Главная Готовые решения Мониторинг законодательства 2023 Мониторинг изменений за период 09.10.23 - 15.10.23

Мониторинг изменений за период 09.10.23 - 15.10.23

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Уточнен перечень НКО, гранты, премии и призы которых не подлежат налогообложению

Из перечня НКО исключена Общероссийская общественно-государственная детско-юношеская организация "Российское движение школьников", г. Москва в связи с решением о ее реорганизации путем присоединения к Общероссийскому общественно-государственному движению детей и молодежи (РДДМ).
При этом позиция, касающаяся РДДМ, дополнена региональными отделениями в субъектах РФ.
(Постановление Правительства РФ от 10.10.2023 N 1669 "О внесении изменений в перечень некоммерческих организаций, получаемые налогоплательщиками гранты, премии, призы и (или) подарки которых в денежной и (или) натуральной формах по результатам участия в соревнованиях, конкурсах, иных мероприятиях не подлежат налогообложению")
Источник: КонсультантПлюс, 13.10.2023, https://www.consultant.ru/law/review/208799546.html

ПЕНСИОННОЕ И СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ И ОБЕСПЕЧЕНИЕ

СФР утвердил правила принятия решений о признании безнадежными к взысканию и списании финансовых санкций за нарушение сроков или порядка представления сведений о застрахованных лицах

Правила содержат перечень случаев, в которых финансовые санкции признаются безнадежными к взысканию и списываются (ликвидация, признание банкротом, принятие судом решения, в соответствии с которым СФР утрачивает возможность взыскания задолженности, и пр.), а также определены документы, подтверждающие наступление соответствующих обстоятельств.
Кроме того, приказом утверждены формы необходимых документов (справка о задолженности и форма решения СФР).
(Приказ СФР от 07.07.2023 N 1323 "Об утверждении Порядка признания безнадежными к взысканию и списания финансовых санкций", зарегистрировано в Минюсте России 06.10.2023 N 75497)
Источник: КонсультантПлюс, 10.10.2023, https://www.consultant.ru/law/review/208799339.html

СТАТИСТИКА

Обновлена форма федерального статистического наблюдения N 53-М "Сведения о наличии морских судов в Российской Федерации" с указаниями по ее заполнению для сбора и обработки первичных статистических данных в системе Росморречфлота

Первичные статистические данные по данной форме предоставляются в соответствии с указаниями по ее заполнению по адресу, в срок и с периодичностью, которые указаны на ее бланке.
Признается утратившим силу приложение N 3 "Форма федерального статистического наблюдения N 53-М "Сведения о наличии морских судов в Российской Федерации", утвержденное Приказом Росстата от 3 февраля 2017 г. N 75.
(Приказ Росстата от 05.10.2023 N 496 "Об утверждении формы федерального статистического наблюдения с указаниями по ее заполнению для организации Федеральным агентством морского и речного транспорта федерального статистического наблюдения за наличием морских судов в Российской Федерации")
Источник: КонсультантПлюс, 10.10.2023, https://www.consultant.ru/law/review/208799340.html

ПРАВОВЫЕ НОВОСТИ

Утверждена форма уведомления МВД иностранцем, получившим патент, об осуществлении им трудовой деятельности

С 7 января 2024 года иностранец в течение 2 месяцев после выдачи патента обязан направить в МВД уведомление об осуществлении им трудовой деятельности (п. 7 ст. 13.3 Федерального закона от 25 июля 2002 г. № 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" (далее - Закон № 115-ФЗ) в редакции Федерального закона от 10 июля 2023 г. № 316-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" ). К нему прилагается копия трудового или гражданско-правового договора. МВД утвердило форму и порядок направления уведомления. Уведомление можно будет подать в том числе через Госуслуги. Если гражданско-правовой договор заключен в устной форме, то в уведомлении нужно указать сведения о таком договоре. Приказ вступает в силу с 7 января 2024 года.
В соответствии с действующей редакцией п. 7 ст. 13.3 Закона № 115-ФЗ иностранец в течение двух месяцев после получения патента должен представить в территориальный орган МВД России, выдавший ему патент, копию трудового договора или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг) (требование не касается ситуаций, когда работодателем выступает физлицо, привлекающее иностранца к работе для обеспечения личных, домашних и иных подобных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности).
(Приказ МВД России от 05 октября 2023 г. № 655, зарегистрирован в Минюсте России 3 октября 2023 г.)
Источник: ГАРАНТ, 10.10.2023, https://www.garant.ru/news/1651817/

ЗАКОНОПРОЕКТЫ

Льготный НДС для ряда новых групп детских товаров: Совфед одобрил
Совет Федерации одобрил расширение списка детских товаров, продажа которых облагается НДС по льготной ставке 10%, содержащегося в статье 164 НК (406653-8).
В перечень добавятся велосипеды, автокресла, пеленки, ряд видов изделий, предназначенных для ухода за детьми, включая соски, горшки, ванночки, бутылочки, горки для купания.
Также расширяется перечень видов детской мебели, облагаемых льготной ставкой. Это будут кровати, матрацы, стулья, стульчики для кормления, манежи. Сейчас в части мебели имеются только кровати и матрасы.
Напомним, что раньше власти хотели расширить этот список еще больше - добавить туда также кресла, ящики для игрушек, столы, пеленальные столики, детскую косметику. Такой законопроект был разработан Минпромторгом в начале февраля. Но итоговый вариант эти виды товаров не включает.
Источник: Audit-it.ru, 11.10.2023, https://www.audit-it.ru/news/finance/1087939.html

СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА

Может ли инспекция запрашивать документы после выездной проверки: позиция суда

Арбитражный суд Центрального округа установил, что налоговая инспекция имеет право запрашивать документы не только в ходе основной проверки, но и в процессе проведения дополнительных мероприятий налогового контроля.
В данном случае после анализа результатов выездной проверки инспекция назначила дополнительные мероприятия налогового контроля. В рамках этих мероприятий налоговые контролеры запросили у налогоплательщика определенные документы, такие как оборотно-сальдовая ведомость по счетам, карточки счетов, главная книга с дебетовыми и кредитовыми оборотами, справка об имуществе, сведения об основных средствах, учетная политика и другие.
Налогоплательщик отказался предоставить документы, утверждая, что инспекция не имеет права требовать их в рамках дополнительных мероприятий налогового контроля.
В ответ на отказ компании предоставить документы, ИФНС наложила на нее штраф в соответствии с пунктом 1 статьи 126 НК РФ. Первоначально суд первой инстанции отменил налоговый штраф, ссылаясь на то, что статьи 89 и 93 НК РФ не обязывают налогоплательщика предоставлять документы на этапе дополнительных мероприятий налогового контроля (после завершения выездной проверки).
Однако апелляционные и кассационные инстанции поддержали позицию налоговой инспекции, указав на то, что дополнительные мероприятия налогового контроля проводятся в соответствии с пунктом 6 статьи 101 НК РФ. Согласно этому положению, в ходе дополнительных мероприятий могут быть запрошены документы в соответствии со статьями 93 и 93.1 НК РФ, а также проведены допросы свидетелей и экспертизы. Таким образом, налоговые органы вправе запрашивать документы, касающиеся деятельности проверяемого налогоплательщика, как в процессе основной проверки, так и в ходе дополнительных мероприятий налогового контроля.
(дело № А36-7056/2022)
Источник: Российский налоговый портал, 12.10.2023, http://taxpravo.ru/novosti/statya-468394-mojet_li_inspektsiya_zaprashivat_dokumentyi_posle_vyiezdnoy_proverki_pozitsiya_suda

Суд признал фиктивным трудоустройство беременной незадолго до начала отпуска по беременности и родам

В ходе проверки в 2022 году ФСС установил излишнюю выплату работодателем гражданке пособий (по беременности и родам, пособия женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности, единовременного пособия при рождении ребенка, ежемесячного пособия по уходу за ребенком) в общей сумме 131 462 руб. и потребовал возмещения излишне понесенных расходов на выплату страхового обеспечения.
Работодатель (ИП) попытался оспорить такое решение, подав иск к правопреемнику ФСС - СФР. Успехом такая попытка не увенчалась. Расскажем почему.
Гражданка была принята на работу на должность менеджера-логиста за 26 дней до начала отпуска по беременности и родам.
Должностная инструкция менеджера по логистике не адаптирована к структуре работодателя, при перечислении должностных обязанностей работника данная инструкция содержит ссылки на отсутствующий в штатном расписании отдел логистики.
Работница проживает, состоит на учете и наблюдается в лечебном учреждении г. Клина, а принята на должность менеджера-логиста к работодателю, находящемуся в Тверской области (на расстоянии около 300 км от места проживания), на 27 неделе беременности. При этом условие о том, что рабочее место гражданки находится не по месту нахождения работодателя, в трудовом договоре отсутствует.
Квалификация гражданки не соответствует требованиям к образованию специалиста по должности менеджера по логистике, которые указаны в должностной инструкции работодателя. Работодатель попытался представить в суд копию сертификата об успешном прохождении работницей курса обучения по программе "Транспортная логистика" в объеме 160 часов, выданного 1 ноября 2020 года самим предпринимателем. Однако копия сертификата правомерно, по мнению суда, не была расценена Фондом в качестве доказательства соответствия спорного работника квалификационным требованиям, так как право на ведение предпринимателем образовательной деятельности документально не подтверждено, программы обучения, учебные материалы не представлены.
При этом должность, на которую принят спорный работник, введена в штатное расписание непосредственно в день заключения трудового договора.
В итоге суд не усмотрел действительной производственной необходимости во введении штатной единицы, на которую принят работник, ушедший через непродолжительное время в отпуск по беременности и родам, не имеющий соответствующей должности квалификации и опыта, и пришел к выводу о формальном трудоустройстве гражданки, которое направлено на искусственное создание условий для получения пособий.
(Постановление Четырнадцатого ААС от 23 мая 2023 г. № 14АП-1963/23)
Источник: ГАРАНТ, 09.10.2023, https://www.garant.ru/news/1651523/

Суд встал на сторону работодателя при рассмотрении дела о снижении годовой премии за дисциплинарный поступок

Конституционный Суд РФ в своем недавнем решении указал, в частности, на то, что:
- факт применения к работнику дисциплинарного взыскания может учитываться при выплате лишь тех входящих в состав заработной платы премиальных выплат, которые начисляются за период, когда к работнику было применено дисциплинарное взыскание, и не может служить основанием для депремирования этого работника на весь срок действия дисциплинарного взыскания;
- снижение размера премиальных выплат во всяком случае не должно приводить к уменьшению размера месячной заработной платы работника более чем на 20%.
Свердловский областной суд представил позицию о том, как применять постановление КС РФ в отношении годовых премий (Апелляционное определение Свердловского областного суда от 06 июля 2023 г. № 33-10576/2023).
Работник был привлечен к дисциплинарной ответственности 29 декабря 2022 года, в связи с чем работодатель принял решение о невыплате годовой премии за 2022 год.
Судьи признали действия работодателя законными, поскольку решений о невыплате премии на весь срок действия дисциплинарного взыскания работодатель не принимал, а годовая премия составляет менее 10% годовой заработной платы работника и не превышает указанное в постановлении КС РФ ограничение (20%). Таким образом, в случае невыплаты или снижения размера годовой премии суд предлагает рассчитывать 20% от годовой зарплаты работника.
(Постановление Конституционного Суда РФ от 15 июня 2023 г. № 32-П)
Источник: ГАРАНТ, 13.10.2023, https://www.garant.ru/news/1652246/

Срочно уехал, написал заявление и не смог лично передать дела: суды против увольнения за прогул

Юрисконсульт написал заявление "по собственному" без двухнедельной отработки, так как по семейным обстоятельствам был вынужден уехать за пределы РФ - больному родственнику требовался уход. Выйти в офис для передачи дел он не смог и, как следствие, - увольнение за прогул.
Чтобы изменить формулировку увольнения, пришлось обратиться в суд, и суды трех инстанций приняли сторону гражданина, так как:
- отсутствие сотрудника на рабочем месте обусловлено уважительной причиной, о чём он поставил в известность непосредственного руководителя и специалиста отдела кадров;
- на момент увольнения дисциплинарных взысканий у работника не было;
- работодателем не представлено допустимых и относимых доказательств уведомления гражданина об обязанности двухнедельной отработки после написания заявления об увольнении.
Таким образом, формулировка основания увольнения с подпункта "а" пункта 6 части первой статьи 81 ТК (прогул) была изменена на пункт 3 части первой статьи 77 ТК (по собственному желанию), соответствующая запись внесена в трудовую книжку.
Напомним, что последствиями увольнения за прогул являются, например, невозможность воспользоваться неиспользованным отпуском, а также - прерывание трудового стажа для начисления процентной надбавки. Однако увольнение по такой причине не может стать основанием для отказа работнику в заключении нового трудового договора.
(Определение 3-го КСОЮ от 14.08.2023 N 88-17226/2023)

Источник: Audit-it.ru, 16.10.2023, https://www.audit-it.ru/news/personnel/1086870.html

ПРОЧЕЕ

ФНС подготовлен обзор, посвященный тому, как правильно рассчитать налоговые обязательства по результатам налоговых проверок

Приведены правовые позиции ФНС по результатам рассмотрения жалоб, касающихся определения действительного размера налоговой обязанности налогоплательщиков.
Так, например, в письме отражены решения, в которых: было признано необоснованным доначисление обществу НДС и налога на прибыль без учета документов, связанных с реализацией импортером товаров в адрес проблемных контрагентов, представленных импортером; ФНС признала необоснованным расчет недоимки общества без учета сумм налогов, уплаченных подконтрольными лицами.
Кроме того, ФНС удовлетворила жалобу налогоплательщика, которому налоговым органом было отказано в реализации права на налоговый вычет в связи с пропуском срока на заявление вычета по НДС из-за гражданского спора.
(Письмо ФНС России от 03.10.2023 N БВ-4-9/12603 "Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков")
Источник: КонсультантПлюс, 10.10.2023, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/82109.html

Суд приостановил взыскание доначисленных недоимок: как что происходит с учетом ЕНС

Если по результатам налоговой проверки были доначислены определённые суммы недоимок, то исполнение данного решения можно приостановить при помощи обращения в суд. Если такая обеспечительная мера судом принята, то доначисленная недоимка, пени, штрафы не учитываются в совокупной обязанности.
Однако, если на момент вступления решения налоговиков в силу имеется положительное сальдо ЕНС, то сумма с него автоматически распределяется в счёт исполнения такого решения. Если на тот момент, когда суд принял определение об обеспечительных мерах, решение уже было частично исполнено (в том числе, из-за наличия положительного сальдо ЕНС), то такое исполнение отмене не подлежит.
Погашение остальной части недоимки возможно только на основании заявления налогоплательщика. Если на дату вынесения определения суда об обеспечительных мерах задолженность по решению, в отношении которого вынесены обеспечительные меры, не была погашена, соответствующие суммы подлежат исключению из совокупной обязанности с даты вынесения определения суда об обеспечительных мерах, вне зависимости от того, когда налоговый орган получил такое определение.
(Письмо ФНС России от 5 июля 2023 года N КЧ-4-88/543@)
Источник: Audit-it.ru, 11.10.2023, https://www.audit-it.ru/news/account/1087931.html

Минфин ответил, может ли ИП открыть новый счет вместо заблокированного

Наличие заблокированного расчетного счета не мешает предпринимателю открывать новые счета. Но операции по ним также будут приостановлены. Это касается и вновь открытых депозитных счетов. Такой вывод следует из недавнего письма Минфина.
Авторы письма ссылаются на положения пункта 12 статьи 76 НК РФ. В нем сказано, что налогоплательщик, у которого по решению налоговиков заблокирован счет, может открыть новый. Однако все расходные операции по вновь открытым счетам прекращаются со дня их открытия. В Минфине полагают, что данное правило распространяется и на депозитные счета ИП.
Обоснование следующее. Для целей Налогового кодекса счетами признаются расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета (п. 2 ст. 11 НК РФ). Заключение договора банковского вклада оформляется открытием клиенту депозитного счета, являющегося разновидностью банковского счета (пункт 7 Обзора судебной практики, утв. Президиумом ВС РФ 27.09.17). А пунктом 3 статьи 834 Гражданского кодекса установлено, что к отношениям банка и вкладчика по счету, на который внесен вклад, применяются правила о договоре банковского счета.
Из данных норм следует, что действие решения налоговиков о приостановке операций по счетам ИП распространяется и на его депозитные счета.
(Письмо Минфина России от 15.09.23 № 03-02-07/88460)
Источник: Бухонлайн, 11.10.2023, https://www.buhonline.ru/pub/news/2023/10/20510_minfin-otvetil-mozhet-li-ip-otkryt-novyj-schet-vmesto-zablokirovannogo

Минфин сообщил, как указывать стоимость товаров в счетах‑фактурах

Специалисты Минфина в своем недавнем письме рассказали, как указывать в счетах-фактурах стоимость товаров (работ, услуг) и сумму НДС, предъявленную покупателю. В частности, чиновники уточнили, нужно ли вносить итоговые показатели с точностью до копеек.
Авторы письма напоминают, что в счете-фактуре на реализацию товаров (работ, услуг) должны быть указаны:
- стоимость за все количество товаров (работ, услуг) без НДС;
- сумма НДС, предъявленная покупателю;
- стоимость за все количество товаров (работ, услуг) с учетом НДС (п. 5 ст. 169 НК РФ).
Перечисленные показатели отражаются в графах 5, 8 и 9 счета-фактуры.
Правила заполнения счета-фактуры утверждены постановлением правительства РФ от 26.12.11 № 1137. В пункте 3 правил установлено, что стоимостные показатели счета-фактуры (в том числе графы 5, 8 и 9) заполняются в рублях и копейках (долларах США и центах, евро и евроцентах либо в другой валюте).
(Письмо Минфина России от 18.09.23 № 03-07-09/88743)
Источник: Бухонлайн, 12.10.2023, https://www.buhonline.ru/pub/news/2023/10/20514_minfin-soobshhil-kak-ukazyvat-stoimost-tovarov-v-schetax-fakturax

Правопреемник после присоединения может применять амортизационную премию

Минфин напомнил, что при присоединении одного юрлица к другому к последнему переходят права и обязанности присоединенного юрлица. Первое считается реорганизованным с момента внесения в ЕГРЮЛ записи о прекращении деятельности присоединенного юрлица. Право собственности переходит к правопреемникам.
Таким образом, право собственности на имущество присоединенной организации возникает у присоединившей организации на дату внесения в ЕГРЮЛ записи о прекращении деятельности присоединенной фирмы.
Налогоплательщик имеет право учитывать расходы на капитальные вложения в размере не более 10% (не более 30% - в отношении ОС 3-7 амортизационных групп) первоначальной стоимости (за исключением ОС, полученных безвозмездно), а также - по тем же нормативам - расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию и так далее.
В расходах реорганизованных организаций учитывается стоимость (остаточная стоимость) имущества, имущественных и неимущественных прав, имеющих денежную оценку, и (или) обязательств, получаемых в порядке правопреемства при реорганизации, которые были приобретены (созданы) реорганизуемыми организациями до даты завершения реорганизации.
Минфин считает, что правила об амортизационной премии применяются к расходам реорганизуемой организации, связанным с созданием имущества (ОС, не введенного в эксплуатацию), переданного правопреемнику, а также к расходам, формирующим первоначальную стоимость этого объекта, понесенным правопреемником, в случае ввода объекта после реорганизации.
(Письмо от 31 августа 2023 года N 03-03-06/1/83160)
Источник: Audit-it.ru, 13.10.2023, https://www.audit-it.ru/news/account/1088092.html

Опубликованы данные для расчета НДПИ, НДД и акциза на нефтяное сырье за сентябрь 2023 года

Коэффициент Кц определен в размере 25,2481.
Коэффициент рассчитан исходя из следующих показателей:
- средний уровень цен нефти сорта "Юралс" на средиземноморском и роттердамском рынках нефтяного сырья - 83,18 долл. США за баррель;
- среднее значение курса доллара США к рублю за все дни налогового периода - 96,6524.
Также сообщается, что:
- показатели ЦАБрт, ЦДТрт, ТАБм, ТДТм, ЦАБэксп и ЦДТэксп, средняя оптовая цена реализации бензина АИ-92 класса 5 и дизельного топлива класса 5 публикуются на официальном сайте ФАС России;
- средняя цена одной тонны сырой нефти марки "Юралс" и ставки вывозных таможенных пошлин на нефтепродукты размещены на официальном сайте Минэкономразвития России.
(Письмо ФНС России от 10.10.2023 N СД-4-3/12948@ "Данные, необходимые для исчисления НДПИ в отношении нефти и газового конденсата, НДД и акциза на нефтяное сырье, за сентябрь 2023 года")
Источник: КонсультантПлюс, 11.10.2023, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/82128.html

ФНС направлены контрольные соотношения показателей рекомендуемой формы расчета по страховым взносам (РСВ)

Письмо содержит перечень внутридокументных контрольных соотношений 1.166 - 1.177 показателей рекомендуемой формы расчета, доведенной письмом ФНС России от 26.09.2023 N БС-4-11/12322@.
Рекомендуемая форма учитывает поправки в НК РФ и позволяет плательщикам страховых взносов, производящим выплаты в пользу физлиц, подлежащих в соответствии с международными договорами отдельным видам обязательного социального страхования, отражать суммы исчисленных взносов по соответствующим видам страхования.
(Письмо ФНС России от 06.10.2023 N БС-4-11/12801@ "О внутридокументных контрольных соотношениях 1.166 - 1.177 показателей рекомендуемой формы расчета по страховым взносам, направленной письмом ФНС России от 26.09.2023 N БС-4-11/12322@")
Источник: КонсультантПлюс, 09.10.2023, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/82096.html

Даны разъяснения по вопросу определения размера налоговой ставки при исчислении земельного налога в отношении земель сельскохозяйственного назначения

Сообщено, в частности, что земли сельскохозяйственного назначения могут использоваться для создания мелиоративных защитных лесных насаждений. На землях сельскохозяйственного назначения могут располагаться леса, которые подлежат освоению с соблюдением целевого назначения.
Также отмечено, что положительное решение межведомственной комиссии о возможности использования земельного участка для использования лесов подтверждает, что земельный участок не используется для сельскохозяйственного производства.
(Письмо ФНС России от 09.10.2023 N БС-4-21/12848@ "Об использовании налоговым органом информации, полученной в соответствии с пунктом 7(7) Положения об особенностях использования, охраны, защиты, воспроизводства лесов, расположенных на землях сельскохозяйственного назначения")
Источник: КонсультантПлюс, 10.10.2023, https://www.consultant.ru/law/review/208799336.html

Разъяснения ФНС по налогообложению единого недвижимого комплекса

Регионы определяют на очередной налоговый период перечень объектов, налогообложение которых производится по кадастровой стоимости. Речь идет, в частности, об административно-деловых, торговых центрах, помещениях в них.
Критерии, которым должны соответствовать объекты недвижимого имущества для отнесения их к вышеуказанным, включая определенное фактическое использование, предусмотрены НК РФ.
Определение оснований для включения в перечень объектов, в т. ч. единого недвижимого комплекса, и выявление фактического использования объектов относится к компетенции региональных, а не налоговых органов.
ФНС считает, что особенности налогообложения исходя из кадастровой стоимости применяются независимо от состава объектов.
По вопросам определения характеристик единого недвижимого комплекса следует обращаться в Росреестр.
(Письмо ФНС России от 29 сентября 2023 г. N БС-3-21/12597@ "Об особенностях определения налоговой базы по налогу на имущество организаций в отношении отдельных объектов недвижимого имущества")
Источник: ГАРАНТ, 12.10.2023, https://www.garant.ru/hotlaw/minfin/1652142/

Минфин разъяснил, как определить размер госпошлины, если физлицо платит за компанию

Размер государственной пошлины за совершение одного и того же юридически значимого действия может быть разным для юридических и физических лиц. Какой применять тариф, если, например, физлицо вносит госпошлину за организацию? На этот вопрос Минфин ответил в своем новом письме.
В подпункте 1 пункта 2 статьи 333.17 НК РФ установлено, что плательщиками госпошлины признаются юридические и физические лица в случае, если они обращаются за совершением юридически значимых действий. Другими словами, плательщиками госпошлины являются те организации и физлица, в отношении которых должны быть совершены юридически значимые действия.
Пункт 1 статьи 45 НК РФ позволяет иным лицам платить налоги за налогоплательщика. То же самое касается уплаты сборов, пеней и штрафов (п. 16 ст. 45 НК РФ).
Из сказанного следует: при уплате госпошлины иным лицом ее размер определяется в зависимости от категории лица (организация или физлицо), в отношении которого должно быть совершено юридически значимое действие. Соответственно, даже если госпошлину за организацию вносит физлицо, заплатить придется по тарифу для организаций.
(Письмо Минфина России от 14.09.23 № 03-05-06-03/87658)
Источник: Бухонлайн, 09.10.2023, https://www.buhonline.ru/pub/news/2023/10/20497_minfin-razyasnil-kak-opredelit-razmer-gosposhliny-esli-fizlico-platit-za-kompaniyu

Может ли заказчик учесть расходы без чека от самозанятого исполнителя: позиция Минфина

Организация приобрела товары (работы, услуги) у самозанятого физлица - плательщика налога на профдоход. Сможет ли она учесть соответствующие расходы при отсутствии чека? На этот вопрос Минфин ответил в своем недавнем письме.
По общему правилу, при расчете налога на прибыль можно учесть любые расходы, если они экономически оправданы, документально подтверждены и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Об этом сказано в пункте 1 статьи 252 НК РФ.
Кроме того, нужно учитывать положения статьи 15 Федерального закона от 27.11.18 № 422-ФЗ. В ней сказано, что при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы по приобретению товаров (работ, услуг, имущественных прав) у плательщика НПД при отсутствии сформированного им чека.
Как видно, действующее законодательство требует наличия чека при расчетах с самозанятыми. При отсутствии чека, сформированного плательщиком НПД, у заказчика работ (услуг) не будет документального основания для учета понесенных им расходов в налоговой базы по налогу на прибыль.
(Письмо Минфина России от 28.08.23 № 03-03-06/1/81571)
Источник: Бухонлайн, 11.10.2023, https://www.buhonline.ru/pub/news/2023/10/20511_mozhet-li-zakazchik-uchest-rasxody-bez-cheka-ot-samozanyatogo-ispolnitelya-poziciya-minfina