Главная Готовые решения Мониторинг законодательства 2023 Мониторинг изменений за период 06.02.23 - 12.02.23

Мониторинг изменений за период 06.02.23 - 12.02.23

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

В декларацию по УСН внесены уточнения, связанные со сроками уплаты сумм налога (авансовых платежей)

В связи с введением с 1 января 2023 года единого срока уплаты некоторых налогов соответствующие корректировки внесены в декларацию по УСН, формат и порядок ее заполнения.
Кроме того, внесены уточнения в порядок отражения сумм уплаченных страховых взносов в соответствии с пунктом 1 статьи 430 НК РФ.
Декларация с изменениями применяется начиная с ее представления за налоговый период 2023 года.
(Приказ ФНС России от 01.11.2022 N ЕД-7-3/1036@ "О внесении изменений в приложения к Приказу ФНС России от 25.12.2020 N ЕД-7-3/958@", зарегистрировано в Минюсте России 02.02.2023 N 72217)
Источник: КонсультантПлюс, 03.02.2023, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/79085.html

Обновлены коды выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами, для применения налогового режима АУСН

В новой редакции изложено приложение N 3 "Коды выплат, не признаваемых объектом обложения страховыми взносами, и выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами" к Приказу ФНС России от 07.06.2022 N ЕД-7-11/473@.
(Приказ ФНС России от 12.12.2022 N ЕД-7-11/1192@ "О внесении изменений в приложение N 3 к Приказу ФНС России от 07.06.2022 N ЕД-7-11/473@", зарегистрировано в Минюсте России 06.02.2023 N 72263)
Источник: КонсультантПлюс, 08.02.2023, http://www.consultant.ru/law/review/208567115.html

С 1 января 2024 года сведения о государственных воздушных судах и об их владельцах представляются по утвержденной форме

Утверждены форма (формат) и порядок ее заполнения.
Форма заполняется в отношении воздушных судов, зарегистрированных в соответствии с законодательством РФ на физлиц или организации, за исключением воздушных судов, принадлежащих на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, федеральным государственным органам и организациям, находящимся в их ведении, в которых предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба.
(Приказ ФНС России от 29.12.2022 N ЕД-7-21/1284@ "Об утверждении формы, порядка ее заполнения и формата представления сведений о государственных воздушных судах и об их владельцах в электронной форме", зарегистрировано в Минюсте России 06.02.2023 N 72255)
Источник: КонсультантПлюс, 07.02.2023, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/79123.html

Минсельхозом утверждены формы уведомлений о подтверждении обоснованности применения вычета и об отказе в подтверждении вычета, уменьшающего сумму сбора за пользование объектами водных биоресурсов

Основания для применения налогового вычета и порядок подтверждения обоснованности его применения установлены статьей 333.4-1 НК РФ.
Уведомления направляются уполномоченным должностным лицом Федерального агентства по рыболовству (его территориального органа) плательщику сбора, представившего заявление о подтверждении обоснованности применения вычета, предусмотренного статьей 333.4-1 НК РФ.
(Приказ Минсельхоза России от 17.01.2023 N 23 "Об утверждении формы уведомления о подтверждении обоснованности применения вычета (об отказе в подтверждении обоснованности применения вычета), предусмотренного статьей 333.4-1 Налогового кодекса Российской Федерации, и способа уведомления плательщика сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов о подтверждении обоснованности применения вычета (об отказе в подтверждении обоснованности применения вычета)", зарегистрировано в Минюсте России 03.02.2023 N 72240)
Источник: КонсультантПлюс, 07.02.2023, http://www.consultant.ru/law/review/208566979.html

Обновлена форма сообщения, направляемого физлицами в налоговые органы, о наличии имущества - объектов налогообложения

Утверждены новые форма и формат сообщения о наличии у налогоплательщика - физического лица объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, а также порядок заполнения данной формы.
Признан утратившими силу Приказ ФНС от 26.11.2014 N ММВ-7-11/598@.
Приказ вступает в силу с 1 апреля 2023 года.
(Приказ ФНС России от 23.12.2022 N ЕД-7-21/1250@ "Об утверждении формы, порядка заполнения и формата представления сообщения о наличии у налогоплательщика - физического лица объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в электронной форме", зарегистрировано в Минюсте России 08.02.2023 N 72283)
Источник: КонсультантПлюс, 09.02.2023, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/79142.html

Обновлены порядок проверки достоверности сведений, включаемых или включенных в ЕГРЮЛ, и формы используемых документов

Приказом утверждены:
- основания, условия и способы проведения мероприятий, указанных в п. 4.2 ст. 9 Федерального закона "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей", и порядок использования результатов этих мероприятий;
- форма письменного возражения относительно предстоящей госрегистрации изменений устава юрлица или предстоящего внесения сведений в ЕГРЮЛ (ф. 38001);
- форма заявления физлица о недостоверности сведений о нем в ЕГРЮЛ (ф. 34001).
Признан утратившим силу приказ ФНС России от 11.02.2016 N ММВ-7-14/72@.
(Приказ ФНС России от 28.12.2022 N ЕД-7-14/1268@ "Об утверждении Оснований, условий и способов проведения указанных в пункте 4.2 статьи 9 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" мероприятий, порядка использования результатов этих мероприятий, а также формы письменного возражения относительно предстоящей государственной регистрации изменений устава юридического лица или предстоящего внесения сведений в Единый государственный реестр юридических лиц и формы заявления физического лица о недостоверности сведений о нем в Едином государственном реестре юридических лиц", зарегистрировано в Минюсте России 08.02.2023 N 72287)
Источник: КонсультантПлюс, 09.02.2023, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/79144.html

ПРАВОВЫЕ НОВОСТИ

Ключевая ставка сохранена на уровне 7,50%

Совет директоров Банка России провел очередное заседание, на котором рассмотрел вопрос об уровне ключевой ставки. Было принято решение оставить ключевую ставку на прежнем уровне.
Напомним, что по состоянию на 1 января 2022 года значение ключевой ставки составляло 9,50% годовых. Затем в конце февраля регулятор резко повысил ее уровень до 20% годовых. В последующем ключевая ставка снижалась, а с 19 сентября 2022 года составляла 7,50%.
Следующее заседание Совета директоров Банка России, предметом рассмотрения которого станет уровень ключевой ставки, состоится 17 марта 2023 года.
Источник: ГАРАНТ, 10.02.2023, https://www.garant.ru/news/1607796/

ЗАКОНОПРОЕКТЫ

Депутаты вводят льготы по НДС в соглашениях о сервисных рисках

Госдума России приняла во втором и третьем чтениях проект закона об особенностях налогообложения участников соглашений о сервисных рисках при разработке месторождений углеводородов и об управлении финансированием такой деятельности. Такие соглашения заключаются при осуществлении геологического изучения, разведки и добычи углеводородного сырья, пишет ПРАЙМ.
Документ, в частности, освобождает от НДС операции финансирования участия управляющего товарища в соглашении о сервисных рисках при осуществлении деятельности, выступающего оператором соглашения, включая денежные суммы, которые подлежат уплате за предоставление такого финансирования. Данной операцией признается передача денег управляющему товарищу и их последующий возврат по соглашению об управлении финансированием деятельности по разработке.
В части налога на прибыль проект относит к внереализационным доходы в виде стоимости доходной части добытых полезных ископаемых, которые подлежат получению при их распределении по соглашению о сервисных рисках или по соглашению об управлении финансированием, а также доходы, которые получены при заключении данных соглашений, получение которых является условием их заключения.
Расходы оператора по соглашению о сервисных рисках, которые связаны с перечислением пользователю недр средств в размере понесенных им до заключения такого соглашения расходов (их части), связанных с разработкой месторождения, будут относиться к прочим расходам, которые связаны с реализацией.
Источник: Российский налоговый портал, 10.02.2023, http://taxpravo.ru/novosti/statya-461304-deputatyi_vvodyat_lgotyi_po_nds_v_soglasheniyah_o_servisnyih_riskah

СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА

Контракт подлежит оплате независимо от системы налогообложения подрядчика

Администрацией заключен контракт на выполнение работ по цене 25,49 млн руб. По результатам контрольного мероприятия Счетная палата субъекта пришла к выводу, что расходы бюджетных средств в сумме 1,48 млн руб. произведены незаконно и подлежат возврату в областной бюджет. Предписание Счетной палаты судом признано законным.
Решением суда установлено, что при подписании актов о приемке выполненных работ стороны исключили строку НДС 18% и ввели не предусмотренную документацией о закупке и контрактом дополнительную строку с коэффициентом 0,18. Также в справках о стоимости выполненных работ и затрат сведения об НДС отсутствуют. В выставляемых подрядчиком счетах имеется строка "без НДС", в платежных поручениях также применена формулировка "без НДС".
Суд пришел к выводу о том, что указанными действиями администрация изменила структуру цены контракта, исключив из актов строку НДС, предусмотренную документацией о закупке и заключенным контрактом, соответствующую нормам ГрК, и включила новый коэффициент, не предусмотренный законодательством, аукционной документацией, результатами аукциона и заключенным контрактом.
НМЦК определена с учетом всех затрат подрядчика, влияющих на цену, в т. ч. НДС. В ведомости договорной цены, размещенной заявителем при осуществлении закупки, НМЦК сформирована с учетом средств на покрытие затрат по уплате НДС подрядчиком. Лицо, принявшее участие в закупке, в т. ч. применяющее упрощенную систему налогообложения, было надлежаще осведомлено о наличии НДС, и, учитывая ч. 1, 2 ст. 34 закона № 44-ФЗ, контракт по результатам закупки должен был быть заключен и исполнен на указанных условиях.
Факт оплаты работ по контракту без удержания НДС подтверждается платежными поручениями. Администрация обращалась к подрядчику с письмом о возврате неосновательного обогащения, подрядчик обращение проигнорировал.
В этой связи администрация обратилась в суд с требованием к подрядчику о взыскании 1,48 млн руб. в качестве "неосновательно перечисленных денежных средств".
Отказывая в удовлетворении заявленных требований, арбитражные суды трех инстанций привели следующую мотивировку. Со ссылкой на ст. 1109, п. 2 ст. 1102 ГК суды указали, что обязательства из неосновательного обогащения возникают при наличии трех условий:
- наличие факта приобретения (сбережения) имущества;
- приобретение (сбережение) этого имущества за счет другого лица;
- отсутствие правовых оснований для такого приобретения (сбережения), т. е. приобретение (сбережение) этого имущества не основано ни на законе (иных правовых актах), ни на сделке (договоре).
На основании ч. 1, 2 ст. 34 закона № 44-ФЗ контракт заключается на условиях, предусмотренных извещением о закупке, документацией о закупке, заявкой участника закупки, с которым заключается контракт. Контракт по итогам аукциона заключается и оплачивается заказчиком по цене, предложенной участником закупки, с которым заключается контракт, вне зависимости от применяемой данным участником системы налогообложения.
При заключении контракта указывается, что его цена является твердой и определяется на весь срок исполнения контракта. При заключении и исполнении контракта изменение его существенных условий не допускается, за исключением случаев, предусмотренных Законом № 44-ФЗ.
В соответствии с контрактом стоимость работ устанавливается сводным сметным расчетом и составляет 25 486 910 руб., в т. ч. НДС 18%.
В силу п. 2 ст. 346.11 НК по общему правилу организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не являются налогоплательщиками НДС. Предусмотренные контрактом работы выполнены ответчиком в полном объеме и оплачены администрацией по цене, установленной контрактом. Соответственно, неосновательное обогащение на стороне подрядчика отсутствует.
(дело № А60-22759/2021)
Источник: "Клерк", 06.02.2023, https://www.klerk.ru/buh/articles/563614/

ВС разрешил учет расходов, не оплаченных при УСН "доходы", после перехода на ОСН

Одна организация (ООО "А"), применяя УСН, учредила другую (ООО "О"), назначив уставной капитал 10 млн и передав туда 600 тысяч рублей в денежном эквиваленте и 24 объекта недвижимости. 12 из них ООО "А" приобрело у стороннего лица за деньги, остальные 12 ранее были, в свою очередь, внесены в уставной капитал ООО "А" его участниками-физлицами.
Затем - в 2019 году - доля в ООО "О" была продана третьему лицу за 10 млн рублей. С начала 2020 года ООО "А" применяет общую систему налогообложения. Деньги за проданную долю поступили уже в 2020 году. Выручку от реализации доли фирма учла при исчислении налога на прибыль за 2020 год, при этом показала также и расходы, связанные с получением этого дохода - около 24 млн рублей.
С расходной частью налоговики не согласились. Они сочли, что в силу подпункта 2 пункта 2 статьи 346.25 НК такие расходы, не оплаченные при УСН и, соответственно, не учтённые на спецрежиме, можно учесть, если налогоплательщик применял УСН с объектом "доходы минус расходы". В данном же случае объектом были "доходы". Налоговики сочли, что указанная норма не позволяет учесть расходы, понесённые при объекте "доходы". На самом же деле, строго говоря, эта норма не оговаривает, для какого объекта, выбранного в целях УСН, применяется.
Кроме того, налоговики решили, что имущество, ранее внесенное в уставной капитал фирмы её участниками, вообще не может формировать расходную часть, поскольку это имущество было получено от учредителей безвозмездно.
Суд первой инстанции, куда обратилась организация, удовлетворил её требования, поскольку решил, что возможность учёта расходов на приобретение доли в уставном капитале не ставится в зависимость от порядка формирования объекта налогообложения, применявшегося при УСН. Согласился суд первой инстанции также и с возможностью учёта в расходах того имущества, которое составляло уставной капитал ООО "А", поскольку учтена была остаточная стоимость этих основных средств.
Апелляция и кассация согласились с налоговиками и отменили решение первой инстанции. В кассации налоговики заявили новый довод, ведь доля была продана взаимозависимой организации. Поэтому прозвучал аргумент о необоснованной налоговой выгоде.
Однако ООО "А" не сдалось и обратилось в Верховный суд. ВС указал, что нигде в НК не установлен запрет на учёт расходов на приобретение долей, которые были понесены при УСН. И вообще - нормы НК требуют от организации, перешедшей на общую систему, признать доходы, облагаемые налогом на прибыль, если реализация фактически имела место при УСН, а оплата поступила уже во время общего режима. Налогоплательщик не может быть ограничен в праве уменьшить такие доходы на относящиеся к их получению расходы. Иное приводило бы к произвольному налогообложению, указал ВС.
Что касается учёта в расходах имущества, ранее присутствовавшего в уставном капитале фирмы, ВС указал, что расходами признаются капвложения налогоплательщика в том случае, если он инвестировал собственное имущество при создании дочернего юрлица. Сумма расходов при этом определяется исходя из остаточной стоимости имущества.
Также ВС высказался резко против принятия аргумента о необоснованной налоговой выгоде. Ведь он является всего лишь гипотезой, поскольку не был предметом изучения во время налоговой проверки. Это не было заявлено в акте проверки, соответственно, налогоплательщик был лишён возможности в установленном порядке представить возражения на такие выводы. Соответственно, совсем некорректно заявлять о необоснованной выгоде в середине судебных разбирательств.
В итоге ВС оставил в силе решение суда первой инстанции - решение налоговиков отменено в полном объеме.
(дело А32-30180/2021, определение 308-ЭС22-21205).
Источник: Audit-it.ru, 07.02.2023, https://www.audit-it.ru/news/account/1073282.html

Суды напомнили: питание работников и другие "социальные" выплаты взносами не облагаются

Фонд попытался обложить взносами также компенсацию платы за детсад и стоимость медосмотров.
На основании колдоговора работодатель возмещал затраты работников на:
- содержание детей в дошкольных образовательных учреждениях
- прохождение медосмотров
- питание работников при выполнении плановых и аварийных огневых и газоопасных работ.
Эти выплаты не облагались страховыми взносами. ФСС с этим не согласился, поскольку все выплаты производились в рамках трудовых отношений. Доначисление компания успешно оспорила в судах трех инстанций, которые напомнили, что не все, что платится в рамках трудовых отношений, относится к оплате труда. Те выплаты и компенсации, которые не зависят от трудовых достижений, квалификации работников, относятся к социальным и взносами не облагаются.
Такой же подход судами применяется:
- к матпомощи при смерти родственника
- к компенсациям на переезд и жилье
- и к другим выплатам социального характера.
Долгое время после 2017 года, когда состоялся "переезд" норм закона 212-ФЗ в НК, налоговики, начисляя взносы, утверждали, что ранее судебная практика складывалась в другом правовом поле. Но суды парировали тем, что нормы, хоть и сменили дислокацию, по существу не изменились. Так что до сих пор актуален подход, сформулированный еще ВАС 10 лет назад: не всё начисляемое работникам является оплатой труда, а соцвыплаты взносами не облагаются.
(дело А43-4466/2022, кассация Ф01-6281/2022)
Источник: Audit-it.ru, 10.02.2023, https://www.audit-it.ru/news/account/1072280.html

Суд: чтобы уволить за провал испытания, нужно конкретизировать, что было не так

В уведомлениях и приказе об увольнении необходимо указать причины, послужившие основанием для расторжения трудового договора, а также конкретизировать должностные обязанности, которые не исполнил сотрудник.
Гражданин был принят на должность бармена с испытательным сроком, однако, согласно служебным запискам, уже в первые дни он:
- ел, находясь на рабочем месте;
- пререкался с руководством и отказывался выполнять его поручения;
- отвлекался на планшет;
- крутил самодельные сигареты.
И, как результат, был уволен по статье 71 ТК - в связи с неудовлетворительным результатом испытания. С увольнением гражданин не согласился и обратился в суд.
Суд первой инстанции нарушений прав работника не выявил, но апелляция и кассация приняли сторону бывшего бармена, так как:
- в уведомлениях работодателя, а также в приказе об увольнении отсутствует указание на причины, послужившие основанием для расторжения трудового договора,
- не были конкретизированы должностные обязанности, которые не исполнил сотрудник,
- отсутствуют фактические обстоятельства, которые привели работодателя к выводу о неудовлетворительных результатах испытания.
Таким образом, процедура признания сотрудника не выдержавшим испытание была нарушена.
Кстати, если не оговорить испытательный срок при найме - нельзя уволить за непрохождение испытания. Условие об испытательном сроке может быть прописано как в трудовом договоре, так и в отдельном соглашении на эту тему.
(Определение 1-го КСОЮ от 21.11.2022 N 88-30187/2022)
Источник: Audit-it.ru, 06.02.2023, https://www.audit-it.ru/news/personnel/1072700.html

ПРОЧЕЕ

Минфин ответил, как хранить бумажные бухгалтерские документы

Может ли организация перевести составленные на бумаге документы бухучета в электронный вид, чтобы не хранить их в бумажном виде? На этот вопрос специалисты Минфина ответили в своем недавнем письме.
Авторы письма напоминают, что требования к документам бухгалтерского учета и документообороту в бухучете установлены федеральным стандартом ФСБУ 27/2021.
В пункте 24 данного стандарта сказано, что документы бухгалтерского учета должны храниться в том виде, в котором они были составлены. Перевод бумажной "первички" в электронный вид для последующего хранения не допускается.
Следовательно, бумажные документы бухучета нельзя перевести в электронный вид с целью их хранения. А вот документы, изначально составленные в электронном виде, можно хранить на электронном носителе, не распечатывая.
(Письмо Минфина России от 28.12.22 № 07-01-10/128798)
Источник: Бухонлайн, 08.02.2023, https://www.buhonline.ru/pub/news/2023/2/19489_minfin-otvetil-kak-xranit-bumazhnye-buxgalterskie-dokumenty

Минпросвещения разъясняет преимущества от внедрения инвестиционного налогового вычета в субъектах РФ

Федеральным законом от 04.11.2022 N 430-ФЗ были внесены изменения в статью 286.1 части второй НК РФ, предусматривающие право субъектов РФ устанавливать дополнительное условие предоставления инвестиционного налогового вычета (далее - ИНВ) предприятиям, организациям и их филиалам на суммы безвозмездно переданного имущества учреждениям, реализующим программы среднего профессионального образования, в том числе денежных средств.
Министерство отмечает следующие преимущества от внедрения ИНВ:
- стимулирование прямых инвестиций в основные средства учреждений, реализующих программы среднего профессионального образования, что позволит снизить расходы субъектов РФ на содержание таких учреждений;
- субъекты РФ самостоятельно определяют возможность применения ИНВ и его размер (может быть применен корректирующий коэффициент до 100% от вложенных средств).
Ключевым эффектом установления ИНВ станет вовлечение предприятий, организаций частного бизнеса в процессы подготовки рабочих кадров.
В целях применения данной налоговой льготы на своей территории субъектам РФ необходимо внести изменения в региональное налоговое законодательство и определить предельный размер налогового вычета, предельную стоимость передаваемого колледжам имущества, виды передаваемого имущества, перечень основных образовательных программ, реализуемых колледжами, подпадающими под налоговое регулирование.
(Письмо Минпросвещения России от 21.12.2022 N 05-2584 "О направлении разъяснений")
Источник: КонсультантПлюс, 08.02.2023, http://www.consultant.ru/law/review/208567120.html

Можно ли при расчете налога на прибыль учесть премии к праздникам: позиция Минфина

Расходы в виде премий к юбилеям и профессиональным праздникам не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль. Об этом сообщил Минфин в своем новом письме.
Авторы письма ссылаются на положения статьи 252 НК РФ. В ней сказано, что расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
В Минфине считают, что премии к праздникам и юбилейным датам не соответствуют данным требованиям. Причина - такие выплаты не связаны с режимом труда и производственными результатами работников.
Поэтому расходы в виде выплат, сделанных в связи с профессиональными праздниками, знаменательными датами, персональными юбилейными датами, и иные подобные выплаты при налогообложении прибыли не учитываются.
В подкрепление данной позиции чиновники сослались на арбитражную практику: постановления Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 15.04.15 № Ф08-894/2015 и Арбитражного суда Московского округа от 12.07.16 № Ф05-9407/2016.
(Письмо Минфина России от 24.01.23 № 03-03-06/2/4937)
Источник: Бухонлайн, 07.02.2023, https://www.buhonline.ru/pub/news/2023/2/19487_mozhno-li-pri-raschete-naloga-na-pribyl-uchest-premii-k-prazdnikam-poziciya-minfina

ФНС разъяснила, как заполнить заявление о переходе на УСН, ЕСХН налогоплательщиками новых территорий

Организации и ИП, которые на день принятия в РФ новых субъектов имели место нахождения на соответствующих территориях, при переходе на уплату ЕСХН, на УСН с 1 января 2023 года, уведомляют об этом налоговый орган не позднее 30 июня 2023 года.
Разъяснены также особенности заполнения Уведомления о переходе на ЕСХН (форма по КНД 1150007), Уведомления о переходе на УСН (форма по КНД 1150001).
(Письмо ФНС России от 03.02.2023 N СД-4-3/1267@ "О разъяснении вопроса порядка заполнения уведомлений о переходе на УСН, ЕСХН в связи с принятием Постановления Правительства РФ N 2529")
Источник: КонсультантПлюс, 09.02.2023, http://www.consultant.ru/law/review/208567381.html

ФНС сообщает о неприменении некоторых контрольных соотношений к расчету 6-НДФЛ

Не применяются:
- междокументное контрольное соотношение 2.2 - начиная с представления расчета за первый квартал 2023 года;
- междокументное контрольное соотношение 3.1 - начиная с представления расчета за 2022 год.
(Письмо ФНС России от 30.01.2023 N БС-4-11/1010@ "О применении междокументных контрольных соотношений показателей формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), утвержденной Приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@ "Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме, а также формы справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц", направленных письмом ФНС России от 18.02.2022 N БС-4-11/1981@")
Источник: КонсультантПлюс, 03.02.2023, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/79093.html

ФНС сообщает о сроках уплаты НДФЛ налоговыми агентами по операциям с ценными бумагами

С учетом новой редакции статьи 226.1 НК РФ, подлежащей применению с 1 января 2023 года, сообщается, что налоговый агент по операциям с ценными бумагами уплачивает НДФЛ в следующие сроки:
- удержанный за период с 1 по 22 января 2023 года - не позднее 30 января 2023 года,
- удержанный за период с 23 января по 31 января 2023 года - не позднее 28 февраля 2023 года.
Разъяснен также порядок отражения соответствующих сумм в расчете по форме 6-НДФЛ за 2022 год.
(Письмо ФНС России от 03.02.2023 N БС-4-11/1239@ "Об уплате налога на доходы физических лиц и заполнения расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) по операциям с ценными бумагами за 2022 год, удержанного и перечисленного в бюджетную систему в качестве единого налогового платежа в январе 2023 года")
Источник: КонсультантПлюс, 08.02.2023, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/79129.html

ФНС сообщила, как введение единого налогового счета повлияло на вычеты по НДФЛ

За получением вычета по НДФЛ граждане, как и прежде, могут обратиться в течение трех лет после истечения календарного года, в котором были сделаны соответствующие расходы. Об этом сообщила ФНС.
Напомним: Федеральный закон от 14.07.22 № 263-ФЗ ввел в Налоговый кодекс понятие единый налоговый счет (ЕНС). На нем отражают две величины. Первая - совокупная обязанность налогоплательщика, вторая - единый налоговый платеж. Если сальдо положительное (то есть совокупная обязанность меньше ЕНП), можно обратиться в налоговую с заявлением о зачете или возврате этой суммы (форма заявления утв. приказом ФНС от 30.11.22 № ЕД-7-8/1133@). При этом новая редакция статьи 79 НК РФ не содержит ограничительного срока на распоряжение сальдо ЕНС.
В то же время в подпункте 1 пункта 7 новой статьи 11.3 НК РФ (действует с 01.01.23) сказано, что при определении размера совокупной обязанности в общем случае не учитываются суммы налогов и взносов, подлежащих уменьшению на основании налоговых деклараций, если с момента установленного срока уплаты этих налогов и взносов прошло более трех лет.
Кроме того, в пункте 10 статьи 220 НК РФ определено, что предоставляемые пенсионерам имущественные вычеты при покупке жилья и уплате процентов по ипотеке могут быть перенесены на три года, предшествующих году, в котором образовался переносимый остаток таких вычетов.
Поэтому, как полагают в ФНС, физлица вправе обратиться за получением вычетов по НДФЛ в течение трех лет после окончания налогового периода (календарного года), в котором были произведены соответствующие расходы. А пенсионеры в отношении имущественных вычетов при покупке жилья - в течение четырех лет.
(Письмо ФНС России от 31.01.23 № БС-3-11/1179@)
Источник: Бухонлайн, 07.02.2023, https://www.buhonline.ru/pub/news/2023/2/19484_fns-soobshhila-kak-vvedenie-edinogo-nalogovogo-scheta-povliyalo-na-vychety-po-ndfl

ФНС даны разъяснения о порядке применения в 2023 году кадастровой стоимости земельных участков в качестве налоговой базы по земельному налогу

Разъяснения касаются положений, предусмотренных абзацем восьмым пункта 1 статьи 391 НК РФ (в редакции Федерального закона от 26.03.2022 N 67-ФЗ).
Сообщается, в частности, что установленные статьей 391 НК РФ правила применяются налоговыми органами при формировании за 2023 год сообщений об исчисленных суммах налога, направляемых организациям, а также налоговых уведомлений для уплаты налога, направляемых физическим лицам в 2024 году.
(Письмо ФНС России от 06.02.2023 N БС-4-21/1327@ "О рекомендациях по применению правил определения налоговой базы по земельному налогу, предусмотренных абзацем восьмым пункта 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации")
Источник: КонсультантПлюс, 07.02.2023, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/79124.html