Главная Готовые решения Мониторинг законодательства 2023 Мониторинг изменений за период 05.06.23 - 11.06.23

Мониторинг изменений за период 05.06.23 - 11.06.23

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

В форму налогового уведомления на уплату налогов внесены уточнения

Из формы уведомления исключены слова "Адрес и платежные реквизиты Вашей инспекции".
Добавлено упоминание о способе направления уведомления через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.
Приказ вступает в силу с 1 июля 2023 года.
(Приказ ФНС России от 28.04.2023 N ЕД-7-21/292@ "О внесении изменений в приложение к Приказу Федеральной налоговой службы от 27.09.2022 N ЕД-7-21/866@ "Об утверждении формы налогового уведомления", зарегистрировано в Минюсте России 05.06.2023 N 73749)
Источник: КонсультантПлюс, 07.06.2023, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/80564.html

Дополнен перечень продукции, относимой к продукции первичной переработки, произведенной из сельхозсырья собственного производства

Перечень утвержден Постановлением Правительства РФ от 25.07.2006 N 458 для целей применения налогоплательщиками ЕСХН.
В перечень включен новый раздел "Продукция морского зверобойного промысла".
Постановление вступает в силу с 1 января 2024 г.
(Постановление Правительства РФ от 03.06.2023 N 924 "О внесении изменения в приложение N 2 к Постановлению Правительства Российской Федерации от 25 июля 2006 г. N 458")
Источник: КонсультантПлюс, 05.06.2023, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/80540.html

Для целей применения нулевой ставки акциза установлены критерии в отношении налогоплательщика, заключившего соглашение о модернизации нефтеперерабатывающих мощностей

К налогоплательщикам, соответствующим критериям, установленным настоящим постановлением, не применяется условие, предусмотренное абзацем двадцать восьмым пункта 8 статьи 193 НК РФ.
(Постановление Правительства РФ от 06.06.2023 N 931 "Об установлении критериев, которым должен соответствовать налогоплательщик акциза, заключивший соглашение о модернизации нефтеперерабатывающих мощностей")
Источник: КонсультантПлюс, 08.06.2023, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/80574.html

Скорректированы План счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкция по его применению

Уточнены наименования некоторых счетов и включены новые счета, в том числе для учета операций с биологическими активами.
Приказ применяется при формировании учетной политики и показателей бухгалтерского учета государственных (муниципальных) автономных учреждений начиная с 2023 года.
(Приказ Минфина России от 05.05.2023 N 64н "О внесении изменений в приложения N 1 и N 2 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 23 декабря 2010 г. N 183н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению", зарегистрировано в Минюсте России 06.06.2023 N 73760)
Источник: КонсультантПлюс, 07.06.2023, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/80567.html

Актуализирован ФСБУ ГФ "Отчетность по операциям системы казначейских платежей"

Уточнения коснулись общих требований к казначейской отчетности, а также в новой редакции изложены: Баланс операций в системе казначейских платежей (ф. 0503195); Отчет о движении денежных средств в системе казначейских платежей (ф. 0503196); Пояснительная записка к Балансу операций в системе казначейских платежей (ф. 0503198).
(Приказ Минфина России от 02.05.2023 N 58н "О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 30 июня 2020 г. N 126н "Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета государственных финансов "Отчетность по операциям системы казначейских платежей" и признании утратившими силу приказов Министерства финансов Российской Федерации от 16 декабря 2020 г. N 312н и от 24 ноября 2022 г. N 178н", зарегистрировано в Минюсте России 06.06.2023 N 73763)
Источник: КонсультантПлюс, 08.06.2023, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/80580.html

ТАМОЖЕННОЕ ДЕЛО

Внесены изменения в структуру и формат декларации таможенной стоимости

Уточнены отдельные позиции таблицы 1 "Общие сведения о структуре декларации таможенной стоимости", таблицы 3 "Реквизитный состав структуры декларации таможенной стоимости", таблицы 5 "Базовые типы данных, используемые в структуре декларации таможенной стоимости", таблицы 7 "Общие простые типы данных, используемые в структуре декларации таможенной стоимости", таблицы 10 "Описание заполнения отдельных реквизитов структуры декларации таможенной стоимости".
Настоящее решение вступает в силу с 1 октября 2023 г.
(Решение Коллегии Евразийской экономической комиссии от 30.05.2023 N 76 "О внесении изменений в структуру и формат декларации таможенной стоимости")
Источник: КонсультантПлюс, 05.06.2023, https://www.consultant.ru/law/review/208678522.html

С 1 октября 2023 г. применяется актуализированная форма транзитной декларации

Приводится порядок ее заполнения. Установлено, что при таможенном декларировании в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита товаров, перемещаемых трубопроводным транспортом, транзитная декларация подается по форме декларации на товары, утвержденной Решением Комиссии Таможенного союза от 20 мая 2010 г. N 257, заполненной в соответствии с разделом VII порядка, утвержденного указанным решением.
Признаются утратившими силу ряд решений Комиссии Таможенного союза и Коллегии Евразийской экономической комиссии, включая Решение Комиссии Таможенного союза от 18 июня 2010 г. N 289 "О форме и порядке заполнения транзитной декларации".
(Решение Коллегии Евразийской экономической комиссии от 30.05.2023 N 73 "Об утверждении формы транзитной декларации и порядка ее заполнения, а также об изменении и признании утратившими силу некоторых решений Комиссии Таможенного союза и Коллегии Евразийской экономической комиссии")
Источник: КонсультантПлюс, 06.06.2023, https://www.consultant.ru/law/review/208685207.html

ПРАВОВЫЕ НОВОСТИ

Утверждены правила для проведения дистанционных предрейсовых медосмотров

С 1 сентября 2023 года медосмотры водителей можно будет проводить дистанционно. Правила организации таких медосмотров, требованиям к специалистам и медицинским изделиям утверждены Постановлением правительства.
Возможность проводить медосмотры водителей дистанционно предусмотрена Федеральным законом от 29.12.22 № 629-ФЗ. В нем сказано, что медосмотры (предсменные, предрейсовые, в течение рабочего дня (смены), послесменные, послерейсовые) могут проводиться с помощью специальных медицинских изделий. Такие изделия должны обеспечить:
- автоматизированную дистанционную передачу информации о состоянии здоровья работников;
- дистанционный контроль состояния здоровья работников;
- идентификацию личности работника (чтобы исключить прохождение медосмотра иным лицом).
Также в законе № 629-ФЗ оговорено, что в случае проведения дистанционных медосмотров водители не менее двух раз в год должны в очной форме сдавать анализы на наличие в организме алкоголя и наркотиков.
Для некоторых категорий водителей проведение дистанционных медосмотров не допускается. К ним относятся водители междугородных автобусов, перевозящих пассажиров на расстояния более 300 км. Также запрещены дистанционные осмотры лиц, которые перевозят группы детей и опасные грузы. Как и сейчас, таким водителям нужно проходить медосмотры очно.
Особенности проведения дистанционных медосмотров утверждены комментируемым постановлением правительства РФ.
В нем сказано, что "удаленный" медосмотр должен проводить работник лицензированной медицинской организации. Сведения о таких специалистах внесут в единую информационную систему. Также оговорены требования к цифровым медизделиям, с помощью которых можно проводить дистанционные медосмотры.
По результатам медосмотра специалист должен оформить заключение и заверить его усиленной квалифицированной электронной подписью. Это заключение передается работодателю и направляется в уполномоченный Минтрансом орган (организацию). Медицинская организация должна хранить данные измерений и результаты осмотра не менее 30 дней.
(Постановление Правительства РФ от 30.05.23 № 866)
Источник: Бухонлайн, 05.06.2023, https://www.buhonline.ru/pub/news/2023/6/19990_utverzhdeny-pravila-dlya-provedeniya-distancionnyx-predrejsovyx-medosmotrov

Ключевая ставка сохранена на уровне 7,50%

Совет директоров Банка России провел очередное заседание, на котором рассмотрел вопрос об уровне ключевой ставки. Было принято решение оставить ее на прежнем уровне.
Напомним, 16 сентября 2022 года регулятор снизил ключевую ставку с 8,00% до 7,50% годовых. В последующем Банк России неоднократно принимал решение о сохранении ее на том же уровне. Проследить изменение показателя ключевой ставки можно в нашей бизнес-справке.
Как ранее сообщал регулятор, решения по ключевой ставке принимаются с учетом фактической и ожидаемой динамики инфляции относительно цели, процесса структурной перестройки экономики, а также при оценке рисков со стороны внутренних и внешних условий и реакции на них финансовых рынков. При усилении проинфляционных рисков регулятор будет оценивать целесообразность повышения ключевой ставки на ближайших заседаниях. По прогнозу Банка России, с учетом проводимой денежно-кредитной политики годовая инфляция составит 4,5-6,5% в 2023 году и вернется к 4% в 2024 году. Обновленный прогноз средней ключевой ставки составляет 7,3-8,2% на текущий год и 6,5-7,5% на следующий год.
Следующее заседание по ключевой ставке запланировано на 21 июля 2023 года.
Источник: ГАРАНТ, 09.06.2023, https://www.garant.ru/news/1628942/

ЗАКОНОПРОЕКТЫ

Россия и Оман подписали соглашение об избежании двойного налогообложения

В пресс-службе Минфина России сообщили о подписании соглашения между Россией и Оманом об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы между двумя странами.
Статс-секретарь - замминистра финансов Алексей Сазанов прокомментировал подписание соглашения, отметив, что его основная цель заключается в привлечении взаимных прямых инвестиций в экономику обеих стран, а также в развитии торговли, туризма и транспорта. Пресс-служба Минфина цитирует его слова.
Ожидается, что ратификация протокола состоится до конца текущего года, чтобы положения соглашения могли вступить в силу с 1 января 2024 года. Соглашение устанавливает ставку налога на доходы от дивидендов в размере 15%. При этом, ставка налога понижается до 10% для доходов от дивидендов компаний, которые владеют не менее 20% долей в уставном капитале юридического лица, выплачивающего дивиденды. Также ставка налога в размере 10% распространяется на процентные доходы и роялти.
Соглашение также предусматривает освобождение от налогообложения дивидендов и процентов, если они выплачиваются правительству, центробанку или пенсионным фондам России и Омана.
Источник: Российский налоговый портал, 09.06.2023, http://taxpravo.ru/international/novosti/statya-464820-rossiya_i_oman_podpisali_soglashenie_ob_izbejanii_dvoynogo_nalogooblojeniya-548

СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА

Законодателю надлежит урегулировать вопросы, связанные с очередностью уплаты налога на прибыль организаций при реализации имущества, составляющего конкурсную массу в деле о банкротстве

Постановлением, в частности, признаны не соответствующими Конституции отдельные положения Налогового кодекса РФ о налоге на прибыль организаций, поскольку во взаимосвязи с другими положениями законодательства о банкротстве не позволяют определенно разрешить вопрос об очередности удовлетворения требования об уплате налога от реализации имущества, составляющего конкурсную массу. Неопределенность состоит, в частности, в том, что нет единого мнения - должны ли расходы по уплате налога на прибыль в связи с продажей имущества относиться к текущей задолженности и осуществляться за счет выручки от его реализации до начала расчетов с кредиторами либо уплата налога должна производиться за счет имущества должника, оставшегося после удовлетворения требований кредиторов, включенных в реестр требований.
Согласно постановлению впредь до внесения необходимых законодательных изменений требования об уплате налога на прибыль организаций при реализации имущества, составляющего конкурсную массу в деле о банкротстве, подлежат удовлетворению в составе третьей очереди требований кредиторов, включенных в реестр.
(Постановление Конституционного Суда РФ от 31.05.2023 N 28-П "По делу о проверке конституционности статей 248 и 249, пункта 1 статьи 251 и статьи 271 Налогового кодекса Российской Федерации, а также пунктов 1 и 3 статьи 5 и пункта 2 статьи 134 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" в связи с запросом Верховного Суда Российской Федерации и жалобой общества с ограниченной ответственностью "Предприятие строительных работ энергетики")
Источник: КонсультантПлюс, 02.06.2023, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/80490.html

Суд разъяснил, когда налогоплательщик обязан предоставить ИФНС документы по конкретной сделке

Вне рамок налоговой проверки ИФНС вправе запросить у налогоплательщика документы, которые имеют непосредственное отношение к конкретной сделке. При этом отсутствие в требовании указания на мероприятие налогового контроля, в ходе которого запрашиваются эти документы, не является основанием для невыполнения запроса. Такой вывод следует из постановления Арбитражного суда Центрального округа.
Инспекция вне рамок налоговой проверки запросила у организации договоры займа, заключенные с генеральным директором в 2017 - 2021 годах.
Налогоплательщик отказался предоставить документы. Причина - в требовании не было указано, в рамках какого именно мероприятия налогового контроля оно направлено.
За отказ направить запрошенные бумаги организация была оштрафована на основании пункта 1 статьи 129.1 НК РФ (сумма штрафа - 5 000 руб.).
Суды первых двух инстанций поддержали организацию. Но арбитражный суд округа признали штраф правомерным, указав на следующее. В силу пункта 2 статьи 93.1 НК РФ налоговые органы вне рамок налоговой проверки вправе истребовать документы (информацию), которые непосредственно относятся к конкретной сделке. В рассматриваемом случае ИФНС затребовала только те бумаги, которые напрямую касались конкретных сделок общества с генеральным директором; в запросе были указаны даты и номера договоров займа.
В пункте 2 статьи 93.1 НК РФ не установлен перечень документов, которые могут быть затребованы у налогоплательщика вне рамок налоговой проверки. В каждом конкретном случае инспекция сама решает, какие документы запросить. В свою очередь налогоплательщик не вправе оценивать целесообразность требования налоговиков.
При этом отсутствие в требовании указания на конкретное мероприятие налогового контроля не свидетельствует о недействительности такого требования. Данный недостаток носит формальный характер, заявили судьи.
(Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 18.05.23 № А23-4148/2022)
Источник: Бухонлайн, 07.06.2023, https://www.buhonline.ru/pub/news/2023/6/20003_sud-razyasnil-kogda-nalogoplatelshhik-obyazan-predostavit-ifns-dokumenty-po-konkretnoj-sdelke

Суд усмотрел в ежемесячной выплате дивидендов уклонение от уплаты взносов

Ежемесячная выплата учредителям дивидендов свидетельствует о том, денежные средства фактически являются зарплатой, а значит, облагаются страховыми взносами. Правомерность такой позиции подтвердил Арбитражный суд Северо-Западного округа.
Организация (ООО) ежемесячно выплачивала дивиденды своим учредителям (руководителю и главному инженеру; каждому из них принадлежало по 50% компании). По итогам выездной проверки инспекция переквалифицировала дивиденды в заработную плату. По мнению налоговиков, организация создала схему ухода от налогообложения путем выплаты дивидендов лицам, которые фактически осуществляли трудовую деятельность. Тем самым компания неправомерно занизила базу для начисления страховых взносов. В итоге инспекторы доначислили ООО взносы на сумму 2,5 млн рублей.
Налогоплательщик обратился в суд, заявив следующую позицию. Руководитель организации, являющийся ее учредителем, не может сам себе начислять и выплачивать зарплату. К тому же инспекция не установила, какой именно объем работы выполняли учредители, а перечисление денежных средств само по себе не свидетельствует о том, что это была именно зарплата.
Однако суды всех инстанций согласились с проверяющими: фактически между организацией и учредителями сложились трудовые отношения. Главный "прокол" компании заключался в ежемесячной выплате денежных средств. Дело в том, что согласно уставу ООО, решение о распределении чистой прибыли следовало принимать ежеквартально. Но на практике выплаты перечислялись один раз в месяц в одинаковой сумме на протяжении всех отчетных периодов.
"Дивиденды" выплачивались учредителям раньше срока принятия решения об их выплате и раньше даты формирования финансового результата. А это противоречит статье 28 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ об ООО и статье 43 НК РФ. Перечисление выплат с иной периодичностью и в иные сроки свидетельствует о том, что они не являлись дивидендами (согласно критериям, указанным в пункте 1 статьи 43 и пункте 4 статьи 224 НК РФ).
Таким образом, систематичность спорных выплат и условия их перечисления свидетельствуют о том, под видом дивидендов на самом деле выплачивалось вознаграждение за труд. Следовательно, инспекция правомерно доначислила компании страховые взносы.
(Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 22.05.23 № А05-3395/2022)
Источник: Бухонлайн, 07.06.2023, https://www.buhonline.ru/pub/news/2023/6/19998_verxovnyj-sud-usmotrel-v-ezhemesyachnoj-vyplate-dividendov-uklonenie-ot-uplaty-vznosov

ПРОЧЕЕ

ФНС информирует о предоставлении дорожной карты по переходу на новый формат информационного взаимодействия при проведении налогового мониторинга

Организациям, планирующим переход на налоговый мониторинг с 2024 года, рекомендуется представить дорожную карту до 1 июля 2023 года.
Для компаний с госучастием предоставление дорожной карты обязательно, она должна быть согласована с центральным аппаратом ФНС России.
Сообщается, что дорожная карта должна содержать порядок подготовки и обсуждения с налоговым органом регламента информационного взаимодействия, информацию об организации системы внутреннего контроля, рисках и контрольных процедурах, сроки демонстрации и тестирования информационного взаимодействия, а также сроки подготовки и представления документов в налоговый орган.
(Информация ФНС России "До 1 июля рекомендуется предоставить дорожную карту по переходу на налоговый мониторинг")
Источник: КонсультантПлюс, 07.06.2023, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/80569.html

Основное средство не приносит доход: Минфин ответил, нужно ли начислять амортизацию

Основное средство, которое временно не приносит доход, нельзя исключать из состава амортизируемого имущества. По нему нужно продолжать начислять амортизацию. Об этом предупреждают специалисты Минфина в своем недавнем письме.
Авторы письма напоминают: имущество признается амортизируемым, если оно находится у налогоплательщика на праве собственности, используется для извлечения дохода и его стоимость погашается путем начисления амортизации. При этом амортизируемым является имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 рублей (п. 1 ст. 256 НК РФ). Начисление амортизации по такому имущество начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором объект был введен в эксплуатацию (п. 4 ст. 259 НК РФ).
Начисление амортизации прекращается при полном списании стоимости объекта либо в случае выбытия ОС из состава амортизируемого имущества по любым основаниям (п. 5 ст. 259.1 НК РФ). В пункте 3 статьи 256 НК РФ перечислены два основания для исключения объекта из состава амортизируемого имущества:
- ОС переведено по решению руководства организации на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев;
- ОС находится по решению руководства организации на реконструкции и модернизации продолжительностью свыше 12 месяцев.
При этом НК РФ не требует прекращать начислять амортизацию то тем основным средствам, которые временно не приносят доход. Поэтому такие ОС из состава амортизируемого имущества не исключаются.
(Письмо Минфина России от 24.04.23 № 03-03-07/37230)
Источник: Бухонлайн, 06.06.2023, https://www.buhonline.ru/pub/news/2023/6/19994_osnovnoe-sredstvo-ne-prinosit-doxod-minfin-otvetil-nuzhno-li-nachislyat-amortizaciyu

Минфин уточнил, как учесть потери от пожара

Организация - плательщик налога на прибыль вправе учесть в составе расходов потери, понесенные от пожара. О том, какими документами можно подтвердить такие потери, специалисты Минфина рассказали в своем недавнем письме.
Авторы письма напоминают: потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций включаются в состав внереализационных расходов (подп. 6 п. 2 ст. 265 НК РФ). К таким потерям относится, в том числе, стоимость уничтоженных или испорченных запасов, товаров, материалов и иного имущества.
По общему правилу в целях налогообложения прибыли все расходы организации должны быть обоснованы и документально подтверждены (п. 1 ст. 252 НК РФ). Подтвердить потери от пожара можно следующими документами:
- справкой Государственной противопожарной службы МЧС;
- протоколом осмотра места происшествия;
- актом о пожаре, которым установлена причина возгорания;
- актом инвентаризации, в котором зафиксирована стоимость утраченного имущества;
- справкой о прекращении уголовного дела.
При этом в Минфине напоминают: при применении метода начисления расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств (п. 1 ст. 272 НК РФ). Следовательно, в этом случае потери от пожара отражаются в том отчетном (налоговом) периоде, когда они были документально подтверждены.
(Письмо Минфина России от 15.05.23 № 03-03-06/1/43813)
Источник: Бухонлайн, 09.06.2023, https://www.buhonline.ru/pub/news/2023/6/20012_minfin-utochnil-kak-uchest-poteri-ot-pozhara

Минфин: расходы на гражданскую оборону уменьшают налог на прибыль

При расчете налога на прибыль организация вправе учесть расходы на обучение работников в области гражданской обороны. Также можно списать затраты на приобретение запасных материально-технических ресурсов, предназначенных для целей гражданской обороны. Такие разъяснения приводит Минфин в новом письме.
Авторы письма ссылаются на подпункт 7 пункта 1 статьи 264 НК РФ. В нем сказано, что расходы на гражданскую оборону в соответствии с законодательством РФ относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.
При этом в статье 9 Федерального закона от 12.02.98 № 28-ФЗ "О гражданской обороне" определено, что организации:
- планируют и организуют проведение мероприятий по гражданской обороне;
- осуществляют подготовку своих работников в области гражданской обороны;
- проводят мероприятия по поддержанию своего устойчивого функционирования в военное время;
- создают и содержат в целях гражданской обороны запасы материально-технических, продовольственных, медицинских и иных средств.
На этом основании в Минфине полагают, что расходы на обучение работников и приобретение материально-технических ресурсов для целей гражданской обороны можно учесть при расчете налога на прибыль. При этом такие затраты должны быть обоснованы и документально подтверждены (п. 1 ст. 252 НК РФ).
(Письмо Минфина России от 17.05.23 № 03-03-06/1/44591)
Источник: Бухонлайн, 06.06.2023, https://www.buhonline.ru/pub/news/2023/6/19992_minfin-rasxody-na-grazhdanskuyu-oboronu-umenshayut-nalog-na-pribyl

ФНС России актуализированы на 2023 год контрольные соотношения показателей налоговой декларации по НДД

Уточнение контрольных соотношений связано с тем, что с 1 января 2023 года действует обновленная декларация по налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (НДД) (форма утверждена Приказом ФНС России от 30.03.2021 N КВ-7-3/234@).
(Письмо ФНС России от 06.06.2023 N БВ-4-3/7078@ "О направлении контрольных соотношений по НДД")
Источник: КонсультантПлюс, 07.06.2023, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/80570.html

Минфин разъяснил, как нерезиденту заплатить НДФЛ при продаже недвижимости в России

Физическое лицо, которое не является налоговым резидентом РФ, продает недвижимость, находящуюся в России. Нужно ли платить НДФЛ, если этот объект находился в собственности физлица более пяти лет? На этот вопрос специалисты Минфина ответили в своем недавнем письме.
Как известно, налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся на территории России не менее 183 дней в году. Данный период не прерывается на время выезда за рубеж для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения. Об этом сказано в пункте 2 статьи 207 НК РФ.
В статье 209 НК РФ определено, что объектом налогообложения НДФЛ признается доход, полученный:
- от источников в РФ и (или) от зарубежных источников - для физических лиц, которые являются налоговыми резидентами РФ;
- от источников в РФ - для физических лиц, которые не являются налоговыми резидентами РФ.
При этом в подпункте 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ сказано, что доходы от реализации находящегося в России недвижимого имущества относятся к доходам от источников в РФ. Соответственно, доход от продажи российской недвижимости будет облагаться НДФЛ. При этом налоговая ставка для продавца, который является резидентом РФ, составит 13%, а для продавца-нерезидента - 30% (п. 1 и 3 ст. 224 НК РФ).
Доходы от продажи недвижимости полностью освобождаются от НДФЛ, если объект находился в собственности физлица в течение минимального предельного срока владения или более. В общем случае такой срок составляет пять лет (п. 4 ст. 217.1 НК РФ). Это правило распространяется и на нерезидентов. Поэтому доходы нерезидента от продажи недвижимости в РФ, которой он владел пять лет и более, не будут облагаться НДФЛ.
(Письмо Минфина России от 17.05.23 № 03-04-05/45084)
Источник: Бухонлайн, 05.06.2023, https://www.buhonline.ru/pub/news/2023/6/19989_minfin-razyasnil-kak-nerezidentu-zaplatit-ndfl-pri-prodazhe-nedvizhimosti-v-rossii

Двойной "детский" вычет: ФНС уточнила, как родителю подтвердить, что он не состоит в браке

Если единственный родитель не состоит в браке, он вправе получать стандартный налоговый вычет по НДФЛ на ребенка в двойном размере. О том, как документально подтвердить право на двойной "детский" вычет, ФНС сообщила в своем новом письме.
Как известно, стандартный налоговый вычет предоставляется, в частности, родителю и супруге (супругу) родителя, на обеспечении которых находится ребенок. Размер вычета составляет:
- 1 400 рублей - на первого ребенка;
- 1 400 рублей - на второго ребенка;
- 3 000 рублей - на третьего и на каждого последующего ребенка;
- 12 000 рублей - на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, если он является инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.
Единственный родитель (опекун, попечитель, усыновитель) вправе получать вычет в двойном размере. При этом предоставление двойного "детского" вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Таким образом, если единственный родитель вступит в брак, то со следующего месяца вычет будет предоставляться в одинарном размере.
Вообще, конкретный перечень документов, необходимых для подтверждения права на вычет, Налоговым кодексом не установлен. Но специалисты ФНС считают, что в такой ситуации работник может предоставить справку из органов ЗАГС об отсутствии факта государственной регистрации заключения брака. Заявление работника, в котором он сообщает о том, что не состоит в браке, не является документом, подтверждающим отсутствие брака, уточнили чиновники.
(Письмо ФНС России от 12.05.23 № БС-4-11/5967@)
Источник: Бухонлайн, 07.06.2023, https://www.buhonline.ru/pub/news/2023/6/19999_dvojnoj-detskij-vychet-fns-utochnila-kak-roditelyu-podtverdit-chto-on-ne-sostoit-v-brake

Дополнен перечень контрольных соотношений к расчету по страховым взносам

В дополнение к письму от 10.03.2023 N БС-4-11/2773@ ФНС направлены внутридокументные контрольные соотношения 1.160 - 1.165 показателей формы расчета по страховым взносам, утвержденной приказом ФНС России от 29.09.2022 N ЕД-7-11/878@.
(Письмо ФНС России от 05.06.2023 N БС-4-11/6987@ "О внесении изменений в письмо ФНС России от 10.03.2023 N БС-4-11/2773@")
Источник: КонсультантПлюс, 08.06.2023, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/80585.html

Товар продается через интернет-магазин: как агенту по приему платежей формировать кассовые чеки

Компания, бизнес которой связан с предоставлением в аренду касс, обратилась со следующим запросом в ФНС: разрешено ли юрлицу выдавать с помощью зарегистрированной на себя ККТ чеки за реализуемые сторонним торгово-сервисным предприятием (ТСП) товары и услуги, выступая в качестве агента. При этом, фирма:
- указывает в тегах 1057 и/или 1222 наличие признака агента,
- взимает комиссию или фиксированную плату за каждый выданный чек,
- не является маркетплейсом, не оказывает услуги размещения рекламы или реализации товаров или услуг сторонних ТСП.
Ведомство напомнило, что формирование, выдача, направление кассового чека покупателю (клиенту), а также передача фискальных данных в налоговые органы - это обязанность пользователей ККТ, которую они должны исполнять лично в соответствии с требованиями закона N 54-ФЗ, а не перепоручать третьим лицам, в том числе агентам по приему платежей. При этом поставщик товара вправе поручить агенту:
- оказывать ему услуги по приему (получению) и выплате денег от покупателя (клиента),
- в случаях, когда это необходимо, применять ККТ, в том числе, формировать и выдавать кассовый чек для покупателя, передавать фискальные данные в инспекцию.
При продажах через интернет-магазин, получив деньги от покупателя за товар, который будет передан после оплаты, агент должен сформировать чек со следующими реквизитами:
- "признак способа расчета" (тег 1214) равен "1" (полная предварительная оплата до момента передачи предмета расчета),
- "признак предмета расчета" (тег 1212) равен"1" (товар),
- "наименование предмета расчета" (тег 1030), содержат сведения о реализуемом товаре.
Вознаграждение агента указывается в составе реквизита "предмет расчета" (тег 1059), и в отношении которого "признак предмета расчета" (тег 1212) равен "11" (о вознаграждении пользователя, являющегося платежным агентом (субагентом), банковским платежным агентом (субагентом), комиссионером, поверенным или иным агентом).
Поставщик товара при его передаче также формирует кассовый чек, включающий реквизит "предмет расчета" (тег 1059) в состав которого входят:
- "признак способа расчета" (тег 1214) равный "4" (полная оплата, в том числе с учетом аванса (предварительной оплаты) в момент передачи предмета расчета),
- "признак предмета расчета" (тег 1212) равный "1" (товар).
Если оплата и передача товара происходят одновременно - она может сразу учитываться поставщиком товара как реализация, с формированием одного кассового чека, содержащего реквизит:
"признак способа расчета" (тег 1214) равный "4" (полная оплата, в том числе с учетом аванса (предварительной оплаты) в момент передачи предмета расчета).
Агент не вправе формировать кассовый чек с указанным реквизитом, так как не выдает товар покупателю, а осуществляет лишь прием денег.
Кстати, по мнению ФНС, корректное заполнение кассовых чеков позволит налогоплательщику избежать включения его в группу риска по данным автоматизированной системы контроля ИАС КБ, а налоговым органам - повысить качество администрирования НДС при одновременном сокращении срока камеральной проверки по НДС до одного месяца.
(Письмо ФНС России от 2 мая 2023 г. № ЗГ-3-20/6089@)
Источник: Audit-it.ru, 06.06.2023, https://www.audit-it.ru/news/account/1079131.html