отдыха "авансом" противоречит положениям статьи 153 ТК РФ, поскольку означает оплату (компенсацию) события, предположительно имеющего место в будущем. Приказ о предоставлении дополнительного дня отдыха можно оформить только после того, как человек уже отработал в выходной (праздничный) день.
Напомним, что аналогичное мнение недавно высказывали специалисты Роструда.
(Письмо Минтруда России от 26.06.23 № 14-6/ООГ-4284)
Источник: Бухонлайн, 05.07.2023, https://www.buhonline.ru/pub/news/2023/7/20119_mozhno-li-snachala-vzyat-otgul-a-potom-otrabotat-v-vyxodnoj-otvet-mintruda